Уставный капитал. 2

Содержание

Глава 1. Сущность уставного капитала кредитных организаций

1. Уставный  капитал кредитных организаций

Понятие уставного капитала существовало еще в советской  экономической литературе, несмотря на отсутствие самих акционерных обществ, и иных хозяйственных обществ и товариществ. В советской экономике под уставным фондом понималась «денежная оценка закрепленных за предприятием основных фондов и оборотных средств, зафиксированных на любую дату в течение всего периода функционирования предприятия на его балансе. Это понятие использовалось как условное терминологическое обозначение совокупности оборотных средств и основных фондов в денежном выражении.

На сегодняшний день уставный капитал, являясь неотъемлемой составной частью любого хозяйственного общества или товарищества, вместе с тем представляет собой весьма условную величину, определяющую совокупный размер внесённых учредителями средств в момент учреждения общества.

Уставный капитал является одним из важнейших показателей, позволяющих получить представление о размерах и финансовом состоянии экономических субъектов. Это один из наиболее устойчивых элементов собственного капитала организации, поскольку изменение его величины допускается в строго определенном порядке, установленном законодательно.

Уставный капитал организации – источник формирования средств организации, который нужен ему для выполнения уставных обязательств. Это стартовый капитал для производственной деятельности с целью получения в дальнейшем прибыли. Уставный капитал представляет собой средства, вложенные собственниками предприятия. Собственниками предприятия могут выступать как юридические, так и физические лица, а также отдельные частные лица. Согласно действующему законодательству, вкладом в уставный капитал общества могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права либо иные права, имеющие денежную оценку.

Неденежные вклады, вносимые в уставный капитал, можно условно подразделить на несколько групп. Так, в качестве вклада могут быть внесены вещи, составляющие основную категорию имущества (здания, оборудование и пр.). При этом никаких законодательных ограничений по назначению и количеству передаваемых вещей не существует.

Кроме того, в качестве вклада в уставный капитал могут быть внесены исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности. Следует заметить, что вкладом в уставный капитал не может быть объект интеллектуальной собственности (патент, объект авторского права, включая программу для ЭВМ, и т.п.) или «ноу-хау». Однако в качестве вклада может быть признано право пользования таким объектом, передаваемое обществу в соответствии с лицензионным договором. Причем договор должен быть зарегистрирован в порядке, предусмотренном законодательством.

Вкладом участника общества могут быть также имущественные права, в частности право пользования имуществом.

Но следует отметить, что не все имущественные права могут быть переданы в уставный капитал. Так, нельзя передавать имущественные права, неразрывно связанные с личностью (например, требование об алиментах, о возмещении вреда и др.). Также не могут быть внесены в качестве вклада в уставный капитал профессиональные знания и навыки, деловая репутация, деловые связи и пр.

Кроме того, закон устанавливает в отношении организаций, занимающихся определенными видами деятельности некоторые требования к вкладам. К тому же участники общества имеют право самостоятельно определять в уставе общества, какие именно виды имущества не могут стать вкладом в уставный капитал.

Размер неденежного вклада в уставный капитал определяется платой за пользование имуществом. Эта плата исчисляется за весь установленный учредительными документами срок эксплуатации имущества. И даже если участник, который внес неденежный вклад, выходит из общества (или его исключают), то имущество все равно остается в пользовании общества до истечения вышеуказанного срока (если в учредительном договоре не предусмотрено иное).

Правовая основа уставного капитала определяет его размер и состав, сроки и порядок внесения вкладов в уставный капитал участниками, оценку вкладов при их взносе и изъятии, порядок изменения долей участников, ответственность участников за нарушение обязательств по внесению вкладов. Предусмотрена связь величины уставного капитала с размерами создаваемых предприятиями различных организационно-правовых форм резервных фондов, а также зависимость стоимости эмиссии облигаций, осуществляемой акционерными обществами, от размеров уставного капитала.

Уставный капитал является имущественной основой деятельности организации, он определяет долю каждого участника в управлении предприятием и гарантирует интересы его кредиторов.

1. 2. Назначение и функции уставного капитала кредитных организаций в форме общества с ограниченной ответственностью

Уставный капитал, являясь неотъемлемой составной частью любого хозяйственного общества или товарищества, вместе с тем представляет собой весьма условную величину, определяющую совокупный размер внесённых учредителями средств в момент учреждения общества.

