Актив и капитал организации

Содержание

Введение

1. Общие понятия активов и капитала организации..........................................3
2. Основные фонды торговой организации........................................................9
3. Оборотный капитал торговой организации..................................................20

Заключение

Список  литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 ВВЕДЕНИЕ

 

Кардинальные  изменения в экономике России, связанные с рыночными отношениями, предполагают эффективное функционирование хозяйственных единиц. Однако перспективы  их развития определяются не только прибыльной деятельностью, но и умением управлять входящими и исходящими денежными потоками, обеспечивая их синхронизацию. Несмотря на совершение операций, характеризующихся потенциальным наращением на авансированный в бизнес капитал, значительные затруднения в денежных средствах могут вызвать напряженность во взаимоотношениях с контрагентами рынка, финансовыми органами, работниками и, в конечном счете, привести к банкротству и принудительной ликвидации организации в соответствии с Федеральным Законом «О несостоятельности (банкротстве)».

Данная  проблема особенно актуальна для  торговой отрасли, обеспечивающей ритмичность  общественного воспроизводства, так  как именно здесь, с точки зрения макроэкономики, происходит завершение цикла кругооборота вложенного капитала и берет начало новый его виток.

В связи с тем, что движение денежных потоков в торговле в основном опосредует кругооборот оборотного капитала в силу его подавляющего объема в имуществе и пассивной  роли основного капитала, формирование и регулирование оборотных средств, оптимальная комбинация источников их покрытия определяют все жизненно важные стороны деятельности организации: финансовую устойчивость, платежеспособность, деловую активность и рентабельность.

 

 

 

 

 

 

1. Общие понятия активов и капитала организации

 

Для осуществления хозяйственной деятельности каждая организация должна располагать  определенным имуществом, все виды которого в совокупности называются ее активами. По форме функционирования активы организации подразделяются на материальные, нематериальные и финансовые.

Активы  материальные— группа активов, имеющих вещественную (материальную) форму. В эту группу входят: основные фонды; незавершенное строительство; оборудование, предназначенное к монтажу; производственные запасы сырья, материалов и других аналогичных ценностей; запасы готовой

продукции и товаров для перепродажи  и др.

Активы  нематериальные — группа активов, не имеющих вещественной формы. К этой группе относятся исключительные права организации на объекты интеллектуальной собственности, а также приобретенные организацией права пользования земельными участками и отдельными природными ресурсами, программными продуктами, товарными знаками, патентами, торговыми марками и другими аналогичными видами ценностей. В составе нематериальных активов учитываются также деловая репутации организации и организационные расходы.

Активы финансовые — группа активов, находящихся в форме наличных денежных средств и различных финансовых инструментов. К этой группе активов относятся денежные средства в национальной и иностранной валюте, дебиторская задолженность, краткосрочные и долгосрочные финансовые

вложения  организации.

По  степени ликвидности различают  активы ликвидные и

неликвидные.

Активы  ликвидные — группа активов, которые можно быстро превратить в денежную форму без ощутимых потерь текущей (балансовой) стоимости с целью своевременного обеспечения платежей по текущим

 

 финансовым обязательствам.

В группу ликвидных активов входят: денежные активы в различных формах; краткосрочные финансовые вложения; дебиторская задолженность (кроме безнадежной); запасы готовой продукции, предназначенной к реализации; товарные запасы.

Активы неликвидные— группа активов, которые могут быть превращены в денежную форму, но по истечении значительного времени и при этом возможна существенная потеря их балансовой стоимости. К этой группе активов относятся: основные средства; незавершенное строительство; оборудование, предназначенное к монтажу; нематериальные активы; долгосрочные финансовые вложения; безнадежная дебиторская задолженность.

В зависимости от характера участия  в хозяйственном процессе и скорости оборота активы организации подразделяются на оборотные и внеоборотные.

Оборотные активы обеспечивают непрерывность процесса хозяйственной деятельности и полностью потребляются в течение одного производственного цикла. В составе оборотных (текущих) активов организации выделяют производственные запасы (в торговле — товарные запасы); затраты

в незавершенном производстве (в торговле — в издержках обращения на остаток товаров); дебиторскую задолженность; денежные средства; краткосрочные финансовые вложения; расходы будущих периодов.

