Министерство  образования и  науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное  учреждение

высшего профессионального образования (ФГБОУ  ВПО) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Курсовая  работа 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………..……5

ГЛАВА 1. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ…………………………………………………….8

     1.1 Условия уплаты обязательных платежей……………………….…….8

     1.2 Размер и порядок уплаты страховых взносов……………...………..17

ГЛАВА 2. ХАРАКТЕРИСТИКА ОСОБЕННОСТЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ………………………………...……...…29

     2.1 Характеристика особенностей исчисления страховых взносов организациями, имеющими обособленные подразделения…………………..29

     2.2 Характеристика особенностей уплаты страховых взносов и представления отчетности в случае прекращения деятельности организации или индивидуального предпринимателя…………………………………...…..32

     2.3 Характеристика особенностей уплаты страховых взносов и представления отчетности в случае реорганизации организации…………....33

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………….…36

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………….…38

ПРИЛОЖЕНИЕ…………………………………………………………...……..41

      ГЛАВА 1. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В ГОСУДАРСТВЕННЫЕ  ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ

     1.1 Условия уплаты обязательных платежей

     Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных пилах обязательного социального страхования, к которым относятся категории лиц, установленные в п. 1 ст. 5 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

     Всех  плательщиков страховых взносов условно можно разделить на две группы:

     К первой категории плательщиков страховых  взносов относятся те, кто производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе:

1. организации.

     Как указано в п. 1 ст. 2 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ для целей исчисления страховых взносов к организациям относятся:

• российские организации — юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации;
• иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств;
• международные организации;
• филиалы и представительства указанных иностранных лип и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации.

     Например, филиал иностранной компании, созданный  на территории Российской Федерации, является плательщиком страховых взносов, если он производит выплаты и иные вознаграждения физическим  лицам;

2. индивидуальные предприниматели.
3. физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;
4. главы крестьянских (фермерских) хозяйств.
5. физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.

     Ко  второй категории плательщиков относятся плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам - индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

     Одно  и то же лицо может признаваться плательщиком страховых взносов по двум основаниям (то есть одновременно относиться к двум указанным категориям). Согласно п. 3 ст. 5 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию. [2;3]

     Например, индивидуальный предприниматель может  являться плательщиком страховых взносов и как лицо, самостоятельно осуществляющее предпринимательскую деятельность (исходя из стоимости страхового года), и как лицо, производящее выплаты и иные вознаграждения в пользу своих работников (исходя из суммы таких выплат).

     Права и обязанности плательщиков страховых взносов указаны в п. 1 ст. 28 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, и из него следует, что плательщики страховых взносов имеют право:

     1) получать по месту своего учета от органов контроля за уплатой страховых взносов бесплатно следующую информацию (в том числе в письменной форме):

• о законодательстве Российской Федерации о страховых взносах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах;
• о порядке исчисления и уплаты страховых взносов, правах и обязанностях плательщиков страховых взносов, полномочиях органов контроля за уплатой страховых взносов и их должностных лиц,
• получать формы расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам и разъяснения о порядке их заполнения;

2. получать от федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования, письменные ответы на вопросы, касающиеся применения законодательства РФ о страховых взносах;

3. своевременно делать зачет или получать возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных страховых взносов;
4. представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством Российской Федерации о страховых взносах, лично либо через своего представителя;
5. представлять органам контроля за уплатой страховых взносов и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате страховых взносов, а также по актам проведенных проверок;
6. присутствовать при проведении выездной проверки;
7. получать копии акта проверки и решений органов контроля за уплатой страховых взносов, а также требования об уплате страховых взносов;
8. требовать от должностных лиц органов контроля за уплатой страховых взносов соблюдения законодательства Российской Федерации о страховых взносах при совершении ими действий в отношении плательщиков страховых взносов;
9. не выполнять неправомерные акты и требования органов контроля за уплатой страховых взносов и их должностных лиц, не соответствующие Закону от 24.07.2009 № 2/2-ФЗ или иным федеральным законам;
10. обжаловать в установленном порядке акты органов контроля за уплатой страховых взносов и действия (бездействие) их должностных лиц;
11. получать возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами органов контроля за уплатой страховых взносов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;
12. участвовать в процессе рассмотрения материалов проверки или иных актов органов контроля за уплатой страховых взносов в случаях, предусмотренных Законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

     В соответствии с п. 2 ст. 28 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны:

1. правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы;
2. вести в установленном порядке учет объектов обложения страховыми взносами, начислений страховых взносов;
3. представлять в установленном порядке в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту учета расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам;
4. представлять в органы контроля за уплатой страховых взносов и их должностным лицам в порядке и случаях, которые предусмотрены Законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ, документы, подтверждающие правильность исчисления и полноту уплаты (перечисления) страховых взносов;
5. выполнять законные требования органа контроля за уплатой страховых взносов об устранении выявленных нарушений законодательства Российской Федерации о страховых взносах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц органов контроля за уплатой страховых взносов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

     6) обеспечивать в течение шести  лет сохранность документов, подтверждающих исчисление и уплату сумм страховых взносов.

