Уставный капитал ,учет операции связанных с его формированием

     МИНИСТЕРСТВО  ВЫСШЕГО И СРЕДНЕ-СПЕЦИАЛЬНОГО    

                 ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН 

                                    ТАШКЕНТСКИЙ ФИНАНСОВЫЙ ИНСТИТУТ  
 
 

Курсовая  Работа

На  тему «Уставный капитал ,учет операции связанных с его формированием». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                                                                              Слелал: Курьязов М.А

                                                                                                   Приняла: Файзуллаева____ 
 
 
 
 

                                                     Ташкент 2011 г. 
 
 
 
 
 
 
 
 

Уставный  капитал ,учет операции связанных с его  формированием. 

План 

Введение

1.Понятие,сущность  и функции уставного  капитала

2.Порядок  формирования уставного капитала в коммерческих банках и его учет.

3.Анализ  структуры капитала  коммерческих банках

4.Пути  увеличения капитала  коммерческих банках

Заключение  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Введение    

       Перестройка управления экономикой, переход к  рыночным отношениям, процесс становления рыночных отношений и как следствие появление и использование различных форм собственности невозможны без существенного повышения роли бухгалтерского учета и контроля.  
В настоящее время уставный капитал стал одним из важнейших показателей деятельности организации. Поскольку создание всякого юридического лица предполагает определение в денежном выражении величины начального (стартового) капитала. Гражданский кодекс Республики Узбекистан предусматривает его формирование всеми субъектами. Уставный капитал как начальный капитал представляет собой источник формирования средств организации, необходимый для осуществления финансово-хозяйственной деятельности с целью получения прибыли.

       На  сегодняшний день уставный капитал - это своеобразная гарантия для кредиторов, дающих инвестиции, а также для партнеров, работников и других участников деятельности общества. Движение уставного капитала отличается своей слабой маневренностью и редким изменением, поэтому и учет уставного капитала не очень объемный, но несмотря на это, очень важный, необходимо грамотно организовать, т.к. именно с учета формирования уставного капитала начинается работа любой организации.

       Только  в 2008 в году нашей стране  были приняты важные решения по повышению  уровня капитализации таких ведущих банков, как Узпромстройбанк»(Ипотекабанк), «Асака-банк», «Пахта-банк»(Агробанк), «Галла-банк» и другие. Был принят Указ Президента Республики Узбекистан об увеличении уставного фонда «Микрокредитбанка», который является одним из основных кредитных центров по финансированию малого бизнеса и частного предпринимательства созданном в 2006г.

       Указом  Президента принято  было решение  увеличить уставный фонд «Микрокредитбанка» на 72 млрд. сумов и довести его  до 150 млрд. сумов.

       В результате за счет привлечения дополнительных ресурсов совокупный капитал банков республики по сравнению с 2007 годом увеличился на 40 процентов, а в период до 2010 году - удвоилось. Сегодня уровень достаточности капитала банковской системы республики почти в три раза превышает установленные международные стандарты, определенные требованиями международного Базельского комитета по банковскому надзору. 
Все вышесказанное указывает на актуальность темы данной курсовой работы.

       Целью данной работы стало изучение сущности учета и формирования уставного капитала организации.

       В связи с растущими последствиями  мирового финансового кризиса и  как следствие увеличением числа  банкротств, просроченных ссуд и непогашенных кредитов. В последнее десятилетие  значительно усилилось внимание к такому фундаментальному фактору банковской деятельности как  достаточность банковского капитала. Регулирующие органы требуют его роста, чтобы надежнее защищать вкладчиков и обеспечить жизнеспособность страховых фондов. Центральный банк Республика Узбекистан санкционировал минимальные нормы капитала, которые являются обязательными  для всех  банков и страховых организации страны. Об этом подробно будем рассматривать на 2-ом пункте данной работы.

       Во  многом надежность коммерческого банка, если судить по нормативным актам ЦБ, определяется величиной и структурой собственного капитала банка, так как большинство показателей деятельности коммерческого банка, на которые опирается  ЦБ  при характеристике  финансового "здоровья"  коммерческих банков, используют в качестве одной из расчетных величин размер собственного капитала. Однако прежде чем говорить о том, служит ли собственный капитал банка показателем его надежности или нет, необходимо дать четкую характеристику тому, что называется капиталом банка в общем, и собственным капиталом в частности.

         Итак, капитал банка есть сумма  всех собственных средств банка,  которая составляет финансовую  основу его деятельности и  является важным  источником его  финансовых  ресурсов.

