Бюджет продаж

Бюджет  продаж. 
 
Цель данного бюджета — рассчитать прогноз объема продаж в целом. Исходя из стратегии развития предприятия, его производственных мощностей и, главное, прогнозов в отношении емкости рынка сбыта определяется количество потенциально реализуемой продукции в натуральных единицах. Прогнозные отпускные цены используются для оценки объема продаж в стоимостном выражении. Расчеты ведутся в разрезе основных видов продукции. 
 
Бюджет производства. 
 
Цель данного бюджета — рассчитать прогноз объема производства товарной продукции исходя из результатов расчета предыдущего бюджета и целевого остатка произведенной, но нереализованной продукции (запасов продукции). Формула расчета для каждого вида продукции выглядит следующим образом: 
 
Qn = Впр + Ок - Он 
 
где Qn — продукция, предназначенная к выпуску в планируемом периоде; 
 
Впр — прогноз объема продаж; 
 
Ок — целевой остаток готовой продукции на конец планируемого периода; 
 
Он — остаток продукции на начало планируемого периода. 
 
Бюджет прямых затрат сырья и материалов. 
 
На основе данных предыдущего бюджета об объемах производства, а также нормативах затрат сырья на единицу производимой продукции, целевых запасах сырья на начало и конец периода и ценах на сырье и материалы определяются потребности в сырье и материалах, объемы закупок и общая величина расходов на приобретение. Данные формируются как в натуральных единицах, так и в денежном выражении. 
 
Бюджет прямых затрат труда. 
 
Цель данного бюджета — рассчитать общие затраты на привлечение трудовых ресурсов, занятых непосредственно в производстве (в стоимостном выражении). Исходными данными блока являются результаты расчета об объемах производства в бюджете производства. Алгоритм расчета зависит от многих факторов, в том числе от систем нормирования труда и оплаты работников. В частности, если установлены нормативы в часах на производство той или иной продукции или ее компонента, а также тарифная ставка за час работы, можно рассчитать прямые затраты труда. 
 
Бюджет переменных накладных расходов.  
 
Расчет ведется по статьям накладных расходов (амортизация, электроэнергия, страховка, прочие общецеховые расходы и т.п.) в зависимости от принятого в компании базового показателя (объем производства, прямые затраты труда в часах и др.). 
 
Бюджет запасов сырья, готовой продукции.  
 
Исходными данными для расчета служат: целевые остатки запасов готовой продукции в натуральных единицах, сырья и материалов (бюджет производства и бюджет прямых затрат сырья и материалов), данные о ценах за единицу сырья и материалов, а также данные о себестоимости готовой продукции. 
 
Бюджет управленческих и коммерческих расходов. 
 
Здесь исчисляется прогнозная оценка общезаводских (постоянных) накладных расходов. Постатейный состав расходов определяется различными факторами, в том числе и спецификой деятельности компании. 
 
Бюджет себестоимости реализованной продукции.  
 
Расчет ведется на основании данных предыдущих бюджетов с использованием алгоритмов, определяемых принятой методикой исчисления себестоимости. 
 
Формируемые в рамках каждого бюджета количественные оценки не только используются по своему предназначению как плановые и контрольные ориентиры, но и как исходные данные для построения финансового бюджета, под которым в данном случае понимается прогнозная финансовая отчетность в укрупненной номенклатуре статей. 
 
Логика построения отдельных форм такова. 
 
Прогнозный отчет о прибылях и убытках. Рассчитывают прогнозные значения: объема продаж, себестоимости реализованной продукции, коммерческих и управленческих расходов, расходов финансового характера (проценты к выплате по ссудам и займам), налогов к уплате и др. Большая часть исходных данных формируется в ходе построения операционных бюджетов. Величину налоговых и прочих обязательных платежей можно рассчитать по среднему проценту. 
 
Инвестиционный бюджет на основе выбранного критерия эффективности инвестиций определяет, какие долгосрочные активы необходимо приобрести или построить. Влияет на бюджет денежных средств, прогнозный баланс. 
 
