Уставной капитал. 3

СОДЕРЖАНИЕ Введение…………………………………………………………………………………………… Раздел 1. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия………………….. Анализ производственных результатов…………………………………………………. Анализ результатов социального развития предприятия.  Анализ использования  трудовых ресурсов…………………………………………………….. Анализ использования основных средств………………………………………………. Раздел 2. Анализ финансового состояния предприятия……………………………………….. Заключение Список используемых источников Приложение

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ  РЕЗУЛЬТАТОВ

 

Как известно, производство продукции должно завершаться ее реализацией. Поэтому особое внимание следует уделять динамике объема реализованной продукции. На объем реализации продукции оказывают влияние две группы факторов:

- изменение объема производства продукции;

- изменение остатков нереализованной продукции.

Источники информации:

- Ф. П-1 «Отчет предприятия по продукции»;

- Ф.4-Т «Отчет предприятия по труду»;

- Плановые и оперативные планы – графики;

- Данные бухгалтерского и статистического учета;

- Сводки цехов, производственно-диспетчерских служб.

 

1.1. Анализ производства  продукции

 

Задание

1.         Сравнить отчетные данные с прошлым годом и определить отклонения.

2. Определить темп роста производства и реализации продукции.

3. Проанализировать полученные данные и сделать вывод о выполнении плана по товарной продукции в целом по предприятию.

Таблица 1

Расчет влияния факторов на изменение объема реализации продукции, тыс. руб.

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение, (+,-)	Темпы роста, %
1. Объем реализованной  продукции (выручка от реализации  продукции без НДС и акцизов)	200450	207030	6580	103,3
2. Объем продукции в  действующих ценах соответствующего  года	32200 15000 8400	56000 10500 6650	23800 -4500 -1750	174 70 79,2
	99000	97200	-1800	98,2
	45850	36680	-9170	80
Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение, (+,-)	Темпы роста, %
3. Изменение остатков  нереализованной продукции в  действующих ценах соответствующего  года (п.1–п.2)	168250 185450 192050	151030 196530 200380	-17220 11080 8330	89,8 106 104,3
	101450	109830	8380	108,3
	154600	170350	15750	110,2
4. Доля изменения остатков  нереализованной продукции (п.3:п.1) х 100 %	0,84 0,92 0,96	0,73 0,95 0,99	-0,11 0,03 0,03	87 103,3 103,1
	0,51	0,53	0,02	104
	0,77	0,82	0,05	106,5

 

 

1.2. Анализ влияния  факторов на объем производства

 

На изменение объема продукции влияют факторы, характеризующие использование трудовых и материальных ресурсов, основных производственных фондов (ОПФ).

Для выявления величины влияния факторов на изменение объема продукции используются следующие факторные модели.

1. Обеспеченность предприятия  трудовыми ресурсами и эффективность  их использования:

,

Предыдущий год	2216 * 90,4 = 200326
Отчетный год	1936 * 107 = 207473

 

где ВП – выпуск продукции (объем производства продукции); ЧР – среднегодовая численность рабочих; ГВ – среднегодовая выработка одного рабочего.

 

2. Обеспеченность предприятия  основными производственными фондами  и эффективность их использования:

,

Предыдущий год	6899,7 * 29 = 200091
Отчетный год	6206,107 * 33,3 = 206663

 

где ОПФ – среднегодовая стоимость основных производственных фондов; ФО – фондоотдача основных производственных фондов.

 

Расчет влияния данных факторов на объем выпущенной и реализованной продукции можно произвести одним из приемов детерминированного факторного анализа. После этого определяют резервы увеличения производства и реализации продукции.

 

Задание

1. Рассчитать необходимые данные и заполнить таблицу.

2. Провести факторный анализ изменения объема продукции.

3. Сделать вывод и предложения.

 

Таблица 2

Взаимодействующие факторы использования производственных

ресурсов, влияющие на изменение объема продукции

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение, (+, -)	Темп роста, %
1. Объем продукции, тыс. руб.	200450	207030	6580	103,3
2. Среднегодовая численность  рабочих, чел.	2216	1936	-280	87,4
3. Среднегодовая стоимость  ОПФ, тыс. руб.	6899,7	6206,107	-693,6	90
4. Среднегодовая выработка  одного рабочего, тыс. руб. (п.1:п.2)	90,4	107	16,6	118
5. Фондоотдача, руб. (п.1:п.3)	29	33,3	4,3	115

 

Вывод: Эффективность использования трудовых ресурсов выражается в уровне производительности труда в виде выработки на одного рабочего.  Численность рабочих уменьшилась, что привело к низкому темпу роста продукции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3. Анализ влияния  структурных сдвигов на объем  продукции

 

Структура выпущенной продукции характеризуется отношением между отдельными ее видами, т.е. удельным весом отдельных видов продукции в общем объеме продукции в стоимостном выражении.

