Банковские риски. 28

Оглавление

Введение………………………………………………………………….3

Глава 1. Понятие  малого бизнеса……………………………………….5

1.      Характеристики и особенности…………………………………..5
2. Современные формы организации малого бизнеса…………….7

Глава 2. Специфика  налогообложения малого бизнеса………………11

2.1.   Системы налогообложения: сколько и в каком случае

 платить  налогов?....................................................................................11

2.2.    Анализ налоговых режимов……………………………………..14

Глава 3. Малый  бизнес в 2010 году…………………………………….21

3.1.   Успехи малого предпринимательства…………………………..22

3.2.    Перспективы малого бизнеса…………………………………….24

Заключение……………………………………………………………….27

Список использованной литературы……………………………………29

Введение

В настоящее  время в экономике России ключевым источником роста эффективности  производства, насыщения рынка необходимыми товарами, услугами и повышения уровня жизни населения является развитие малого предпринимательства.

Малый бизнес обеспечивает необходимую мобильность  в условиях рынка, создает глубокую специализацию и кооперацию, без  которых немыслима его высокая  эффективность. Он способен не только быстро заполнять ниши, образующиеся в потребительской сфере, но и  сравнительно быстро окупаться, создавать  атмосферу конкуренции, и это, пожалуй, самое главное, ту среду и дух  предпринимательства, без которых  рыночная экономика невозможна.

Малый бизнес в России играет большую роль в  формировании стабильной рыночной структуры, развитии экономического сектора. Помимо этого малый бизнес выполняет  большой ряд важнейших социально-экономических  задач, таких как создание рабочих  мест, повышение конкуренции, что, в  конечном счете, приводит к уменьшению безработицы, снижению цен. Отметим, что  малый бизнес развивает кредитование малого предпринимательства, способствует снижению процентных ставок по кредитам для бизнеса и улучшению качества банковского обслуживания, сервиса.

Российская  современная действительность формирует  малый бизнес в нашей стране. На самом деле вести бизнес в России не так легко. Номинально власти все-таки поддерживают малый бизнес, предлагают программы развития, а на деле зачастую государство ставит немало препон. Явную поддержку в нашей стране оказывает Президент, Правительство и федеральные органы власти. Однако роль местных властей в развитии малого бизнеса, чаще всего негативная. В первую очередь из-за оказываемого давления контрольных процедурных функций. Получается парадоксальная ситуация, когда уровень власти, который ближе всего к малому бизнесу, менее всего настроен содействовать его развитию.

Однако  малый бизнес имеет также и  определенные недостатки. Так, относительно небольшой капитал сужает рамки  производства, ограничивает возможность  применения дополнительных ресурсов. Это ведет также к определенной экономической неустойчивости малых  предприятий, способствует их банкротству  и разорению.

Актуальность  темы настоящей курсовой работы, называемой “Малый бизнес и специфика его  налогообложения” обусловлена той  ролью, которую играет малый бизнес во всех экономически развитых странах.

Целью работы является изучение понятия малого бизнеса  и специфики его налогообложения.

Данная  курсовая работа состоит из трех глав. Первая глава посвящена истории  развития, характеристикам и особенностям, формам организации малого бизнеса. Во второй главе рассказывается о  системе налогообложения малого предпринимательства и приводится анализ налоговых режимов. В третьей главе говорится о малом бизнесе в 2010 году, о его успехах и перспективах.

Глава 1. Понятие малого бизнеса

Малое предпринимательство  - это совокупность независимых мелких и средних предприятий, выступающих как экономические субъекты рынка. Эти предприятия не входят в состав монополистических объединений и занимают по отношению к ним в хозяйственном отношении подчиненное или зависимое положение [5, с.127].

1. Характеристики и особенности

Российский  малый бизнес начал свое развитие сравнительно недавно, но уже прошел сложный путь. Отметим ряд особенностей малого бизнеса России по сравнению  с другими странами, а также  по сравнению со средним или крупным  бизнесом.

- Низкий процент венчурной специализации.

В экономически развитых странах малый бизнес играет важную роль в формировании инновационной  экономики (около 25%), в России же основным видом деятельности малого бизнеса  является торговля и коммерция, а  не инновационное производство (всего  около 6%). На сегодняшний день это  важнейшая задача государства в  области поддержки малого бизнеса  – развитие предприятий, ориентированных  на наукоемкие и высокотехнологичные  отрасли.

- Низкая легитимность малого бизнеса.