Уставный капитал - это имущественная основа коммерческой организации, который имеет вполне определенные функции:

А) стартовая функция - отражает право акционеров приступить к собственной предпринимательской деятельности. Несмотря на то, что со временем при успешной работе коммерческой организации, полученная прибыль может в несколько раз превысить величину уставного капитала, тем не менее, и тогда он будет оставаться наиболее устойчивой статьей пассива;

Б) гарантийная функция. Уставной капитал - это часть имущества общества, сохраняемая для расплаты с кредиторами (гарантированный минимум). Поэтому не случайно усилия законодателя направлены на то, чтобы, во-первых, заставить участников общества создать уставной капитал фактически и, во-вторых, удержать его, по крайней мере, на уровне, предусмотренном в уставе;

Как видим, гражданское право исходит из того, что "уставный капитал определяет минимальный размер имущества общества, гарантирующего интересы его кредиторов". Экономический же смысл уставного капитала заключается в наделении вновь созданного юридического лица основными и оборотными средствами, необходимыми для развёртывания предпринимательской деятельности по производству продукции, выполнению работ, оказанию услуг или продаже товаров. Сам по себе размер уставного капитала не может никоим образом гарантировать права кредиторов коммерческой организации.

Таким образом, можно сформулировать ряд функций уставного капитала не только с юридической точки зрения, но и по экономическому содержанию:

1. Во-первых, средства (как денежные, так и не денежные), внесённые в уставный капитал, наделяют коммерческую организацию "стартовым" капиталом для начала предпринимательской деятельности;
2. Во-вторых, деление уставного капитала на доли конкретизирует не только вклад каждого акционера (участника), но и прямо обуславливает степень его участия в управлении обществом и распределении его прибыли;
3. В-третьих, размер уставного капитала информирует всех заинтересованных лиц о "солидности" общества, хотя реально объявленных в уставном капитале средств может и не оказаться в наличии в форме ликвидных активов.

3. Требования Центрального Банка к вновь создаваемым кредитным организациям по формированию уставного капитала

   Для осуществления контроля Банк России  имеет  право  запрашивать  все документы и всю необходимую информацию. Жесткий контроль  над  формированием уставного капитала вновь создаваемого  банка обусловлен  особым  положением банковского общества на рынке финансовых услуг. Поскольку банки работают  с привлеченными средствами,  то  уже на  этапе создания  банка   необходимо заботиться о положительной репутации банка.

      В соответствии  с Инструкцией Банка России  от  14.09.2004г.  №109-И  «О порядке  принятия  Банком  России  решения  о  государственной   регистрации кредитных  организаций  и  выдаче  лицензий  на   осуществление   банковских операций», юридические лица – учредители  кредитной  организации  или  банка должны иметь:

    . устойчивое  финансовое положение;

    .  достаточно  средств  для  внесения  в   уставный   капитал   кредитной                 организации;

    . действовать  в течение последних трех лет;

    . выполнять  обязательства перед федеральным  бюджетом, бюджетом  субъекта

      РФ и  местным бюджетом за последние  три года;

    . кредитные  организации – учредители должны быть финансово устойчивыми в течение последних шести месяцев, предшествующих дате подачи документов для государственной регистрации кредитной организации;

    . юридические  лица – учредители, не являющиеся  кредитными организациями, в   течение  последних  шести  месяцев,  предшествующих   дате   подачи документов для государственной  регистрации  кредитной  организации  и получения лицензии на осуществление банковских операций, должны  иметь прибыль и своевременно выполнять обязательства  перед  кредиторами.

При  этом  юридические  лица,  имеющие   задолженность   перед   федеральным бюджетом,  бюджетами  субъектов  РФ  и  местными  бюджетами,  независимо  от имеющейся отсрочки по ее уплате, не могут  являться  учредителями  банков  и иных кредитных организаций.

Риск финансовой устойчивости вновь создаваемого банка может  быть разрешен на основе определения минимального размера его уставного  капитала,  который может обеспечить обязательства банка по принимаемым на себя  рискам  в  ходе осуществления им активных операций.