Внеоборотные  активы участвуют в хозяйственной деятельности на протяжении длительного времени и по мере износа переносят свою стоимость на себестоимость продукции (в торговле — на издержки обращения) частями. В составе внеоборотных (долгосрочных) активов выделяют: нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, долгосрочные

финансовые  вложения, доходные вложения в материальные ценности (имущество для передачи в лизинг; имущество, предоставляемое по договору проката).

 

В бухгалтерском балансе активы отражаются как актив (в первом разделе — внеоборотные активы, во втором — оборотные). Формирование активов организации осуществляется за счет инвестируемого в них капитала.

Капитал организации  — это денежные средства, направленные на формирование ее активов (в оборотных активах — оборотный капитал, во внеоборотных активах— основной капитал). В бухгалтерском балансе организации капитал отражается как пассив. При этом в его составе выделяют собственный капитал и заемный капитал (в третьем разделе — собственный капитал, в четвертом и пятом разделах — соответственно долгосрочные и краткосрочные обязательства — заемный капитал).

Собственный капитал  представляет собой финансовые средства организации, принадлежащие ей на правах собственности и используемые для формирования определенной части активов. Эта часть активов (сформированная за счет инвестированного в них собственного капитала) называется чистыми активами организации.

Заемный капитал  представляет собой финансовые ресурсы, привлекаемые организацией для формирования части активов с обязательством вернуть их заимодателю в обусловленные сроки. Заемный капитал приобретает форму финансовых обязательств организации. По ним выплачиваются проценты за пользование заемными финансовыми ресурсами. Собственный и заемный капиталы организации, инвестированный в оборотные и внеоборотные активы, функционирует во многих формах.

Собственный капитал  функционирует в форме:

• уставного капитала (уставного фонда);
• добавочного капитала;
• резервного капитала (резервного фонда);
• целевых финансовых фондов;
• нераспределенной прибыли.

Уставный (складочный) капитал (уставный фонд, паевой фонд) —

 

 основной первоначальный источник собственных средств организации. Его размер определен в уставе организации. Для отдельных организационно-правовых форм минимальный размер уставного капитала организации регулируется законодательством.

Добавочный  капитал является по сути дополнением к уставному, но в отличие от уставного не подразделяется на доли, внесенные конкретными учредителями. Он является общей собственностью всех участников.   Добавочный капитал складывается из:

• прироста стоимости имущества в результате переоценки основных фондов и объектов капитального строительства;
• эмиссионного дохода акционерного общества (превышения продажной цены акций над номинальной);
• безвозмездно полученных средств (денежных и мате-
• риальных ценностей) на производственные цели;
• ассигнований из бюджета на финансирование капитальных вложений и пополнение оборотных средств.

Добавочный  капитал используется на:

• увеличение уставного капитала организации;
• погашение снижения стоимости основных фондов по результатам их переоценки;
• погашение стоимости имущества, передаваемого безвозмездно другим организациям и лицам;
• погашение убытков, выявленных по результатам работы организации за отчетный год.

Резервный капитал представляет собой денежный фонд организации для самострахования ее хозяйственной деятельности. Источником формирования резервного фонда является прибыль, остающаяся в распоряжении организации (чистая прибыль). Размер резервного фонда определяется законодательством

 

 Российской Федерации и учредительными документами организации (как правило, от 5% до 25% уставного капитала организации). Ежегодно в резервный фонд отчисляется не менее 5% чистой прибыли (до тех пор, пока резервный фонд не достигнет установленного размера). Резервный фонд предназначен для покрытия убытков, а также погашения выпущенных организацией облигаций, выпуска собственных акций при отсутствии иных средств. Действующее законодательство России допускает использование как фондовой, так и бесфондовой системы формирования и расходования финансовых ресурсов коммерческих организаций.

Целевые финансовые фонды могут формироваться для предстоящего целевого расходования накопленных финансовых ресурсов. К ним относятся:

• амортизационный фонд;
• фонд производственного развития;
• фонд социальной сферы (социального развития);
• другие целевые фонды (например, в торговле — фонд уценки товаров).

Нераспределенная  прибыль представляет собой разницу между суммой полученной прибыли и распределенной ее частью, включая использованную. По существу — это одна из форм резерва собственных финансовых ресурсов организации.

