Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Банковский баланс и принципы его построения

Содержание

Различными видами кредитов по данным общероссийского опроса пользуется 39% россиян. Поэтому максимально важно для банка построить работу с документами таким образом, чтобы она давала возможность работникам оценить финансовые результаты деятельности. С этой целью и создается бухгалтерский баланс.

Введение.…………………………………………………………………………..3

1. Банковский баланс и принципы его построения…………………………….4

2. Учет операций по межбанковскому кредитованию…………………………7

Заключение………………………………………………………………………14

Список использованной литературы…………………………………………..15

Введение

Коммерческие банки в России вышли на качественно новый уровень работы. Если раньше кредит существовал на уровне государственных займов, то сейчас взять под определенный процент некую сумму у банка рядовым гражданином считается нормой. Различными видами кредитов по данным общероссийского опроса пользуется 39% россиян. Поэтому максимально важно для банка построить работу с документами таким образом, чтобы она давала возможность работникам оценить финансовые результаты деятельности. С этой целью и создается бухгалтерский баланс. Балансы коммерческих банков являются главной частью их отчетности.

Что касается межбанковского кредита, то он занимает особое место в системе кредитных отношений и имеет значительное влияние на развитие банковской системы в целом. Он позволяет банкам перераспределять ресурсы между собой. Путем привлечения данных кредитов покрывается как планируемый дефицит ресурсов, вызванный расхождением в структуре активов и пассивов банков, так и непредвиденный разрыв между ними.

Рынок межбанковского кредитования является одним из важнейших источников краткосрочного заимствования для кредитных организаций, испытывающих временные трудности с ликвидностью. Вполне естественно, что во время экономического спада роль МБК в поддержании устойчивости банковской системы особенно сильно возрастает.

Исходя из вышеизложенного, тема данной работы является актуальной.

Цель работы заключается в изучении основ банковского бухгалтерского учета. Различными видами кредитов по данным общероссийского опроса пользуется 39% россиян. Поэтому максимально важно для банка построить работу с документами таким образом, чтобы она давала возможность работникам оценить финансовые результаты деятельности. С этой целью и создается бухгалтерский баланс.

Для достижения поставленной цели, необходимо решить следующие задачи: Различными видами кредитов по данным общероссийского опроса пользуется 39% россиян. Поэтому максимально важно для банка построить работу с документами таким образом, чтобы она давала возможность работникам оценить финансовые результаты деятельности. С этой целью и создается бухгалтерский баланс.

1. рассмотреть сущность банковского баланса и принципов его построения; Различными видами кредитов по данным общероссийского опроса пользуется 39% россиян. Поэтому максимально важно для банка построить работу с документами таким образом, чтобы она давала возможность работникам оценить финансовые результаты деятельности. С этой целью и создается бухгалтерский баланс.

2. изучить учет операций по межбанковскому кредитованию.

1. Банковский баланс и принципы его построения

Баланс коммерческого банка – это бухгалтерский баланс, который отражает состояние собственных и привлечённых средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции.

Баланс отражает финансовое состояние банка на определенную дату. Бухгалтерские статьи в балансе обычно группируются в экономически однородные блоки. По данным баланса осуществляется контроль за формированием и размещением денежных ресурсов, состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций, включая операции с ценными бумагами. Их анализ позволяет контролировать ликвидность банка, совершенствовать управление банковской деятельностью. Балансы банков строятся по унифицированной форме. Степень детализации операций ограничена коммерческой тайной, характерной для практики коммерческих банков, работающих в условиях конкуренции. Одновременно должна быть обеспечена достоверность и наглядность баланса с тем, чтобы не подорвать доверие клиентов. При построении банковского баланса используется принцип группировки операций по экономически однородным признакам и с понижающейся, как правило, ликвидностью статей по активу и уменьшающейся степенью востребования средств по пассиву.

Особенностью принципов построения плана счетов бухгалтерского учета в банке является1: Различными видами кредитов по данным общероссийского опроса пользуется 39% россиян. Поэтому максимально важно для банка построить работу с документами таким образом, чтобы она давала возможность работникам оценить финансовые результаты деятельности. С этой целью и создается бухгалтерский баланс.