Бюджет движения денежных средств является важнейшим документом по управлению текущим денежным оборотом предприятия. Он разрабатывается на предстоящий год с разбивкой по кварталам и месяцам. С помощью этого документа обеспечивается оперативное финансирование всех хозяйственных операций предприятия. На основе бюджета движения денежных средств предприятие прогнозирует выполнение своих расчетных обязательств перед государством, кредиторами и партнерами, фиксирует происходящие изменения в платежеспособности. Данный документ позволяет планировать поступление собственных средств, а также оценивать потребность в привлечении заемного капитала. 
 
Изменение денежных средств за период определяется денежными потоками, представляющими собой, с одной стороны, поступления от покупателей и заказчиков, прочие поступления и, с другой стороны, платежи поставщикам, работникам, бюджету, органам социального страхования и обеспечения и т. д. В целом между поступлениями денежных средств, объемом реализации и изменением остатков дебиторской задолженности существуют следующие зависимости: 
 
Приток денежных средств = Выручка от продаж + Дебиторская задолженность на начало периода - Остатки дебиторской задолженности на конец планового периода. 
 
Для того чтобы установить сумму денежных поступлений, необходимо определить величину дебиторской задолженности по состоянию на конец прогнозируемого периода. Если ожидается, что в предстоящем периоде характер расчетов с покупателями не изменится, можно использовать средние остатки дебиторской задолженности в прогнозируемом периоде. 
 
Существует способ планирования денежных поступлений, основанный на составлении графика погашения задолженностей покупателей. Так, если по результатам анализа состава дебиторской задолженности и характера ее движения известно, что в среднем 40% задолженности погашается в квартале ее возникновения, 30 % — в следующем квартале, 20 % — в третьем квартале, а 10 % обязательств остаются неоплаченными, можно составить график ожидаемых поступлений. Прогнозирование прочих поступлений, как правило, бывает затруднено вследствие их эпизодического характера (штрафы, пени, неустойки к получению и т. д.). 
 
К числу статей, по которым наблюдается наибольший отток денежных средств, относятся расчеты с поставщиками: 
 
Отток денежных средств = Начальное сальдо + Увеличение кредиторской задолженности - Конечное сальдо 
 
Увеличение кредиторской задолженности определяется объемом поступлений материальных ценностей, следовательно: 
 
Увеличение кредиторской задолженности = Фактическая себестоимость материалов + НДС по приобретенным ценностям 
 
Для определения необходимого объема закупок можно воспользоваться следующей зависимостью: 
 
Поступление материальных ценностей = Потребление + Запасы на конец периода - Начальные запасы 
 
Составление бюджета движения денежных средств позволяет определить объем прибыли, необходимый для обеспечения платежеспособности предприятия. В бюджет движения денежных средств на плановый период целесообразно включать следующие показатели, раскрывающие динамику высоколиквидных средств предприятия: 
 
поступления средств на счет предприятия в текущем периоде за отгруженные товары и оказанные услуги в прошлом периоде;  
 
поступления оплаты за отгруженные товары и оказанные услуги в текущем периоде;  
 
динамику доходов от финансовой деятельности (управление фондовым портфелем, доходы от эмиссии ценных бумаг и др.);  
 
расходование выручки от продаж по основным направлениям: закупка сырья и материалов, оплата труда, постоянные расходы и другие текущие потребности предприятия;  
 
выплату процентов по кредитам;  
 
выплату дивидендов;  
 
инвестиционные расходы; 
 
величину собственных оборотных средств предприятия (или величину их дефицита).  
 
Прогнозный баланс. Необходимо спрогнозировать остатки по основным статьям бухгалтерского баланса: внеоборотные активы, запасы и затраты, дебиторская задолженность, денежные средства, долгосрочные пассивы, кредиторская задолженность и др. Каждая укрупненная балансовая статья оценивается по стандартному алгоритму для статей активов и пассивов соответственно: 
 
А = Сн + Од - Ок, 
 
П = Сн + Ок - Од 
 
где А — расчетная величина активов (конечное сальдо); 
 
П — расчетная величина пассивов (конечное сальдо); 
 
Сн — начальное сальдо (из отчетности); 
 
Ок — оборот по кредиту (прогнозная оценка); Од — оборот по дебету (прогнозная оценка). 
 
В частности, для любой статьи дебиторской задолженности оборот по дебету представляет собой прогнозную оценку продажи товаров по безналичному расчету с отсрочкой платежа; оборот по кредиту — прогноз поступлений от погашения дебиторской задолженности. 
 
