Факторный анализ

 

Содержание

Введение……………………………………………………………………….3

Глава 1.1 Понятие, типы и задачи факторного анализа……………….4

            1.2 Классификация факторов в экономическом анализе……..11

Глава 2. Методы моделирования детерминированных факторных систем………………………………………………………………………..13

Заключение…………………………………………………………………16

Библиография………………………………………………………………17

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Все явления и процессы хозяйственной деятельности предприятий  находятся во взаимосвязи, взаимозависимости  и обусловленности. Одни из них непосредственно  связаны между собой, другие -косвенно. Например, на величину валовой продукции непосредственное влияние оказывают такие факторы, как численность рабочих и уровень производительности их труда. Все другие факторы воздействуют на этот показатель косвенно.

Каждое явление можно  рассматривать как причину и  как следствие. Например, производительность труда можно рассматривать, с  одной стороны, как причину изменения  объема производства, уровня ее себестоимости, а с другой - как результат изменения  степени механизации и автоматизации  производства, усовершенствования организации  труда и т.д.

Каждый результативный показатель зависит от многочисленных и разнообразных  факторов. Чем детальнее исследуется  влияние факторов на величину результативного  показателя, тем точнее результаты анализа и оценка качества работы предприятий. Отсюда важным методологическим вопросом в анализе хозяйственной  деятельности является изучение и измерение  влияния факторов на величину исследуемых  экономических показателей. Без  глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, выявить резервы производства, обосновать планы и управленческие решения.

 

 

 

 

 

1.1 Понятие, типы  и задачи факторного анализа

    В ходе общего анализа выявляются абсолютное и относительное изменение по исследуемому показателю. Далее в ходе углубленного изучения необходимо вскрыть причины, обусловившие образование выявленной тенденции. В качестве таких причин выступают факторы, которые воздействуют на результативный показатель.

    Результативный показатель – это экономический показатель, являющийся предметом исследования в задаче факторного анализа и представляющий собой признак, который характеризует следствие воздействия факторов. Каждый результативный показатель зависит от многочисленных факторов. При этом, чем более детально исследуется влияние факторов на результативный показатель, тем точнее результаты анализа. Отсюда важным методологическим вопросом экономического анализа является изучение и количественное измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей. При этом следует помнить, что каждое явление можно рассматривать как причину и как результат. Например, товарооборачиваемость можно рассматривать, с одной стороны, как причину изменения выручки от продажи товаров, а с другой – как результат изменения ассортиментного состава, рациональности торговой сети, уровня организации торговли в целом и т. д.

    Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения воздействия факторов на величину результативных показателей. В ходе факторного анализа решаются следующие задачи:

– классификация и систематизация факторов, оказывающих влияние на изменение результативного показателя;

– определение формы связи  между факторными и результативным показателем, ее моделирование;

– количественное измерение  воздействия факторов на результативные показатели (определение резервов роста  последних);

– использование факторной  модели для управления экономическими процессами.

    В зависимости от стоящих аналитических задач и от характера связи между результативным и факторными показателями различают несколько типов факторного анализа. Основными разновидностями факторного анализа являются детерминированный анализ и стохастический анализ. Факторный анализ подразделяется также на прямой, иначе дедуктивный анализ и обратный (индуктивный) анализ.

    При прямом факторном анализе исследование ведется дедуктивным способом – от общего к частному, т. е. выявляются факторы, которые обусловливают изменение результативного показателя (например, анализ влияния на выручку от продажи товаров эффективности использования товарных запасов, трудовых ресурсов, основных средств и торговой площади, или анализ влияния на прибыль уровня валовой прибыли и уровня расходов на продажу и т. д.).

     При обратном факторном анализе на основе логической индукции (от частного к общему) осуществляется увязка показателей, отражающих отдельные стороны работы предприятия, в единый комплексный (например, комплексная оценка эффективности хозяйствования и комплексная оценка качества торгового обслуживания).