1) принцип разделения счетов на активные и пассивные и отказ от счетов активно–пассивных (для отражения сальдо, которое может быть либо дебетовым, либо кредитовым, предусматривается наличие парных счетов активного и пассивного счета); Различными видами кредитов по данным общероссийского опроса пользуется 39% россиян. Поэтому максимально важно для банка построить работу с документами таким образом, чтобы она давала возможность работникам оценить финансовые результаты деятельности. С этой целью и создается бухгалтерский баланс.

2) принцип единообразного отражения операций, совершаемых в различных видах валют, и отказ от валютного раздела баланса;

3) единая временная структура активных и пассивных операций (с целью адекватности отражения ликвидности баланса банка в активе и пассиве используется единая временная структура счетов второго порядка);

4) разделение счетов по типам клиентов (используется единая классификация клиентов, основанная на выделении резидентства, формы собственности и вида деятельности).

Отличительными чертами балансов коммерческих банков являются относительно небольшой удельный вес собственных средств и преобладание в пассиве краткосрочных ресурсов. В условиях, когда законодательством предусматривается определенное соотношение между собственными и привлеченными ресурсами, коммерческие банки, как правило, собственные средства удерживают на минимально допустимом уровне. При этом основным источником покрытия активных операций выступают краткосрочные ресурсы. Удельный вес капиталовложений в активе коммерческих банков невелик. Различными видами кредитов по данным общероссийского опроса пользуется 39% россиян. Поэтому максимально важно для банка построить работу с документами таким образом, чтобы она давала возможность работникам оценить финансовые результаты деятельности. С этой целью и создается бухгалтерский баланс.

В бухгалтерском балансе коммерческих банков находят отражение международные стандарты бухгалтерского учета и отчетности. Эти стандарты основываются на существующих международных принципах бухгалтерского учета2: Различными видами кредитов по данным общероссийского опроса пользуется 39% россиян. Поэтому максимально важно для банка построить работу с документами таким образом, чтобы она давала возможность работникам оценить финансовые результаты деятельности. С этой целью и создается бухгалтерский баланс.

Принцип непрерывности деятельности предполагает, что банк будет непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем.
Преемственность и постоянство правил бухгалтерского учета.
Принцип осторожности. Активы и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в учёте разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению банка риски на следующие периоды.

4. Принцип наращивания доходов и расходов. В балансе банка должны отражаться доходы и расходы, относящиеся исключительно к отчетному периоду, независимо от времени поступления доходов или уплаты средств, связанных с расходами3. Технические характеристики автомобилей. Узнайте габариты, расход топлива, особенности двигателей, подвесок, кузовов и прочих технических характеристик автомобилей.

5. Принцип реального времени. В балансе банка операции отражаются в день их совершения. Технические характеристики автомобилей. Узнайте габариты, расход топлива, особенности двигателей, подвесок, кузовов и прочих технических характеристик автомобилей.

6. Принцип раздельного отражения активов и пассивов. В международной практике учёта все счета баланса банка являются активными или пассивными и в соответствии с этим принципом счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде.

7. Принцип преемственности предполагает, что остатки на балансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода. Все изменения в собственных средствах банка должны производиться за счёт прибылей и убытков отчётного периода. Технические характеристики автомобилей. Узнайте габариты, расход топлива, особенности двигателей, подвесок, кузовов и прочих технических характеристик автомобилей.

8. Принцип приоритета содержания над формой заключается в отражении по проводимым операциям в соответствии с их экономической сущностью, а не их юридической формой. Технические характеристики автомобилей. Узнайте габариты, расход топлива, особенности двигателей, подвесок, кузовов и прочих технических характеристик автомобилей.

9. Принцип единообразия измерения состоит в том, что активы и пассивы учитываются по их первоначальной стоимости на момент их приобретения. Их первоначальная стоимость не изменяется до момента их полного износа или выкупа. Тем не менее, валютные активы должны переоцениваться по мере изменения их курсовой разницы.

10. Принцип открытости. Технические характеристики автомобилей. Узнайте габариты, расход топлива, особенности двигателей, подвесок, кузовов и прочих технических характеристик автомобилей.