Таким образом, в финансовой системе предприятия финансовые планы выступают в качестве путеводителя, который позволяет ориентироваться в его финансовых возможностях и выбрать наиболее эффективные с точки зрения конечных результатов действия. Построение прогнозной отчетности в рамках бюджетного планирования текущей деятельности или на более длительную перспективу является неотъемлемой функцией финансовой службы любого предприятия. Эта отчетность может использоваться для различных целей: как ориентир для контроля текущей деятельности, при прогнозировании степени удовлетворительности структуры баланса и т. п. При этом успешное выполнение оптимальных финансовых планов обеспечивает устойчивое финансовое положение предприятия, которое является залогом его эффективного функционирования.  
 
Успешное выполнение оптимальных финансовых планов бюджетирования обеспечивает устойчивое финансовое положение предприятия, которое является залогом его эффективного функционирования. 
 
Наша компания предлагает разработку систем бюджетирования, мы рассмотрим все особенности вашей компании. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Министерство  образования и науки.

Новосибирский Государственный Архитектурно Строительный Университет

(СИБСТРИН)

   Кафедра ПФУ 
 

Курсовая  работа.

Понятие аудита, виды, его роль и место  в системе контроля, аудит и  ревизия. 
 
 

Выполнила студентка_________________________________М.Н. Ивахненко

Проверила________________________________________Р.Л. Гребенщикова 
 
 
 
 
 
 

Ленск 2011г. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
Содержание  
Введение  
1. Основные положения.

1.1 Основные начала законодательства о налогах и сборах.

1.2 Правила действия  актов о налогах и сборах.

1.3 Понятие налога  и сбора. 
2. Институты, понятия и термины, используемые в Налоговом Кодексе.

 
3. Виды налогов и сборов в РФ.  
4. Налогоплательщики и плательщики сборов 
5. Налоговые органы.

Заключение

Список литературы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                                       Введение. 

Становление введенной   с   1992   года   принципиально новой для России  налоговой    системы    проходило    в    жестких    условиях     политических,  экономических и структурных преобразований при отсутствии преемственности в области налогового права.   За годы функционирования   налоговой   системы было   внесено   значительное   количество  различных   изменений в налоговое законодательство с целью его приведения в соответствие с   протекающими   в жизни общества процессами. Происходящие в России изменения  в   области   политики  и   экономики, изменение правовых и бюджетных отношений между уровнями и ветвями власти,  процесс интегрирования российской экономики в мировую, требуют проведения  адекватной   налоговой   политики и построения эффективной,   справедливой и стабильной   налоговой   системы.   Необходимость    изменения    действующего  налогового   законодательства   диктуется   и   его крайним несовершенством,  выражающимся,   в   частности   в отсутствии    единой    законодательной    и нормативной базы налогообложения, многочисленности нормативных документов и  частом   несоответствии   законов  и   подзаконных   актов,   регулирующих налоговые отношения,   а также законов, относящихся к иным отраслям права, но   вторгающихся    в    вопросы   регулирования    налоговых     отношений,  существование    правовых    пробелов   и   отсутствие   достаточных   правовых гарантий   для   участников   налоговых   отношений.   Изменения    требуют    и чрезмерно    жесткие    нормы    ответственности    за   налоговые   нарушения, применяемые    сегодня     при     отсутствии     ясного     законодательства, предупредительных процедур и нечеткости формулирования составов налоговых нарушений.  Как инструмент   реализации   основных   задач   в    области   налоговой политики    особую   значимость   приобретает  Налоговый   кодекс   Российской Федерации    -   систематизированный   законодательный    акт,    призванный обеспечить   комплексный   подход   к решению   насущных   проблем налогового Права. В Налоговом кодексе Российской   Федерации   действующие   нормы   и положения,    регулирующие  процесс   налогообложения,   перерабатываются   в соответствии с выбранными приоритетами и направлениями развития налоговой системы,    приводятся    в   упорядоченную,   единую,   логически   цельную  и согласованную систему Права. В Налоговом кодексе Российской   Федерации   действующие   нормы   и положения,    регулирующие  процесс   налогообложения,   перерабатываются   в соответствии с выбранными приоритетами и направлениями развития налоговой системы,    приводятся    в   упорядоченную,   единую,   логически   цельную  и согласованную систему.

