Ирина Эланс

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Das Steuersystem Deutschlands

Busuluker geisteswissenschaftliche Hochschule für Verfahrenstechnik

(Filiale) Orenburger Staatsuniversität

Fakultät für Wirtschaft und Recht

geschaffen von der Studentin Filtschakova E.

Gruppe 233

geprüft von der Deutschlehrerin Konnova L. I.

Busuluk, 2011

Inhalt

Wortschatz zum Thema……………………………………………………………….3

Einleitung……………………………………………………………………………...4

Die Besonderheiten des Steuersystems Deutschlands…………………………5

Das Steuersystem Deutschlands, ihr Enstehen und die Entwicklung………5
Die Steuerreform……………………………………………………………6
Die Steuergesetzgebung…………………………………………………….7
Die Prinzipien und die Konstruktion des Steuersystems Deutschlands…..8

Die Arten der Steuern…………………………………………………………11

Schlussfolgerungen…………………………………………………………………..15

Beilage……………………………………………………………………………….16

Quellenverzeichnis…………………………………………………………………..27

Wortschatz zum Thema

die Doppelbesteuerungsabkommen – двойное налогообложение
der Einkommensteuer – подоходный налог
der Körperschaftsteuer – налог с корпораций
der Gewerbesteuer – промысловый налог
der Grundsteuer – земельный налог
der Vermoegensteuergesetz – налог на имущество
der Erbschaft – налог на наследство
der Schenkungssteuer – налог на дарение
der Umsatzsteuer – налог на добавленную стоимость
die Sozialhilfe – социальные отчисления
die Rentenversicherung – пенсионное страхование
die Arbeitslosenversicherung - страхование на случай безработицы
die Krankenversicherung – страхование на случай болезни
die Pflegeversicherung – страхование на случай необходимости ухода
die Unfallversicherung – страхование от несчастного случая на производстве
die Künstlersozialkasse – специальная социальная касса
die Mutterschaftsgeld – пособия по материнству
die Erziehungsgeld – пособия по воспитанию маленьких детей
die Abfindungen – компенсации
die Eingliederungshilfe – интеграционные пособия
«direkte» Steuer – прямой налог
«inderekte» Steuer – косвенный налог
der Haushalt – бюджет
die Partei – партия
das Bruttoinlandseinkommen – валовой национальный доход
die Satz – ставка
das Sammeln – сбор
das Gericht – суд
die Last – бремя
die Vergünstigung – льгота
der Gewinn – прибыль
die Ausgabe – расход
das Einkommen – доход
die Verlust – убыток
kompliziert – сложный
besteuern – облагать налогом
der Einfuhr – импорт
der Zweig – отрасль
steigern – повышать
die Herstellung – производство
die Senkung – снижение

Einleitung

Die Bundesrepublik Deutschland wie den Staat hat verschiedene Stadien der politischen und ökonomischen Einrichtung vorbeigekommen, mehrmals stieg aus dem Ruin, der von den weltumfassenden Kriegen herbeigerufen ist, hinauf, hat in den ökonomisch mächtigen Staat mit der geäusserten sozialen Orientierung gewachsen. Zur Zahl der Staaten, das Finanzsystem haben, wird auch Deutschland bezogen. Ein Hauptstrich des Systems der Besteuerung in diesem Land ist die in der Verfassung fixierte Lage, die die Teilung der Steuereinkommen zwischen den Budgets verschiedenen Niveaus (föderal, land-, lokal) anpasst, wobei der Teilung praktisch alle Quellen der Einkommen unterliegen.

In einem beliebigen Land ist das Steuersystem ein grundlegender Faktor des Funktionierens der nationalen Wirtschaft. Das Steuersystem Deutschlands ist, vor allem, vorbildlich, dass es auf ihrer Basis gelang, wie das hohe Niveau der ökonomischen Entwicklung zu erreichen, als auch die hohe Stufe des sozialen Schutzes für seine Bürger zu gewährleisten.

Dem System der Besteuerung in Deutschland, das sehr kompliziert ist, da neben verschiedenen 45 Arten der Steuern aufzählt. In der gegebenen Arbeit wird untersucht sein, wie die Hauptsteuern in Deutschland, und zwar die Lohnsteuer für die physischen Personen, die Steuer von den Korporationen und die Mehrwertsteuer (die Mehrwertsteuer) für die juristischen Personen gerechnet werden.

In Deutschland wird wie senkrecht, als auch die horizontale Angleichung der Einkommen verwendet. Der ertragreichen Erde (Bayern, Württemberg, Nordrhein Westfalen) zählen den Teil seiner Finanzmittel den weniger entwickelten Erden (Sachsen, Schleswig - Golshtejn) auf. Es war vom einem Ergebnis der vieljährigen Entwicklung des Steuersystems Deutschlands.

Die Besonderheiten des Steuersystems Deutschlands

Das Steuersystem Deutschlands, ihr Enstehen und die Entwicklung

Bei der Bildung in 1871. Des deutschen Imperiumes blieb die Errichtung aller Haupt-geraden Steuern das Prärogativ der in sie eintretenden Staaten (diese Erden). Dem Imperium war das Recht übergeben, nur die Zollgebühren und die Steuern an die Konsumgüter aufzustellen: den Tabak, das Bier, den Wodka, den Zucker, das Salz. Die Befestigung des Rechtes der Gebühr der Zollgebühren und der Akzisen hat den Anfang der Bildung des allgemeinen ökonomischen Raumes gelegt. Aber für die Finanzierung der allgemeinen Kosten fehlte es, natürlich. Von einer Quelle der Mittel waren die Einkommen von postalisch und des Telegrafenamtes und die Beiträge der abgesonderten Erden, die den Charakter der Kopfsteuer hatten. Für die Deckung der ausserordentlichen Bedürfnisse wurde die Möglichkeit vorgesehen, sich zu den Anleihen zu wenden.