Еще одной  характерной особенностью развития малого бизнеса в России является низкая легитимность бизнеса, поскольку  большой процент предприятий  функционирует в сфере теневой  экономики. Используя «серые схемы» работы, занижая прибыль, компании уменьшают  свои налоговые выплаты, а, следовательно, и доходы в бюджет страны. Корни  этой проблемы зародились на начале 90-х  годов, когда предпринимателям установили большие налоги. Часть предприятий  перестала существовать из-за низкой рентабельности бизнеса, другая часть  стала наращивать теневой оборот. И хотя с тех пор, налоговое время существенно снизилось, многие предприятия малого бизнеса не могут выйти из тени, поскольку бояться конкурентов. В настоящее время это целая проблема на уровне государства.

- Постоянная нехватка финансирования

Малый бизнес в России характеризуется острой нехваткой финансирования из-за малой  величины индивидуального капитала. Весь с трудом собранный стартовый  капитал уходит в оборот, а производственный цикл предприятий не всегда совпадает  временем обращения капитала. Таким  образом, у малого бизнеса и появляется потребность – взять кредит для  бизнеса. Но неудобство в том, что  по сравнению со средним или крупным  бизнесом, процентные ставки на услуги кредитовании малого бизнеса выше. В результате некоторые предприятия  становятся банкротом.

- Неустойчивость малого бизнеса

Из предыдущей особенности вытекает следующая: нестабильность малого бизнеса в результате нехватки финансирования, жесткой конкурентной борьбы и части внешних факторов (инфляции, энергетического кризиса  и т.д.). Почти каждый четвертый  представитель малого бизнеса в  России становится в итоге банкротом, или, по крайней мере, сворачивает  свою деятельность.

Выясним основные характеристики малого бизнеса  в России:

- Гибкость малого бизнеса

Малые предприятия  в силу своей мобильности быстрее  реагируют на всевозможные изменения  на рынке, что дает им некоторые преимущества перед крупным бизнесом. Малый  бизнес быстрее адаптируется, перестраивается, что наглядно и доказала история  развития малого бизнеса. В период реформ 92-93 гг. именно малый бизнес поддержал  российскую экономику на трудном  этапе экономического развала и  политической нестабильности.

- Экономичность малого бизнеса.

Начать  малый бизнес сравнительно проще, чем  основать крупную фирму. Помещения, офис, автотранспорт можно арендовать, не нужно капитальное строительство, большие территории, помещения. Оборачиваемость  средств малого бизнес выше, средний  уровень заработной платы работникам малого бизнеса ниже. Т.е. меньше расходов на организацию бизнеса.

- Узкая специализация малого бизнеса.

Именно  узкая специализация малого бизнеса  способствует в полной мере наилучшему удовлетворению потребительского спроса. Малый бизнес имеет наиболее детальное  представление о конъюнктуре  рынка и обеспечивает более индивидуальный подход к клиенту по сравнению  с более крупным бизнесом, который  направлен на удовлетворение спроса широких слоев населения.

- Развитие регионального рынка.

Малый бизнес играет важную роль в развитии именно регионального рынка, формируя местную  инфраструктуру. Таким образом, снижаются  и транспортные расходы на межрегиональные  перевозки и увеличивается доля валового продукта региона. Не секрет, что наблюдается большой отток  рабочей силы из регионов в центр  страны. В результате нарушается дисбаланс  и происходит дифференциация производства. Создание больших производственных центров сопровождается с разрушением  региональных центров потребления. Развитие малого бизнеса формирует  именно экономику региона, уменьшая отток рабочей силы.

2. Современные формы организации малого бизнеса

В соответствии с Гражданским кодексом РФ в стране создаются следующие организационно-правовые формы малого бизнеса: хозяйственные  товарищества и общества, производственные кооперативы, государственные и  муниципальные унитарные предприятия.

Хозяйственные товарищества могут создаваться  в форме полного товарищества и товарищества на вере (коммандитного). Полным является товарищество, участники  которого (полные товарищи) заключили  между собой договор о создании предприятия для совместного  ведения хозяйственной деятельности. Источником формирования имущества  полного товарищества служат вклады его участников.

Полному товариществу не требуется устав. Оно  создается и действует на основе учредительного договора, который подписывают  все его участники. В нем указываются  наименование товарищества, место его  нахождения, порядок управления его  деятельностью, размер и состав складочного  капитала товарищества, порядок изменения  доли каждого из его участников. В учредительном договоре содержатся также сведения об ответственности  участников полного товарищества за нарушение обязанностей по внесению вкладов и др.