                                            1.Основные положения.

Налоговый Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет,  а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе:  виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;  основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по  уплате налогов и сборов;  принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных  налогов и сборов субъектов Российской Федерации и местных налогов и сборов;  права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников  отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;  
формы и методы налогового контроля;  ответственность за совершение налоговых правонарушений;  порядок обжалования актов налоговых органов и действии (бездействия) и их должностных  лиц;  
Действие Кодекса распространяется на отношения по установлению, введению и взиманию  сборов в тех случаях, когда это прямо предусмотрено Кодексом;  
Законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах состоит из законов и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах субъектов Российской Федерации,  принятых в соответствии с Налоговым кодексом;  
Нормативные правовые акты органов местного самоуправления о местных налогах и сборах принимаются представительными органами местного самоуправления в соответствии с  налоговым кодексом;  
Ответственность за совершение налоговых правонарушений.  
Порядок обжалования актов налоговых органов и действия (бездействия) их должностных  
лиц.  А также соответствие налогового законодательства  Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению,  введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения,  возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых  органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. К отношениям по установлению, введению и взиманию  таможенных платежей, а также к отношениям, возникающим в процессе осуществления контроля  за уплатой таможенных платежей, обжалования актов таможенных органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности виновных лиц, законодательство о налогах и сборах не применяется, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом. 

1.1 Основные начала законодательства о налогах и сборах.

Налоговый кодекс РФ устанавливает основные начала законодательства о налогах и сборах:  
1.Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.  
2.Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться  
исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.  
3.Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.  
4.Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое  
пространство Р.Ф. и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное  
перемещение в пределах территории Р. Ф. товаров (работ, услуг) или финансовых средств,  
либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом  
экономической деятельности физических лиц и организаций.  
Федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются Налоговым  
кодексом. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения.  
Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и  сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

1.2 Правила действия актов о налогах и сборах. 
Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени обладает следующими правилами:  
1.Акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца  со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового  периода по соответствующему налогу, за исключением некоторых случаев.  
2.Акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и (или) сборы,  повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающие или отягчающие  ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие  новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или  плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых  законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.  
3.Акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность  за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные  гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу.  
4.Акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги и (или) сборы, снижающие  размеры ставок налогов (сборов), устраняющие обязанности налогоплательщиков,  плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей или иным образом  улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.  
Данные положения распространяются также на нормативные правовые акты, регулирующие порядок взимания налогов и сборов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.  
1.3 Понятие налога и сбора.

Налоговый кодекс даёт понятие налога и сбора. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с  организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности,  хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового  обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.  
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц,  
уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов  государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными  органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление  определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Выделяют следующие  виды участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах:  
1) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с Налоговым кодексом  
налогоплательщиками или плательщиками сборов;  
2) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с Налоговым кодексом  
налоговыми агентами;  
3) Министерство Российской Федерации по налогам и сборам и его подразделения в Российской  Федерации (далее - налоговые органы);  
4) Государственный таможенный комитет Российской Федерации и его подразделения;  
5) государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного  
самоуправления, другие уполномоченные ими органы и должностные лица, осуществляющие в  установленном порядке помимо налоговых и таможенных органов прием и взимание налогов и  (или) сборов, а также контроль за их уплатой налогоплательщиками и плательщиками сборов;  
6) Министерство финансов Российской Федерации, министерства финансов республик,  
финансовые управления (департаменты, отделы) администраций краев, областей, городов,  
автономной области, автономных округов, районов и городов (далее - финансовые органы), иные уполномоченные органы - при решении вопросов об отсрочке  и о рассрочке уплаты налогов и сборов и других вопросов, предусмотренных Налоговым  кодексом;  
7) органы государственных внебюджетных фондов;  
8) Федеральная служба налоговой полиции Российской Федерации и ее территориальные  
подразделения (далее - органы налоговой полиции) - при решении вопросов, отнесенных к их  компетенции Налоговым кодексом.  
             2. Институты, понятия и термины, используемые в Налоговом кодексе.  
Организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством  
Российской Федерации (далее - российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской  правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на  территории Российской Федерации;  физические лица - граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без  гражданства;  
индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в  
установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без  
образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные  
детективы.

