Анализ статистики дел о банкротстве

Содержание

Введение......................................................................................................................2

1. Исторические аспекты фиктивного банкротства……………….………...........3

2. Общая характеристика современного института банкротства…….………….5

3.Фиктивное банкротство: понятия, критерии, признаки ......................................7

3.1 Инициация фиктивного банкротства……………………….……………….9

3.2 Способы осуществления недобросовестного банкротства……………….11

4. Анализ статистики дел о банкротстве………………………………………….13

Заключение.................................................................................................................16

Список  используемых источников.........................................................................17  

Введение

 
         Получение прибыли - является важнейшей составной частью любой коммерческой деятельности осуществляемой хозяйствующими субъектами. В условиях развивающейся рыночной экономики России особо важное значение имеет защита прав и интересов хозяйствующих субъектов и граждан. Большую роль в этом играет такой инструмент, как банкротство несостоятельного должника, позволяющий восстановить нарушенные права кредиторов. Банкротство является результатом развития кризисного финансового состояния, когда должник проходит путь от эпизодической до устойчивой (хронической) неспособности удовлетворять требования кредиторов, в том числе по обязательным платежам в бюджет и внебюджетные фонды. 
        Руководители и собственники предприятий во все времена старались уклониться от уплаты долгов, прибегая для этого к различным хитростям и уловкам. На сегодняшний день очень актуален вопрос фиктивного банкротства. Руководители преднамеренно создают или увеличивают неплатежеспособность предприятия, наносят ему экономический ущерб, осуществляют заведомо некомпетентное финансовое управление, все это делается для того, чтобы ввести заблуждение кредиторов.

         Чтобы понять по каким причинам предприятия прибегают к преднамеренному банкротству и как выявляются факты преднамеренного банкротства, необходимо рассмотреть историческое развитие института банкротства, где особое внимание уделяется историческим аспектам умышленного банкротства.

        Целью данного реферата является выявление характера преднамеренного банкротства в целом с учетом современных российских условий; особое внимание следует уделить ответственности за совершение этого преступления.

1. История развития института банкротства в РФ: исторические аспекты преднамеренного банкротства.

Историческое развитие института банкротства было по началу таково, что разрешало казнить несостоятельного должника. Банкрота приравнивали к вору, надевали на него ошейник и помещали у позорного столба. 
Уже в дореволюционной России была создана целая система норм о банкротстве, которые образовывали конкурсное право. Гражданско-правовое регулирование банкротства оказалось делом достаточно сложным. На отработку норм уходили без преувеличения столетия.

В России основными источниками уголовного права до революции 1917 г. являлись: Уложение о Наказаниях Уголовных и исправительных 1845 г. (в ред.1866 и 1885 гг.), Устав о наказаниях, налагаемых мировыми судьями 1864 г., и принятое в 1903 г. Уголовное Уложение.

Наказуемому банкротству в Уложении о Наказаниях были просвещены ст.1163-1168, в соответствие с которыми банкротство делилось на два вида: злонамеренное (умышленное) и простое (неосторожное). 
Злонамеренное банкротство ("корыстное" по терминологии уголовного Уложения 1903 г) понималось как умышленное сокрытие собственного имущества должником, впавшим в несостоятельность или прекратившим платежи, с целью получить имущественную выгоду и избежать платежа долгов кредиторам.

Объектом преступления являлись права кредиторов на удовлетворение их долговых претензий из имущества должника, а предметом - собственное имущество виновного, распоряжения которым не наказуемы.

Объективную сторону злонамеренного банкротства составляло сокрытие имущества. Законодательство, судебная практика и теория уголовного права рассматривали сокрытие имущества как любую деятельность, фиктивно умаляющую имущественную сферу должника.

Сокрытие имущества в активе проявлялось в утаивании от кредиторов имущественных ценностей или в фиктивном их отчуждении полностью или частично, путём вымышленного их перевода на имя третьих лиц, обычно близких родственников.

Сокрытие имущества в пассиве имело место при выдаче обязательств по несуществующим долгам или выдаче обязательств преувеличенных. В то время такое сокрытие было известно под именем выдачи бронзовых векселей. 
По русскому законодательству действия, направленные к сокрытию имущества, образовывали состав злонамеренного банкротства как при наступлении несостоятельности, так и в предвидении таковой. Кроме того, злонамеренное банкротство могло иметь место и при фиктивной несостоятельности, когда должник ложно объявит себя несостоятельным именно для того, чтобы уклонится от платежа долгов.

