Упрощенная система налогообложения. 3

   Содержание

Введение                                                                                                                3

1. Краткая  экономическая характеристика организации                                    6

2. Расчеты  с бюджетом по налогу, применяемому в связи с упрощенной системой налогообложения на примере организации ИП Токовой                   8                                                                           

2.1. Характеристика  учетной политики в целях налогообложения             8

2.2. Порядок  формирования налогооблагаемой  базы                                      8

2.3. Применяемая  ставка налога                                                                     8

2.4. Порядок  исчисления налоговой базы                                                         8

2.5.Порядок  определения доходов организации  ИП                                       9

2.6. Порядок  определения расходов                                                               10

2.7. Страховые  платежи и взносы                                                                  22

2.8. Оплата  труда                                                                                             23

3. Регистры  налогового учета                                                                               24

4. Заполнение  налоговой декларации по единому  налогу по упрощенной системе  налогообложения                                                                              26

5. Ошибки, нарушения, выявленные по формированию  налогооблагаемой базы и сумм налоговых платежей                                                                28

6. Преимущества  и недостатки УСНО                                                             30

Заключение                                                                                                      32

Список  используемой литературы                                                                33

Приложения 

   Введение

   Одна  из функций налоговой системы  заключается в стимулировании развития перспективных отраслей и сфер экономики. Для выполнения этой функции помимо основного режима налогообложения существуют специальные налоговые режимы. Одним из таких режимов является Упрощенная система налогообложения(УСНО).

   Упрощенная  система налогообложения для субъектов малого предпринимательства была введена Федеральным законом от 29 декабря 1995г. №222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства».

   Цель  Упрощенной системы налогообложения  заключается в облегчении налогового бремени для субъектов малого предпринимательства. Достижение этой цели способствует развитию малого бизнеса в России, а, как известно это является важнейшим показателем степени успешности рыночных реформ, уровня эффективности конкурентной экономики.

   Также развитие малого предпринимательства  рассматривается правительствами  многих стран как важный фактор обеспечения  занятости населения.

   Упрощенная  система налогообложения позволяет  предприятиям снизить расходы, связанные  с исчислением и уплатой налога в бюджет. Также среди преимуществ перехода на УСНО можно выделить снижение объема учетных работ и сокращение документооборота.

   На  сегодняшний день в налоговом  законодательстве введены изменения. Изменения, внесенные в НК РФ в части плательщиков УСНО:

   1)Ранее применение УСНО освобождало от уплаты ЕСН, однако с 2010 года этот налог заменен страховыми взносами, и с 1 января 2011 года организации и предприниматели будут их уплачивать на общих основаниях. 
     2) Организации и предприниматели, применяющие УСНО, в 2010 году исчисляли и уплачивали с выплат в пользу работников только взносы на обязательное пенсионное страхование, причем по льготной ставке (подп. 2 п. 2 ст. 57 Закона № 212-ФЗ), то с 2011 года им придется дополнительно начислять взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (в ФСС), а также на обязательное медицинское страхование (в федеральный и территориальные фонды ОМС). С 1 января 2011 года ставки по всем видам взносов те же, что и для организаций, применяющих общий режим налогообложения.

   3)Для перехода на УСНО в 2011 году доходы за девять месяцев 2010 года не должны превышать 45 млн. рублей. 
     4) Федеральный закон №204-ФЗ от 19.07.09г., повышает размер предельно допустимый для работы по упрощенной системе налогообложения до 45 млн. рублей (до принятия закона — 15 млн. руб.).

   5) Федеральный закон меняет еще одно условие возможности применения УСН — получение доходов по итогам за год не более 20 млн. руб. Начиная с 01.01.2010г. данный предел увеличивается до 60 млн. руб. и действует до 31.12.2012 года. связано это с временным приостановлением действия коэффициентов-дефляторов до 01.01.2013 г.

    6)Федеральный закон №213 от 24.07.2009г. изменяет условия учета страховых взносов для целей УСНО. Начиная с 01.01.2010 г. налогоплательщики, применяющие в качестве объекта налогообложения доходы минус расходы, имеют право включить в состав расходов перечисленные страховые взносы (в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования). Налогоплательщики, применяющие объект налогообложения — доходы, на сумму перечисленных взносов уменьшают единый налог, но не более чем на 50%

   7) При получении предпринимателями-упрощенцами целевых средств из бюджета на содействие создания дополнительных рабочих мест, такие доходы отражаются в последующие три налоговые периоды в равных частях с уменьшением на расходы, предусмотренными условиями получения таких средств (ст.346.17 п.1 НК РФ). При несоблюдении данного условия вся сумма целевого поступления полностью и в полном объеме отражается в доходах предпринимателя в момент фактического поступления средств. Такое условие вводит в действие Федеральный закон от 05.04.2010 N 41-ФЗ.

   Применение  упрощенной системы налогообложения  в настоящее время очень распространено среди малых предприятий, а развитие малого бизнеса очень важно для любой экономически развитой страны. Поэтому тема курсовой работы весьма актуальна.

