Бюджетно-налоговая (фискальная) политика современной России

Федеральное государственное  образовательное бюджетное учреждение высшего профессионального образования

«ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ  РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

(Финансовый университет)

Кафедра «Макроэкономическое регулирование»

Реферат

На тему

«Бюджетно-налоговая (фискальная) политика современной России»

                 Выполнила:

студентка группы КФ3-1

Королева Е.В.

Проверил:

д.э.н., проф. Лебедев К.Н.

Москва 2013

СОДЕРЖАНИЕ

Введение……………………………………………………………………3

1. Понятие фискальной политики, ее виды и значение………………..4
2. Дискреционная и недискреционная фискальная политика………..5
3. Цели и направления фискальной политики………………………….7
4. Налоги и их роль в регулировании национального производства..8
5. Фискальная политика в современной российской экономике……11

Заключение……………………………………………………………….15

Список литературы……………………………………………………..16

Введение.

          Современная фискальная политика  определяет основные направления  использования финансовых ресурсов  государства, методы финансирования  и главные источники пополнения  бюджета. В зависимости от конкретно-исторических  условий в отдельных странах  такая политика имеет свои  особенности. Вместе с тем в  странах Запада используется  общий набор мер. Он включает  прямые и косвенные финансовые  методы регулирования экономики.

          Любое правительство всегда проводит  некоторую фискальную политику, независимо от того, осознает  оно это или нет. Реальный  вопрос в том, будет ли эта  политика конструктивной или  она будет неосознанной и непоследовательной.

          Тема фискальной политики на сегодняшний день весьма актуальна, так как экономика РФ переживает далеко не самые лучшие дни, и от того, как правительство будет осуществлять бюджетно-налоговую политику зависит судьба каждого человека, живущего в нашей стране и судьба всей страны в целом.

          Ныне экономисты различных школ  безоговорочно признают, что фискальная  политика оказывает сильнейшее  воздействие на любую экономическую  систему.

 Цель данной работы: раскрыть содержание фискальной (налогово-бюджетной) политики как  инструмента регулирования государственной  экономики. Из поставленной цели  вытекают следующие задачи:

- раскрыть цели и направления  фискальной политики;

- рассмотреть инструменты,  с помощью которых осуществляется  фискальная политика;

- рассмотреть виды фискальной  политики;

- выяснить состояние фискальной  политики в России в современных  условиях.

1.Понятие фискальной  политики, ее виды и значение.

          Под фискальной (налоговой) политикой  государства понимается постоянное  вмешательство государства в  экономические процессы и явления с целью регулирования их протекания. Это совокупность мероприятий в сфере налогообложения, направленных на формирование доходной части государственного бюджета, повышение эффективности функционирования всей национальной экономики, обеспечение экономического роста, занятости населения и стабильности денежного обращения.

          Фискальная (бюджетно-налоговая) политика - это система регулирования экономики посредством изменений государственных расходов и налогов. Фискальная политика может как благотворно, так и достаточно болезненно воздействовать на стабильность национальной экономики.

          Среди многочисленных задач фискальной  политики, образующих так называемое  дерево целей, основными являются:

1. устойчивый  рост национального дохода,

2. умеренные  темпы инфляции,

3. полная занятость,

4. сглаживание  циклических колебаний экономики.

          Инструментарий фискальной политики  включает: манипуляцию различными  видами налогов и налоговых  ставок, кроме того, трансфертные  платежи и другие виды государственных  расходов. Важнейшим комплексным  инструментом и показателем эффективности  фискальной политики является  государственный бюджет, объединяющий  налоги и расходы в единый  механизм.

          Различные инструменты по-разному  воздействуют на экономику. Государственные  закупки, образуют один из компонентов  совокупных расходов, а, следовательно,  и спроса. Как и частные расходы,  государственные закупки увеличивают  уровень совокупных расходов. Помимо  государственных закупок имеется  еще один вид госрасходов. А  именно - трансфертные платежи. Они  не включаются в ВНП, однако, они входят и учитываются в  личном доходе и располагаемом  доходе. Объем частного потребления  скорее зависит не от национального,  а от располагаемого дохода. Трансфертные  платежи косвенно влияют на  потребительский спрос, увеличивая  располагаемый доход домохозяйств. Инструментом отрицательного воздействия  на совокупные расходы являются  налоги. Любые налоги означают  уменьшение размеров располагаемого  дохода. Уменьшение располагаемого  дохода в свою очередь ведет  к сокращению не только потребительских  расходов, но и сбережений.