С субъективной стороны злонамеренное банкротство предполагало умысел и определённую цель деятельности. Цель состояла не в причинении вреда кредиторам, а в извлечении имущественной выгоды виновным путём сокрытия им своего имущества или в избежание платежа долгов этим же путём.

Согласно Уложения о Наказаниях состав злонамеренного банкротства был формальным. Преступление являлось оконченным при наличии двух обстоятельств: а) объявления несостоятельности; б) наступившего сокрытия имущества. 
        В соответствии с Уложением о Наказаниях, за совершение злонамеренного банкротства лица, производящие торговлю, подлежали ссылке в Сибирь на поселение и лишению всех прав состояния, а лица, не производящие торговлю - лишению всех особенных, лично и состоянию присвоенных прав и преимуществ и ссылке на житье в Сибирь или отдаче в исправительные арестантские отделения на срок от полутора до двух с половиной лет. Установление более строгой ответственности для торговцев объяснялось опасением за торговый кредит.

2. Общая характеристика современного института банкротства. 
 
        Под несостоятельностью (банкротством), понимается - признанная арбитражным судом или объявленная должником неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей. 
        Состав и размер обязательств и обязанностей по обязательным платежам определяется на момент подачи заявления в Арбитражный суд о признании должника банкротом. В состав денежных обязательств включаются:

- задолженность за переданные товары, выполненные работы, оказанные услуги; 
- суммы займа с учетом процентов, подлежащих уплате должником. 
       Не включаются обязательства:

- перед гражданами за причинение вреда жизни и здоровью;         
- по выплате авторского вознаграждения;

- перед учредителями (участниками) должника, вытекающие из такого участия; 
- неустойки (штрафы, пени) за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежного обязательства; они также не учитываются при определении размера обязательных платежей.

        Размер денежных обязательств должен быть подтвержден решением суда или документами, свидетельствующими о признании должником этих требований. Исходя из понятия можно выделить две стороны в данном правоотношении: должник и кредитор.

       Где, должник - гражданин, в том числе индивидуальный предприниматель, или юридическое лицо, неспособные удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей в течение срока, установленного Законом, кредитор - лицо, имеющее права требования к должнику

         Под денежным обязательством понимается - обязанность должника уплатить кредитору определенную денежную сумму по гражданско-правовому договору и по иным основаниям, предусмотренным Гражданским кодексом Российской Федерации. Под обязательными платежами понимаются: налоги, сборы и иные обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня и во внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством  
        Законом предусмотрены следующие процедуры банкротства: 
1. при рассмотрении дела о банкротстве должника - юридического лица это: 
наблюдение; финансовое оздоровление(санация); внешнее управление; конкурсное производство; мировое соглашение.

2. при рассмотрении дела о банкротстве должника-гражданина применяются: 
конкурсное производство; мировое соглашение.

         Несмотря на субъекта банкротства, дела о банкротстве рассматриваются арбитражным судом. Так, дело о банкротстве может быть возбуждено арбитражным судом, если требования к должнику - юридическому лицу в совокупности составляют не менее пятисот, а к должнику-гражданину - не менее ста минимальных размеров оплаты труда, если не предусмотрено иное.

3. Фиктивное банкротство: понятия, критерии, признаки.

        Фиктивное банкротство (от лат. fictio - вымысел) - преступление в сфере экономической деятельности, которое состоит в заведомо ложном объявлении руководителем или собственником коммерческой организации, а равно индивидуальным предпринимателем о своей несостоятельности с целью ввести в заблуждение кредиторов для получения отсрочки или рассрочки платежей или скидки с долгов, а равно для неуплаты долгов, если это деяние причинило крупный ущерб.

        Российское законодательство о несостоятельности юридических лиц ведет свой отсчет с 1992 года.