Die regelmäßigen Beiträge der abgesonderten Staaten stellten das Imperium in die ernste Abhängigkeit von ihnen. Es hat die Wege der Entwicklung der Steuersysteme Deutschlands eben bestimmt. Wegen der neunzigsten Jahre des vorigen Jahrhundertes waren die Stempelsteuern auf die wertvollen Papiere, die Wechsel, die Spielkarten, in 1906 - die Steuer vom Erbe, in 1913 - die Steuer an das Eigentum und gleichzeitig die Steuer an die Zunahme des Eigentumes eingeführt. Von 1916. Deutschland nutzte die Möglichkeiten der geraden Besteuerung schon aktiv aus. Es entwickelte sich auch die indirekte Besteuerung, weil die Zölle und der Akzisen auf die Deckung der Kosten, die mit der Militärniederlage verbunden sind, fehlte. Im Juli 1918. Deutschland hat die Umsatzsteuer zuerst nach dem Satz 0.5 % eingesetzt. Er hat bis zu dem Übergang zur Besteuerung beigefügt existiert, oder von neuem geschaffen, des Eigentumes, hat was nur in die sechzigsten Jahre geschehen.

Im Dezember 1919 mit der Behauptung der Regeln der Besteuerung, die vom Finanzenminister Ertsbergerom entwickelt ist, fing die größte Steuerreform an. Die riesigen Finanzschwierigkeiten, die als Ergebnis der ökonomischen und sozialen Folgen des ersten weltumfassenden Krieges entstanden, haben zur Verstärkung der Zentralisierung auf dem Gebiet der Besteuerung gebracht. Im Endeffekt war in Der weimarischen Republik das einheitliche Finanzamt, das den Eingang aller Arten der Steuern überwacht, unabhängig von ihrer nachfolgenden Verteilung geschaffen. Dieses Finanzamt funktionierte bis zu dem Mai 1945.

In Nachkriegsdeutschland war gesetzgebend eingerichtet, dass die staatlichen Aufgaben zwischen der Föderation und die Erden, die in ihren Bestand eintreten, verteilt werden sollen. Darüber tragen die Föderationen und der Erde раздельно die Kosten, die bei der Ausführung von ihnen seiner Funktionen entstehen; die Föderationen und der Erde sind in den Fragen seiner haushaltsmäßigen Einrichtung selbständig.

Neben dem föderalen Staat und die Erden die Träger bestimmten obshchestvenno-sozialen Funktionen treten Gemeinden, die über die lokalen Budgets verfügen, auf. Die Schlüsselpositionen in der Steuergesetzgebung gehören der Föderation. Gleichzeitig ist für die Versorgung der Finanzierung aller drei Niveaus der Verwaltung das Steuersystem Deutschlands auf solche Weise gebaut, dass die am meisten grossen Quellen sofort drei oder zwei Budgets bilden. So wird, die Lohnsteuer von den physischen Personen auf folgende Weise verteilt: 42.5 % der Eingänge werden zum föderalen Budget, 42.5 % - in das Budget der entsprechenden Erde und 15 % - in das lokale Budget gerichtet. Die Steuer wird in die Korporation in die Proportion 50 % auf 50 % zwischen den föderalen und Landbudgets geteilt. Die Steuer an die Unternehmertätigkeit wird von den lokalen Verwaltungsorganen erhoben, aber ihn bleibt die Hälfte, und die zweite Hälfte wird in die föderalen und Landbudgets aufgezählt. Die Mehrwertsteuer wird nach drei Budgets auch verteilt. Die Verhältnisse der Verteilung dieser Steuer können am meisten verschieden sein und mit der Strömung der Zeit ändern, da er zur anpassenden Quelle des Einkommens dient.

Die Steuerreform

In einem beliebigen Land mit der föderativen Einrichtung ein zentrales Problem ist die Abgrenzung der Vollmächte der zentralen Macht und der Subjekte der Föderation. Diese Frage in Deutschland ist auch entschieden. So war, als Ergebnis der größten Steuerreform in Dezember 1919 die Finanzsouveränität der Erden abgeschaffen. Der Staat hat das ausschließliche Recht der Erhebung der Steuern und die Verwaltung von ihnen bekommen. Es war die Umsatzsteuer erhöht, es ist die Besteuerung der Gegenstände der Pracht eingeführt, die Nachsteuer bezahlten die Besitzer der grossen Zustände. Geltend 26 Landgesetze der Lohnsteuer waren von der Lohnsteuer mit der differenzierten Skala und den maximalen Satz der Besteuerung 60 % ersetzt. Diese und anderen Maße haben fünfmal erlaubt, die Kosten des Staates auf die sozialen Bedürfnisse zu vergrössern.