Изменение структуры производства и реализации продукции оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит и с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и, соответственно, при уменьшении доли низкорентабельной продукции.

 

 

Задание

1. Рассчитать необходимые  данные и занести в таблицу.

2. Определить влияние  изменение структуры продукции  на объем продукции в стоимостном  выражении.

3. Сделать вывод.

 

Таблица 3

Анализ ассортимента продукции

Изделие	Оптовая цена изделия, руб.	Объем производства продукции, шт.		Структура продукции, %		Товарная продукция в ценах плана, млн. руб.			Изменение выпуска продукции за счет структуры, млн. руб.
		план	факт	план	факт	план	фактически при плановой структуре	факт
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	700	46	80	0,09	0,16	32200	63	56000	55937
	500	30	21	0,06	0,04	15000	30	10500	10470
	350	24	19	0,05	0,03	8400	17,5	6650	6632,5
2	300	330	324	0,69	0,67	99000	207	97200	96993
3	917	50	40	0,1	0,08	45850	91,7	36680	36588,3
Итого:	2767	480	484	0,99	0,98	200450	409,2	207030	206620,8

 

 

 

Примечание: Структура продукции (гр. 5 и гр.6) определяется как доля каждого изделия к общему выпуску продукции.

Фактическая стоимость продукции при плановой структуре (гр. 8) определяется следующим образом: Итого по гр. 4 умножить на долю изделия по плану (из гр. 5)/ 100% и умножить на оптовую цену данного изделия = гр. 8 по данному изделию.

Изменение выпуска продукции за счет структуры определяется (гр. 10 = гр.9-гр.8).

 

1.4. Анализ ритмичности  работы предприятия

 

Под ритмичностью работы предприятия понимают равномерный выпуск продукции в строгом соответствии с графиком производства. Нарушение ритмичности производства продукции приводит к неполному использованию производственных мощностей в один период и перегрузке в другой, нарушению охраны труда и техники безопасности, к сверхурочным работам и перерасходу фонда зарплаты, появлению брака, срыву работы смежных предприятий – потребителей продукции, уплате штрафов за нарушение условия поставки и другие негативные последствия. Поэтому необходимо тщательно анализировать ритмичность работы предприятия и принимать своевременные меры для устранения факторов, ее нарушающих.

Равномерность выпуска продукции можно оценить используя два основных показателя: коэффициент ритмичности и коэффициент вариации.

Коэффициент ритмичности (Критм) – определяется суммированием фактического удельного веса продукции за каждый период, но не более запланированного уровня или отношением фактической стоимости в пределах плана к плановой величине продукции.

К ритмичности =

 

Необходимо стремиться к достижению коэффициента ритмичности, равному 1. При коэффициенте ниже 1 необходимо изучать конкретные причины неритмичной работы предприятия с целью их устранения.

Коэффициент вариации (Кв) – определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за сутки (декаду, месяц, квартал) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному, среднеквартальному) плановому выпуску продукции.

- квадратическое отклонение от среднеквартального задания; п – число периодов; хпл – среднеквартальный плановый выпуск продукции.

Причины аритмичности работы предприятия можно подразделить на две группы: внутренние и внешние.

Внутренние причины – тяжелое финансовое состояние предприятия, низкий уровень организации, технологии и материально-технического обеспечения производства, а также планирования и контроля и т.д.

Внешние причины – несвоевременная поставка сырья и материалов поставщиками, недостаток энергоресурсов не по вине предприятия и т.д.

 

 

Задание

1.         Определить фактический выпуск в пределах плана (способом наименьшего числа).

2. Определить коэффициент ритмичности.

3. Определить коэффициент вариации.

4. Сделать вывод.

Таблица 4

Анализ ритмичности продукции

Квартал	Объем производства продукции, тыс. руб.		Фактически в пределах плана	Коэффициент ритмичности
	по плану	фактически
1	2	3	4	5
I квартал	46300	48000	1700	1
II квартал	49000	50000	1000	1
III квартал	50000	51200	1200	1
IV квартал	55150	57830	2680	1
Всего за год	200450	207030	6580	1

 

Вывод: Рассчитанное значение коэффициента ритмичности меньше 1, что свидетельствует о недостаточной ритмичности в отчетном периоде. Это свидетельствует об ухудшении всех экономических показателях работы предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

1.5. Анализ качества  продукции

Под качеством продукции понимается совокупность свойств продукции, обуславливающих ее пригодность удовлетворять определенные потребности в соответствии с ее назначением.