        Обширная практика его применения в отношении предприятий стала накапливаться лишь с 1998 года. Все эти годы механизмы банкротства подвергаются критике со стороны правоведов, экономистов и предпринимательского сообщества по причине их «прокредиторской направленности», коррупционности, медлительности. На практике нередки случаи недобросовестных «заказных» банкротств, на которые приходится значительная доля судебных дел о несостоятельности в России. Это означает, что значительная часть кредиторов заинтересована не в получении денег, а в смене собственника предприятия.

         Преобладающая на практике процедура конкурсного производства зачастую используется не для обеспечения соразмерного удовлетворения требований кредиторов, а для распределения имущества (по существу – хищения) путем его распродажи по заниженным ценам либо для списания долгов. В связи с этим особое значение для защиты интересов кредиторов приобретает своевременное выявление признаков фиктивного и преднамеренного банкротства. Проверка наличия таких признаков осуществляется по решению арбитражного суда на основании ходатайства лиц, участвующих в деле о банкротстве. При этом выявлять указанные признаки обязан арбитражный управляющий.

        В частности, первым признаком преднамеренного и фиктивного банкротства, который обусловливает необходимость дальнейшего исследования, является резкое ухудшение двух или более аналитических коэффициентов. Выявлять признаки фиктивного и преднамеренного банкротства необходимо и при плавном ухудшении финансовых показателей, поскольку оно может быть результатом длительных действий конкурентов или менеджмента, направленных на снижение платежеспособности предприятия.

        Выявление признаков фиктивного банкротства необходимо производить, когда дело о банкротстве возбуждено по заявлению должника. Практика показала, что нередко имеет место сговор должника и отдельных кредиторов, поэтому целесообразно не ограничивать случаи проведения такого исследования в зависимости от инициатора дела. К тому же при фиктивном банкротстве осмотрительный должник может создать «фирму-кредитора» со значительной суммой долга. Это позволит начать дело о банкротстве, а затем осуществлять контроль за ходом процедур при голосовании, имея значительную сумму долга в реестре.

         Необходимо отметить, что отнесение того или иного признака к фиктивному или преднамеренному банкротству возможно с определенной долей условности. Оба вида банкротств объединены наличием умышленных действий (бездействия) должностных лиц, поэтому считаем необходимым ввести единое понятие – умышленное банкротство. Целью таких действий может быть присвоение активов по заниженным ценам, получение контроля над бизнесом, уклонение от погашения кредиторской задолженности.

        Прежде всего, следует определить критерии признания предприятия банкротом. В хозяйственной практике известно два критерия банкротства: принцип неоплатности и принцип неплатежеспособности. Действующим законодательством установлен принцип неплатежеспособности, т.е. отсутствие выплат кредитору в течение трех месяцев после даты наступления срока платежа при сумме долга более 100 тыс. руб.

3.1 Инициация фиктивного банкротства

Для инициации фиктивного банкротства следует создать ситуацию формального отсутствия денежных средств для проведения выплат кредиторам в течение нескольких месяцев. Это может быть сделано следующим образом:

1) использование не денежных форм расчетов: получение заведомо неликвидных векселей (векселей с длительным сроком погашения), которые затем учитываются как финансовые вложения и не предъявляются к погашению;

2) накопление кредиторской задолженности сверх реальных возможностей предприятия:

- начисление штрафных процентов за просрочку погашения кредитных обязательств по ставкам выше принятых в деловом обороте;

   -  привлечение кредитов в дружественном банке под завышенный процент;

     -  приобретение имущества у дружественной фирмы по завышенным ценам;

   - формирование задолженности, обеспеченной залогом имущества, для помещения кредитора в привилегированную очередь;

3) зависание денежных средств в дебиторской задолженности:

    - ведение расчетов с покупателями через банковские счета третьих лиц;

- зачисление авансов покупателей на счета третьих лиц;

     - перечисление необоснованной предоплаты поставщику под бестоварную операцию на основе договоренности с ним;

    - предоставление беспроцентных займов дружественным фирмам.

Признаком банкротства является превышение величины кредиторской задолженности над стоимостью активов по балансу. Этого можно достичь либо путем увеличения долгов, либо за счет уменьшения стоимости имущества. Следовательно, искажения и мошенничества могут быть связаны с показателями баланса и являться результатом следующих хозяйственных операций:

- искажения в оценке готовой продукции и отнесении затрат на финансовые результаты отчетного периода;

- искажения в порядке распределения затрат между текущим и будущими периодами при списании расходов будущих периодов;

- наращивание кредиторской задолженности;

- отнесение текущих доходов к доходам будущих периодов;

- переоценка основных средств;

- продажа основных средств с последующей покупкой по заниженной цене;

- создание необоснованных резервов по дебиторской задолженности.