     Плательщики страховых взносов – организации и индивидуальные предприниматели – помимо указанных обязанностей обязаны письменно сообщать в орган контроля за уплатой страховых взносов соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя [2;28]

     - об открытии (закрытии) счетов в банке в течение семи дней

     со  дня открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели сообщают в орган контроля за уплатой страховых взносов о счетах в банке, используемых ими в предпринимательской деятельности;

     - о создании или закрытии обособленных подразделений организации в течение одного месяца* со дня создания обособленного подразделения или закрытия обособленного подразделения (прекращения деятельности организации через обособленное подразделение);

     - о реорганизации или ликвидации организации, прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в течение трех дней со дня принятия такого решения.

     Как указано в п. 4 ст. 28 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, плательщики страховых взносов осуществляют также другие права и несут другие обязанности, предусмотренные настоящим Законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ и федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. [2;29]

     Контроль  за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные  внебюджетные фонды с 1 января 2010 г. осуществляют соответствующие внебюджетные фонды: Пенсионный фонд России и его территориальные органы — в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в ПФР, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды ОМС;

     Между Пенсионным фондом России и его территориальными органами осуществляется обмен необходимой информацией в электронной форме соответственно с Федеральным фондом и территориальными фондами обязательного медицинского страхования [2;2]

     Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по основаниям [13;25]

     Рассмотрим эти основания подробнее:

     Трудовой  договор — это соглашение между  работодателем и работником, в  соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику  работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные  трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами и данным соглашением, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя. Сторонами трудового договора являются работодатель и работник (ст. 56 Трудового кодекса РФ). [7;37]

     В трудовом договоре среди прочих условий  обязательно оговариваются условия  оплаты труда, в том числе размер тарифной ставки или оклада (должностного оклада) работника, доплаты, надбавки, поощрительные выплаты (ст. 56 Трудового кодекса РФ). [7;38]

     Согласно ст. 129 Трудового кодекса РФ оплата труда работника (заработная плата) включает в себя:

     -вознаграждение  за труд в зависимости от  квалификации работника, сложности,  количества, качества и условий  выполняемой работы;

     -компенсационные  выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и па территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера);

     -стимулирующие  выплаты (доплаты и надбавки  стимулирующего характера, премии  и иные поощрительные выплаты). [7;63]

     Заработная  плата работнику устанавливается  трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда. [12;52]

     Кроме этого, лицам, работающим по трудовому  договору, могут производиться и  иные выплаты, к которым, в частности, относятся оплата за отпуск (ст. 114 ТК РФ), средний заработок, сохраняемый за время командировки (ст. 167 ТК РФ), пособие по временной нетрудоспособности, а также другие, напрямую не относящиеся к оплате труда выплаты, установленные Трудовым кодексом РФ, иными документами трудового законодательства, локальными нормативными актами, трудовым и/или коллективным договором. [7;60-74]

     К объекту обложения страховыми взносами относятся также выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых плательщикам страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой). [2;4]

     Порядок заключения договоров гражданско-правового  характера и другие вопросы, связанные  с этими договорами, регулируются Гражданским кодексом РФ.

     К договорам гражданско-правового  характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, в  частности, относятся:

     -договор  подряда;

     -договор  возмездного оказания услуг. [6;102]

     Рассмотрим  в качестве основания договоры с авторами и лицензионные договоры.

     Как указано в ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, к объекту обложения страховыми взносами, в частности, относятся выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по следующим видам договоров:

     -договор  авторского заказа, по которому  одна сторона (автор) обязуется  по заказу другой стороны (заказчика)  создать обусловленное договором  произведение науки, литературы  или искусства на материальном  носителе или в иной форме;

     -договор  об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, согласно которому автор или иной правообладатель передает или обязуется передать принадлежащее ему исключительное право на произведение в полном объеме приобретателю такого права;

     -лицензионный  договор о предоставлении права  использования произведения науки,  литературы, искусства, согласно  которому одна сторона — автор  или иной правообладатель (лицензиар)  предоставляет либо обязуется  предоставить другой стороне  (лицензиату) право использования этого произведения в установленных договором пределах;

     -издательский  лицензионный договор является  разновидностью указанного выше  лицензионного договора и имеет  свои особенности. Согласно положениям ст. 1287 ГК РФ по договору о предоставлении права использования произведения, заключенному автором или иным правообладателем с издателем, то есть с лицом, на которое в соответствии с договором возлагается обязанность издать произведение (издательский лицензионный договор), лицензиат обязан начать использование произведения не позднее срока, установленного в договоре. При неисполнении этой обязанности лицензиар вправе отказаться от договора без возмещения лицензиату причиненных таким отказом убытков. [6;203]

     Так же можно отметить иные выплаты и вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию

     Для организаций (помимо указанных выше оснований - выплат и вознаграждений по соответствующим договорам) объектом обложения страховыми взносами признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. [2;4]

     Расчетным периодом по страховым взносам в общем случае признается календарный год - п. 1 ст. 10 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Например, с 1 января по 31 декабря 2011 г.

