ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования

«Тихоокеанский  государственный университет»

Кафедра финансов, кредита и бухгалтерского учета

Специальность 080105.65 (060400) «Финансы и кредит»

Реферат

по  дисциплине «______________________________________»

на тему: «Финансовая система Канады»

                                                                                     Выполнил:     студент   5   курса

                                                                           Группы                   ФК - 71

                                                                              № з/к                    070590626

                                                                            Фамилия         Фисенко

                                                                         Имя                       Андрей

                                                                                    Отчество             Владимирович

                                                                              Проверила            Леонова

                                                                                                          Наталья Георгиевна 
 
 
 

Хабаровск  2011 г. 

Характеристика  состава и основных структурных

компонентов финансовой системы  Канады.

     Система государственных финансов строится по схеме: федеральный бюджет,  бюджеты  провинций (12 провинций),   бюджеты  местных органов власти.

     Консолидированный общегосударственный бюджет включает также доходы части государственных  предприятий и государственной  системы социального страхования. Из федерального бюджета осуществляется финансирование военных расходов,  значительной части затрат по регулированию  экономики, содержанию правительственной  администрации, а также на здравоохранение  и социальное обеспечение.

     Доходная часть федерального бюджета более чем на 90% обеспечивается налоговыми поступлениями. При этом доля прямых налогов составляет более 2/3 доходов, косвенных  более 1/4. Ведущее место в доходах федерального бюджета  принадлежит подоходному налогу 47%, акцизы 20%, налог с корпораций 14% и социальные взносы 12%.

     К расходным полномочиям центрального правительства Канады относятся  оборона, железнодорожный и воздушный  транспорт, помощь безработным. Совместные полномочия центрального и субнационального правительств включают расходы на поддержку промышленности и сельского хозяйства, на пенсионное обеспечение.

     Бюджеты провинций и местных органов  власти являются главным источником финансирования капитальных вложений (в основном в инфраструктуру), а  также используются на цели образования  и подготовки кадров, медицинскую  помощь и т. п. 

Особенности функционирования бюджетной  и налоговой системы  Канады.

     В Канаде используется децентрализованная модель межбюджетных отношений. Она  характеризуется, прежде всего, относительно высокой долей региональных и  местных налогов в консолидированном  бюджете страны, а также наличием у властей штатов и муниципалитетов  полномочий вводить собственные  налоги.

     Бюджетная система Канады состоит из трех уровней. Два из них (федеральный и региональный) составляют государственную власть; третий (муниципальный) подчиняется  законодательным властям провинций  и территорий. Доходная база федерального бюджета состоит из поступлений  федеральных налогов, сборов и прочих платежей, а в доходы бюджетов провинций зачисляются налоговые платежи и межбюджетные трансферты, полученные от федерального бюджета. К расходным полномочиям центрального правительства Канады относятся оборона, железнодорожный и воздушный транспорт, помощь безработным. Совместные полномочия центрального и субнационального правительств включают расходы на поддержку промышленности и сельского хозяйства, на пенсионное обеспечение. К компетенции субнациональных властей относится финансирование образования, здравоохранения, социального обеспечения, правоохранительной деятельности, дорожного строительства.

     Налоговая система Канады в современных  условиях представлена на трех основных уровнях:

• федеральном (48% государственных доходов);

• провинциальном (42% государственных доходов);

• местном (10% государственных доходов).

     Главную часть доходов федерального бюджета  составляет подоходный налог с населения, причем доля его постоянно увеличивается. За 1985—1994 годы доля подоходного налога увеличилась на 45% (с 56580 млн. до 101943 млн. канадских долларов). Значительны  и поступления от налога на корпорации, налога на товары и услуги, акцизов, таможенных пошлин и налогов в  фонды социального страхования.

     Налоговые источники доходов провинций  складываются из:

подоходного налога с населения;

налога  с продаж;

налога  на прибыли корпораций;

акцизов;

налогов в фонды социального страхования;

налогов на дарения;

рентных платежей;

различных регистрационных и лицензионных сборов.

     Основную  долю поступлений дают подоходный налог  с населения и косвенные налоги.

     Налоговые поступления местных бюджетов состоят  из налога на недвижимость и налога на предпринимательство.

