Финансовые правоотношения: понятие, особенности, виды

МОСКОВСКИЙ ГУМАНИТАРНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ

Кировский филиал

Юридический факультет

 

 

 

 

 

 

РЕФЕРАТ

по дисциплине: «Финансовое  право»

 

по теме:

ФИНАНСОВЫЕ ПРАВООТНОШЕНИЯ: ПОНЯТИЕ, ОСОБЕННОСТИ, ВИДЫ

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила: Колотова О.И. студентка 4 курса группы ЮЗС-41   Проверила:

 

 

Киров

2013

 

СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………………………3

1. Понятие финансовых правоотношений…………………………4
2. Структура (элементы) финансовых правоотношений…………5
3. Особенности финансовых правоотношений……………………7
4. Основания возникновения, изменения и прекращения финансовых правоотношений…………………………………………………………9
5. Виды финансовых правоотношений…………………………….12

Заключение………………………………………………………..22

Библиографический список источников информации…………23

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Актуальность данной темы обусловлена тем, что при управлении обществом активно используются такие экономические рычаги, как  финансы, деньги, налоги и т. д. Эти  экономические категории определяют сущность общественных отношений, являющихся предметом финансово-правового регулирования.

Отношения, возникающие в  процессе финансовой деятельности государства, регулируются нормами финансового  права. Как и нормы всех остальных  отраслей права, это правила поведения, которые устанавливаются государством в строго определенном порядке и  форме и вводятся в действие в  точно установленный законодателем  срок. Государство предписывает правила  поведения юридическим лицам, гражданам  в области финансовой деятельности.

Финансовые отношения, возникающие  в обществе, требуют правового  регулирования. При этом применяются  разнообразные нормы финансового  права. Регулирование нормами финансового  права затрагивает самые различные  аспекты экономики страны.

Цель реферата состоит в рассмотрении понятия, особенностей финансовых правоотношений; оснований возникновения, изменения и прекращения финансовых правоотношений; а так же виды финансовых правоотношений.

Для достижения цели необходимо было решить следующие задачи:

-определить основания  возникновения, изменения и прекращения 

финансовых правоотношений;

-рассмотреть понятия  и особенности финансовых правоотношений;

-дать классификацию финансовых  правоотношений.

Объектом являются финансовые правоотношения.

Предмет – особенности  проявления финансовых правоотношений в России.

Методологические и теоретические  основы исследования определили современные  методы познания. Среди них: нормативно-логический, сравнительного правоведения, метод  синтеза, анализа и описания.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ПОНЯТИЕ ФИНАНСОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ

 

 

Финансовые правоотношения — это один из видов общественных отношений, которые возникают в  сфере финансовой деятельности государства  и регулируются финансово-правовыми  нормами.

Финансовые правоотношения отличаются тем, что:

а) они возникают в процессе финансовой деятельности государства;

б) одним из субъектов  в них всегда является управомоченный орган государства (финансовый орган, кредитное учреждение) или высший, а также местный орган государственной  власти;

в) они всегда возникают  по поводу денег — денежного платежа  в доход государства, государственного расхода и т.п.

Эти три отличительные  черты, рассматриваемые в совокупности, отграничивают финансовые правоотношения от других видов правоотношений.

Финансовые правоотношения – это урегулированные нормами  финансового права общественные отношения, участники которых выступают  как носители юридических прав и  обязанностей, реализующие содержащиеся в этих нормах предписания по образованию, распределению и использованию  государственных и муниципальных  денежных фондов и доходов.

Правовая урегулированность  этих отношений необходима для достижения целей, поставленных государством и  органами местного самоуправления в  области финансовой деятельности. В  результате регулирования нормами  финансового права отношения  становятся финансово правовыми, т.е. возникают на основе норм финансового  права, их участники находятся во взаимной связи через субъективные юридические права и обязанности, такие связи (отношения) охраняются принудительной силой государства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. СТРУКТУРА (ЭЛЕМЕНТЫ) ФИНАНСОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ

 

 

Финансовое правоотношение, как и любое иное органически  целое образование, имеет свою строго определенную структуру (состав), т. е. совокупность составляющих его взаимосвязанных  элементов: субъект, объект, содержание (субъективное право и юридическая обязанность). Все составные части финансового правоотношения направлены на достижение целей финансовой деятельности государства (муниципальных образований) и обусловлены спецификой этой деятельности.