Прибыль и убытки полного товарищества распределяются между его участниками пропорционально  их долям в складочном капитале. Каждый участник уплачивает налоги с  суммы своей доли прибыли и  имеющегося у него дохода. Участники  полного товарищества несут солидарную ответственность своим имуществом по обязательствам товарищества.

Несколько иное положение в смешанном (коммандитном) товариществе, или товариществе на вере. Наряду с участниками, осуществляющими  от имени товарищества предпринимательскую деятельность и отвечающими по обязательствам товарищества своим имуществом (полными товарищами), имеется один или несколько участников-вкладчиков (коммандитистов), которые несут риск убытков, связанных с деятельностью товарищества, в пределах сумм внесенных ими вкладов. Коммандитисты не принимают участия в осуществляемой товариществом предпринимательской деятельности.

Товарищество  на вере, как и полное товарищество, не имеет устава. Оно создается  и действует на основе учредительного договора, который подписывается  всеми полными товарищами.

Следующая группа предпринимательских (коммерческих) предприятий малого бизнеса —  хозяйственные общества: общество с  ограниченной ответственностью, общество с дополнительной ответственностью, акционерное общество, дочерние и  зависимые общества.

На начальном  этапе перехода экономики России к рыночным отношениям широкое распространение  получили товарищества с ограниченной ответственностью (ТОО). Гражданским  кодексом сохранены основные принципы ТОО в форме общества с ограниченной ответственностью (ООО). Такое общество учреждается одним или несколькими  лицами. Уставный капитал его разделен на доли, определенные учредительными документами. Участники общества с  ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам и несут  риск убытков, связанных с деятельностью  общества, в пределах стоимости внесенных  ими вкладов.

В отличие  от общества с ограниченной ответственностью участники общества с дополнительной ответственностью солидарно отвечают по его обязательствам своим имуществом в одинаковом для всех кратном  размере к стоимости их вкладов, определяемых учредительными документами  общества. При банкротстве одного из участников его ответственность  по обязательствам общества распределяется между остальными участниками пропорционально  их вкладам.

Широко  распространена такая форма малого бизнеса, как акционерные общества (АО). Большинство из них создано  путем приватизации государственных  и муниципальных предприятий. Уставный капитал АО разделен на определенное число акций. Его участники (акционеры) не отвечают по обязательствам общества и несут риск убытков, связанных  с его деятельностью, в пределах стоимости принадлежащих им акций.

Акционерные общества могут быть открытыми и закрытыми. Участники открытого акционерного общества могут отчуждать принадлежащие им акции без согласия других акционеров. Такое акционерное общество может проводить открытую подписку на выпускаемые им акции и их свободную продажу. При этом оно обязано ежегодно публиковать для всеобщего сведения годовой отчет, бухгалтерский баланс, счет прибылей и убытков.

В закрытом акционерном обществе акции распределяются только среди его учредителей  или иного заранее определенного  круга лиц. Такое общество не вправе проводить открытую подписку на выпускаемые  им акции. Акционеры закрытого акционерного общества имеют преимущественное право  приобретения акций, продаваемых другими  его акционерами.

Своеобразной  организационно-правовой формой предприятий  малого бизнеса являются производственные кооперативы. Производственным кооперативом, или артелью, признается добровольное объединение граждан для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности, основанной на их личном трудовом или ином участии.

В производственном кооперативе объединяются имущественные  паевые взносы его членов. Сферой деятельности такого кооператива помимо производства могут быть переработка, сбыт промышленной, сельскохозяйственной и иной продукции, выполнение работ, торговля, бытовое  обслуживание, оказание других услуг.

Учредительным документом производственного кооператива  является устав, утверждаемый общим  собранием его членов. Важная особенность  производственного кооператива  состоит в том, что он не вправе выпускать акции, а также в  том, что каждый его член имеет  один голос при принятии решений  общим собранием.

В особом ряду среди организационно-правовых форм предприятий малого бизнеса  стоят государственные и муниципальные  унитарные предприятия. Под унитарным  предприятием понимается коммерческая организация, не наделенная правом собственности на имущество, закрепленное за ней собственником. Имущество унитарного предприятия неделимо и не может быть распределено по долям между работниками предприятия или другими лицами.