Лицами, заинтересованными в недобросовестном банкротстве, могут быть руководство компании (менеджмент), кредиторы, арбитражный управляющий.

Кредиторы могут быть заинтересованы в контроле над процедурами банкротства, в приобретении активов предприятия-банкрота на выгодных условиях. К обстоятельствам, свидетельствующим о возможности неправомерных действий со стороны кредиторов, можно отнести следующее:

- в составе кредиторов один или группа взаимосвязанных кредиторов занимают доминирующее положение;

- величина задолженности перед кредитором существенно возросла в течение незначительного периода времени, предшествующего банкротству;

- наличие конфликтов или разногласий по поводу лица, ведущего реестр требований кредиторов (независимый реестродержатель или арбитражный управляющий).

3.2 Способы осуществления недобросовестного банкротства

      Создавая ситуацию искусственного банкротства, недобросовестные хозяйствующие субъекты стремятся вывести из-под контроля компании принадлежащие ей материальные ценности (денежные средства, недвижимость, транспортные средства и т.д.). Для этого сознательно искажаются сведения об имуществе и дебиторах в учете и отчетности. В результате появляется возможность изъять сокрытое имущество. Рассмотрим некоторые способы осуществления недобросовестного банкротства.

1. Вывод денежных средств с использованием неликвидных ценных бумаг. Например, менеджмент организации-учредителя обналичил и присвоил денежные средства этой компании с использованием фирмы, подставленной под банкротство. Последующая ликвидация этой фирмы-банкрота позволяет скрыть следы хищения денежных средств и избежать встречных проверок этой операции аудиторами или налоговыми органами.

2. Формирование задолженности предприятия перед кредитором (банком) в целях обеспечения контроля за процедурами банкротства. Например, банк предоставил кредит заводу под процент выше рыночного с начислением, кроме того, штрафных процентов на короткий срок. По истечении срока погашения кредита завод вынужден не пролонгировать первоначальный договор, а оформить новый кредит на сумму накопленного основного долга и процентов. После нескольких перекредитований величина основного долга по кредитному договору стала значительно выше первоначально предоставленной банком суммы. Обеспечением по кредиту является имущественный комплекс завода. Сумма требований банка (задолженность) участвует в голосовании на собраниях кредиторов. Такая ситуация позволяет банку определять все действия конкурсного управляющего при продаже имущественного комплекса завода. В этой ситуации очевидны признаки фиктивного банкротства с участием менеджмента завода и банка. О наличии признаков умышленного банкротства в рассмотренной ситуации косвенно свидетельствует и отсутствие задолженности кредиторам первой и второй очереди (работники предприятия-банкрота), которая была погашена в преддверии банкротства, для того чтобы избежать социальной напряженности. Таким образом, банк приобрел завод через аффилированные структуры с использованием процедуры банкротства, так и не заплатив реальной стоимости имущественного комплекса, которая могла бы быть направлена на расчеты с другими кредиторами третьей очереди.

3. Мошенничество с ценами для приведения предприятия в состояние неплатежеспособности. Например, на мукомольном заводе 95% сырья (зерна), стоимость которого составляет 80% себестоимости продукции (муки), закупалось по ценам выше средних в регионе на 35%. Это привело к значительному необоснованному удорожанию себестоимости продукции.

4. Неполнота учета фактов хозяйственной деятельности. Например, поступившие от поставщика товары, приобретенные по договору купли-продажи, организация-оптовик не отразила, чтобы не показывать нарастающую кредиторскую задолженность. Далее эти товары реализуются от имени фирмы-однодневки, а оптовая компания не имеет средств для погашения задолженности поставщику, которая выявляется намного позже при проведении сверки расчетов

5. Вывод денежных средств с использованием неликвидных ценных бумаг. Векселя третьих лиц, полученные от покупателей в погашение дебиторской задолженности, не отражаются в учете. При этом валюта баланса не изменяется, но структура активов искажается. Результатом этой операции становится такое мошенничество.