11. Принцип консолидации. Технические характеристики автомобилей. Узнайте габариты, расход топлива, особенности двигателей, подвесок, кузовов и прочих технических характеристик автомобилей.

2. Учет операций по межбанковскому кредитованию

Технические характеристики автомобилей. Узнайте габариты, расход топлива, особенности двигателей, подвесок, кузовов и прочих технических характеристик автомобилей.

Межбанковский кредит — кредит, предоставляемый одним банком другому. Порядок предоставления межбанковского кредитования заключается в следующем4: Технические характеристики автомобилей. Узнайте габариты, расход топлива, особенности двигателей, подвесок, кузовов и прочих технических характеристик автомобилей.

1. Переговоры ведутся, как правило, по телефону уполномоченными сотрудниками (дилерами), которые оговаривают основные параметры сделки (сумма, срок, ставка). При достижении согласия обеих сторон по параметрам сделки, она считается заключенной. После этого начинается процесс самого оформления. Для этого стороны составляют необходимые документы (их состав и форма оговариваются в генеральном соглашении) и обмениваются ими по тем каналам связи, которые указаны в генеральном соглашении. На чем и завершается оформление сделки.

2. Взаимная ответственность сторон за выполнение условий межбанковских кредитных сделок оговаривается в кредитных договорах или соглашениях. Как правило, формами ответственности являются определенный процент неустойки и возмещение убытков. Обычно в договорах предусматривается, что за просроченную задолженность заемщик уплачивает неустойку. Одновременно банки взыскивают и неустойку по несвоевременно уплаченным процентам.

3. Банк-кредитор при задержке перечисления средств платит за каждый день просрочки 2-5 % суммы не поступивших средств. Такая санкция связана с тем, что период времени от списания денег с корреспондентского счета банка кредитора до их зачисления на счет банка-заемщика может быть продолжительным, и реальная возможность получить и использовать кредит будет отсрочена.

Межбанковское кредитование является одним из самых распространенных способов работы банков по распределению ресурсов между собой. Эти операции находят свое отражение на счетах 320 и 313 плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российское Федерации.

Для учета межбанковских кредитов используются балансовые счета5:

312 "Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от Банка России"

313 - "Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций"

314 - "Кредиты и депозиты, полученные от банков-нерезидентов"

Назначение счетов: учет кредитов, депозитов, полученных от Банка России, кредитных организаций и банков-нерезидентов. По счетам второго порядка учитываются полученные кредиты и депозиты по срокам пользования. Счета пассивные.

По кредиту счетов отражаются: суммы полученных кредитов и депозитов на основании договоров в корреспонденции с корреспондентскими счетами; суммы причисленных процентов по депозитам в корреспонденции со счетом по учету обязательств по уплате процентов.

По дебету счетов отражаются: суммы погашенных кредитов; суммы возвращенных депозитов; суммы не погашенных в срок кредитов и не возвращенных в срок депозитов в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности по полученным межбанковским кредитам, депозитам; суммы пролонгированных кредитов в корреспонденции со счетами по учету кредитов, пролонгированных по решению Совета директоров Банка России.

По счету 31212 учитываются суммы кредитов, пролонгированных по решению Совета директоров Банка России, вне зависимости от срока их предоставления и пролонгации.

По кредиту счета отражаются суммы кредитов, пролонгированных Банком России, в корреспонденции со счетами по учету кредитов и депозитов, полученных кредитными организациями от Банка России.

По дебету счета отражаются суммы погашенных кредитов в корреспонденции с корреспондентскими счетами, а также суммы не погашенных кредитов в срок, установленный договором о пролонгации, в корреспонденции со счетами по учету просроченных кредитов и депозитов, полученных от Банка России.

Аналитический учет осуществляется в разрезе кредиторов по каждому договору на лицевых счетах.

Примеры проводок, которые составляются при межбанковском кредитовании6:

Учет в банке-заемщике.

1. Привлечение межбанковских кредитов и депозитов.