       Таким образом, капитал является своего рода фундаментом для финансовой основы деятельности коммерческих банков. Его увеличение способно в значительной  степени снизить риск путем стабилизации доходов, застраховать финансовую организацию от несвоевременного банкротства.

       Коммерческие  банки, как и другие субъекты хозяйственных отношений, для обеспечения своей коммерческой и хозяйственной деятельности должны располагать определенной суммой денежных средств, то есть ресурсами. В современных условиях развития национальной экономики проблема формирования ресурсов имеет первостепенное значение.

       Не  зря  Базельский комитет по банковскому надзору принял стандарт Базель II  в котором первом пункте(компоненте)  указан о требование к капиталу и установлены расчеты.

       Расчет  минимальных требований к капиталу — расчет требований к капиталу под кредитные, рыночные и операционные риски. Отношение капитала к активам исчисляется с использованием определения регулятивного капитала и взвешенных по риску активов. Отношение совокупного капитала к активам не должно быть ниже 8 %. Капитал второго уровня не должен превышать 100 % капитала первого уровня.

       Основная  часть банковских ресурсов образуется в процессе проведения депозитных операций банка, от эффективной и правильной организации которых зависит  устойчивость функционирования любого коммерческого банка.

       В условиях конкуренции между банками  возрастает необходимость привлечения  как можно большего количества клиентов, вкладчиков, денежные средства которых  являются источником пополнения ресурсной  базы банка.

       Немаловажную роль играет повышение капитала банка путем публичных размещений акций на  фондовом рынке. Но нестабильная ситуация в экономике, низкая доходность вложений в банковский бизнес, иногда, отсутствие дивидендов не способствуют расширению участия юридических лиц в уставном капитале банков.

       Тема  повышения уровня капитала и правильное управление им особенно актуальна сегодня, поскольку в условиях нынешней экономической  ситуации не все банки могут поддерживать свою финансовую устойчивость, из-за резкого  оттока денежных средств. Нестабильная экономическая ситуация, резкий рост конкуренции в банковском секторе, проведение агрессивной банковской политики при отсутствии адекватной информационной базы, отсутствие профессиональных знаний у части работников банков, и другие негативные факторы приводят к банковским банкротствам и потере вкладчиками значительной части своих средств.

       Но  массовое банкротство маловероятно. Ухудшение качества активов не провоцирует  риск дефолтов в резкой форме, так  как государство оказывало и  продолжает оказывать поддержку банкам через прямое финансирование и регулятивное послабление. Поэтому не только правильная оценка и управление собственным и привлеченным капиталом, но и активами является первым условием надежности банка.

        
                       
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                     <<1>>

                    Понятия, сущность и функции  уставного капитала

        

       Понятие уставного капитала (уставного фонда) существовало еще в советской  экономической литературе, несмотря на отсутствие самих акционерных обществ, и иных хозяйственных обществ и товариществ. В советской экономике под уставным фондом понималась «денежная оценка закрепленных за предприятием основных фондов и оборотных средств, зафиксированных на любую дату в течение всего периода функционирования предприятия на его балансе. Это понятие использовалось как условное терминологическое обозначение совокупности оборотных средств и основных фондов в денежном выражении, «привязанное» в основном к учетно-бухгалтерской сфере»

       На  сегодняшний день уставный капитал, являясь неотъемлемой составной  частью любого хозяйственного общества или товарищества, вместе с тем  представляет собой весьма условную величину, определяющую совокупный размер внесённых учредителями (участниками) средств в момент учреждения общества (товарищества).  

       Все предъявляемые к уставному капиталу коммерческого банка требования могут быть разделены на три группы: содержательные, или качественные, количественные и процедурные. 
Первая группа требований предполагает, что уставный капитал коммерческого банка формируется за счет определенного рода средств, т.е. при его формировании запрещается использовать некоторые виды имущества. При этом необходимо иметь в виду, что коммерческий банк — это организация, работающая с финансовыми инструментами, и поэтому при ее образовании необходимы прежде всего денежные средства. Но далеко не любые денежные средства могут использоваться при формировании уставного капитала банка. Возможность использования средств зависит от источника их происхождения и наличия каких-либо обременении. 
 