Физические лица, осуществляющие предпринимательскую  деятельность без  
образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных  
предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской  
Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них Налоговым кодексом, не  
вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями;  
физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации - физические лица,  
фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в  
календарном году;  
лица (лицо) - организации и (или) физические лица;  
бюджеты (бюджет) - федеральный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации  
(региональные бюджеты), бюджеты муниципальных образований (местные бюджеты);  
внебюджетные фонды - государственные внебюджетные фонды, образуемые вне  
федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации в соответствии с  
федеральным законодательством;  
банки (банк) - коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию  
Центрального банка Российской Федерации;  
счета (счет) - расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора  банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные  средства организаций и индивидуальных предпринимателей;  
источник выплаты доходов налогоплательщику - организация или физическое лицо, от  
которых налогоплательщик получает доход;  
недоимка - сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный  
законодательством о налогах и сборах срок;  
свидетельство о постановке на учет в налоговом органе - документ, выдаваемый налоговым  органом организации или физическому лицу, зарегистрированным в качестве  
налогоплательщиков;  
сезонное производство - производство, осуществление которого непосредственно связано с  природными, климатическими условиями и со временем года.  
Место нахождения российской организации - место ее государственной регистрации;  
место нахождения обособленного подразделения российской организации - место  
осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение;  
место жительства физического лица - место, где это физическое лицо постоянно или  
преимущественно проживает; обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее  подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.  
 
                              3. Виды налогов и сборов в Российской Федерации.  
В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Российской Федерации (далее - региональные налоги  и сборы) и местные налоги и сборы.

Под федеральными налогами и сборами Налоговый  кодекс, устанавливаемые кодексом и  
обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.  
Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в соответствии с кодексом законами субъектов  Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов  Российской Федерации.  
Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые кодексом и нормативными правовыми  актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в  соответствии с кодексом нормативными правовыми актами представительных органов местного  самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

К федеральным  налогам и сборам относятся:  
1) налог на добавленную стоимость;  
2) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;  
3) налог на прибыль (доход) организаций;  
4) налог на доходы от капитала;  
5) подоходный налог с физических лиц;  
6) взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;  
7) государственная пошлина;  
8) таможенная пошлина и таможенные сборы;  
9) налог на пользование недрами;  
10) налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;  
11) налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;  
12) сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими  
ресурсами;  
13) лесной налог;  
14) водный налог;  
15) экологический налог;  
16) федеральные лицензионные сборы.  
К региональным налогам и сборам относятся:  
1) налог на имущество организаций;  
2) налог на недвижимость;  
3) дорожный налог;  
4) транспортный налог;  
5) налог с продаж;  
6) налог на игорный бизнес;  
7) региональные лицензионные сборы.  
К местным налогам и сборам относятся:  
1) земельный налог;  
2) налог на имущество физических лиц;  
3) налог на рекламу;  
4) налог на наследование или дарение;  
5) местные лицензионные сборы.  
                   4. Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на  которых возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы. Филиалы и  иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих  организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных  обособленных подразделений.

Налогоплательщики (плательщики сборов) обладают следующими правами:  
- получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих  
налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иных актах, содержащих  
нормы законодательства о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях  
налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;  
- получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов  
письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и  
сборах; 

- использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;  
- получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый  
кредит в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом;  
- на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне  
взысканных налогов, пени, штрафов;  
- представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего  
представителя;  
- представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и  
уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;  
- присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;  
- получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также  
налоговые уведомления и требования об уплате налогов;  
- требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о  
налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;  
- не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных  
лиц, не соответствующие Налоговому кодексу или иным федеральным законам;  
- обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия  
(бездействие) их должностных лиц;  
- требовать соблюдения налоговой тайны;  
- требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков,  
причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями  
(бездействием) их должностных лиц;  
Плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики.