          Фискальная политика как способ  финансового регулирования экономики  осуществляется с помощью мощных  рычагов - налогообложения и государственных  расходов. В связи с этим проводятся  два вида фискальной политики: дискреционная и встроенных стабилизаторов.

2.Дискреционная  и недискреционная фискальная политика.

Под дискреционной фискальной политикой понимается сознательное манипулирование налогами и правительственными расходами с целью изменения реального объема национального производства и занятости, контроля над инфляцией и ускорения экономического роста. В рамках дискреционной политики рассматриваются различные социальные программы, государственная программа занятости, изменения налоговых ставок.

Государственная программа занятости  является одной из мер в борьбе с безработицей и стабилизации экономики. Осуществляется эта программа за счет средств государства и местных  органов власти. Например, широкое  применение в рыночной экономике  в период кризиса 1929-1933 гг. нашла  программа организации общественных работ. По этой программе государство  за счет бюджетных средств организовало различные виды работ для населения  по принципу «лишь бы занять» - иногда одни копали ямы, а другие их закапывали. Поэтому довольно часто, с точки  зрения экономики, эти программы  были малоэффективны. Главная задача этих программ состояла в том, чтобы  стимулировать совокупный спрос  и снять социальное напряжение в  обществе в условиях массового роста  безработицы. Поскольку эти программы  довольно расточительны, гораздо эффективнее  проводить регулярную антициклическую политику, чем бороться с последствиями кризиса не самым эффективным способом.

В условиях нормального экономического развития правительство должно иметь  стратегическую и четкую программу  в области занятости, чтобы эффективно использовать ее в условиях спада, когда  люди теряют работу. Программы занятости  обычно носят довольно гибкий характер. Весьма эффективны они в том плане, что в отличие от программ общественных работ требуют меньше затрат и  могут применяться местными властями на каком-либо локальном рынке.

Расходы на социальные программы включают в себя выплаты пенсий, различные  программы помощи малоимущим слоям  населения, расходы на образование, медицину и т. д. Эти программы  позволяют стабилизировать экономическое  развитие, когда сокращаются доходы населения. Главным недостатком всех этих программ является то, что они вводятся в условиях спада и их тяжело отменить, когда экономика находится на подъеме.

Изменение налоговых ставок, с этой точки зрения, является более эффективным  инструментом в стремлении стабилизировать  экономику. Так, снижение ставок подоходного  налога в условиях кратковременного спада может удержать доходы от сокращения, предотвращая тем самым нарастание кризисов, увеличивая потребительские  расходы. Но есть здесь и недостаток. Временное снижение налогов не всегда приемлемо для борьбы со спадом, так как в демократическом обществе, как правило, сложнее повысить налоги после преодоления спада, гораздо проще бывает организовать политические настроения на борьбу с безработицей, чем на борьбу с инфляционным разрывом и чрезмерной занятостью.

Эффективная дискреционная фискальная политика предполагает грамотную диагностику происходящих экономических процессов, на основе которой правительство настраивает свои рычаги: налоги и государственные расходы на прогнозируемую хозяйственную конъюнктуру. Однако узнать, во что выльются возникшие тенденции макроэкономики, полностью не удается. Поэтому правительство не всегда может предугадать действительные направления развития экономики, что вынуждает его принимать решения по настройке фискальной политики с известным запозданием. Образуется временной лаг между необходимостью настройки экономических рычагов фискальной политики и принятием решений правительства.

На практике уровень государственных  расходов, налоговых поступлений  может измениться даже в случае, если правительство не принимает  соответствующих решений. Это объясняется  существованием встроенной стабильности, которая определяет недискреционную (автоматическую, пассивную) фискальную политику. Встроенная стабильность основана на механизмах, которые работают в режиме саморегулирования и автоматически реагируют на изменения состояния экономики. Их называют встроенными (автоматическими) стабилизаторами. К ним относят:

1. Изменения налоговых поступлений.

Сумма налогов зависит от величины доходов населения и предприятий. В период спада производства доходы начнут уменьшаться, что автоматически  сократит налоговые поступления в казну. Следовательно, увеличатся доходы, остающиеся у населения, предприятий. Это позволит в определенной степени замедлить снижение совокупного спроса, что положительно скажется на развитии экономики. Такое же воздействие оказывает и прогрессивность налоговой системы. При уменьшении объема национального производства сокращаются доходы, но одновременно понижаются и налоговые ставки, что сопровождается уменьшением как абсолютной суммы налоговых поступлений в казну, так и их доли в доходах общества. В результате падение совокупного спроса будет более мягким.