Уставный капитал коммерческого банка, будучи сформированным, становится основой для образования собственных средств банка, являющихся в совокупности той величиной, в зависимости от которой банк может определять масштабы своей деятельности. Речь идет о том, что собственные средства конкретного коммерческого банка являются базой для расчета количественных параметров его банковской деятельности. На базе конкретной величины собственных средств осуществляется экономическое нормирование деятельности банка. В силу этого необходимо прежде всего четко определить, что такое собственные средства банка. 
Ответ на этот вопрос может иметь как минимум два аспекта. Первый условно может быть обозначен как юридический и предполагает выявление имущества (в широком смысле слова), принадлежащего банку на праве собственности. Это необходимо для того, чтобы определить, на какое имущество можно обратить взыскание по долгам банка, равно как и с какой суммы банк обязан платить налог на имущество. 

       Второй  аспект можно считать бухгалтерско-учетным, т.е. предполагающим определенный учет собственного имущества и в соответствии с этим определение нормативов деятельности коммерческого банка. 

       В настоящее время выделяется три основных функции уставного капитала:  
1) Стартовая функция – обеспечивает наличие стартового капитала, составляющего материальную базу последующей коммерческой деятельности общества. Анализируя первую функцию уставного капитала важно отметить, что при его формировании имущество, включая денежные средства, составляет материальную базу для предпринимательской деятельности общества при его возникновении.  
2) Гарантийная функция – уставный капитал определяет минимальный размер имущества, гарантирующий удовлетворение интересов кредиторов. Кредиторы должны знать в пределах какой суммы могут быть исполнены принятые обществом обязательства.  
3) Структурная функция состоит в определении доли каждого акционера в капитале, а тем самым в доходе и управлении обществом.  
Таким образом, сущность уставного капитала, на наш взгляд, заключается в наделении вновь созданного юридического лица основными и оборотными средствами, необходимыми для развёртывания предпринимательской деятельности по производству продукции, выполнению работ, оказанию услуг или продаже товаров.  

       Хотелось  бы отметить, что в качестве вклада в уставный капитал хозяйственного товарищества или общества могут  быть деньги, ценные бумаги, другие вещи и имущественные права либо иные права, имеющие денежную оценку. При  этом денежная оценка вклада участника (учредителя) общества производиться по соглашению между учредителями (участниками) общества, а в случаях предусмотренных законодательством, подлежит независимой экспертной проверке. С течением времени средства, внесённые учредителями (участниками) в качестве вклада в уставный капитал, могут быть приумножены (при успешной предпринимательской деятельности юридического лица), так и утрачены полностью или частично (при образовании значительных убытков).

       Капитал всякого предприятия может быть представлен двумя составляющими: собственными и заемными средствами.

       В зарубежной практике финансового анализа  соотношение заемного и собственного капитала является одним из ключевых и рассматривается в качестве способа оценки риска для кредитора. Существует практика, когда кредиторы требуют подписания заемного соглашения, в соответствии с которым данное соотношение не может превышать определенного предела. В этих условиях некоторые предприятия стремятся искусственно снизить величину обязательств, используя их забалансовое отражение. 

       Под собственным капиталом понимают совокупность экономических отношений, позволяющих включить в хозяйственный оборот финансовые ресурсы, принадлежащие либо собственникам, либо самому хозяйственному субъекту.  

                     

       Рис.1. Формы функционирования собственного капитала предприятия.

  1. Уставный капитал. Характеризует первоначальную сумму собственного капитала предприятия, инвестированную в формирование его активов для начала осуществления хозяйственной деятельности. Его размер определяется учредительными документами и уставом предприятия. Для предприятия отдельных сфер деятельности и организационно - правовых форм (акционерное общество, общество с ограниченной ответственностью) минимальный размер уставного капитала регулируется законодательством.
  2. Резервный капитал. Представляет собой зарезервированную часть собственного капитала предприятия, предназначенную для внутреннего страхования его хозяйственной деятельности. Размер этой резервной части собственного капитала определяется учредительными документами. Формирование резервного капитала осуществляется за счет прибыли предприятия (минимальный размер отчислений прибыли в резервный фонд регулируется законодательством).
  3. Специальные (целевые) финансовые фонды. К ним относятся целенаправленно сформированные фонды собственных финансовых средств с целью их последующего целевого расходования. В составе этих финансовых фондов обычно выделяют: амортизационный фонд, ремонтный фонд, фонд охраны труда, фонд развития производства и т.д. Порядок формирования и использования средств этих фондов регулируется уставом и другими учредительными документами предприятия.
  4. Нераспределенная прибыль. Характеризует часть прибыли предприятия, полученную в предшествующем периоде и не использованную на потребление собственниками (акционерами, пайщиками) и персоналом. Эта часть прибыли предназначена для капитализации, т.е. для реинвестирования на развитие производства. По своему экономическому содержанию она является одной из форм резерва собственных финансовых средств предприятия, обеспечивающих его производственное развитие в предстоящем периоде.
  5. Прочие формы собственного капитала. К ним относятся расчеты за имущество (при сдаче его в аренду), расчеты с участниками (по выплате им доходов в форме процентов или дивидендов) и некоторые другие, отражаемые в первом разделе пассива баланса.
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                    <<2>>