Заемный капитал  организации может быть в форме долгосрочных и краткосрочных финансовых обязательств.

Долгосрочные  финансовые обязательства— все формы привлеченного заемного капитала со сроком его использования более одного года — долгосрочные кредиты банков и долгосрочные заемные средства, срок погашения которых еще не наступил и не погашенные в установленный срок.

Краткосрочные финансовые обязательства включают все формы привлеченного заемного капитала со сроком его использования до одного года: краткосрочные кредиты банков и краткосрочные заемные средства, предусмотренные к погашению в предстоящем периоде и не погашенные в

 

 предусмотренные сроки, а также различные формы кредиторской задолженности организации (поставщикам и подрядчикам; векселя к уплате,

авансы  полученные; по расчетам с бюджетом, внебюджетными фондами, задолженность перед персоналом организации и др.).

В процессе развития организации возникает  потребность в

приросте  используемого капитала, что обеспечивается формированием дополнительных финансовых ресурсов за счет различных источников.

Источниками увеличения собственных финансовых ресурсов

являются:

• прибыль, амортизационные отчисления, дооценка основных средств и других материальных ценностей;
• увеличение уставного капитала путем дополнительных взносов собственников в уставный фонд или дополнительной эмиссии акций.

Источниками привлечения заемных средств  являются:

• финансовый кредит (банковский кредит, налоговый кредит, денежный кредит других субъектов предпринимательской деятельности);
• товарный (коммерческий) кредит (поставка товаров, сырья, материалов, других материальных ценностей на условиях отсрочки платежа);
• выпуск облигаций организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Основные фонды торговой организации

 

Материальные  активы в форме средств труда, многократно участвующих в процессе коммерческой деятельности, составляют основные фонды (в стоимостном выражении — основные средства) торговой организации. К ним относятся: здания, сооружения, машины и оборудование, транспортные средства, контрольно-кассовые аппараты, весоизмерительные приборы, торговые автоматы и т. п.

В хозяйственной  практике используются несколько видов  денежной оценки основных фондов: по первоначальной, восстановительной и остаточной стоимости.

Первоначальная  стоимость — сумма фактических затрат в действующих ценах на приобретение или создание основных фондов. По первоначальной стоимости основные фонды принимаются на баланс организации, и она остается неизменной в течение всего срока их полезного использования и пересматривается при переоценке основных фондов или уточняется при их

модернизации, реконструкции, капитальном ремонте.

Восстановительная стоимость представляет собой денежную оценку воспроизводства основных фондов в современных условиях на момент переоценки, т. е. сумму расчетных затрат на приобретение или создание новых объектов основных фондов, аналогичных переоцениваемым.

Остаточная  стоимость — это разница между первоначальной или восстановительной стоимостью и начисленным износом основных фондов, т. е. это денежное выражение их стоимости, не перенесенной на издержки обращения на определенную дату. Остаточная стоимость позволяет судить о степени изношенности основных фондов, планировать их обновление и

ремонт. По остаточной стоимости основные фонды отражаются

в бухгалтерском  балансе.

Переоценка  основных фондов может проводиться  экспертным и

 

 индексным методами. Определение восстановительной стоимости основных фондов экспертным методом (посредством пообъектной инвентаризации) практиковалось в Советском Союзе. Это — дорогое и трудоемкое мероприятие. В последние годы в Российской Федерации проведено несколько переоценок основных фондов индексным методом путем умножения балансовой стоимости объекта на индекс цены, установленный правительством для данной группы основных фондов. С 1996 г. в России разрешена децентрализованная переоценка основных фондов с правом самостоятельного выбора метода переоценки. Результаты переоценки должны быть оформлены соответствующими документами и экспертными заключениями независимых оценочных организаций о рыночной стоимости переоцениваемых объектов.

Рыночная стоимость  объекта определяется как цена, на которой в определенный момент времени должны сойтись покупатель и продавец путем переговоров на открытом и конкурентном рынке. Рыночная цена лежит в основе определения восстановительной стоимости основных фондов.