В форме  унитарных могут быть созданы  только государственные и муниципальные  предприятия. Их имущество находится  соответственно в государственной  или муниципальной собственности  и принадлежит им на праве хозяйственного ведения или оперативного управления. Унитарное предприятие, основанное на праве оперативного управления, называется федеральным казенным предприятием.

Среди малых  предприятий превалирует частная  форма собственности. Так, на конец 2004 г. 97,2% малых предприятий представляли собой частную форму стоимости  и лишь 2,8% — смешанную. Удельный вес частной формы стоимости  из года в год возрастал в целом  по малым предприятиям и по отдельным  отраслям экономики.

Глава 2. Специфика налогообложения  малого бизнеса

2.1. Системы налогообложения: сколько и в каком случае платить налогов?

Одним из важнейших вопросов является вопрос о выборе системы налогообложения, так как от выбранной системы  зависит, сколько и какие налоги Вы должны будете уплатить.

Предусмотренные законом системы налогообложения (налоговые режимы) отличаются в  зависимости от того:

а) какую  бухгалтерскую отчетность должен сдавать  налогоплательщик.

б) какие  налоги он должен уплачивать.

Вы можете выбрать общую систему налогообложения, при которой должны будете в полном объеме вести бухгалтерский учет и уплачивать все основные налоги:

- налог  на прибыль;

- налог  на добавленную стоимость (НДС);

- налог  на имущества, акцизов;

- налог  на доходы физических лиц (НДФЛ);

- единый  социальный налог (ЕСН);

- налог  на добычу полезных ископаемых.

 Также  Вы можете выбрать один из  специальных налоговых режимов: 

- система  налогообложения для сельскохозяйственных  товаропроизводителей;

-  упрощенная  система налогообложения;

- система  налогообложения в виде единого  налога на вмененный доход  для отдельных видов деятельности;

- система  налогообложения при выполнении  соглашений о разделе продукции

- для  лиц, осуществляющее вложение  собственных, заемных или привлеченных  средств в поиск, разведку и  добычу минерального сырья и  являющееся пользователем недр.

Рассмотрим  подробнее упрощенную систему налогообложения, как наиболее приемлемую для ведения  малого и среднего бизнеса.

Итак, применение упрощенной системы налогообложения  юридическими лицами предусматривает  их освобождение от обязанности по уплате:

- налога  на прибыль организаций (за  исключением налога, уплачиваемого  по доходам, полученным в виде  дивидендов и по операциям  с отдельными видами долговых  обязательств),

-  налога  на имущество организаций

- единого  социального налога.

Так же, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему  налогообложения освобождаются  от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС), за исключением «таможенного»  НДС, который подлежит уплате при  ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также  при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории РФ.

В отношении  индивидуальных предпринимателей отменяются для уплаты следующие налоги:

- налога  на доходы физических лиц (в  отношении доходов, полученных  от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого  с доходов, облагаемых по налоговым  ставкам);

- налога  на имущество физических лиц  (в отношении имущества, используемого  для предпринимательской деятельности);

- единого  социального налога (в отношении  доходов, полученных от предпринимательской  деятельности, а также выплат  и иных вознаграждений, начисляемых  ими в пользу физических лиц).

Иные  налоги уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется налогоплательщиками добровольно. Важным для перехода юридического лица на упрощенную систему налогообложения является соблюдение следующего условия: по итогам  9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы не должны превысить 45 млн. рублей.

Теперь  рассмотрим порядок перехода на данную систему налогообложения. Организации и индивидуальные предприниматели, которые изъявили желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, который предшествует году с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за 9 месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.

Если  Вы регистрируетесь в качестве индивидуального  предпринимателя или юридического лица впервые, Вы можете подать заявление  о переходе на упрощенную систему  в течение 5 дней с момента постановки на учет в налоговом органе, указанном  в свидетельстве.  В таком случае Вы вправе применять упрощенную систему  налогообложения в текущем календарном  году с момента создания организации  или с момента регистрации  физического лица в качестве индивидуального  предпринимателя.

Вам также  следует обратить внимание, что если по итогам отчетного (налогового) периода  Ваши доходы, которые учитываются  при определении налога, превысили 20 млн. рублей, то Вы считаетесь утратившим право на применение упрощенной системы  налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения  автоматически с начала того квартала, в котором допущены указанное  превышение.

2.2. Анализ налоговых режимов, выбор оптимального режима налогообложения

Многовариантность системы налогообложения, являясь  несомненным плюсом налоговой политики, в то же время представляет и несомненную  сложность, т.к. при выборе оптимального режима налогообложения требуется  ответить на два основных вопроса:

- какая из предлагаемых систем наиболее проста и удобна в применении;

- какая из предлагаемых систем предоставляет наибольшие возможности для минимизации налоговых платежей в бюджет.