     При этом следует помнить, что зависимость между результативным показателем и факторами, его определяющими, может носить строго определенный характер (детерминированный), а также может быть случайной или вероятностной (стохастическая зависимость)

 

    Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т. е. результативный показатель может быть представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы (разницы) факторов. Исходные данные для детерминированного факторного анализа представлены в форме конкретных чисел, а результаты должны получаться точными и однозначными. Детерминированный факторный анализ не позволяет анализировать влияние случайных факторов.

Примером прямого детерминированного факторного анализа является:

– оценка влияния экстенсивности и интенсивности использования  товарных запасов, трудовых ресурсов, основных средств и торговой площади  на изменение товарооборота и  прибыли;

– оценка влияния структуры  товарооборота на изменение уровня и суммы валовой прибыли, уровня и суммы расходов на продажу, товарооборачиваемость;

– оценка влияния выручки  от продажи, уровня валовой прибыли, уровня расходов на продажу, прочих доходов  и расходов, налоговых платежей в  бюджет из прибыли на изменения чистой прибыли;

– оценка влияния субъективных (выручка от продажи) и объективных  факторов (уровень цен и тарифов) на изменение расходов на продажу;

– оценка влияния элементов  товарного баланса на изменение  товарооборота;

– оценка влияния средней  стоимости активов и эффективности  их использования (скорости обращения  и рентабельности активов) на результаты финансово-хозяйственной деятельности организации (выручку от продажи  и чистую прибыль соответственно);

– оценка влияния факторов, обусловливающих изменение чистой прибыли, на рентабельность деятельности и т. д.

Примером обратного детерминированного факторного анализа является:

– комплексная оценка уровня эффективности использования ресурсов, задействованных в осуществлении  торгово-производственного процесса организации;

– комплексная оценка уровня финансовой устойчивости организации;

– комплексная оценка вероятности  банкротства организации и т. д.

Стохастический анализ –  это методика исследования факторов, связь которых с результативным показателем является вероятностной (корреляционной). При этом результативный признак (зависимая переменная) испытывает влияние не только рассматриваемых  зависимых факторов, но и подвергается влиянию случайных (неконтролируемых) факторов. Причем полный перечень факторов не известен, так же, как и точный механизм их воздействия на результативный признак. Если при функциональной зависимости с изменением аргумента (фактора) происходит соответствующее изменение функции (результативного показателя), т. е. детерминированная зависимость проявляется в каждом случае, то при стохастической – изменение аргумента может повлечь за собой несколько значений функции. Таким образом, стохастическая связь проявляется не в каждом конкретном случае, а в среднем при большом числе наблюдений. Исходные данные при таком факторном анализе заданы выборкой, а результаты получают с некоторой вероятностью (надежностью), которую следует оценить.

Примером прямого стохастического  факторного анализа служит:

– оценка влияния рациональности размещения торговой сети на товарооборот;

– оценка влияния покупательской способности населения (спроса, моды и т. д.) на товарооборот;

– оценка зависимости динамики выручки от продажи товаров (или  производительности труда) от изменения  расходов на оплату труда;

– оценка зависимости товарооборота  от расходов на рекламу и т. д.

Примером обратного стохастического  факторного анализа служит комплексная  оценка качества торгового обслуживания.

Одноступенчатый факторный  анализ используется для исследования факторов только одного уровня (первого  подчинения), но при необходимости  эти факторы могут быть детализированы на факторы второго, третьего и т. д. подчинения. Оценка влияния таких  факторов на результативный показатель будет представлять собой многоступенчатый факторный анализ (основной методический прием для измерения воздействия  таких факторов в моделях кратного типа – прием долевого участия).

Примером одноступенчатого факторного анализа может служить:

– оценка влияния средней  стоимости и эффективности использования  товарных запасов на изменение товарооборота;

– оценка влияния материальных затрат и материалоотдачи на изменение товарной продукции;

– оценка влияния средней  стоимости и эффективности использования  основных средств на изменение товарооборота;

– оценка влияния среднесписочной  численности и эффективности  использования трудовых ресурсов на изменение товарооборота;

– оценка влияния выручки  от продажи, уровня валовой прибыли, уровня расходов на продажу, прочих доходов  и расходов, налоговых платежей в  бюджет из прибыли на изменения чистой прибыли и т. д.