2. Системы пособий по безработице  и социальные выплаты.

Они также оказывают автоматическое антициклическое воздействие. Так, увеличение уровня занятости ведет к росту налогов, за счет которых финансируются пособия по безработице. При спаде производства увеличивается число безработных, что сокращает совокупный спрос. Однако одновременно растут и суммы выплат пособий по безработице. Это поддерживает потребление, замедляет падение спроса и, следовательно, противодействует нарастанию кризиса. В таком же автоматическом режиме функционируют системы индексации доходов, социальных выплат. Существуют и другие формы встроенных стабилизаторов: программы помощи фермерам, сбережения корпораций, личные сбережения и т.д.

Встроенные стабилизаторы смягчают изменения в совокупном спросе и  тем самым помогают стабилизировать  выпуск национального продукта. Именно благодаря их действию изменилось развитие экономического цикла: спады производства стали менее глубокими и более  короткими. Раньше это было невозможно, так как налоговые ставки были ниже, а пособия по безработице  и социальные выплаты незначительны.

Главное достоинство недискреционной фискальной политики в том, что ее инструменты (встроенные стабилизаторы) включаются немедленно при малейшем изменении экономических условий, т.е. здесь практически отсутствует временной лаг.

3.Цели и направления фискальной политики.

          Фискальная (от лат. fiscalis - казенный) политика – совокупность финансовых мероприятий государства по регулированию правительственных доходов и расходов. Она значительно видоизменяется в зависимости от таких стратегических задач, как, например, антикризисное регулирование, обеспечение высокой занятости, борьба с инфляцией.

 Основными целями фискальной  политики являются:

1. ликвидация безработицы;
2. борьба с инфляцией;
3. стабилизация экономического развития;
4. антициклическое регулирование экономики;
5. стимулирование экономического роста;
6. достижение внешнеторговой сбалансированности.

 В зависимости от  ситуации в экономике различают  два основных направления фискальной  политики:

- стимулирующая фискальная  политика;

- сдерживающая фискальная  политика.

 В период экономического  спада правительство проводит  стимулирующую фискальную политику. Она включает: увеличение государственных  расходов или снижение налогов,  или сочетание этих мер. Другими  словами, если в исходном пункте  имеет место сбалансированный  бюджет, фискальная политика должна  двигаться в направлении дефицита  федерального бюджета в период  спада или депрессии. И наоборот, если в экономике имеет место  вызванная избыточным спросом  инфляция, этому случаю соответствует  сдерживающая фискальная политика. Сдерживающая фискальная политика  включает: уменьшение государственных  расходов, или увеличение налогов,  или сочетание того и другого.  Фискальная политика должна ориентироваться  на положительное сальдо федерального  бюджета, если перед экономикой  стоит проблема контроля над  инфляцией.

4.Налоги и их  роль в регулировании национального  производства.

          Фискальная  политика является основным рычагом, с помощью которого государство может влиять на экономику. Но  каким же образом государство с помощью этой политики воздействует на достижение равновесного объема национального производства, экономической стабильности и полной занятости? Чтобы понять общие принципы государственного регулирования, необходимо четко выделить два компонента фискальной политики: правительственные расходы  и налоги.

          Термин «налог» весьма широко  и неоднозначно трактуется в  различных странах. Так, в России налоги традиционно рассматриваются как обязательные платежи  юридических и физических лиц, осуществляемые на основе специального законодательства и используемые  государством для реализации его функций¹. Коренным отличительным признаком налогов является принудительный характер их взимания. За нарушение этой обязанности следует наказание, предусмотренное законами той или иной страны. На практике налоги предстают сегодня некий компромисс между потребностями государственной машины  и возможностями налогоплательщиков, к достижению  которого  следует стремиться.

          В зависимости от способа платежа  и самого характера их взимания  налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Первый вид:

• налоги на доходы и имущество;
• подоходный налог с граждан;
• налог на прибыль   корпораций (фирм);
• налог на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы);
• поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость;
• налоги на перевод прибыли и капитала за рубеж и др.