В то же время в отношении некоторых  видов деятельности многовариантность  является иллюзорной. Например, при  осуществлении розничной торговли, оказании бытовых услуг населению, предоставлении услуг общественного  питания и ряда других видов деятельности возможности альтернативного выбора режима налогообложения не существует.

Если  виды деятельности, которыми планируется  заниматься, переведены на уплату единого  налога на вмененный налог (ЕНВД) на территории субъектов РФ законами субъектов  РФ, то никакого разговора о самостоятельном  выборе режима налогообложения идти не может. Финансовый анализ и финансовое планирование на его основе необходимо осуществлять исходя не из абстрактных  условных показателей, а на основе показателей  максимально приближенных к реалиям  намечаемого проекта. Только в этом случае можно будет говорить о  том, что анализ произведен, а финансовое планирование осуществлено надлежащим способом, является точным и реальным.

Например, по общим правилам выгоднее, как  правило, применять упрощенную систему  налогообложения (УСН), но из каждого  правила есть свои исключения. Было бы неразумно взять за основу общие  расчеты, игнорируя специфику осуществляемой деятельности и свои данные, и сделать  ошибочный выбор. Например, будет  ошибкой планировать использование  УСН, ожидая достигнуть оборотов, превышающих 40 000 000 рублей в год, т.к. УСН можно  применять только при доходе до 20 000 000 рублей в год. А значит, необходимо или дробить бизнес, предполагая  создание уже двух хозяйствующих  субъектов, обороты каждого из которых  не будут превышать 20 000 000 рублей в  год или заранее учитывать, что  придется применять другие варианты налогообложения.

Произведем  расчет налоговой нагрузки при применении различных режимов налогообложения  с целью выбора оптимального режима налогообложения.

Допустим, физическое лицо решило организовать бизнес в сфере оказания услуг - кадровое агентство. Показатели финансово-хозяйственной  деятельности, которые по его расчетам он сможет получить за квартал, приведены  в таблице 1.

Таблица 1. Планируемые показатели финансово-хозяйственной  деятельности кадрового агентства  за квартал

Сумма НДС  по электроэнергии и связи, равная 540 руб. представляет собой НДС, уплаченный поставщиком, т.е. "входной" НДС, который  плательщиками НДС ставится в  уменьшение налоговых обязательств по НДС и не является расходами  компании, уплачивающей НДС. Поэтому  у рассматриваемой компании - плательщике  НДС сумма расходов будет составлять 105 000 руб., а не 105 540 руб.

В связи  с тем, что нам необходимо рассчитать общую налоговую нагрузку на хозяйствующий  субъект, т.е. определить совокупную величину всех налоговых обязательств налогоплательщика, налоговые обязательства необходимые  для исчисления единого налога или  налога на прибыль, без учета сумм НДС выделены в таблице 2. Расчет влияния НДС на величину налоговой нагрузки приведен в таблице 3.

Таблица 2. Налоговые обязательства налогоплательщика, необходимые для исчисления единого  налога или налога на прибыль без  учета НДС

При применении упрощенной системы налогообложения  налогоплательщик не уплачивает ЕСН, но обязан уплатить взнос на обязательное страхование от несчастных случаев  и взносы на обязательное пенсионное страхование. Кроме того, сумма уплаченных взносов на пенсионное страхование  будет уменьшать величину единого  налога, когда объектом налогообложения  являются доходы. При этом сумма  налога не может быть уменьшена более  чем на 50% по страховым взносам  на обязательное пенсионное страхование.

При общей  системе налогообложения можно  быть плательщиком НДС, а можно получить освобождение от исполнения обязанности  по уплате НДС. В этом случае, как  и при применении УСН, суммы НДС  будут увеличивать расходы хозяйствующего субъекта. А вот объем доходов (выручки) не изменится. Ведь если на рынке  сложится определенный уровень цен, то использование более благоприятной  системы налогообложения, как показывает практика, не приводит к снижению цен. Цены остаются на прежнем уровне, принося  большие доходы конкретному субъекту рынка.

Итоговые  плановые показатели финансово-хозяйственной  деятельности компании за квартал приведены в таблице 3.

Таблица 3. Итоги финансово-хозяйственной  деятельности при применении различных  систем налогообложения