Единый социальный налог. НДС. НДФЛ

Министерство  образования и  науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию  РФ

Государственное образовательное  учреждение высшего

профессионального образования

«Алтайский  государственный  технический университет

им. И.И. Ползунова 
 

территориальный ресурсный центр развития

единой  образовательной информационной среды

институт  интенсивного образования 
 
 
 

Расчетное задание 
 

По дисциплине «Теория налогов» 
 
 
 
 
 
 

Выполнила:

студентка группы КЛ (з) –М-61                                               Вебер Ю.В 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Кулунда 2010 
 
 

    Содержание 
 

    Исходные  данные ………………………………………………..………..…3

    Введение…........................................................................................................5

1. Основная часть ………………………………………………….……7
1. Налог на добавленную стоимость…………………………….....……7

2. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)…..………..…...……….12

3. Единый  социальный налог…………………..…………….…………23
4. Налог на имущество………………………………………….……….26
5. Транспортный налог …………………………………..……………..30
6. Налог на прибыль……………………………………………………..33

    Заключение……………………………………………….………………..…37

    Список  используемой литературы ……………………..…………………..39 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Таблица 1 - журнал хозяйственных операций за март 2010г. 

        Данные для начисления заработной платы за март 2010 года  

     Примечание:

     Пронина 15 календарных  дней в марте болела, ее стаж составляет 8 лет; за предыдущие 12 месяцев она отработала все  рабочие дни.

     Суслов  находится в отпуске. За предыдущие три месяца он отработал все рабочие  дни. Его отпуск составляет 31 календарный  день

     Харитонов вновь принят на работу.

     Саблин  является совместителем 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    ^{Введение} 

    ^{Бесперебойное финансирование предусмотренных  бюджетами мероприятий  требует систематического пополнения финансовых ресурсов на федеральном и местных уровнях. Это достигается в основном за счет уплаты юридическими и физическими лицами налогов и других обязательных платежей. В соответствии с действующим налоговым законодательством и другими нормативными актами плательщики обязаны уплачивать указанные платежи в установленных размерах и в определенные сроки.}

    ^{С переходом к рыночным отношениям создаются  новые предприятия, осуществляющие свою финансово-хозяйственную деятельность в различных сферах экономики. Многие из них не имеют достаточно квалифицированных специалистов в области бухгалтерского учета. На таких предприятиях, как правило, допускаются ошибки в учете. Нередки случаи сознательного искажения отчетных данных. Причем сегодня стало естественным уклонение от налоговой повинности, как легальными, так и нелегальными, т. е. запрещенными законом способами.}

    ^{Все это приводит к  занижению налогооблагаемой базы и недопоступлению в бюджет налогов и других приравненных к ним платежей. Ошибки в исчислении и уплате налогов допускаются также из-за частых изменений в законодательстве.}

    ^{В связи с этим сегодня  перед налоговыми органами встает серьезная  проблема - контроль за правильностью, своевременностью и полнотой взимания налогов и его совершенствование.}

      ^{Целью расчетной  части  является  получение практических  навыков при  определении  таких элементов налогообложения как объект налогообложения, налоговая база, а также  суммы налога; применение действующего налогового законодательства Российской Федерации к деятельности конкретного предприятия.}

    ^{Расчеты осуществляются по журналу хозяйственных операций предприятия и дополнительным данным  для следующих налогов:  на добавленную стоимость, на доходы физических лиц, единого социального налога, транспортного налога, на имущество организаций, на прибыль организаций.} 

      1 Основная часть

      1.1 Налог на добавленную стоимость

    ^{Налог на добавленную стоимость  – форма изъятия  в бюджет части  добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных  затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.}

    ^{Налогоплательщиками НДС признаются:}

    ^{-организации;} 

    ^{-индивидуальные  предприниматели;} 

    ^{-лица, признаваемые налогоплательщиками  НДС в связи  с перемещением  товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.}

    ^{Объектом  налогообложения  налога на добавленную  стоимость признаются следующие операции:}