Примером многоступенчатого  факторного анализа является:

– оценка влияния факторов, обусловливающих изменение чистой прибыли, на изменение рентабельности деятельности организации;

– оценка влияния эффективности  использования товарных запасов, торговой площади и прочих ресурсов организации (что, в первую очередь, оказывает  влияние на изменение выручки  от продажи товаров) на прибыль;

– оценка влияния количества рабочих дней в году, продолжительности  рабочего дня и среднечасовой  нагрузки на 1 м2 площади или среднечасовой производительности труда (что, в первую очередь, оказывает влияние на изменение среднегодовой нагрузки на 1 м2 площади или среднегодовой производительности труда соответственно) на изменение товарооборота, а далее – влияние этих же факторов на прибыль.

Рассмотренная классификация  типов факторного анализа положена в основу классификации методов  ее количественного изучения.

В детерминированном факторном  анализе для измерения влияния  факторов на результативный показатель используют такие методы, как цепные подстановки, метод разниц (метод  абсолютных разниц, метод относительных  разниц и метод разниц с использованием процентных чисел), индексный метод, прием долевого участия, метод дифференциально-интегральных исчислений, балансовый метод, а также  методы комплексной оценки (метод  сумм, метод суммы мест, средней  арифметической, средней геометрической, метод произведений и метод расстояний). При этом в основе первых четырех методов лежит прием элиминирования.

Элиминирование – это  устранение (исключение) воздействия  всех факторов на величину результативного  показателя, кроме одного. Этот прием  исходит из того, что все факторы  изменяются независимо друг от друга: сначала изменяется один, а все  другие остаются без изменения, затем  изменяются два, три и т. д. при неизменности остальных. Устранение влияния факторов может строиться в строгой закономерности (последовательное элиминирование: метод цепных подстановок, индексный метод и метод разниц) и без соблюдения строгой последовательности (непоследовательное элиминирование: метод дифференциально-интегральных исчислений и прием балансовой увязки).

В стохастическом факторном  анализе, приемы которого (наряду с  индексным методом) являются статистическими  методами, используют: корреляционный и регрессионный методы факторного анализа, кластерный, компонентный, дисперсионный и многомерный виды анализа, которые позволяют изучить и количественно оценить воздействие факторов, находящихся с результативным показателем во вне строгой функциональной зависимости.

В целом влияние детерминированных  факторов на результаты деятельности организаций составляет примерно 85-90 %, поэтому основное внимание в экономической  литературе, в т. ч. в данном учебном  пособии, уделяется изучению именно этих факторов.

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Классификация факторов в экономическом анализе

Показатели, характеризующие  результативный показатель, т. е. участвующие  в аналитической задаче как его  характеристики, называются факторными показателями. Понятие «фактор» –  одно из основных в экономическом  анализе. В ходе аналитических исследований под фактором понимают условия, необходимые  и определяющие данный хозяйственный  процесс, а также причины, оказывающие  влияние на результат этого процесса. Факторы классифицируются по определенным признакам, что позволяет глубже разобраться в сущности хозяйственных  процессов, т. е. оценить влияние  каждого фактора в формировании изучаемых результативных показателей.

Все факторы, воздействующие на результаты финансово-хозяйственной  деятельности, с точки зрения характера  этого воздействия, подразделяются следующим образом:

– основные (оказывают доминирующее влияние) и второстепенные (оказывают менее заметное влияние);

– объективные (не зависят  от усилий и результатов работы коллектива) и субъективные (зависят от деятельности отдельных людей и организации);

– общие (характерны для  всей отрасли) и специфические (действуют  в условиях отдельной отрасли  или организации);

– постоянные (оказывают  непрерывное влияние на результаты деятельности организации) и переменные (носят нерегулярный, разовый характер воздействия);

– экстенсивные (связаны  с количественным приростом результативного  показателя) и интенсивные (характеризуют  качественные изменения);

– внутренние и внешние: классифицируются по различным признакам, в частности, выделяют: природные и социально-экономические (способствующие лучшему использованию ресурсов предприятия, носят внешний характер) и производственно-экономические (характеризующие использование хозяйственных ресурсов предприятия, носят внутренний характер).