     В стране сложилась четкая система налогового регулирования:

     Налоговая политика разрабатывается отделом  бюджетной политики и экономического анализа Министерства финансов.

     Все проекты выносятся на обсуждение — прежде всего в Палату Общин.

     Сбором  налогов занимается Министерство национального  дохода.

     Все возникающие споры по вопросам налогообложения  разрешает Налоговый суд.

     Отдельным провинциям сделаны исключения. Например, Квебек самостоятельно собирает подоходный налог и налог на прибыль, Онтарио, Альберта — налог на прибыль.

     Основополагающими актами в сфере налогового законодательства служат: Закон о налоге на доход (регулирующий взимание подоходного налога и налога на прибыль корпораций) и Закон  о страховании по безработице (системы  социального обеспечения).

Подоходный  налог

     В соответствии с реформой1987 г. в Канаде на федеральном уровне стали действовать  три ставки подоходного налога вместо ранее существовавших десяти, и в  каждом регионе — свои местные  ставки подоходного налога

Налог на прирост рыночной стоимости активов

     Большое значение в системе подоходного  налога с населения имеет налог  на прирост рыночной стоимости активов. Если ранее только половина этого  дохода подпадала под налогообложение, причем реальная ставка совокупного  федерально – провинциального налога равнялась 26%, то в настоящее время облагаемая доля расширилась до 75%, а реальная ставка налога на прирост рыночной стоимости возросла до 30%.

Налог на прибыль

     Значимую  роль играет налог на прибыль и  связанные с ним разнообразные  налоговые льготы, которые побуждают  компании к рациональному использованию  основных и оборотных средств, внедрению  НИОКР, развитию деятельности в определенных районах и другим общественно  полезным мероприятиям.

Основные  налоговые льготы

     Основные  налоговые льготы для корпораций включают:

инвестиционный  налоговый кредит;

налоговый кредит на расходы НИОКР;

ускоренные  нормы амортизации;

льготные  условия налогообложения стоимости  активов;

скидки  на истощение недр и др.

     Постоянно увеличивающийся дефицит федерального бюджета привел к более рациональному  использованию налоговых льгот, что прежде всего выразилось в сужении сфер их применения и в уменьшении размеров. В1987 г. были отменены инвестиционный налоговый кредит и скидка на корректировку товарно-материальных запасов.

Налог с продаж

     Налог с продаж по своей природе —  это более удобный механизм сбора  доходов, чем подоходный налог. Действующий  налог с продаж имеет две характерные  черты:

• распространяется только на потребление, освобождая от налогов сам производственный процесс  и тем самым не угрожая внутреннему  производству;

• опирается  на более широкую базу.

Налог на товары и услуги

     В1991 г. был принят налог на товары и  услуги. В отличие от европейского налога на добавленную стоимость  налог на товары и услуги в Канаде имеет преимущество, которое выражается в установленной единой ставке — 7%. В то же время основные продукты питания, лекарства, медицинские препараты  и оборудование налогообложению  не подвергаются, освобождаются от налогов услуги здравоохранения  и образования.

Координация налогов

     Большую роль в экономическом регулировании  играет координация налогов, которая  призвана способствовать:

§ изменению  роли провинций в федерации;

§ обеспечению  политических компромиссов между уровнями правительства;

§ увеличению интереса всех правительств к системе  налога на доход как к инструменту  политики увеличения поступлений;

§ улучшению  системы распределения дохода между  индивидуалами с целью продвижения экономического и социального развития.

     Механизм  координации налогов на доход  сохраняет для провинций два  важнейших ограничения.

     Первое  — отсутствие структуры ставок. Налоговые надбавки и скидки по сути своей ограничены во влиянии на распределение  дохода, так как они затрагивают  лишь два полюса доходной шкалы, оставляя нетронутыми многочисленные промежуточные  ставки. Также провинции взимают  и основной федеральный налог, что  означает принятие федеральной налоговой  структуры и последствий распределения  дохода. Если бы провинции могли  устанавливать отдельные налоговые  ставки и доходные уровни, у них  было бы гораздо больше средств достижения желаемой степени прогрессивности. Однако это снижало бы согласованность  и усложняло налоговую систему  в целом.