    ^{1) реализация товаров  (работ, услуг)  на территории  РФ, в т.ч. реализация  предметов залога  и передача товаров (работ, услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;}

    ^{2) передача на территории  РФ товаров (работ,  услуг) для собственных  нужд;}

    ^{3) выполнение строительно-монтажных  работ для собственного  потребления;}

    ^{4) ввоз товаров на  таможенную территорию  РФ.}

    ^{Налоговая база. При применении различных налоговых  ставок налоговая  база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам.}

      При определении налоговой базы выручка  от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

      Налоговая база определяется в зависимости  от особенностей реализации товаров, работ, услуг (например, налоговая база при получении дохода по агентским договорам, договорам поручения, комиссии).

      Моментом  определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

• день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
• день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

      Налоговые ставки:

      - 0 % при реализации:

1. товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны;
2. работ, услуг непосредственно связанных с производством и реализацией товаров указанных в вышеназванном пункте;
3. работ (услуг), связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим транзита;
4. услуг по перевозке багажа и пассажиров при условии, что пункт отправления или назначения расположены за пределами РФ;
5. работ, выполняемых в космическом пространстве, и всех связанных с ними на земле;
6. драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду;
7. товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными представительствами (если это условие аналогично у других государств по отношению к РФ);
8. припасов, вывезенных с территории РФ в таможенном режиме (топливо, горюче-смазочные материалы);
9. выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте работ (услуг) по перевозке или транспортировке экспортируемых за пределы территории РФ товаров и вывозу с таможенной территории РФ продуктов переработки на таможенной территории РФ, а также связанных с такой перевозкой или транспортировкой работ (услуг);
10. построенных судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов.

      - 10% при реализации:

1. продовольственных товаров (скота и птицы в живом весе, мясопродуктов, молочных продуктов, сахара, яйцепродуктов, соли, хлебобулочных изделий и т.д.);
2. товаров для детей (обуви, кроватей, колясок, игрушек т. д.);
3. периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;
4. лекарственных средств отечественного и зарубежного производства, изделий медицинского назначения.

      В остальных случаях налогообложение  производится по налоговой ставке 18%.

      В случаях, предусмотренных ст. 164 НК  РФ, когда сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной в размере 10 или 18% к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.

    ^{Налоговый период устанавливается  как календарный  месяц. Для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими два миллиона рублей, налоговый период устанавливается как квартал.}

      К операциям, не подлежащим налогообложению  по ст.149 НК, относятся:

• предоставление в аренду на территории России помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в России (если аналогично в иностранном государстве в отношении к России).
• реализация на территории РФ медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством РФ, медицинских услуг;
• реализация услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемых государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты; услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках и т.д.; продуктов питания, непосредственно произведенных студенческими и школьными столовыми и реализуемых ими в указанных учреждениях;
• реализация услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности;
• реализация долей в уставном капитале организаций, а также паев, ценных бумаг;
• реализация услуг в сфере образования некоммерческими учреждениями;
• прочие.

      Сумма налога - соответствующая налоговой  ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

          Сумма налога по операциям,  облагаемым по налоговой ставке 0%, исчисляется отдельно по каждой такой операции.

      Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ либо уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах в отношении:

• товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;
• товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

      Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов.

      Сумма налога, подлежащая уплате, исчисляется  по итогам каждого налогового периода, как общая сумма налога, уменьшенная на сумму налоговых вычетов. Если сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, то разница, подлежит возмещению налогоплательщику.

      Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, выставленном покупателю:

• лицами, не являющимися налогоплательщиками, или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика;
• налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.

    ^{Уплата  налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. 
При ввозе товаров на таможенную территорию РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством. 
Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.}

      Расчет  НДС:

1. НДС по реализации

    НБ = (5а + 9а + 13а) = 360 + 108 + 150 = 618

    НДС по реализации = 618*18/118 = 94,27 тыс. руб.