Die Steuerreform war mit dem föderalen Finanzenminister Hans Ajhelem eingeleitet. In etwas Tagen nach dem Regierungsantrag befindet sich der Bundestag von der Mehrheit der Stimmen SDPG (die sozialdemokratische Partei Deutschlands der herrschenden Partei Shredera) und der Partei Grün (in der Koalition mit SDPG) hat sie gebilligt.

Die Reform, die in drei Etappen vorbeikommen wird, sieht die allmähliche Senkung der Lohnsteuer zu 2005 ú vor, dabei soll der ursprüngliche Satz mit 22,9 % bis zu 15 %, und maximal - mit 51 % bis zu 45 % herabgesetzt sein. Außerdem soll bis zu 25 % die Gewinnsteuer der juristischen Personen (die korporative Steuer) herabgesetzt sein.

Die Aufgabe der Steuerreform-, die Kaufkraft der Bevölkerung zu heben und Deutschland noch mehr attraktiv für die Investoren zu machen. Schon wird im nächsten Jahr für die Bürger und der Unternehmen die Senkung der Steuer-Last auf 36 md. geplant. euro.

In Deutschland wird der Wert des verwirklichten Brutto-nationalen Einkommens zuerst zwischen jenen verteilt, die in seiner Bildung geliehen sind. Es sind die Besitzer der Produktionsmitteln - die Unternehmer oder die juristischen Personen, die seinen Teil als der Gewinn bekommen, und die Arbeiter und die Angestellten, die wird das Gehalt ausgezahlt. Der Staat bekommt seine Einkommen vorzugsweise im Laufe der Umverteilung des Brutto-nationalen Produktes mittels der Besteuerung der primären und nochmaligen Einkommen, deutlich bestimmt das Niveau der Besteuerung. Das System der Besteuerung - ist offen und ist klar. Insgesamt sind bei solcher Variante der Formierung der Einkommen des Budgets die Hauptobjekte der Besteuerung die Einkommen der Bevölkerung (das Gehalt, die persönlichen Einkommen der Unternehmer). Es nicht den Vorteil oder der Mangel, diese objektive Eigenschaft des ökonomischen Systems mit der gegebenen Verteilung des Brutto-nationalen Produktes.

Insgesamt das Steuersystem in Deutschland sehr kompliziert. Nicht selten wird sie im Land den harten Kritiker, vor allem wegen der verhältnismäßig grossen Sätze der Besteuerung der Firmen untergezogen. Doch erlauben diese wirklich hohen Sätze dem Staat, die kompliziertesten Aufgaben der sozialen Marktwirtschaft zu entscheiden und der neuen föderalen Erde in Osten umzuformen. Und sogar geht für diese Fälle die Suche der Möglichkeiten, die Steuern herabzusetzen, die die Lage Deutschlands im konkurrenzen Kampf der Territorien für die Einlage der Kapitalien negativ beeinflussen. Betreffend Ukraine, selb nützlich, dass kann man aus der Erfahrung des deutschen Steuersystems bekommen, ist eine deutliche Verteilung компетенций zwischen den vielfältigen Niveaus der staatlichen Macht und die deutliche Durcharbeitung aller Mechanismen der Besteuerung.

Die Steuergesetzgebung

Der deutsche Staat ist auf die Maßregelung der Steuern von seinen Bürger nur vorbehaltlich der gesetzgebenden Bestätigung dieses Rechtes berechtigt. Für den Abzug der Steuern sind bestimmten tatsächlichen Gründe, im Gesetz auch notwendig. Bei Vorhandensein von solchen Gründen ist das Finanzamt BRD verpflichtet, den gesetzlichen Umfang der Steuern zu ernennen und ihre Gebühr zu verwirklichen. Dem Finanzamt offiziell ist es verboten, in irgendwelche Verhandlungen zu betreten oder die Abkommen über den Satz der Steuer zu schließen, es soll die rechtmäßige Verteilung der Besteuerung gewährleisten.

Die abgesonderten Steuern sind in der allgemeinen Steuergesetzgebung nicht reglementiert, aber fast für jede Steuer existiert das Steuergesetz.

Die Steuergesetze sind aufgefordert, die speziellen ökonomischen Faktoren und die besonderen Umstände zu berücksichtigen, wie die Einkommen, übermäßig hoch auch die Kosten kamen. Die Staatsangehörigkeit der Person spielt die Rollen bei der Besteuerung in der Regel nicht.

Man wollte über das interstaatliche Abkommen über der doppelten Besteuerung (Doppelbesteuerungsabkommen das Paar der Wörter sagen. Jeder Staat stellt seines Steuersystem auf, ausgehend von der eigenen Sicht des Problemes und strebt dabei, wie zu schaffen es ist die breitere Basis für die Erhebung der Steuern möglich. Oft werden die wichtigen Steuerfragen, die für die gegenseitigen Verpflichtungen für zwei oder einigen Staaten zutreffen, in verschieden entsprechend der inneren Rechtsordnung des gegebenen Staates entschieden, was zur doppelten oder vielfachen Besteuerung führt. In der Vermeidung oder für die Verkleinerung der ähnlichen Steuer-Last schließen viele Länder untereinander die Verträge, die diese Beziehungen reglementieren. Solche Abkommen bestimmen für welchen den Staaten bei konkret herauskommend aus рамок die Situationen es soll das Recht auf die Besteuerung und in welchem Umfang fixiert sein.