Д-т 30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30231

К-т 31302 - 31309,31402 -31409

2.Погашение привлеченных межбанковских кредитов и депозитов

Д-т 31302-31310, 31402-31410

К-т 30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30231

3.Получение отсрочки погашения суммы кредита (пролонгация)

Д-т 31303

К-т 31304

4.Отражение расходов при начислении процентов

Д-т 70606

К-т 47426

5.Фактическая уплата банком процентов за полученный кредит (депозит) без нарушения сроков

Д-т 47426

К-т 30102, 30104, 30110, 30114, 30231

-Уплата процентов в счет будущих периодов

Д-т 61401

К-т 30102, 30104, 30110, 30114, 30231

-Отражение расходов

Д-т 70606

К-т 61401

6.Непогашение в срок полученных кредитов (депозитов)
- от банков-резидентов

Д-т 31302-31310

К-т 31702

- от банков-нерезидентов

Д-т 31402-31410

К-т 31703

7.Неуплата в срок процентов по полученным межбанковским кредитам

Д-т 47426

К-т 31802, 31803

8.Погашение просроченной задолженности по полученному межбанковскому кредиту

Д-т 31702, 31702

К-т 30102, 30104, 30106, 30110, 30114 30231

9. Погашение просроченных процентов по полученным межбанковским кредитам

Д-т 31802, 31803

К-т 30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30111, 30231

Учет в банке-кредиторе.

1. Предоставление межбанковского кредита кредитным организациям

Д-т 32002-32009, 32010

К-т 30109, 30102, 30104, 30106, 30110, 30102, 30104, 30106, 30109, 30110

2.Предоставление межбанковского кредита банкам-нерезидентам

Д-т 32101-32110

К-т 30114, 30231

3. Внебалансовый учет при предоставлении межбанковского кредита

Д-т 99998

К-т 91311, 91312, 91314, 91315

4. Пролонгация предоставленного межбанковского кредита

Д-т 32003

К-т 32002

5. Погашение выданного межбанковского кредита

- кредитной организацией

Д-т 30109, 30102, 30104,30106, 30110

К-т 32002 – 32010

- банком-нерезидентом

Д-т 30114, 30231

К-т 32101 – 32110

6. Отражение доходов при восстановлении ранее созданного резерва на возможные потери.

Д-т 32015, 32115

К-т 70601

7. Списание полученного обеспечения

Д-т 91311,91312, 91314, 91315

К-т 99998

8. Перенос задолженности по кредиту на балансовые счета по сроку, оставшемуся до погашения

Д-т 32002, 32102

К-т 32010, 32110

9.Фактическое получение процентов без нарушения сроков

Д-т 30102, 30104, 30109, 30110, 30231, 30114

К-т 47427

10. Получение процентов в счет будущих периодов

Д-т 30102, 30104, 30110, 30114, 30231

К-т 61301

11. Непогашение в срок предоставленных кредитов

Д-т 32401, 32402

К-т 32001-32010, 32101-32110

12. Неполучение в срок процентов за размещенные средства.

Д-т 32501, 32502

К-т 47427

13. Погашение просроченной задолженности по выданному кредиту.

Д-т 30102, 30104, 30109, 30110, 30231, 30114

К-т 32401, 32402

- Отражение доходов.

Д-т 32403

К-т 70601

- Списание полученного обеспечения.

Д-т 91311, 91312, 91314, 91315

К-т 99998

14. Фактическое погашение клиентами банка просроченной задолженности по процентам.

Д-т 30102, 30104, 30109, 30110, 30231, 30114

К-т 32501, 32502

- Отражение доходов.

Д-т 32505

К-т 70601

- Отражение доходов.

Д-т 30102, 30104, 30109, 30110, 30231, 30114,

К-т 70601,

Д-т 99999

К-т 91603

15. Списание с баланса просроченной задолженности по процентам.

Д-т 91703

К-т 91603

16. Отражение доходов при поступлении денежных средств от должников в уплату процентов.

Д-т 30102, 30104, 30109, 30110, 30231,3 0114

К-т 70601

- Закрытие внебалансовых счетов.

Д-т 99999

К-т 91703

17. Списание просроченной задолженности по выданному кредиту и процентам.

Д-т 99999

К-т 91801, 91703

Операции на рынке МБК способствуют снижению ликвидности кредитных организаций и обеспечивают эффективное перераспределение финансовых ресурсов7.