Группа производственно-экономических  факторов является центральной в  экономическом анализе, так как  характер влияния данных факторов во многом обусловливает образование  резервов роста эффективности хозяйствования организаций.

Большинство изучаемых в  анализе факторов состоят из нескольких элементов (например, производительность труда одного работающего, зависящая  от структуры рабочей силы и производительности труда основной категории работающих), но есть и такие, которые дальнейшей детализации не подлежат (например, продолжительность рабочего дня). В связи с этим факторы делятся на сложные (комплексные) и простые (одноэлементные).

Факторы, оказывающие непоследовательное влияние на результативные показатели, называются факторами прямого воздействия (выступают предметом исследования при одноступенчатом факторном  анализе), а факторы, влияющие через  посредничество других, – косвенными (выступают предметом исследования при многоступенчатом факторном  анализе). При этом в зависимости от степени опосредованности влияния различают факторы первого, второго, третьего и т. д. порядка, т. е. факторами первого порядка являются факторы прямого воздействия (например, влияние выручки от продажи на прибыль), а косвенные факторы – это факторы второго порядка и т. д. (например, влияние среднегодовой стоимости товарных запасов и эффективности их использования на выручку от продажи, которая, в свою очередь, оказывает воздействие на динамику прибыли от продажи).

Систематизация влияния  факторов на результативный показатель и подсчет резервов роста осуществляется на основе построения (моделирования) факторных систем.

2. Методы моделирования детерминированных факторных систем

Одним из основных методов  взаимосвязанного изучения факторов является создание моделей факторных систем.

Факторная система – это  совокупность факторных и результативного признаков, связанных одной причинно-следственной связью. Математическая формула, выражающая связь между результативным и факторными признаками, называется факторной моделью.

Создать факторную систему  означает представить результативный показатель в виде алгебраической суммы, произведения или частного от деления  факторных показателей, оказывающих  непосредственное влияние на результативный показатель и находящихся с ним  в функциональной зависимости. Причем с целью расширения размерности  учета факторов, оказывающих воздействие  на динамику результативного показателя и соответственно увеличение возможностей поиска внутренних резервов роста, в  практике экономического анализа используют приемы детерминированного моделирования  факторных систем.

Детерминированное моделирование  факторных систем – это средство формализации экономических показателей, в основе которого лежит возможность  построения тождественного преобразования для исходной факторной модели результативного  показателя (т. е. исходной формулы результативного  показателя на уровне факторов первого  порядка) по его теоретически предполагаемым причинно-следственным связям с факторными показателями.

При этом в ходе моделирования  исходной факторной системы получают развитую факторную систему или  модель, которая охватывает уже большее  число факторов, что способствует повышению аналитичности существующих моделей.

В детерминированном моделировании  факторных систем выделяют следующие их типы:

– аддитивные модели, в которых  результативный показатель (А) можно  представить как алгебраическую сумму или разность факторных (Х  и Y), которые выражены в одних  измерителях:

А = Х ± Y;

– мультипликативные модели, в них результативный показатель представляет собой произведение факторных:

А = Х ·Y;

– кратные модели, в которых  результативный показатель представляет собой частное от деления факторных:

А = Х : Y;

– комбинированные модели, в которых сочетаются несколько  вышеперечисленных типов. Они используются в развитых моделях при детализации  исходных на нескольких уровнях.

Применительно к классу детерминированных  факторных кратных систем используются следующие основные приемы моделирования:

1) метод удлинения исходной  факторной системы заключается  в разложении числителя кратной  модели на составляющие его  факторы с последующим получением  развитой факторной модели аддитивного  вида;

2) метод формального разложения  исходной факторной системы заключается  в разложении знаменателя исходной  факторной системы кратного вида  на составляющие его факторы  с получением конечной факторной  системы комбинированного вида;

3) метод расширения исходной  факторной системы предполагает  умножение и числителя, и знаменателя  кратной модели на один и  тот же экономический показатель  с последующим получением конечной  факторной системы мультипликативного  вида;

4) метод сокращения исходной  факторной системы и числитель,  и знаменатель исходной факторной  модели делятся на один и  тот же экономический показатель  с получением развитой факторной  системы того же кратного вида, но с другим составом факторов.