Über alle Steuern, die die Bürger auszahlen sollen, wird in den schriftlichen Benachrichtigungen des Steuerorganes regelmäßig mitgeteilt. Bei der Uneinigkeit des Bürgers mit dem Beschluss des Steuerorganes oder die Verordnung des Finanzamtes kann er diesen Beschluss appelieren. Zunächst wenden sich in der Regel zu solchem außergerichtlichen Maß wie den Antrag des Protestes. Der Protest soll zum Finanzamt, das die Verordnung herausgab, gerichtet sein, in der Strömung eines bestimmten Termines (in der Regel er ist vom Monat) beschränkt. Wenn den Protest nicht возымеет der Handlung, Steuerpflichtige berechtigt sind, die Klage in das Gericht vorzulegen. In den Benachrichtigungen von den Steuern wird die Verbannung auf die Möglichkeit der Beschwerde des Beschlusses meistens gegeben.

Die Prinzipien und die Konstruktion des Steuersystems Deutschlands

Von der Zeit L.Erhardas in Deutschland wurden die wichtigsten Prinzipien der Konstruktion des Systems der Besteuerung eingeführt:

- Die Steuern sind nach Möglichkeit minimal;

- Sind oder, genauer minimal, es sind auch die Kosten auf ihre Erhebung minimal notwendig;

- Die Steuern können nicht die Konkurrenz behindern, jemandes Chancen ändern;

- Die Steuern entsprechen der strukturellen Politik;

- Die Steuern sind auf die rechtmäßigere Verteilung der Einkommen gezielt;

- Das System soll auf der Achtung vor dem privaten Leben des Menschen gebaut werden; in Zusammenhang mit der Besteuerung soll der Mensch dem Staat seines private Leben nach Minimum öffnen; der Steuerarbeiter ist niemandem rechtskräftig, irgendwelchen der Nachricht über den Steuerzahler zu geben; die Erhaltung des Handelsgeheimnisses ist gewährleistet;

- Das Steuersystem schließt die doppelte Besteuerung aus;

- Die Größe der Steuern entspricht dem Umfang der staatlichen Dienstleistungen, einschließlich den Schutz des Menschen und aller, dass der Bürger vom Staat bekommen kann.

In Zusammenhang mit der Besteuerung soll der Mensch dem Staat seines private Leben nach Minimum öffnen. Der Steuerarbeiter ist niemandem rechtskräftig, irgendwelchen der Nachrichten über den Steuerzahler zu geben. Die Beachtung des Handelsgeheimnisses ist gewährleistet. Das Steuersystem soll die doppelte Besteuerung ausschließen. Die Größe der Steuern soll dem Umfang der staatlichen Dienstleistungen, einschließlich den Schutz des Menschen und aller übrig entsprechen, dass der Bürger vom Staat bekommen kann.

Das Steuersystem Deutschlands unterscheidet sich von den nordamerikanischen Systemen wesentlich aus, die sich von der traditionellen Orientierung auf die Massstab-staatliche Regulierung klären. Die fördernde Funktion des gegebenen Systems der Besteuerung wird im Anlagepotential des Systems der Besteuerung Deutschlands gezeigt, der neben der Nutzung der Normen der Amortisierung die privilegierte Besteuerung jenen Teiles des Gewinns der Subjekte vermutet, die sich auf die Formierung der Reserven heraushebt, deren Hauptbestimmung die Versorgung der perspektivischen Entwicklung der Subjekte ist.

Die Realisierung der Fiskalfunktion des Steuersystems Deutschlands hat die wesentliche Besonderheit auch, deren Hauptstrich ungefähr die identische und sehr bedeutende Steuerlast ist, das tragen physisch und die juristischen Personen.

Die Steuern werden auf föderal, land-, gemeinsam (föderal und land-), kommunal die Steuern und die kirchlichen Steuern geteilt.

Die föderalen Steuern unterliegen keiner Umverteilung. Sie nehmen die Eingänge in das Budget von der Besteuerung der Produktion des Bevölkerungsbedarfs auf: des Benzines und anderen Erdölbrennstoffes (5,6 %), des Tabakes (3,1 %), der Weine - Wodkaerzeugnisse (0,8 %) u.a.m. im Landbudget die Steuersteuern vom Verkauf der Reihe der Konsumgüter (das Bier, den Kaffee, den Zucker u.a.m.) Auch spielen eine bestimmte Rolle. Aber eine wichtigere Komponente sind die Steuern an das Eigentum und die Beförderungsmittel. In die Gebühren die entscheidende Rolle spielen Gewerbesteuer und grundsteuer die Steuern. Im Unterschied zu föderal und land-, der entsprechenden vollständig in den Budgets bleibenden Verwaltingsniveaus, Gewerbesteuer wird die Steuer teilweise (daneben 18 %) in die Verfügung der Föderation und der Erde übergeben. Föderation entscheidet Fragen über Verteilung der Steuern zwischen Erde und Föderation, über anteil der Kommunalorgane in Lohnsteuer, über Finanzgerichtsbarkeit etc. Föderal Gesetze über Steuern, deren Teil den Erden und den Stadtverwaltungen gehört, fordern das Einverständnis des Bundesrates.

Die Gesamtsumme der Steuereingänge wird ungefähr in die nächsten Teile geteilt: die Föderation - 48 %, der Erde - 34 %, Gemeinde - 13 % (der Rest handelt in den Fonds der Angleichung der Last und den Anteil der EG). Außerdem existiert die noch kirchliche Steuer, die von der Finanzstatistik zusammen mit den staatlichen Steuern nicht angewiesen wird. Die Zollgebühr wird wie eine der Abarten der Steuern betrachtet.