Наравне с правами  налогоплательщики имеют следующие  обязанности:  
- уплачивать законно установленные налоги;  
встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена Налоговым  
кодексом;  
- вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов  
налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и  
сборах;  
- представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые  
декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность  
предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в  соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете";  
- представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных  
Налоговым кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;  
- выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений  законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности  должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;  
- предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и  
порядке, предусмотренном Налоговым кодексом;  
- в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других  
документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов,  
подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и  уплаченные (удержанные) налоги;  
- нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.  
А также налогоплательщики обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета:  
- об открытии или закрытии счетов - в десятидневный срок;  
- обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее  
одного месяца со дня начала такого участия;  
- обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, - в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;  
- об объявлении несостоятельности (банкротстве), о ликвидации или реорганизации - в срок  не позднее трех дней со дня принятия такого решения;  
- об изменении своего места нахождения или места жительства - в срок не позднее десяти  
дней с момента такого изменения.  
Плательщики же сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы, а также нести иные  обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах.  
                                   5. Налоговые органы. Таможенные органы.

Органы государственных  внебюджетных фондов. Органы налоговой полиции. Ответственность налоговых  органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов,  органов налоговой полиции и должностных лиц.  
Налоговыми органами в Российской Федерации являются Министерство Российской Федерации  по налогам и сборам и его подразделения в Российской Федерации. Налоговые органы, органы  государственных внебюджетных фондов и таможенные органы действуют в пределах своей  компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налоговые органы,  органы государственных внебюджетных фондов и таможенные органы осуществляют свои  функции и взаимодействуют посредством реализации полномочий и исполнения обязанностей,  установленных Налоговым кодексом и иными федеральными законами, определяющими  порядок организации и деятельности налоговых органов.  
Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию  налогов и сборов при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации в  соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации, Налоговым кодексом,  иными федеральными законами о налогах и (или) сборах, а также иными федеральными законами. Таможенные органы осуществляют в порядке, установленном таможенным  законодательством Российской Федерации, привлечение к ответственности лиц за нарушение  законодательства о налогах и сборах в связи с перемещением товаров через таможенную  границу Российской Федерации.  
В случаях, когда законодательством о налогах и сборах на органы государственных  
внебюджетных фондов возложены обязанности по налоговому контролю, эти органы пользуются  правами и несут обязанности налоговых органов, предусмотренные Налоговым кодексом.  
Налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные  
налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а  равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других  работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей.  
Причиненные налогоплательщикам убытки возмещаются за счет федерального бюджета в  
порядке, предусмотренном Налоговым кодексом и иными федеральными законами. Органы  государственных внебюджетных фондов несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей. Причиненные  налогоплательщикам убытки возмещаются за счет средств соответствующего внебюджетного  
фонда.  

Заключение 

  Налоговый  кодекс Российской Федерации в   значительной   части  должен  стать   законом   прямого   действия.   Это касается, прежде всего, обеспечения прав и обязанностей участников налоговых отношений, единства и ясности, с точки   зрения  терминов   и   понятий,  установления   процедур и механизмов исполнения   налогового  

обязательства,   проведения   налоговых   проверок, обжалования решений контролирующих органов. Все статьи Налогового Кодекса не должны противоречить друг другу и основному документу - Конституции Российской

Федерации. Кроме того, Налоговый кодекс должен быть “очеловечен”, так как в  демократическом государстве новые  нормативные документы не должны ухудшать положение граждан, в частности  налогоплательщиков, в обществе. Это  напрямую относится к малым предприятиям, статус которых может в корне измениться.   Особое внимание в “очеловечивании” Налогового кодекса следует уделить льготам. Причем необходимо не урезать льготы до минимума и не повышать ставки налогов, а держать их на предельном уровне, позволяющем собирать реальные налоги. Повышение налоговых ставок, впрочем, как и уменьшение льгот, может привести к уменьшению притока налоговых денег в  бюджет России.

Список литературы.

1)Конституция  РФ; Налоговый кодекс РФ;  
2) Федеральное законодательство в области налогообложение и их комментарии; статьи из  журнала “Налоговый вестник”; учебники и другая литература по финансовому и налоговому  праву, а также электронные версии книг Проскурова В.С.; Мосина Е.Ф.; Петрова Г.В.; Бойкова О.;  Жданова А.А.

3) Екатерина Падеева ‘О транспортном налоге’. “Бухгалтерское Приложение” к газете “Экономика и Жизнь” № 5(10)