Для анализа качества продукции можно использовать показатели удельного веса сертифицированной продукции в общем объеме вырабатываемой продукции предприятия в действующих ценах, удельного веса экспортной продукции в общем объеме продукции и коэффициента сортности продукции для оценки качества потребительских товаров.

Повышение качества – одна из форм конкурентной борьбы, завоевания и удержания позиций на рынке. Высокий уровень качества продукции способствует повышению спроса на продукцию и увеличению суммы прибыли не только за счет объема продаж, но и за счет более высоких цен.

Коэффициент сортности продукции можно определить двумя способами:

а) отношением количества продукции I сорта к общему количеству продукции;

б) отношением стоимости продукции всех сортов к возможной стоимости продукции по цене I сорта.

Задание

 

1. Рассчитать необходимые данные и занести их в таблицу.

2. Рассчитать коэффициент сортности.

3. Сделать вывод.

Таблица 5

Анализ влияния качества выпускаемой продукции

на стоимость выпущенной продукции

Сорт продукции	Цена за единицу, руб.	Выпуск продукции, шт.		Стоимость выпущенной продукции, тыс. руб.
		предыдущий год	отчетный год	предыдущий год	отчетный год	по цене I сорта
						предыдущий год	отчетный год
I	700	46	80	32200	56000	32200	56000
II	500	30	21	15000	10500	21000	14700
III	350	24	19	8400	6650	16800	13300
Итого	1550	100	120	55600	73150	70000	84000

 

Вывод: Основными причинами роста продукции качества продукции: высокий уровень технологии, организации производства и квалификации рабочих.

 

 

2. АНАЛИЗ РЕЗУЛЬТАТОВ  СОЦИАЛЬНОГО РАЗВИТИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ  РЕСУРСОВ

 

От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат – объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей. Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью, также доля каждой категории в общей численности персонала и темп роста по каждой категории.

Трудовые факторы влияющие на объем товарной продукции:

- численность персонала;

- отработанное время;

- производительность труда.

 

2.1. Анализ показателей  движения и постоянства кадров

 

Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют следующие показатели: коэффициент оборота по приему; коэффициент оборота по выбытию; коэффициент сменяемости кадров; коэффициент текучести кадров; коэффициент постоянства кадров; стабильность кадров.

Коэффициенты движения кадров не планируются, поэтому их анализ проводится сравнением показателей отчетного года с показателями предыдущего года или лучше за ряд лет.

Текучесть рабочих играет большую роль в деятельности предприятия. Постоянные кадры, длительное время работающие на предприятии, совершенствуют свою квалификацию, осваивают смежные профессии, быстро ориентируются в любой нетипичной обстановке, создают определенную деловую атмосферу в коллективе и активно влияют поэтому на уровень производительности труда.

 

 

 

 

 

 

Задание

 

1. Определить коэффициенты движения кадров.

2. Расчетные данные занести в таблицу.

3. Сделать выводы о состоянии социальной атмосферы на предприятии.

 

Таблица 6

Динамика показателей движения рабочих кадров

Показатели	№ строки	Предыдущий год	Отчетный год	Темп роста, %
1. Среднесписочная численность  рабочих, чел.	1	2216	1936	0,87
2. Принято рабочих - всего	2		374
3. Выбыло рабочих - всего в том числе:	3		628
в связи с сокращением численности	4
по собственному желанию	5
уволено за прогул и др. нарушения трудовой дисциплины	6
Коэффициенты:	7
оборота по приему (стр.2:стр.1)	8	2216	5,18	0,002
оборота по выбытию (стр.3:стр.1)	9		0,32
текучести кадров ((стр.5+стр.6):стр.1)	10
общего оборота ((стр.2+стр.3):стр.1)	11		0,51

 

 

2.2. Анализ производительности  труда на предприятии

 

Производительность труда – это показатель, характеризующий уровень затрат живого труда на выпуск единицы продукции. Его можно также определить как количество произведенной продукции на одного работника ППП или одного рабочего за единицу времени (год, квартал, месяц, день, час). При анализе производительности труда следует установить степень выполнения плана и динамику роста, причины изменения уровня производительности труда.

Как правило, темпы роста производительности труда одного работника ППП (одного работающего) должны быть равны или быть выше темпов роста производительности труда одного рабочего.