Die allgemeinen Regeln, die für alle Arten der Steuern gelten, befinden sich in der Lage über die Abführung als das sogenannte allgemeine Steuer-rechtliche Dokument. In diesem Dokument klärt sich der Begriff der Steuern, wird aufgestellt, wer auf die Steuerzahler bezogen wird, wird das Prinzip der Erhaltung von den Finanzorganen des Geheimnisses bezüglich der Steuerinformation und das Prinzip der Gleichmäßigkeit der Besteuerung gefestigt.

Nach dem Kompetenzbereich der Erhebung werden die Steuern auf föderal, land, gemeinsam und kirchlich unterteilt.

Zur gesetzgebenden Basis der Besteuerung in Deutschland dient das Haupt-und allumfassende Gesetz, in dem nicht nur die allgemeinen Bedingungen und die prozessualen Prinzipien der Besteuerung (die Ordnung der Rechnung, der Wechselbeziehung und der Vollmacht nach ihrer Erhebung), sondern auch die Arten der Steuern, und auch die Verteilung der Steuereingänge zwischen der Föderation, den Erden und Gemeinden bestimmt sind.

Das föderale Budget wird auf Kosten der Eingänge gebildet:

· der föderalen Steuern: der Zollgebühren, der Steuer ja den beigefügten Wert, der Steuer an das Einkommen von der Versicherungstätigkeit, der Wechselsteuer, der solidarischen Steuer, der Steuern durch Die europäische Gesellschaft, der Akzisen (außer der Steuer an das Bier);

· des Anteiles in den gemeinsamen Steuern;

· des Anteiles in der Verteilung промыслового der Steuer.

Erde bekommen Einkommen von:

· der Landsteuern, der Eigentumssteuer, der Steuer an das Erbe, der Steuer an den Erwerb des Grundstücks, der Steuer von den Besitzer der Kraftfahrzeuge, der Steuer an das Bier, der Steuer mit тотализатора und der Durchführung der Lotterien, der Steuer an den Brandschutzschutz, von der Gebühr vom Erlös im Kasino;

· des Anteiles in den gemeinsamen Steuern;

· des Anteiles in der Verteilung промыслового der Steuer. Auf die Zahl der gemeinsamen Steuern werden bezogen: die Steuer an das Gehalt, die Lohnsteuer, die Steuer von den Korporationen, die Mehrwertsteuer (einschließlich die Umsatzsteuer der importierten Waren).

Gemeinde bekommen Teil der Eingänge von:

· der lokalen Steuern: der Gewebesteuer, der Landsteuer, der lokalen Akzisen und der Steuer an die spezifischen Formen der Nutzung der Einkommen (die Steuer von den Besitzer der Hunde, auf die Einkommen der belustigenden Einrichtungen);

· des Anteiles in den Eingängen von der Steuer an das Gehalt und der Lohnsteuer;

· der Steuerbeiträge im Rahmen der Landgesetzgebung.

Darin auch kann man die Ähnlichkeit des Steuersystems Russlands und Deutschlands aufpassen, doch werden in Russland auch die Steuern auf föderal, regional und lokal unterteilt, die in verschiedenen Proportionen in verschiedene Budgets seinerseits handeln.

Die Kirchen in BRD sind kompetent, mit gläubig der entsprechenden Konzession die kirchliche Steuer zu erheben.

Nach den Objekten der Besteuerung werden drei Hauptgruppen der Steuern geteilt: die Steuern an den Besitz, die Steuern auf die Operation in der Sphäre des Umlaufes, die Steuern an den Konsum (die Akzisen).

Die Arten der Steuern

Die in Deutschland existierenden Steuern kann man auf drei Kategorien bedingt aufteilen: die Steuern an die Einkommen, die Steuern an das Eigentum sowohl die Steuern an die Geschäfte als auch der Konsum.
Die Hauptarten der Steuer auf die Einkommen sind die Lohnsteuer von den physischen Personen (Einkommensteuer, die Gewinnsteuer der Unternehmen (Körperschaftsteuer, und die Steuer an die wirtschaftliche Tätigkeit (Gewerbesteuer. Auf die Steuern an das Eigentum werden die Steuer an die Erde (Grundsteuer und Steuer auf die Schenkung und das Erbe bezogen. Die am meisten bedeuteten Steuern an die Geschäfte und der Konsum sind die Steuer an den Erwerb des Eigentumes und die Mehrwertsteuer.

Die Einkommenssteuer

Die Lohnsteuer unterliegt der Bezahlung von den physischen Personen, den privaten Unternehmern und die Partner der Gesellschaft, wenn sie die Subjekte der Besteuerung in der unbeschränkten Stufe sind. Die Steuerresidenten bezahlen die Lohnsteuer von ganzem Subjekt der Lohnsteuer des Einkommens, unabhängig davon, in welchem Land dieses Einkommen bekommen ist. Die Personen, die nicht die Steuerresidenten sind, bezahlen die Lohnsteuer nur von jenem Einkommen, das in Deutschland bekommen ist. Den Steuerresidenten Deutschlands wird die Person, die sich ständig wohnend oder am Territorium Deutschlands aufhält, angenommen.