Как отмечено в ст.62 п.1 Закона «О Центральном банке РФ (Банке  России)», минимальный  размер  уставного  капитала  вновь   регистрируемых   кредитных организаций устанавливается Банком России и  равен  5млн.  Евро  в  рублевом эквиваленте. Центральный Банк РФ ежеквартально публикует  рублевые  эквиваленты  уставного капитала для вновь создаваемых банков. На третий квартал 2004 года  рублевый эквивалент равен 176 457 500руб.

В соответствии с положениями  Инструкции №109-И от  14.09.2004г.  уставный капитал  кредитной  организации   составляется   из   вкладов   (номинальной стоимости акций) ее учредителей. Вклады  в  уставный  капитал могут быть в виде:

    . денежных  средств в валюте РФ;

    . материальных  активов.

Материальные активы должны быть  оценены  и  отражены  в  балансе  кредитной организации в валюте РФ. Денежная оценка материальных  активов,  вносимых  в оплату части уставного  капитала  кредитной  организации  при  ее  создании, утверждается общим собранием учредителей и независимым  оценщиком.  Денежная оценка материальных активов, вносимых  в  оплату  части  уставного  капитала действующей   в   форме   акционерного   общества   кредитной   организации, производится советом директоров.

      В случае  внесения  в  уставный  капитал банка материальных  активов представляются документы, подтверждающие право учредителей  на  их  внесение в  уставный  капитал.  В  настоящее  время  предельный   размер   (норматив) неденежной части уставного капитала создаваемого банка не  должен  превышать 20%.

      Для  формирования уставного капитала  банка не могут быть использованы:

    . средства  федерального бюджета и государственных  внебюджетных фондов;

    . свободные  денежные средства и иные объекты  собственности,  находящиеся в ведении федеральных органов государственной власти;

    . привлеченные  денежные средства;

    . нематериальные  активы (в том числе права аренды  помещения)  и  ценные бумаги.

Денежные средства и  материальные активы, внесенные в  уставный капитал  банка в установленном порядке, становятся его собственностью.

       В   результате  перечисленных  требований  нормативных  документов   к величине уставного капитала вновь создаваемой кредитной  организации  учтены все возможные факторы, обеспечивающие  снижение  риска неплатежеспособности «молодого» банка.

Глава 2. Формирование уставного капитала кредитных организаций в форме общества с ограниченной ответственностью и их учет

2.1.Формирование уставного капитала

Уставной капитал кредитной организации, создаваемой в форме общества с ограниченной ответственностью, составляется из номинальной стоимости долей ее учредителей.  Величина уставного капитала складывается из вкладов его участников и определяется минимальный размер имущества,  гарантирующего интересы ее кредиторов.  Банк России устанавливает предельный размер имущественных (неденежных)  вкладов в уставной капитал кредитной организации,  а также перечень видов  имущества в неденежной форме, которое  может быть внесено в оплату уставного капитала.

Для формирования уставного капитала кредитной организации привлеченные денежные средства не могут быть использованы. Оплата уставного капитала кредитной организации при увеличении ее уставного капитала путем зачета требований к кредитной организации не допускается. Банк России вправе установить порядок и критерии оценки финансового положения учредителей (участников) кредитной организации.

Средства федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов, свободные денежные средства и иные объекты собственности, находящиеся в ведении федеральных органов государственной власти, не могут быть использованы для формирования уставного капитала кредитной организации, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами.

Средства бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов, свободные денежные средства и иные объекты собственности, находящиеся в ведении органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, могут быть использованы для формирования уставного капитала кредитной организации на основании соответственно законодательного акта субъекта Российской Федерации или решения органа местного самоуправления в порядке, предусмотренном Федеральным законом № 395-1 и другими федеральными законами.

Вклад в уставной капитал кредитной организации может быть в виде:

1. Денежных средств:
• в валюте Российской Федерации;
• в иностранной валюте;
2. Имущества в неденежной форме:

• принадлежащее учредителю кредитной организации на праве собственности здание (помещение), завершенное строительством (в том числе включающее встроенные или пристроенные объекты), в котором может располагаться кредитная организация;

• принадлежащее учредителю кредитной организации на праве собственности имущество в виде банкоматов и терминалов, функционирующих в автоматическом режиме и предназначенных для приема денежной наличности от клиентов и ее хранения.