2. НДС авансы

     НБ = (7) = 144

    НДС авансы = 144*18/118 =  21,97 тыс. руб.

3. НДС по внереализационным операциям

    НБ = (15а) = 30

НДС по внереализационным операциям = 30*18/118 =  4,58 тыс. руб.

4. НДС по авансам зачтенным в налогов. период

    НБ = (10а) =  108

    НДС по авансам зачтенным в налогов. период = 108*18/118 = 16,47 тыс. руб.

5. НДС предъявл. поставщику

    НДС предъявл. поставщику = (1б + 11б) =  55,44 + 18 = 73,44 тыс.руб.

6. НДС в бюджет

    НДС в бюджет =94,27 +21,97 + 4,58 – (16,47 + 73,44) = 30,91 тыс. руб. 
 
 

1.2 Налог на доходы  физических лиц  (НДФЛ)

       ^{Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются:}

    ^{Физические  лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ;}

    ^{Физические  лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ.}

      ^{Объект налогообложения  - доход, полученный  налогоплательщиками:}

    ^{1. от источников в РФ или за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;}

    ^{2. от источников  в РФ - для физических  лиц, не являющихся  налоговыми резидентами РФ.}

    ^{Ряд доходов не подлежит налогообложению НДФЛ.}

    ^{Налоговая база - все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в виде материальной выгоды.}

    ^{Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.}

    ^{Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база - денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.}

    ^{Для доходов, в отношении  которых предусмотрены  иные налоговые ставки, налоговая база - денежное выражение  доходов, при этом налоговые вычеты не применяются.}

    ^{Налоговый период  признается  календарный год.}

    ^{Налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные.}

    ^{Стандартные налоговые вычеты :}

      ^{в размере 3000 рублей за каждый месяц для лиц, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС и принимавших участие по ликвидации ее последствий в 1986 – 1987 годах; военнослужащих, граждан уволенных со службы и военнообязанных, призванных на специальные сборы; лиц, пострадавших от аварии в 1957 г. на «Маяке»; инвалидов ВОВ; и др.}

      ^{в размере 500 рублей  для Героев СССР  и РФ; участников  ВОВ; блокадников Ленинграда, узников концлагерей, гетто; инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп; участникам военных действий и др.}

      ^{в размере 400 рублей  всем остальным  лицам. Он действует  до месяца, в котором доход превысит 40000 рублей;}

      ^{в размере 1000 рублей – действует до месяца, в котором доход превысит 280 000 рублей и предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет или до 24 лет при обучении по дневной форме.}

    ^{Социальные налоговые вычеты :}

    ^{благотворительная помощь организациям науки, культуры, образования, а также суммы, перечисленные спортивным организациям в размере  фактических расходов, но не более 25% от дохода, полученного в налоговом периоде;}

    ^{суммы, уплаченные за обучение самого налогоплательщика, его детей до 24 лет, по дневной форме  обучения, но не более 38000 рублей на каждого  ребенка в год;}

    ^{3)   суммы, уплаченные  по лечению самого налогоплательщика, его супруга, родителей, детей до 18 лет и за медикаменты, назначенные лечащим врачом. Общая сумма вычета не может превышать 38000 рублей в год в общей сложности. По дорогостоящим видам лечения сумма принимается в размере фактических расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства РФ.}

    ^{Имущественные налоговые вычеты предоставляются :}

    ^{в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, доли (ее части) в уставном капитале организации, которые находились в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков и земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика пять лет и более, а также при продаже иного имущества, доли (ее части) в уставном капитале организации, которые находились в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества, доли (ее части) в уставном капитале организации.}

    ^{в сумме, израсходованной  налогоплательщиком на новое строительство  либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам.}

    ^{Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать             1 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам.}

    ^{Имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.}

    ^{Профессиональные налоговые вычеты .}

    ^{При исчислении налоговой  базы в соответствии с пунктом 2 ст.210 НК РФ право на получение  профессиональных налоговых  вычетов имеют  следующие категории налогоплательщиков:}