Der Steuersatz

Der Satz der Lohnsteuer auf folgende Weise (auf 01.07.2006):

- Der Nullsatz, wenn das von der Lohnsteuer bedeckte Einkommen übertritt 7,664 euro nicht@
- Der progressive Satz von 15 % bis zu 42 % auf das von der Lohnsteuer bedeckte Einkommen von 7,664 bis zu 52,152 евро
- Der proportionale Satz 42 % auf das von der Lohnsteuer bedeckte Einkommen, das 52.152 евро übertritt.

Die Berechnung der Summe налогооблагаемого des Einkommens:

Die Berechnung des Umfanges der Steuer wird aus der Summe des vereinten Einkommens, abzüglich der Summe, die für die persönlichen Kosten und der von den Steuern befreiten Summen vorbestimmt ist, erstellt.
Die Lohnsteuer werden die nächsten Arten der Einkommen bedeckt:

· die Einkommen von ländlich und der Waldwirtschaft

· die Einkommen von der wirtschaftlichen Tätigkeit

· die Einkommen von der Überlassung der individuellen Dienstleistungen

· die Einkommen von der Arbeit nach dem werktätigen Vertrag

· die Einkommen von den Einlagen der finanziellen Mittel

· die Einkommen von der Pacht

· etc.

Die meiste Bedeutung für die ausländischen Investoren haben die Steuern an die Einkommen von der wirtschaftlichen Tätigkeit, auf das Gehalt und auf die Einkommen von den Einlagen der finanziellen Mittel

Die Steuer an die Einkommen von der wirtschaftlichen Tätigkeit

Entsprechend dem Gesetz der Lohnsteuer (EStG werden die Einkommen von der wirtschaftlichen Tätigkeit des Gewinns, der im vorbereiteten Gleichgewicht erwähnt ist, gleichgemacht. Die ausländischen Unternehmer, die sich zu gründen die Firma in Deutschland beabsichtigen, sollen diesen Gewinn in die Übereinstimmung mit geltend auf das Territorium Deutschlands von den Handels-und Steuertaten deklarieren.
Die Partnerschaften und die Gesellschaften (erklären die offenen Handelsgesellschaften, Kommanditisten der Gesellschaft) seinen Gewinn in seiner Qualität der Gesellschaften, aber die Lohnsteuer wie von diesen von ihnen wird nicht abgenommen. Nur tragen Partner / Genossen die Steuerverpflichtungen entsprechend den Regeln der Bezahlung der Lohnsteuer von den physischen Personen.

Die Steuer an das Gehalt

Die Steuer an das Gehalt ist eine spezifische Form der Lohnsteuer. Ihn werden nur die Einkommen, die von der werktätigen Tätigkeit als der gemietete Arbeiter bekommen sind, bedeckt. Der Arbeitgeber ist verpflichtet, причитающийся die Steuer an das Gehalt laut der Tabelle der Steuern auf das Gehalt festzuhalten und ihn zum entsprechenden Finanzorgan beizutragen. Der Arbeitgeber trägt die persönliche Verantwortung dafür. Diese Prozedur der Besteuerung ist auch für die Vertretungen der ausländischen Firmen im Land gültig.

Die Steuer an die Einkommen von den Einlagen der finanziellen Mittel

Die Steuer an die Einkommen von den Einlagen der finanziellen Mittel wird von bestimmten Arten des Gewinns, solcher wie die Dividenden von den Aktien, des Anteiles der Teilhaber in den mit beschränkter Haftung Gesellschaften und die Genossenschaften, die Prozente von den Bankeinlagen, das Einkommen von den Geschäften mit den wertvollen Papieren und т erhoben. Die Steuer wird das Einkommen, das 1370 еuro übertritt, bedeckt.
Wenn die Subjekte der Besteuerung die ausländischen Personen sind, so wird der Umfang der Steuer auf die Einkommen von den Einlagen der finanziellen Mittel vom Abkommen über die Vermeidung die doppelte Besteuerung angepasst.

Die Körperschaftsteuer

     Die Gewinnsteuer der Unternehmen werden die Einkommen der juristischen Personen bedeckt, die Stelle der Registrierung oder deren Kopfbüros befindet sich am Territorium Deutschlands. Der Steuersatz bildet 25 % zusammen.
     die steuerliche Basis ist der Gewinn des Unternehmens abzüglich der Summen, die auf das Erhalten diesen Gewinns verwendet sind.
     Es ist nötig, zu bezeichnen, dass in Bezug auf die physischen Personen sogenannt " die Prozedur nach der Hälfte des Einkommens " (Halbeinkünfteverfahren) existiert: die Lohnsteuer wird nur die Hälfte der Einkommen als die Dividenden und vom Verkauf der Aktien oder des Anteiles bedeckt.

Die Grundsteuer

Die Steuer an die Erde werden die Unternehmen ländlich und der Waldwirtschaft und die Grundstücke bedeckt. Der Satz wird je nach der Qualität und des Wertes des Grundstücks berechnet und kann 0,26 bilden; 0,31; 0,35 und 0,6 % vom Bewertungswert des Objektes, die, in der Regel, um vieles niedriger seinen Marktwert ist.