Имущество в неденежной форме, вносимое в качестве вклада в уставный капитал кредитной организации, должно быть оценено и отражено в балансе кредитной организации в валюте Российской Федерации. Вклад в уставной капитал кредитной организации не может быть в виде имущества, если право распоряжения этим имуществом ограничено в соответствии с федеральными законами или заключенными ранее договорами. Денежная оценка имущества в неденежной форме, вносимого в качестве вклада в уставный капитал кредитной организации при ее учреждении, утверждается общим собранием учредителей.

При оплате дополнительных акций кредитной организации имуществом в неденежной форме денежная оценка такого имущества производится советом директоров (наблюдательным советом) кредитной организации. Денежная оценка имущества в неденежной форме, вносимого в качестве дополнительного вклада в уставный капитал кредитной организации в форме общества с ограниченной ответственностью или общества с дополнительной ответственностью, утверждается общим собранием участников кредитной организации. При оплате части уставного капитала имуществом в неденежной форме для определения стоимости такого имущества в случаях, предусмотренных федеральными законами, должен привлекаться независимый оценщик.

Величина денежной оценки имущества, осуществленной учредителями или советом директоров кредитной организации, не может быть выше величины оценки, осуществленной независимым оценщиком. Стоимость имущества в неденежной форме, направляемого на оплату акций (долей в уставном капитале) создаваемой путем учреждения кредитной организации, не может превышать 20 % цены размещения акций (долей в уставном капитале).

В случае внесения в качестве вклада в уставной капитал кредитной организации имущества в неденежной форме должны быть представлены документы, подтверждающие право ее учредителей на внесение указанного имущества в уставный капитал кредитной организации.

1. Бухгалтерский учет операций кредитной организации по формированию уставного капитала

Операции по учету уставного капитала кредитной организации в форме общества с ограниченной ответственностью ведутся на счете 10208 "Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью". Счета пассивные.

По кредиту соответствующих счетов отражаются суммы поступлений в уставный капитал в корреспонденции с корреспондентскими, банковскими счетами клиентов, счетами по учету имущества, кассы (взносы физических лиц), счетами по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций и с другими счетами в случаях, установленных нормативными актами Банка России.

По дебету соответствующих счетов отражаются суммы уменьшения уставного капитала в установленных законодательством Российской Федерации случаях:

• при возврате средств уставного капитала кредитной организацией, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью, выбывшим участникам - в корреспонденции со счетом по учету кассы, банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами при перечислении средств в другие банки;
• при аннулировании выкупленных долей уставного капитала- в корреспонденции со счетом по учету выкупленных кредитной организацией собственных долей уставного капитала.

Порядок ведения аналитического учета по счетам по учету уставного капитала определяется кредитной организацией.

Основные проводки:

1). Поступление денежных средств в валюте Российской Федерации в оплату долей 

Д-30102

К-10208  - на сумму денежных средств, поступивших в оплату долей.

2). Поступление денежных средств в иностранной валюте в оплату долей

Д- 30110 (30114)

К- 10208 - по соответствующим лицевым счетам

3). Поступление  средств имуществом в неденежной форме

Д- 60401

К- 10208 - Стоимость имущества в неденежной форме, направляемого на оплату долей в уставном капитале создаваемой путем учреждения кредитной организации, не может превышать 20 % цены размещения долей в уставном капитале.

     При ведении финансово-хозяйственной деятельности предприниматели сталкиваются с необходимостью расширения бизнеса за счет увеличения собственных активов, а именно с необходимостью изменения в уставном капитале сумм ранее внесенных денежных средств. (Таблицы 1.1 Приложение 1) Увеличение (уменьшение) уставного капитала – это, прежде всего, регистрация, внесение изменений в учредительные документы и изменение сведений в Единый государственный реестр юридических лиц. Выход из общества учредителя это, по сути, прекращение прав и обязанностей участника, с передачей доли в уставном капитале обществу и получением участником компенсации за свою долю. ( Таблица 1.2 Приложение 1) После перехода доли обществу, эта доля может быть распределена между оставшимися участниками, или продана отдельным или всем участникам или третьим лицам.