       Порядок формирования уставного капитала в коммерческих  банках и его учет 

       Уставный  капитал является одним из важнейших  показателей, позволяющих получить представление о размерах и финансовом состоянии экономических субъектов. Это один из наиболее устойчивых элементов собственного капитала организации, поскольку изменение его величины допускается в строго определенном порядке, установленном законодательно.  

       Процесс формирования уставного капитала создаваемого банка имеет ряд особенностей, основными из которых являются:

       1. Организационно-правовая форма создаваемого  банка, которая определяет порядок  формирования уставного капитала  через прямое вложение инвесторами  средств и имущества или привлечение  через открытую или закрытую  подписку на акции. Согласно  действующему законодательству банки могут создаваться как акционерные общества, общества с ограниченной ответственностью или кооперативные банки.

         Акционерные банки могут быть, в свою очередь, открытого или  закрытого типа. Если банк создается  в форме акционерного общества открытого типа, то его акции предлагаются широкому кругу инвесторов, осуществляется публичное размещение акций на условиях их последующего свободного обращения. Указанные акции, как правило, являются предметом договоров купли-продажи на биржевом и внебиржевом рынках. Если банк создается в форме закрытого акционерного общества, то он осуществляет закрытое размещение акций среди ограниченного круга учредителей. Такие акции не могут свободно отчуждаться третьим лицам без согласия руководящих органов акционерного общества, определенных его уставом.

       В соответствии с действующим законодательством  срок открытой подписки на акции не может превышать шесть месяцев. Если до истечения этого срока  не удалось покрыть подпиской 60% акций, акционерный банк считается безосновательным. До дня учредительного собрания учредители, которые подписались на акции, должны оплатить не менее 30% (для закрытых акционерных обществ - 50%) номинальной стоимости акций, но не менее размера, предусмотренного  Закона РУз «О банках и банковской деятельности». Акционеры в сроки, установленные учредительным собранием, но не позднее года после регистрации акционерного банка, должны оплатить полную стоимость акций.

       Привилегированные акции могут быть выпущены на сумму, не превышающую 25% уставного капитала банка. Банкам запрещается выпуск акций на предъявителя. Паевые банки формируют свой уставный капитал за счет вкладов (взносов) участников, при этом за каждым из них сохраняется право собственности на его долю в капитале. К моменту регистрации паевого банка каждый из участников обязан внести не менее 30% вклада .

       Полностью внесении вклада должно состояться не позднее года после регистрации  паевого банка.

       2. Уставный капитал банка формируется  только за счет собственных  средств учредителей, акционеров (участников) в денежной форме в национальной валюте и в свободно конвертируемой иностранной валюте (для не резидентов). Запрещается формирование уставного капитала за счет бюджетных средств, если такие средства имеют другое целевое назначение, а также средств, источники происхождения которых не подтверждены.  

       3. Минимальный размер уставного  капитала для банков устанавливается  законодательно. ЦБ РУз имеет  право устанавливать для отдельных  банков, в зависимости от их  специализации, дифференцированный минимальный уставный капитал на момент регистрации банка, но не ниже размеров, предусмотренных законодательно.

       4. Следует различать зарегистрированный  и незарегистрированный уставный  капитал. Выделяют также уплаченную  и не уплаченную части уставного капитала.

       5. Банки могут продавать акции  первичного размещения по цене, не ниже номинальной стоимости.  В случае продажи таких акций  инвестору по цене выше, чем  номинальная стоимость, возникает  эмиссионная разница, которая  используется как собственный  капитал банка.

       6. Банк может выкупать у акционера  акции, принадлежащие ему, для  их последующей перепродажи, распространения  среди своих работников или  аннулирования или получать собственные  акции в дар. Эти акции должны  быть реализованы или аннулированы  в срок не более одного года с момента их приобретения. В течение этого периода распределение прибыли, а также голосование и определение кворума на общем собрании акционеров производится без учета приобретенных банком акций. Осуществлять приобретение собственных акций до полной оплаты всех ранее выпущенных акций не разрешается.