Die Mehrwertsteuer

     Die Mehrwertsteuer, wird eine beliebige Dienstleistung im Prinzip bedeckt, die der Unternehmer für die Zahlung im Laufe seiner Unternehmertätigkeit verwirklicht. Auf solche Weise, ist ein Objekt der Besteuerung eine beliebige Dienstleistung, die für den persönlichen Konsum nicht vorbestimmt ist, und auch die Einfuhr der Gegenstände aus den Ländern, die nicht die Mitglieder der EG sind. Der Erwerb der Waren wird im Rahmen Der europäischen Gesellschaft die Mehrwertsteuer nur bedeckt falls es für die Bezahlung am Territorium des Landes erstellt wird. Nach der allgemeinen Regel der Mehrwertsteuer das Unternehmen, das die Ware oder die Dienstleistung gewährt, zu bezahlen. Doch wird im Falle der Geschäfte des Kaufs - Verkaufes im Rahmen der Gesellschaft der Mehrwertsteuer aus praktisch vom Käufer bezahlt.
     Die Mehrwertsteuer wird in allen Etappen, т angerechnet. е. Von der ursprünglichen Lieferung des Produzenten bis zu der letzten Lieferung dem Endverbraucher.
     Aus der Summe der Steuer, die von der Anlage des Steuersatzes zur Basis der Berechnung bestimmt ist, wird die Mehrwertsteuer, die in der Faktura des Unternehmers von anderen Unternehmen aufgezeichnet ist, abgezogen. Das System der Bezahlung der Mehrwertsteuer mittels der Abzüge bis zu der Besteuerung trägt dazu bei, dass die Unternehmer, von denen die Bezahlung der Steuern die Lieferungen und andere Dienstleistungen, praktisch, ohne Bezahlung der Steuer ausnutzen konnten und, damit von der Steuer wirksam ist wurde nur die Wendung in Höhe von dem entsprechenden zunehmenden beigefügten Wert bedeckt. Nur wenn eine bestimmte Dienstleistung für die Rahmen der Firmensphäre - nach der Regel mit dem Übergang zum nächsten Empfänger - die Steuer herauskommen wird wirksam.
     Als die vorläufige Steuer wird die Mehrwertsteuer für die Importwaren abgezogen, der bei der Einfuhr der Waren, und auch die Steuer für den Erwerb der Gegenstände bezahlt wird.
     Nach dem Gesetz der Mehrwertsteuer in Deutschland gelten zwei Steuersätze:
     Der allgemeine Steuersatz, die Komponente 16 % (19 % vom Januar 2007) und herabgesetzt - 7 %.
     Der grosse Teil der Umläufe wird den allgemeinen Steuersatz bedeckt. Der herabgesetzte Steuersatz wird hauptsächlich bei den Lieferungen, die persönliche Benutzung und die Einfuhr der Mehrheit der Waren (mit Ausnahme der Getränke) und in der Sphäre der Tätigkeit der Einrichtungen der Gemeinschaftsverpflegung verwendet. Bestimmten Ermäßigungen sind auch für die seichten Unternehmen vorgesehen. Die Mehrwertsteuer wird, zum Beispiel, von den Exportlieferungen und der Bearbeitung der Gegenstände, die für den Export vorbestimmt sind, von den Lieferungen im Rahmen der EG, von der Überlassung des Kredites, der Sendung in Pacht und der Pacht der Erden, von den Umläufe in den medizinischen und sozialen Sphären nicht erhoben.

Die Grundgewerbesteuer

Der Steuer unterliegen beliebigen Geschäfte, deren Gegenstand der Übergang des Eigentumes auf die Erde ist. Die Steuerpflicht entsteht zur Zeit des Schlusses des Vertrages auf den Übergang des Rechtes Eigentum. Die steuerliche Basis ist die Zahlung für das Eigentumsrecht, т. е. Die geldliche Summe, die Käufer gewährt dem Verkäufer oder anderer Person anstelle des Eigentumsrechtes auf die Erde. Der Steuersatz bildet 3,5 % zusammen.

Den Solidaritätszuschlag

1. Januar war 1995 der sogenannte Beitrag der Solidarität für die Entwicklung Der östlichen Erden (Solidaritätszuschlag in Höhe von 5,5 % der Nachsteuer zur Lohnsteuer von den physischen Personen und der Steuer vom Gewinn der Unternehmen eingesetzt.

Die Bezahlung des Werkes der Mitarbeiter und die mit ihm verbundenen Kosten

· wird die Arbeit mit dem monatlichen Gehalt weniger 400 EUR "haupt-" nicht angenommen. Der Arbeitgeber zahlt 25 % von der Summe des Gehaltes auf die Sozialversicherung und die Steuern aus. Der Arbeiter zahlt nichts.

· seit 400,01 EUR hat der Arbeiter die vollwertige Renten-, medizinische Versicherung und die Versicherung im Falle der Arbeitslosigkeit. Der Arbeitgeber zahlt durchschnittlich 21 % von der Summe des Gehaltes. Aus dem Gehalt des Arbeiters ebenso werden die Beiträge auf die Bezahlung der obengenannten Versicherungen abgezogen.

· dabei, seit 800, - EUR ist der Umfang dieser Beiträge der Summe bezahlt den Arbeitgeber gleich, d.h. durchschnittlich nimmt 21 %, und in von 400,01 EUR bis zu 800, - EUR progressive von 0 bis zu 21 % zu.

Der Umfang der Steuer vom Gehalt hängt von der Steuerklasse (d.h. des Familienstandes) ab. Bis zu einer bestimmten Summe wird die Steuer nicht erhoben. Weiter - die Progression seit 16 %.