Выработка на одного работающего равна произведению выработки на одного рабочего и удельного веса рабочих в общей численности ППП.

Следовательно, необходимо стремиться к повышению удельного веса рабочих в общей численности ППП, т.е. сокращения управленческого персонала за счет компьютеризации и других достижений НТП, а также к повышению производительности труда одним рабочим.

ГВППП=Уд × ГВ,

 

Предыдущий год	0,95 * 90,4 = 85,8
Отчетный год	0,96 * 107 = 102,7

 

где ГВППП – среднегодовая выработка работника; Уд – удельный вес рабочих в общей численности ППП; ГВ – среднегодовая выработка рабочего.

 

ГВППП = Уд × Д × П × ЧВ,

 

Предыдущий год	0,95 * 7,8 * 250 * 11,6 = 21489     90,4/7,8 = 11,6
Отчетный год	0,96 * 7,5 * 260 * 14,3 = 26770     107/7,5 = 14,3

 

где Д – количество отработанных дней одним рабочим за год; П – продолжительность рабочего дня; ЧВ – среднечасовая выработка одного рабочего.

 

Задание

 

1. Рассчитать необходимые данные и занести результаты в таблицу.

2. Провести факторный анализ производительности труда работника (любым из способов детерминированного факторного анализа – используя четырехфакторную модель среднегодовой выработки работника).

                  3. Сделать вывод.

Таблица 7

Показатели производительности труда на предприятии

Показатели	№ строки	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение, (+,-)	Темп роста, %
1. Объем продукции, тыс. руб.	1	200450	207030	6580	1,03
2. Среднесписочная численность  ППП, чел.	2	2216	1936	-280	0,87
в том числе рабочих	3	2113	1862	-251	0,88
3. Число отработанных  всеми рабочими дней	4	246	250	4	1,02
4. Число отработанных  всеми рабочими часов за год	5	89790	91250	1460	1,02
Показатели	№ строки	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение, (+,-)	Темп роста, %
6. Выработка одного рабочего, рыб.:	7
Среднегодовая (стр.1:стр.3)	8	94,8	111,2	16,4	1,2
Среднедневная (стр.1:стр.4)	9	814,8	828,1	13,3	1,02
Среднечасовая (стр.1:стр.5)	10	2,2	2,3	0,1	1,04
7. Среднее число дней, отработанных одним рабочим за  год (стр.4:стр.3)	11	0,1	0,1	-	1
8. Средняя продолжительность  рабочего дня, час. (стр.5:стр.4)	12	365	365	-	1
9. Среднее число часов, отработанных одним рабочим за  год (стр.5:стр.3)	13	42,5	49	6,5	1,15
10. Удельный вес рабочих  в общей численности ППП (стр.3:стр.2)	14	0,95	0,96	0,01	1,01

 

Вывод: На показатели производительности труда влияют такие факторы как: объем продукции, численность рабочих, число отработанных дней (часов), исходя из этого мы нашли темпы роста по этим показателям.

 

2.3. Анализ использования  рабочего времени

 

Как отмечалось выше, производительность труда измеряется объемом продукции, выработанной в единицу времени. Поэтому рост производительности труда во многом зависит от эффективности использования рабочего времени: снижение потерь рабочего времени и нерационального его использования повышает производительность труда без каких-либо дополнительных капитальных вложений. Поэтому анализу использования рабочего времени должно придаваться большое значение.

Фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от численности рабочих (ЧР), количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д) и средней продолжительности рабочего дня (П):

ФРВ = ЧР × Д × П.

 

Предыдущий год	2216 * 246 * 7,8 = 4252060,8
Отчетный год	1936 * 250 * 7,8 = 3630000

 

 

Задание

 

1. Определить фонд рабочего времени и его отклонение.

2. Провести факторный анализ ФРВ.

3. Сделать вывод.

 

2.4. Оценка соотношения темпов роста производительности труда

и средней заработной платы

 

Показателем, характеризующим уровень оплаты труда, является средняя заработная плата. Ее изменения влияют на расход фонда заработной платы, на себестоимость продукции. Величина средней заработной платы, как правило, зависит от производительности труда. В принципе рост производительности труда является основным источником повышения средней зарплаты. В то же время и средняя зарплата активно влияет на уровень производительности труда.

Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности производства нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип нарушается, то это приводит к перерасходу фонда зарплаты, повышению себестоимости вырабатываемой продукции и уменьшению прибыли.

 

Задание

         1. Занести данные в таблицу и рассчитать недостающие показатели.