Движение  основных фондов организации характеризуется  следующими показателями:

1) коэффициентом выбытия основных фондов, который рассчитывается как отношение стоимости выбывших основных фондов за анализируемый период к стоимости основных фондов на начало периода;

2) коэффициентом обновления основных фондов, который рассчитывается как отношение стоимости вновь введенных основных фондов за анализируемый период к стоимости основных фондов на конец периода.

Обеспеченность  основными фондами характеризуется  показателем фондовооруженности — отношением среднегодовой стоимости основных фондов к среднегодовой численности работающих. Основные фонды служат в течение нескольких лет и подлежат замене (возмещению) по мере их физического или морального износа.

Износ основных фондов — это частичная или полная утрата основными

 

 фондами потребительских свойств и стоимости как в процессе эксплуатации, так и при их бездействии. Различают физический и моральный износ основных фондов.

Физический  износ основных фондов выражается в потере ими технических свойств и характеристик в результате эксплуатации, атмосферных воздействий, влияния агрессивной среды, условий хранения.

Моральный износ  основных фондов — категория экономическая. Это — снижение стоимости действующих основных фондов в результате появления их новых видов, более дешевых и более производительных.

Состояние основных фондов характеризуется коэффициентом износа основных фондов (определяется как отношение суммы начисленного износа к первоначальной стоимости основных фондов) и коэффициентом годности основных фондов (рассчитывается как отношение остаточной стоимости основных фондов к их восстановительной стоимости). Эффективность использования основных фондов характеризуется многими показателями: натуральными и стоимостными, в абсолютных и относительных величинах.

К обобщающим показателям степени  использования основных фондов относятся фондоотдача, фондоемкость и уровень рентабельности основных фондов. Фондоотдача характеризует объем реализации товаров в расчете на один рубль среднегодовой стоимости основных фондов, т. е. это отношение объема товарооборота к средней величине стоимости основных фондов (основных средств) за определенный период.

Фондоемкость  — величина, обратная фондоотдаче. Она характеризует среднюю величину основных средств, приходящихся на единицу объема товарооборота за определенный период.

Уровень "рентабельности основных фондов характеризует величину прибыли в расчете на один рубль среднегодовой стоимости основных фондов,  т. е. это отношение прибыли к средней величине основных средств за определенный период.

 

Основным  источником финансирования воспроизводства основных фондов являются амортизационные отчисления.

Амортизация— процесс постепенного перенесения по частям стоимости основных фондов по мере их износа на издержки обращения.

Амортизационные отчисления— денежные средства, накапливаемые организацией за срок службы основных фондов для их последующего полного восстановления. Их величина зависит от стоимости основных фондов и норм амортизационных отчислений. Назначение амортизационных отчислений состоит в накоплении денежных средств в размерах, необходимых для воспроизводства в натуральной форме выбывающих по истечении нормативного срока службы или срока полезного использования основных фондов. С 1998 г. срок полезного использования объектов

основных  фондов определяет сама организация  при принятии их к

бухгалтерскому  учету.

Срок  полезного использования — период, в течение которого объекты основных фондов призваны служить торговой организации для осуществления хозяйственной деятельности.

Амортизационный фонд — особый денежный резерв, предназначенный для воспроизводства основных фондов, т. е. для финансирования капитальных вложений. В СССР амортизационный фонд использовался предприятиями строго по целевому назначению — на капитальные вложения, а в период 1938-1990 гг. — и на капитальный ремонт (в установленном размере). Рыночным законодательством современной России организациям предоставлено право самостоятельно решать вопрос об использовании амортизационных отчислений, а действующей системой бухгалтерского учета не предусмотрено обязательное образование амортизационного фонда.

Нецелевое использование  амортизационных отчислений противоречит закономерностям воспроизводства  основных фондов. Решение этой проблемы связано с выходом экономики России из кризиса. Возможно, в будущем

 

 амортизационный фонд будет восстановлен. Это позволило бы в каждой организации иметь гарантированный целевой источник прямых инвестиций как способа воспроизводства основных фондов организации.

Амортизационные отчисления определяют, исходя из первоначальной или восстановительной стоимости объекта основных фондов и нормы амортизации. Норма амортизации зависит от нормативного срока службы или полезного использования объекта основных фондов. Использование ускоренной амортизации до настоящего времени не получило широкого распространения, потому что для многих организаций начисление амортизации даже обычным методом проблематично с точки зрения обеспечения рентабельности.