       Помимо рассмотренных методов недобросовестного банкротства могут применяться и их различные сочетания. В результате использования изложенных в статье схем у заинтересованных лиц (кредиторов, менеджмента) появляется возможность контролировать активы промышленных предприятий, не затрачивая при этом средств на покупку их акций или имущества.

4. Анализ статистики дел о банкротстве.

Анализ статистики дел о банкротстве последних лет свидетельствует о том, что все чаще стали возбуждаться дела по факту преднамеренного банкротства. По данным ЦБ, четыре из пяти банкротств банков криминальные.

Ниже отражены статистические данные по делам о преднамеренном банкротстве, зарегистрированным за период 2005 – 2011 гг.

Таблица 1- Статистика совершения преступлений, связанных с банкротством (данные по России)

Проанализировав приведенные выше данные, можно сделать следующий вывод: уголовно наказуемые преступления, совершаемые по статьям «неправомерные действия при банкротстве, преднамеренное банкротство, фиктивное банкротство», регистрируется довольно редко, а именно:

- на протяжении 2005-2010 гг. занимают менее 0,03% в общем количестве всех зарегистрированных преступлений;

- на протяжении 2005-2010 гг. занимают менее 0,3% в общем количестве преступлений экономической направленности.

Таблица 3 - Привлечение лиц к уголовной ответственности по делам, связанным с банкротством (данные по России)

В результате анализа вышеуказанных данных приходим к следующему выводу -  крайне низкая эффективность применения норм закона  за такие преступления:

- из общего количества дел о привлечении лиц к административной ответственности, по которым были удовлетворены требования, в среднем 1-2% дел приходится на дела, связанные с банкротством;

- к уголовной ответственности привлекаются единицы, большую часть обвиняемых освобождают из-за отсутствия состава преступления, а именно, недоказанности их вины.

Действительно, довольно сложно доказать умысел лица, так как тот всегда может найти логические объяснения своим поступкам либо сослаться на недостаточную оценку рыночной ситуации, неправильный прогноз развития компании, наконец, на допущенные профессиональные просчеты, экономическую безграмотность в каком-либо вопросе. С другой стороны, довольно трудно установить причинно-следственную связь между совершенными действиями (бездействием) лица и банкротством должника.

Таким образом, в сфере преднамеренного банкротства наблюдается противоречивая ситуация. С одной стороны, в реальности довольно часто при несостоятельности организации отмечаются признаки преднамеренного банкротства. Однако, с другой стороны, привлечение лиц к ответственности за данное правонарушение носит выборочный характер. В отдельных случаях возбуждение дела о преднамеренном банкротстве используется как инструмент во взаимоотношениях между правоохранительными органами и организацией, должником и кредитором.

                                               Заключение

 
         Итак, в реферате были рассмотрены две стороны преднамеренного банкротства: экономическая и правовая.

         С экономической точки зрения - преднамеренное банкротство это стремление собственников и руководителей предприятий не платить долги, что приносит экономический ущерб кредиторам. Преднамеренное банкротство характеризует создание или увеличение неплатежеспособности предприятия, нанесение экономического ущерба предприятию или неэффективное финансовое управление. 
       С правовой точки зрения преднамеренное банкротство преследуется законом и является наказуемым преступлением. На сегодняшний день в России предусмотрена административная ответственность за умышленное банкротство. Если же банкротство причинило крупный ущерб, для руководителя фирмы речь пойдет об уголовном наказании - лишении свободы сроком до шести лет.

      Теоретически, существующая в нашей стране нормативная база, позволяющая выявить факты преднамеренного банкротства и наказать виновных достаточно полна. Однако, на практике существуют определенные трудности, ведь факт преднамеренного банкротства не так просто выявить и пресечь. В большинстве случаев арбитражный управляющий получает недостоверную информацию, его просто-напросто вводят в заблуждение.

      Введение уголовной ответственности за сокрытие финансовой информации в РФ, конечно, не позволит решить все проблемы, связанные с преднамеренным банкротством, но это, по крайней мере позволит снизить процент не выявленных фактов преднамеренного банкротства и наказать виновных в этом преступлении.