     Второе  — хотя изначально провинции имеют  возможность увеличивать налоговые  поступления, требование наложения  провинциального налога на федеральный  ограничивает маневренность провинций  до сравнительно узкой базы, снижая тем самым ценность каждого налогового пункта и требуя очень высоких  налоговых ставок.

     Как мы видим, ограничения достаточно существенны. Тем не менее, в такой крупной  стране, как Канада, децентрализация  помогает адаптировать социальную политику к местным нуждам, в то же время обеспечивая правительствам провинций доходы, достаточные для поддержания единых стандартов общественных услуг при равных уровнях налогообложения. 

Государственный и муниципальный  кредит

как звено финансовой системы Канады.

     Федеральное правительство обязано финансировать: оборону, международные отношения, промышленную политику и научные  исследования. Бюджеты провинций  обязаны финансировать государственное  образование, здравоохранение и  муниципальные службы. Оба уровня бюджетной системы несут расходные  обязательства в областях совместных интересов: таких как, например, сельское и лесное хозяйство. Также федеральное  правительство несет расходы  в области социального обеспечения.

     Финансовая  помощь бюджетам провинций из федерального бюджета выделяется в виде целевых  и нецелевых трансфертов. При  этом до 1997 года существовало три программы, в рамках которых осуществлялась федеральная финансовая помощь бюджетам нижестоящего уровня: нецелевые трансферты для выравнивания бюджетных доходов, трансферты в рамках финансирования утвержденных программ и финансовая помощь в рамках плана финансовой поддержки.

     Целевой трансферт для финансирования утвержденных программ выделялся бюджетам провинций  с целью расходования полученных средств на здравоохранение и  среднее образование. Финансовые ресурсы  передавались бюджетам провинций в  виде прямых перечислений из федерального бюджета, а также путем передачи в доходы региональных бюджетов части  налоговых поступлений федерального бюджета.

     Средства  в рамках финансирования национальной программы финансовой поддержки  выделяются в соответствии с принципом  долевого финансирования, а их сумма  заранее не определяется. Финансовая помощь выделяется на содержание детских  домов, домов инвалидов, прочих учреждений социальной и медицинской помощи, а также напрямую инвалидам, престарелым  и безработным. При этом средства целевого трансферта не перечисляются  на покрытие капитальных затрат, бремя  финансирования которых полностью  лежит на бюджетах провинций.

     Бюджеты различных уровней в Канаде имеют  право привлекать заемные средства в целях финансирования дефицита. При этом для федерального правительства  не существует конституционных ограничений  на объем привлеченных средств на финансирование как текущих, так  и капитальных расходов. Федеральное  законодательство не предусматривает  ограничений предельного объема заимствований и для органов  власти провинций, тем не менее законодательством многих субъектов федерации такие ограничения установлены. Например, нормативные акты провинции Альберта позволяют региональным органам власти привлекать заемные ресурсы на текущие цели в размере, не превышающем прогнозный годовой объем налоговых доходов бюджета провинции.

     В Канаде существует несколько источников заемных средств для финансирования дефицита бюджета. Для федеральных органов власти – это внутренний и внешний рынки долговых бумаг, а также кредиты, полученные от Канадской пенсионной программы. Органы власти провинций привлекают средства на внутреннем рынке долговых бумаг и в виде кредитов от Канадской пенсионной программы. При этом последняя имеет право покупать федеральные государственные облигации и облигации органов власти провинций только в случае превышения доходов над расходами на выплату пенсий.

     Региональные  нормативные акты требуют от муниципальных  органов власти, чтобы их бюджеты, в отличие от бюджетов вышестоящих  уровней, были сбалансированы по текущим  расходам. Таким образом, местные  органы власти имеют право привлекать заемные средства только для финансирования дефицита по капитальным расходам. В случае необходимости привлечь дополнительные финансовые ресурсы, органы власти муниципальных образований обязаны, в зависимости от субъекта федерации, либо согласовывать с вышестоящими властями объемы заимствований, либо предоставлять для утверждения в правительство провинций программу заимствований на срок, превышающий цикл бюджетного планирования, либо привлекать ресурсы в пределах лимитов на объем кратко- средне- и долгосрочных займов, установленных законодательством провинции. Органы власти многих провинций оказывают содействие местным бюджетам в получении займов путем организации государственных посреднических институтов или предоставления ссудных средств на условиях долевого финансирования.