2.  Рассчитать коэффициент  опережения темпа роста производительности труда над его оплатой.

3. Сделать вывод.

 

 

 

 

 

Таблица 8

Анализ темпов роста производительности труда и средней заработной платы

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение, (+,-)	Темп роста, %
1. Объем продукции, тыс. руб.	200450	207030	6580	1,03
2. Численность ППП, чел. в том числе рабочих	2216	1936	-280	0,9
3. Фонд заработной платы  ППП, тыс. руб. в том числе рабочих	42260	37240	-5020	0,9
4. Выработка 1 работающего  ППП, руб.	90,4	107	16,6	1,2
5. Выработка 1 рабочего, руб.	24,5	18	-6,5	0,7
6. Средняя заработная  плата 1 работника ППП, руб.	19	19	-	1
7. Средняя заработная  плата 1 рабочего, руб.	20	20	-	1
8. Средства фонда зарплаты  на 1 рубль объема продукции, коп. (п.3:п.1х100)	21	18	-3	0,8
9. Коэффициент опережения  на 1 работающего ППП (п.4:п.6)	Х	Х	Х	1,2
10. Коэффициент опережения  на 1 рабочего (п.5:п.7)	Х	Х	Х	0,7

 

Вывод: В данной  таблице видно, что средняя заработная плата 1 рабочего равно как на начало, так и на конец года. Коэффициент опережения на 1 рабочего составил 0,7 %

 

                      3. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

 

Основные производственные фонды отражаются в отчетности по их наличию, составу и движению с подразделением на 3 группы:

1) Промышленно-производственные основные фонды

2) Производственные основные фонды других отраслей

3) Не производственные основные фонды

Промышленно-производственные основные фонды отражаются по видам, а так же подразделяются на активную и пассивную части.

Активная часть основных фондов – машины, оборудование, транспортные средства, инструменты.

Пассивная часть – здания, сооружения, инвентарь.

Структура основных фондов – удельный вес отдельных видов основных фондов в их общем объеме.

3.1. Оценка состава  и структуры основных средств.

Анализ и оценка показателей движения основных средств

 

Обычно анализ начинается с изучения объема основных средств, их динамики и структуры. Большое значение имеет анализ движения и технического состояния основных производственных фондов (ОПФ), который проводится по данным бухгалтерской отчетности. Для этого рассчитываются следующие показатели:

- коэффициент обновления;

- коэффициент выбытия;

- коэффициент прироста;

- коэффициент износа.

Большое значение имеет эффективность использования мощности предприятия, рабочего времени, ритмичности работы и т.д., а также и структура ОПФ. Под структурой ОПФ понимается удельный вес отдельных видов основных фондов в общей их стоимости. Основные производственные фонды можно разделить на две части: активную и пассивную. К активной части относятся те основные фонды, которые оказывают активное воздействие на предмет труда (станки, оборудование, машины, передаточные устройства и т.п.), а к пассивной – те, которые участвуют в производственном процессе, но непосредственное воздействие на предмет труда не оказывают (здания, сооружения).

Повышение эффективности производства в первую очередь зависит от более высоких темпов развития активной части ОПФ. Анализ структуры и роста ОПФ позволяет определить, в каком направлении шло их развитие.

Задание

1. Определить плановую и фактическую величину основных фондов на начало и конец года.

2. Определить отклонение по всем группам и видам основных фондов.

3. Рассчитать коэффициенты движения основных средств.

4. Сделать вывод.

 

Таблица 9

Анализ наличия, состава, структуры и использования основных средств

Виды основных средств	Наличие основных фондов				Отклонение за год
	На начало года		На конец года
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1. Здания 2. Сооружения 3. Передаточные устройства 4. Силовые машины и оборудование 5. Рабочие машины и оборудование 6. Измерительные и регулирующие приборы 7. Вычислительная техника 8. Транспортные средства 9. Инструмент, инвентарь и прочие виды основных средств	3233,4 1291 645   391   391   130   81   37   6	52,1 20,8 10,4   6,3   6,3   2,1   1,3   0,6   0,1	3815,5 1124,6 765,8   469,2   510,5   76   90   41,4   7	55,3 16,3 11,1   6,8   7,4   1,1   1,3   0,6   0,1	582,1 -166,4 120,8   78,2   119,5   -54   9   4,4   1	1,2 0,8 1,1   1,2   1,3   0,6   1,1   1,1   1,1
Итого: в т.ч. активная часть	6206,107	100	6899,7	100	694,6	9,5