Амортизационные отчисления производятся в течение  нормативного срока службы основных фондов. В случае списания с баланса основных фондов до полного перенесения их стоимости на издержки обращения сумма недоначисленной амортизации возмещается за счет остающейся в распоряжении организации прибыли. Большую роль играют методы начисления амортизации. Согласно Положению о бухгалтерском учете основных средств (ПБУ 6/01), начисление амортизации производится одним из

следующих способов:

1. линейным;
2. способом уменьшаемого остатка;

     3) способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

     4) способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Линейный  способ состоит в том, что начисление амортизации проводится равномерно, исходя из первоначальной или восстановительной стоимости объекта основных средств и нормы амортизационных отчислений.

Способ  уменьшаемого остатка заключается в том, что годовая сумма

 

 амортизационных отчислений определяется, исходя из остаточной стоимости объекта основных фондов на начало отчетного года, нормы амортизационных отчислений, исчисленной на основе срока полезного использования этого объекта и коэффициента ускорения амортизации, установленного в

соответствии  с действующим законодательством. Таким образом, в первый год эксплуатации списывается относительно большая часть стоимости, затем темп списания постепенно замедляется, что обеспечивает снижение уровня издержек обращения.

Способ  списания стоимости по сумме чисел  лет срока полезного использования состоит в том, что годовая сумма амортизационных отчислений определяется, исходя из первоначальной стоимости объекта основных фондов и соотношения числа лет, оставшихся до конца срока службы объекта и суммы

чисел срока службы объекта. Сумма чисел срока службы получается

суммированием последовательного ряда чисел от единицы до числа, равного сроку службы объекта (например, для пятилетнего срока службы: 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15). Этот способ позволяет в первые два года эксплуатации списать большую часть стоимости объекта основных фондов, далее темп списания

замедляется, а к концу срока службы объекта обеспечивается его 100%-ная амортизация.

При способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) начисление амортизационных отчислений проводится, исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных фондов и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных фондов. Согласно ПБУ 6/97, организация имеет право выбирать способ начисления амортизации и применять его по группе однородных объектов. Выбранные способы начисления амортизации входят в учетную политику организации. Начисление амортизационных

отчислений  по объектам основных фондов в течение  отчетного года проводится

 

 ежемесячно, независимо от способа начисления, в размере 1/12 исчисленной годовой суммы.

С 1 января 2002 г., в связи с вступлением в силу гл. 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций", в амортизационной политике государства произошли существенные изменения, касающиеся порядка начисления амортизации имущества в налоговом учете.

В условиях рыночной экономики в бухгалтерском учете выделяют три относительно самостоятельные ветви: финансовый, управленческий и налоговый учет.

Цель первого  — обеспечить аналитической информацией ее внешних потребителей, к которым относятся акционеры, кредиторы, налоговые органы, инвесторы, деловые партнеры и др. Информация для этой группы пользователей предоставляется в виде публикации годовых отчетов.

Управленческий  учет предназначен для обеспечения  информацией

линейных  и функциональных руководителей  организации. Суть его состоит в накоплении и систематизации данных о составе расходов и других факторов формирования конечного финансового результата.

Налоговый учет ведется для целей налогообложения  прибыли организации. Согласно ст. 313 НК РФ, налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета, который ведется по первичным документам, сгруппированным в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом. В НК РФ, в частности, определены состав амортизируемого имущества (ст. 256), порядок определения первоначальной стоимости амортизируемого имущества (ст. 257), состав амортизационных групп (ст. 258),

методы  и порядок расчета сумм амортизации (ст. 259), особенности

организации налогового учета амортизируемого имущества (ст. 322).

Амортизируемое  имущество распределяется по 10 амортизационным группам согласно срокам его полезного использования (так, в первую группу

 

 включается все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно, а десятую группу — имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет).

Срок  полезного использования определяет налогоплательщик

самостоятельно  на дату ввода в эксплуатацию конкретного  объекта основных средств в соответствии с положениями ст. 258 НК РФ и на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, которая утверждена постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. № 1. Эта классификация разработана с учетом Общероссийского