     Отчетными периодами признаются:

            - первый квартал;

            - полугодие;

            - девять месяцев календарного года;

            - календарный год. [2;10]

     В отдельных случаях (когда организация  создана, ликвидирована и/или реорганизована в пределах календарного года) отчетный период определяется иначе. [10;52]

      1.2 Размер и порядок уплаты страховых взносов

     База, облагаемая страховыми взносами, — это непосредственно та сумма, с которой эти взносы исчисляются.

     Согласно п. 1 ст. 8 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, относящихся к объекту обложения страховыми взносами, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением необлагаемых сумм.

     База  для начисления страховых взносов  определяется отдельно в отношении  каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом. [2;6]

     База для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 463000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода, а с 2012 года эта сумма, по прогнозам составит 512 000 руб. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 463000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются. [20;2]

     Так же, следует отметить особенности учета выплат в натуральной форме в базе для начисления страховых взносов. Доход, получаемый физическим лицами от организаций и индивидуальных предпринимателей, может быть выражен как в денежной, так и в натуральной форме.

     При расчете базы для начисления страховых взносов выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их цен, указанных сторонами договора, а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) исходя из государственных регулируемых розничных цен.

     При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая  сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров  и соответствующая сумма акцизов.

     Существуют  некоторые особенности учета в базе выплат по договорам с авторами и лицензионным договорам.

     Сумма выплат и иных вознаграждений, учитываемых при определении базы для начисления страховых взносов в части, касающейся договора авторского заказа, договора об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательского лицензионного договора, лицензионного договора о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, определяется как сумма доходов, полученных по соответствующему договору, уменьшенная на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением таких доходов. [2;6]

     Если  эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в размерах (Приложение 1).

     Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков страховых  взносов, производящих выплаты и  иные вознаграждения физическим лицам, установлены ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

     Не  облагаемые страховыми взносами следующие суммы:

     - государственные пособия

     Некоторые не облагаемые страховыми взносами государственные  пособия, а также нормативные  документы, которыми регламентирован  порядок назначения этих пособий (Приложение 2).

     -компенсационные выплаты, установленные законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления;

     -компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

     -компенсационные выплаты, связанные с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;

     -компенсационные выплаты, связанные с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств . взамен этого довольствия;

     -компенсационные  выплаты, связанные с расходами  на спортсменов и работников  физкультурно-спортивных организаций;

     -компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.);

     -компенсационные выплаты, связанные с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;

     -компенсационные выплаты, связанные с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера;

     -компенсационные выплаты, связанные с трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией (прекращением деятельности);

     -компенсационные выплаты, связанные с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей;

     -суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов;

     -суммы страховых платежей (взносов) по различным видам страхования;

     -суммы дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, уплаченные работодателями в пользу своих работников (взносов работодателя);

     -стоимость проезда работников, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно;

     -суммы, выплачиваемые физическим лицам за выполнение работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний;

     -стоимость выдаваемых работникам форменной одежды и обмундирования;

     -стоимость льгот по проезду, предоставляемых отдельным категориям работников;

     -суммы  платы за обучение работников;

     -суммы,  выплачиваемые работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилья;

     -суммы  денежного довольствия, продовольственного  и вещевого обеспечения и иных  выплат, получаемых отдельными лицами  в связи с исполнением обязанностей по службе;

     -суммы  выплат и иных вознаграждений  пользу иностранных граждан и  лиц без гражданства, временно  пребывающих на территории РФ;

     -командировочные  расходы работников;

     -выплаты,  освобождение которых от обложения  предусмотрено международным договором Российской Федерации;

     -суммы, получаемые прокурорами, следователями и судьями;

     -выплаты по гражданско-правовым договорам, договорам с авторами и лицензионным договорам. [13;15]

     Тарифы  страховых взносов с 1 января 2011 года имеют следующий размер:

1. 26% — по  страховым взносам, уплачиваемым  в Пенсионный фонд России;
2. 2,9% — по страховым взносам, уплачиваемым в ФСС РФ;
3. 3,1% — по страховым взносам, уплачиваемым в ФФОМС;
4. 2% - по страховым взносам, уплачиваемым в ТФОМС.