   Целью данной работы является рассмотрение специального налогового режима УСНО. В связи с поставленной целью определим задачи работы:

1. раскрыть объекты налогообложения на примере ИП;
2. рассмотреть налоговую базу ИП;
3. рассмотреть налоговый период, отчетный период, налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты налога ИП;
4. рассмотреть ошибки, типичные при применении УСНО
5. рассмотрение преимуществ и недостатков упрощенной системы налогообложения;

   Объектом  исследования выступает ИП Токовой. Предметом – исчисление единого налога в соответствии с упрощенной системой налогообложения  

   1. Краткая экономическая характеристика организации ИП Токовой

   Самой оптимальной для предлагаемого  вида бизнеса - розничная торговля (компъютеры и сопутствующие товары)- организационно-правовой формой, на мой взгляд, является индивидуальный предприниматель – форма предпринимательской деятельности без образования юридического лица. Необходимый начальный капитал (около 400 тыс. рублей) относительно невелик и не требует привлечения больших средств и выбора соответственных форм собственности.

     Эта форма проста с точки  зрения финансового и налогового учета - индивидуальный предприниматель может самостоятельно без определенных навыков вести учет своей деятельности, тогда как при создании юридического лица (в том числе акционерного общества или общества с ограниченной ответственностью) требуются специальные навыки для ведения учета деятельности по основным правилам. Необходимым условием для занятия гражданином предпринимательской деятельностью, как путем создания юридического лица, так и регистрации лица в качестве индивидуального предпринимателя, является его дееспособность. Так же как и в АО и ООО, предприниматель вправе иметь свою печать, свой товарный знак, расчетный счет в банке, заключать сделки и подписывать договоры, получать банковский кредит, использовать в своей деятельности труд других граждан, привлекая их на основе трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера (договоры подряда, поручения, комиссии и т.д.). Осуществление предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя засчитывается в общий трудовой стаж (при условии уплаты соответствующих взносов), что в последствии дает право гражданину на получение пенсии в соответствии с установленным порядком.

   Индивидуальные  предприниматели имеют ряд льгот, гарантированных государством (освобождение части прибыли от налога в определённых случаях, освобождение от уплаты НДС, ускоренная амортизация по основным средствам, представление бухгалтерской и статистической отчётности в упрощённом порядке и др.)

   Индивидуальное  предпринимательство – наиболее подходящая организационно-правовая форма для выбранного вида деятельности.  Данная форма обладает рядом преимуществ:

1. Относительно низкая потребность в первоначальном капитале;
2. Полное распоряжение чистой прибылью;
3. Предприниматель – физическое лицо выступает на равных с предприятиями – юридическими лицами, обладает теми же правами: имеет личную печать, свой товарный знак, заключает сделки и подписывает договоры, получает банковский кредит;
4. Независимость действий, гибкость и оперативность в принятии и выполнении принимаемых решений;
5. Способность быстро адаптироваться к изменениям рынка;
6. Относительно невысокие затраты при осуществлении деятельности, особенно затраты на управление;
7. Полное управление – единоличная ответственность собственника;
8. Нормы гласности отсутствуют;
9. Высокая оборачиваемость собственного капитала;
10. Бухгалтерский учет проще, чем у предприятий;
11. Упрощенная форма налогообложения – ставки налогов на доходы ниже, чем у предприятий: 15% с выручки или 6% с прибыли.

   Однако  также следует иметь в виду, что индивидуальное предпринимательство является самой рискованной организационно-правовой формой, так как привлечение дополнительных финансов ограничено и собственник берёт на себя полную ответственность за деятельность предприятия.

   Данная  организационно-правовая форма не требует дальнейших расходов для ее поддержания. Индивидуальным предпринимателем может быть любой дееспособный гражданин РФ. [12]

   2. Расчеты с бюджетом по налогу, применяемому в связи с упрощенной системой налогообложения на примере организации ИП Токовой 

   2.1. Характеристика учетной политики в целях налогообложения

   Организации и предприятия, использующие УСНО вправе не вести учетную политику.

   Объектом  налогообложения в организации ИП Токовой (далее – ИП) является доход, уменьшенный на величину расходов. В этом случае учитываются не только полученные доходы, но и фактически произведённые и оплаченные расходы. (Приложение1) 

   2.2. Порядок формирования налогооблагаемой базы

   Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (ст. 346.18). При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

   При определении объекта налогообложения в ИП учитывают следующие доходы:

   доходы  от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ.

   2.3. Применяемая ставка  налога

   Ставка  налога при выбранном объекте  налогообложения доходы минус расходы  составляет 15%, но согласно ст.346.20 НК РФ, законами субъектов Российской Федерации  могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. В ИП применяют налоговую ставку в размере 10%.

   2.4. Порядок исчисления налоговой базы

   Сумма налога исчисляется путем прямого  подсчета суммы доходов за вычетом расходов.

   2.5.Порядок  определения доходов  организации ИП

   Вид деятельности ИП – розничная торговля, поэтому доходы признаются кассовым методом (п.1 ст.346.17 НК РФ) и учитывают  доходы от реализации товаров (работ, услуг).

   Поступления производятся либо на расчетный счет предприятия по заключенному договору, либо как поступления от реализации товаров (работ, услуг) в розницу.

   2.6. Порядок определения  расходов

   Расходы учитываются только после осуществления  и оплаты (п.2 ст.346.17 НК РФ). Так как ИП занимается торговой деятельностью, стоимость приобретенных товаров списывается по мере их реализации. Расходами  являются:

1. Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на сумму налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам)

2. Расходы по оплате услуг кредитных организаций; которые признаются в момент списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы.

3. Расходы на ремонт основных средств;

4. Расходы на канцелярские товары;

5. Расходы на рекламу (рекламные объявления в печати)