Для моделирования детерминированных  моделей мультипликативного вида используют прием детализации или расчленения. При этом следует иметь в виду, что с целью преобразования какой-либо факторной системы могут последовательно использоваться несколько разных методов моделирования, но при этом формирование абстрактных конструкций должно быть исключено.

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Роль анализа как средства управления производством с каждым годом возрастает. Управленческие решения  и действия сегодня должны быть основаны на точных расчетах, глубоком и всестороннем экономическом анализе. Они должны быть научно обоснованными, мотивированными, оптимальными. Ни одно организационное, техническое и технологическое  мероприятие не должно осуществляться до тех пор, пока не обоснована его  экономическая целесообразность. Недооценка роли АХД, ошибки в планах и управленческих действиях в современных условиях приносят чувствительные потери. И  наоборот, те предприятия, на которых  серьезно относятся к АХД, имеют  хорошие результаты, высокую экономическую  эффективность.

Таким образом, многофакторный корреляционный анализ имеет важную научную и практическую значимость. Он позволяет изучить закономерности изменения результативного показателя в зависимости от поведения разных факторов, определить их влияние на величину результативного показателя, установить, какие из них являются основными, а какие второстепенными. Этим достигается более объективная  оценка деятельности предприятия, более  точное и полное определение внутрихозяйственных  резервов и планового уровня показателей.

 

 

 

 

 

 

Библиография

1. Г. В. Савицкая  «Анализ хозяйственной деятельности предприятия»: Учебник.-3-е изд.,перераб. И доп.-М.:ИНФРА-М,2006.-425с.-(Высшее образование).
2. Басовский Л.Е. Теория экономического анализа : учеб. пособие / Л.Е. Басовский. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 222 с.
3. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ : учебник для вузов / Л.Т. Гиляровская. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 527 с.
4. Завьялова З.М. Теория экономического анализа: курс лекций / З.М. Завьялова – М.: Финансы и статистика, 2002. – 192 с.
5. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле : учебник для вузов / Л.И. Кравченко. – 5-е изд., перераб. и доп. – Минск : Вышэйш. шк., 2003. – 430 с.
6. Любушин Н.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебник для вузов / Н.П. Любушин. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. – 471 с.
7. Панков Д. А. Бухгалтерский учет и анализ за рубежом: учеб. пособие / Д.А. Панков. – Минск: Новое знание, 2002. – 256 с.
8.   Пястолов С. М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебник / С.М. Пястолов. – 2-е изд., стереотип. – М. : Академия ; Мастерство, 2002. – 336 с.
9. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: учебник / А.Д. Шеремет. – М.: ИНФРА–М, 2003. – 333 с. – (Сер. «Высшее образование»).
10. Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности : учеб. пособие / под ред. М.В. Мельник. – М.: Экономист, 2004. – 320 с.
11. Экономический анализ: учебник для вузов / под ред. Л.Т. Гиляровской. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 527 с.
12. Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / О.Н. Волкова, В.В. Ковалев. – М.: ПБОЮЛ, 2000. – 290 с.
13. Коркина Н.И. Научные основы комплексного экономического анализа : учеб. пособие / Н.И. Коркина, Н. А. Соловьева ; Краснояр. гос. торг.-экон. ин-т. – Красноярск, 2002. – 35 с.
14. Погостинская Н.Н. Системний анализ финансовой отчетности / Н. Н. Погостинская, Ю.А. Погостинский. – СПб. : Изд-во Михайлова В. А., 1999. – 96 с.
15. Бариленко ВМ анализ финансовой отчетности. – М.:КНОРУС,2005
16. О.Ю. Дягель; Краснояр. гос. торг.-экон. ин-т. – Красноярск, 2005. –187 с.