          Они взимаются с конкретного  физического или юридического  лица, облагается непосредственно имущество налогоплательщиков, а также их доходы. Их называют прямыми налогами. Прямые налоги сложно перенести на потребителя. За исключением налогом на землю и на другую недвижимость, которые включаются в аренду и квартирную плату.

Второй вид:

• налоги на товары и услуги;
• налог с оборота, который в большинстве развитых стран в настоящее время заменен налогом на добавленную стоимость (НДС);
• акцизы (налоги,  прямо включаемые в цену товара или услуги);
• налог на наследство;
• на сделки с недвижимостью;
• ценными бумагами  и др.

Эти налоги называют косвенными - это налоги на определенные товары и услуги, ресурсы. Косвенные налоги взимаются  через  надбавку  к  цене  (например,  акцизы). Косвенные налоги разнообразнее прямых, так как спектр объектов обложения достаточно широк — их гораздо больше, чем разновидностей доходов. Однако косвенное налогообложение является более несправедливым, поскольку оно ущемляет интересы лиц с небольшими доходами, которые практически полностью направляются ими на потребление.

Посредством налогов государство  решает экономические, социальные и  многие другие общественные проблемы. Для реализации практического назначения налогов, налогообложение  выполняет  четыре важнейшие функции:

Фискальная функция — основная, формирует средства для реализации государственных программ. Эти  средства расходуются на социальные услуги, хозяйственные нужды, поддержку внешней политики и безопасности, административно-управленческие  расходы и платежи по государственному  долгу.

Социальная функция — осуществляется через неравное налогообложение разных сумм доходов. С помощью этой функции перераспределяются доходы между различными категориями населения. Примерами являются: прогрессивная шкала налогообложения прибыли и личных доходов, налоговые скидки, акцизы на предметы роскоши.

Регулирующая  функция — посредством налоговых механизмов выполняет те или иные задачи налоговой политики государства. Суть регулирующей функции в том, что налогами облагаются ресурсы, направляемые на потребление, и освобождаются от налогообложения ресурсы, направляемые на накопление производственных фондов.

Контрольная функция — позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступления в бюджет налоговых платежей, сопоставлять их величину с потребностями в финансовых ресурсах.  Через эту функцию определяется необходимость реформирования налоговой системы и бюджетной политики.

Функции налогов тесно  взаимосвязаны. В одной ситуации они могу дополнять, а в другой -  исключать друг друга.

          Наряду с налогами важнейшим  инструментом воздействия государства  на развитие экономики являются  государственные расходы. Под правительственными расходами понимаются  расходы на содержание государства, а также государственные  закупки товаров и услуг, с помощью которых можно увеличить или уменьшить совокупные расходы, а тем самым воздействовать на объем национального производства.

          Расходы государственных бюджетов  развитых стран можно разделить на четыре группы, отражающие национальные приоритеты и последовательность выделения бюджетных ассигнований;

1)  военные и внешнеполитические  расходы;                     

2) социально-экономические  расходы;

3) расходы на государственное  управление и охрану правопорядка:

4) проценты по государственному  долгу.

С начала XX в. основная тенденция в области расходов государственного бюджета — постоянное их увеличение.

К правительственным расходам относятся:

• все бюджетные ассигнования (строительство дорог, школ, больниц, учреждений культуры);
• осуществление экологической и энергетической программ;
• расходы на общественные нужды и потребности.
• расходы на оборону;
• внешнеторговые закупки;
• приобретение необходимой для населения сельскохозяйственной продукции и др.

В  данном случае потребителем выступает само государство.

 Поскольку расходы  государства отражаются в расходах  бюджета они должны, быть эффективными, сглаживать колебания экономического  цикла, повышать темпы экономического  роста, положительно влиять на  уровень занятости , и обеспечивать национальный экономический рост.

5.Фискальная политика  в современной российской экономике.

Налоговая политика  России до 2013 года.

          Выступая в Совете Федерации в рамках «Правительственного часа», заместитель Председателя Правительства РФ - министр финансов РФ А.Л. Кудрин остановился на ключевых вопросах формирования налоговой политики на 2011 г. и на период до 2013 г.

          Глубокий кризис показал устойчивость  бюджетной системы страны, способность  налоговой системы обеспечить  стабильность доходной базы и  выполнение основных государственных  и социальных функций, возложенных  на власть.

          В 2009 Г., в период кризиса, уровень  налогообложения в нашей стране  снизился с 35,6% ВВП в 2008 г.  до 30,3%. Более 5,3% было потеряно  только за один год. Больше  всего снизились налог на прибыль,  НДПИ, таможенные пошлины, они  дали основное снижение.