Заключение

На основании всего  вышесказанного можно сделать следующие  выводы:

1. Уставный капитал – это совокупный размер, внесенных учредителями средств в момент образования организации. В настоящее время выделяется три основных функции уставного капитал, которые позволяют понять его сущность: стартовая функция, гарантийная и структурная. Сущность уставного капитала заключается в наделении вновь созданного юридического лица основными и оборотными средствами, необходимыми для развёртывания предпринимательской деятельности по производству продукции, выполнению работ, оказанию услуг или продаже товаров.

На основании всего вышесказанного можно сделать следующие выводы:

2. Уставный капитал – это совокупный размер, внесенных учредителями средств в момент образования организации. В настоящее время выделяется три основных функции уставного капитал, которые позволяют понять его сущность: стартовая функция, гарантийная и структурная. Сущность уставного капитала заключается в наделении вновь созданного юридического лица основными и оборотными средствами, необходимыми для развёртывания предпринимательской деятельности по производству продукции, выполнению работ, оказанию услуг или продаже товаров.
3. В настоящее время правовое регулирование порядка формирования уставного капитала осуществляется посредством совокупности средств норм, изложенных в Гражданском кодексе Российской Федерации, федеральных законах, письмах Министерства Финансов Российской Федерации и Федеральной налоговой службы, а также распоряжениях руководителей субъектов Российской Федерации

Список использованной литературы

1. О банках и банковской деятельности: федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 395-I // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2010. - № 47. - ст. 6028.
2. Об обществах с ограниченной ответственностью: федеральный закон от 8 февраля 1998 г. № 14 - ФЗ
3. О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензии на осуществление банковских операций (с изменениями и дополнениями): инструкция Центрального Банка России от 2 апреля 2010 г. № 135-И
4. О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций : положение Центрального Банка России от 10 февраля 2003 г. № 215-П
5. О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации: инструкция Банка России от 10 марта 2006 г. № 128 - И
6. О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации: положение Банка России от 26 марта 2007 г. № 302- П
7. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. – Ростов н/Д: Издательство «МарТ», 2002. – 345с.
8. Бабаева Ю.А, Бухгалтерский учёт. Учебник для вузов/ Под редакцией Ю.А. Бабаева, И.П. Комиссаровой .-М.: Юнити-Дана, 2005. – 657с.
9. Бортиков О.В. Учет имущества, переданного в качестве вклада в уставный капитал //Российский налоговый курьер, №12, июнь 2005г. – с.58-66
10. Илюшечкин А.И. Бухучет при передаче имущества в уставный капитал: версия Минфина //Учет. Налоги. Право, №45, 2006г. – с.1
11. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет». - М.: Инфра-М, 2004г. - 584 с.
12. Козлова Е.П., Парашутин Н.В. и др. Бухгалтерский учёт. - М.: Финансы и статистика, 2005г.- 463с.
13. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учёта -М.: Финансы и статистика, 2004. – 654с.
14. Лытнева Е.А., Лытнева Н.А., Малявкина Л.И. «Учет операций по уменьшению уставного капитала» //БухУчет, № 15, 2006г. - стр.3-5
15. Лытнева Е.А., Лытнева Н.А., Малявкина Л.И. «Учет операций по формированию и увеличению уставного капитала» //БухУчет, № 13, 2006г. - с.9-15
16. Мельникова Л.А. Учет собственного капитала //Современный бухучет, №8, 2006г. – с.15-21
17. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учёта - М.: Финансы и статистика, 2005. -258с.
18. Тимаев Ф.И. Процедура формирования уставного капитала как экономической основы предпринимательской деятельности общества и минимального размера его имущества, гарантирующего интересы кредиторов - М.: «Рельф-Бук», К.: «Ваклер», 2005. – 256с.
19. Чвыков И.В. Проблемы увеличения уставного капитала //новая бухгалтерия, №12, 2006г. – с.11-15
20. Васькин В. Участники, уставный капитал, реорганизация и ликвидация обществ с ограниченной ответственностью // Финансовая газета. Региональный выпуск – 2000 - №28;
21. Трубников А. Уменьшение уставного капитала. //Финансовая газета, 2003, № 33

                                                                                                               Приложение 1

Таблица 1.1

Изменение уставного капитала