       7. Банки имеют право приобретать  собственные акции или паи  с последующим письменным уведомлением  РУз о заключены соглашения, которое  должно быть направлено в течение  пяти рабочих дней с даты заключения сделок. Банкам не разрешается приобретение собственных акций, если это может привести к падению регулятивного капитала ниже минимального уровня.

       О намерении банка приобрести общее  количество собственных акций или  паев в размере ____общей эмиссии и более банк письменно уведомляет ЦБ  за  ____календарных дней до заключения сделок. НБУ имеет право запретить банку покупку собственных акций или паев в случае, если это может привести к ухудшению финансового состояния банка.

       Заметим, в некоторых случаях выкуп банком собственных акций связан с целью реинвестирования дивидендов. Выкупая часть акций, банк имеет возможность увеличить размер прибыли на одну акцию. Это связано с тем, что выкупленные акции не учитываются в распределении прибыли банка.

       В случае увеличения уставного капитала через обмен облигаций существующей номинальной стоимости на акции  этого эмитента, уставный капитал  на общую номинальную стоимость  облигаций, которые обмениваются на акции. В данном случае, номинальная  стоимость облигаций, условиями выпуска которых предусматривается их обмен на акции, заметная равна номинальной стоимости акций.

       Заметим, что увеличение уставного капитала допускается или условия, что  все ранее выпущенные акции полностью  оплачены по стоимости не ниже номинальной. Наличие убытков в банке не является препятствием для объявления подписки на акции или паи банка и увеличение уставного капитала банка.

       Увеличение  уставного капитала паевого банка  происходит за счет дополнительных взносов  участников, причем эти взносы могут не влиять на размер доли участников в уставном капитале, указанной в учредительных документах, если иное не предусмотрено ними.

       Источниками увеличения уставного капитала являются собственные средства акционеров (учредителей, участников), а также дивиденды, которые направляются на его увеличения в случае принятия решения высшим органом управления банка о капитализацию дивидендов. При анализе дивидендов, которые используются на увеличение уставного капитала, следует учитывать особенности распределения прибыли и дивидендной политики банка.

       Уменьшение  уставного капитала осуществляется через уменьшения номинальной стоимости  акций или уменьшения количества акций путем выкупа части их у  владельцев с целью аннулирования.

         Уставный капитал любой организации это источник формирования средств организации, который нужен ему для выполнения уставных обязательств. Это стартовый капитал для производственной деятельности с целью получения в дальнейшем прибыли. Уставный капитал представляет собой средства, вложенные собственниками предприятия. Собственниками предприятия могут выступать как юридические, так и физические лица, а также отдельные частные лица.  
Формирование уставного капитала связано с целями создания организации и ее организационно-правовой формой. Порядок формирования уставного капитала организаций разных организационно-правовых форм достаточно жестко в настоящее время регулируют законы .

       Кроме того, ряд подзаконных актов регламентирует действие по бухгалтерскому отражению  этого процесса.  
Согласно Гражданскому кодексу РУз уставный капитал, в зависимости от организационно-правовой формы предприятия, может выступать в виде: уставного капитала, уставного фонда, складочного капитала, паевого фонда.  
Уставный капитал  выступает как совокупность в денежном выражении вкладов (долей, акций по номинальной стоимости) учредителей (участников) в имущество организации при ее создании для обеспечения деятельности в размерах, определенных учредительными документами. Формируется у хозяйственных обществ: акционерных обществ, обществ с ограниченной ответственностью.

       Хозяйствующие субъекты для ведения своей деятельности должны иметь как мы сказали Устав, который утверждается общим собранием  учредителей и зарегистрирован  законодательным образом. В Уставе хозяйствующего субъекта закрепляются его функции, капитал, структура, порядок образования и полномочия органов управления, порядок реорганизации или ликвидации, а также формируются основные принципы бухгалтерского учета и контроля. 

       Гражданским Кодексом Республики Узбекистан формами организации деятельности юридических лиц являются: коммерческие и некоммерческие организации.

       Статья 40 Гражданского кодекса гласит, что  юридическим лицом может быть хозяйствующий субъект, преследующий извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности называются коммерческими. Юридические лица, не преследующие в своей деятельности извлечение прибыли являются некоммерческими организациями.