          Наиболее надежно себя вел  налог на добавленную стоимость.  В период кризиса этот налог  остаётся базой федеральных расходов  и выполнения всех федеральных  функций. Для субъектов Российской Федерации таким серьезным якорем и базой стал налог на доходы физических лиц. Удержался ЕСН на страховые взносы в связи с повышением в прошлом году зарплаты, особенно для бюджетников.

         Сегодня налоговое бремя в  России - вполне умеренное по сравнению  с другими странами. С 2004 г.  налоговое бремя снижалось неоднократно. НДС был снижен до 18%, отменён  налог с продаж, ЕСН снижен  с 35,6до 26%. Была введена амортизационная  премия на уменьшение налогооблагаемой  базы на 10% при постановке оборудования  на баланс. Понижены коэффициенты  для НДПИ для выработанных  месторождений. Снижена ставка  налога на прибыль в период  кризиса в прошлом году с  24 до 20%. Для определенных групп  предприятий амортизационная премия  была повышена до 30%. Уточнён сбор  НДПИ, который теперь насчитывается  не с цены 9 дол., а с 15 дол. Увеличены предельные размеры выручки, позволяющие применять упрощенную систему налогообложения для малого бизнеса, с 30 млн. руб. до 60 млн. руб.

          Эти снижения и льготы привели  к тому, что в условиях 2010 г.  бюджет не получит доходов  в размере 3,9% ВВП, или более  1,5 трлн. руб. Эти средства были  оставлены у предприятий, чтобы  помочь им в преодолении последствий  финансового кризиса. Но дальнейшее  снижение налогового бремени,  вряд ли возможно. На сегодня  потенциал снижения налогов исчерпан. Речь может идти лишь о том,  чтобы отдельными стимулами, налоговыми  льготами поддержать те виды  деятельности, которые обеспечивают  модернизацию и инновационный  процесс в стране.

          А.Л. Кудрин напомнил, что в  Послании Президента Российской  Федерации предложено Правительству  и Министерству финансов в  этом бюджетном цикле подготовить  новый комплекс предложений по  стимулированию инновационной деятельности. В связи с этим Минфин подготовил  и внёс на рассмотрение Правительства  предложения, связанные с поддержкой  инновационной деятельности, реализация  которых должна позволить отечественной  промышленности переоснащаться, снижать  издержки, стать конкурентоспособной  в сложных условиях сокращения  мирового спроса и борьбы за  рынки.

          В этом направлении уже было  сделано немало: был введён коэффициент  1,5 на вычет из расходов НИОКР.  Это означает, что на 50% больше  средств, чем было реально затрачено,  можно вывести из-под налогообложения.  Введены амортизационные премии, стимулирующие ускоренное переоборудование  предприятий. Освобожден от НДС  и таможенных пошлин ввоз технологического  оборудования, аналоги которого  в России не производятся.

Среди новых предложений, которые уже активно обсуждаются, в том числе на Комиссии по модернизации при Президенте, это - стимулирование развития спроса и предложения на инновационную продукцию, спроса и  предложения научных разработок. В связи с этим, отметил А.Л. Кудрин, нужно устранить имеющиеся  в законодательстве и администрировании  барьеры, как по величине налоговых  обязательств, так и ПО сложности  их исполнения, мешающие модернизации предприятий и инновационной  деятельности.

          Наиболее затратным для предприятий,  которые применяют высоко квалифицированный труд, является стоимость высококвалифицированной рабочей силы. На эти предприятия больше всего ложатся бременем страховые платежи. Если в следующем году, как было запланировано, страховые платежи будут увеличены с 26до 34%, то предприятия, работающие в сфере инноваций и применяющие высококвалифицированный труд, понесут большие издержки.

          В связи с этим Минфин предлагает  ввести специальный период постепенного  перехода к этой налоговой  нагрузке для таких предприятий.  И если до 2010 г. действующими  получателями льготы по ЕСН  были экспортеры программного  обеспечения, резиденты технико-внедренческих  особых экономических зон, то  новыми получателями льготы должны  быть малые инновационные компании  при вузах. Компании, реализующие  разрабатываемое ими программное  обеспечение не только на экспорт,  но и на внутреннем рынке,  а также иные инновационные  компании, инжиниринговые, научные  организации, при условии создания  эффективного механизма их идентификации.