Существующие технологии и инфраструктура рынка МБК находятся в настоящее время на довольно низком уровне и не позволяют рассчитывать на формирование единого развитого денежного рынка, что является важной целью Банка России и насущной потребностью участников. В настоящее время объем рынка МБК небольшой, однако существует тенденция к росту объема финансового рынка в России в целом и рынка МБК в частности. В этой связи необходимым условием для развития рынка является повышение его технологичности.

Заключение

В завершении отметим, что баланс коммерческого банка – бухгалтерский баланс, отражающий состояние привлеченных и собственных средств, их источники, размещение в кредитные и другие операции. Банковский баланс составляется ежедневно, ежеквартально и ежегодно. В некоторых случаях возможно составление еженедельного, ежемесячного и полугодового баланса.

Бухгалтерский учет в банках строится на общих принципах:

– оформление операций с применением способа двойной записи по балансовым и внебалансовым счетам;

– документарности операций;

– денежной оценки имущества, обязательств и операций;

– полноты и непрерывности учета.

Баланс банка, как и любого другого учреждения, состоит из двух частей: актива (показывает стоимость всего имущества) и пассива (обязательств банка и его капитала). Счета подразделяются на балансовые и внебалансовые.

Коммерческие банки составляют ежедневный баланс по установленной форме в рублях и копейках. Ежемесячно на первое число баланс в установленные сроки представляется Главным Управлениям ЦБ РФ независимо от того, в каком расчетно–кассовом центре открыт корреспондентский счет коммерческого банка. Банки представляют свои балансы в консолидированном виде, то есть с учетом всех филиалов в тысячах рублей.

В ежедневном балансе после остатков по балансовым счетам или на отдельном листе, прилагаемом к балансу, печатаются остатки по внебалансовым счетам.

Список использованной литературы

Ачкасов А. И. Балансы коммерческих банков и методы их анализа. Вопросы ликвидности и их отражение в банковских балансах. - М.: Банки и биржи, 2013. – 365 с.
Аметистова Л.М., Полищук А.И. Роль банковской системы в экономике – М.: Финансы и статистика, 2012. – 215 с.
Булгакова С.В. Основы балансоведения – Воронеж: ВГУ, 2012. – 341 с.
Банковское дело./ под ред. В.И. Колесникова. -М.: Финансы и статистика, 2014. – 415 с.
Жуков Е.Ф. Банки и банковские операции - М.: Юнити-Дана, 2013. – 452 с.
Курсов В.Н., Яковлев Г.А. Бухгалтерский учет в Коммерческом Банке – М.: Инфра-М, 2013. – 396 с.
Нижникова Л.П. Организация бухучета в коммерческом банке – Воронеж: ВГУ, 2013. – 287 с.
Панова Г.С. Анализ финансового состояния коммерческого банка. – М.: Финансы и статистика, 2014. – 366 с.
Челноков В.А. Банки и банковские операции. – М.: Финансы и статистика, 2013. – 396 с.
Тен В.В., Герасимов Б.И. Экономические категории качества активов коммерческих банков – Тамбов: ТГТУ, 2012. – 178 с.

1 Курсов В.Н., Яковлев Г.А. Бухгалтерский учет в Коммерческом Банке – М.: Инфра-М, 2013. – 396 с.

2 Тен В.В., Герасимов Б.И. Экономические категории качества активов коммерческих банков – Тамбов: ТГТУ, 2012. – 178 с.

3 Ачкасов А. И. Балансы коммерческих банков и методы их анализа. Вопросы ликвидности и их отражение в банковских балансах. - М.: Банки и биржи, 2013. – 365 с.

4 Нижникова Л.П. Организация бухучета в коммерческом банке – Воронеж: ВГУ, 2013. – 287 с.

5 Булгакова С.В. Основы балансоведения – Воронеж: ВГУ, 2012. – 341 с.

6 Жуков Е.Ф. Банки и банковские операции - М.: Юнити-Дана, 2013. – 452 с.

7 Панова Г.С. Анализ финансового состояния коммерческого банка. – М.: Финансы и статистика, 2014. – 366 с.

Банковский баланс и принципы его построения