Bei der Einstellung der Mitarbeiter, die zum gegenwärtigen Tag die Arbeitlosen sind, kann die deutsche Firma die Nachzahlung (die Subvention) in Höhe von bis zu 70 % von der Summe aller Kosten, die mit dem Gehalt verbunden sind, bekommen.

Zum Beispiel:

· das Gehalt 1200 EüR/monate

· die sozialen Abführungen des Arbeitgebers 21 % х 1200 = 252 EUR

· insgesamt der Kosten: 1452, EUR

· die Subvention monatlich: 1452 х 70 % = 1016,40 EUR

· die realen Kosten des Arbeitgebers: 435,60 EüR/monate.

Es existieren die staatlichen Subventionen für die Produktions-und verarbeitenden Unternehmen in Höhe von bis zu 30-35 % der Investitionen in die Grundbestände, und auch der Subvention für die von neuem geschaffenen Unternehmen, die die Bildung der neuen Arbeitsplätze (bis zu 50 000 Euro Subventionen für jeden Arbeitsplatz) ermuntern.

Schlussfolgerungen

Ruft die Zweifeln nicht herbei, dass Deutschland - das Land mit den hohen Steuern, aber ein am meisten reiches Land Europas, und auch die mächtigste Wirtschaft unter den Ländern der EG ist. Die Deutschen Bänke haben die tadellose Reputation und der hohe Nennwert der Zuverlässigkeit. Und für die Bezahlung dieser Steuern gewährt Deutschland den Steuerzahler und den Bewohnern des Landes die grossen Wohle und die sicheren sozialen Garantien. Die Steuern in BRD gewährleisten daneben 80 % der haushaltsmäßigen Einkommen, deshalb werden sie von der Regierung wie das Hauptmittel der Einwirkung des Staates auf die Entwicklung der Wirtschaft betrachtet, infolgedessen gilt im Land und das mannigfaltige System der Steuern, die alle Seiten der Lebenstätigkeit der Gesellschaft erfassen.. Die Mehrheit der Steuern Deutschlands haben seine Besonderheit, die im Lauf des historischen Prozesses erworben ist.

Gegründet worden auf obendargelegt, wollte man seine Meinung anlässlich Steuersystems des Landes aussprechen. Ich rechne, dass die Steuern in Deutschland viel zu überhöht sind, zum Beispiel würde ich beraten, Einkommensteuer und die Steuer an das Eigentum zu verringern. Und die sozialen Abführungen von der Seite wie des Arbeitgebers wenn zu verringern, als auch seitens des Arbeiters, hätten sich auch die sozialen Auszahlungen den Bürger entsprechend verringert. Und es, wie mir scheint, wenn sich die Überzeugung im morgigen Tag bei den Leuten verringert hätte, die die soziale Hilfe bekommen, hätte sich auch die Zahl der Arbeitlosen verringert. Das Steuersystem der Bundesrepublik Deutschland, wie auch bei jeden Ländern, sie nicht des Ideales. Aber, meiner Meinung nach, der Meinung, kann das ausführliche Studium des Steuersystems Deutschlands richtig für die Vervollkommnung des Steuersystems Russlands dienen.

Beilage

Введение

Федеративная республика Германия как государство прошла различные стадии политического и экономического устройства, не раз поднималась из разрухи, вызванной мировыми войнами, выросла в экономически мощное государство с выраженной социальной ориентацией. К числу государств, имеющих высокоцентрализованную финансовую систему, относится и Германия. Основной чертой системы налогообложения в этой стране является закрепленное в Конституции положение, регулирующее разделение налоговых доходов между бюджетами различного уровня (федеральные, земельные, местные), причем разделению подлежат практически все источники доходов.

В любой стране налоговая система является основополагающим фактором функционирования национальной экономики. Налоговая система Германии показательна, прежде всего, тем, что на ее базе удалось достичь как высокого уровня экономического развития, так и обеспечить высокую степень социальной защиты для своих граждан.

Системе налогообложения в Германии, которая очень сложна, так как насчитывает около 45 различных видов налогов. В данной работе будет рассмотрено, как рассчитываются основные налоги в Германии, а именно подоходный налог для физических лиц, налог с корпораций и налог на добавленную стоимость (НДС) для юридических лиц.

В Германии применяется как вертикальное, так и горизонтальное выравнивание доходов. Высокодоходные земли (Бавария, Вюртемберг, Северный Рейн-Вестфалия) перечисляют часть своих финансовых ресурсов менее развитым землям (Саксония, Шлезвиг-Голштейн). Это явилось итогом многолетнего развития налоговой системы Германии.

1. Особенности налоговой системы Германии

1.1. Налоговая система Германии, ее становление и развитие

При образовании в 1871 г. Немецкой империи установление всех основных прямых налогов оставалось прерогативой входящих в неё государств (нынешних земель). Империи было передано право устанавливать лишь таможенные пошлины и общеимперские налоги на предметы потребления: табак, пиво, водку, сахар, соль. Закрепление права сбора таможенных пошлин и акцизов положило начало созданию общего экономического пространства. Но для финансирования общих расходов этого, естественно, не хватало. Источником средств явились доходы от почтового и телеграфного ведомства и матрикулярные взносы отдельных земель, имевшие характер подушного налога. Для покрытия чрезвычайных потребностей предусматривалась возможность прибегнуть к займам.