Кроме указанных элементов  на возникновение и существование  или прекращение финансового  правоотношения влияют различные юридические  факты, которые называются основанием правоотношения. Это своего рода четвертый элемент без которого финансового правоотношения может не возникнуть (или трансформироваться). 

 Каждый элемент правоотношения  выполняет особые, только ему  присущие функции. При отсутствии  хотя бы одного из названных  элементов становится невозможным наличие и самого финансового правоотношения. Благодаря такому составу финансовое правоотношение оказывается в состоянии выполнить все возлагаемые на него функции в процессе финансовой деятельности государства и местного самоуправления.

Содержание финансового  правоотношения как способа реализации норм финансового права в реалии финансовой деятельности выражается в следующих трех функциях:

 во-первых, финансовое правоотношение детализирует круг лиц, на которых распространяет свое действие финансово-правовая норма, таким образом, в финансовом правоотношении участвуют не абстрактные субъекты, а индивидуально определенные лица;

во-вторых, оно переводит абстрактные права и обязанности в плоскость финансово-правового статуса конкретных субъектов. При этом возможна конкретизация или дополнение состава финансового правоотношения с учетом определенных условий его осуществления (например, финансовая деятельность муниципальных образований осуществляется на основе местных традиций и особенностей); 

 в-третьих, финансовое правоотношение создает конкретные ситуации для реализации мер государственного принуждения и реализации финансово-правовых санкций в случаях неисполнения или ненадлежащего исполнения субъектами своих обязанностей.

Элементы  финансового правоотношения и их характеристика 

 Финансовые правоотношения  — это урегулированные нормами финансового права общественные отношения, участники которых выступают как носители юридических прав и обязанностей, реализующие содержащиеся в этих нормах предписания по образованию, распределению и использованию государственных и муниципальных денежных фондов и доходов.

Во всех этих правоотношениях субъектами являются государство, хозяйствующие субъекты, организации, учреждения, а также граждане.

Государство в целом становится субъектом финансовых правоотношений, когда оно регулирует их между РФ и субъектами Федерации, между ними и органами местного самоуправления. В этих правоотношениях государство выступает в лице высших и местных органов, компетенция которых в области финансов установлена конституцией РФ и конституционными правовыми актами субъектов Федерации, а также законодательными и другими нормативными актами.

Как субъект финансового  права государство выступает  также через специальные управомоченные финансовые органы (кредитные организации), представляющие интересы государства.

Финансовый орган (кредитная  организация) осуществляет эти правомочия независимо от того, кто является второй стороной финансовых правоотношений — государственный орган, хозяйствующий субъект или физическое лицо.

Учреждения и организации, состоящие на бюджетном финансировании, это тоже участники финансовых правоотношений. Субъектами в этих правоотношениях  выступают распорядители бюджетных  средств, которые несут ответственность  за правильное их расходование в меру фактических потребностей, за постановку учета и отчетности расходуемых  по смете ресурсов.

Субъектами финансового  права являются отдельные физические и юридические лица. Основным признаком правосубъектности гражданина и юридического лица в финансовых правоотношениях считается наличие самостоятельного источника дохода (заработка имущества на территории РФ).

Субъектами правоотношений наряду с гражданами РФ могут быть иностранцы (или лица без гражданства), проживающие и работающие в РФ или имеющие на территории РФ законом разрешенные источники доходов, если особыми соглашениями они не освобождаются от уплаты налогов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. ОСОБЕННОСТИ ФИНАНСОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ

 

 

 

Основная особенность, которая  определяет и другие отличительные  черты финансовых правоотношений, заключается  в том, что они возникают в  процессе планового образования, распределения  и использования государственных (а также муниципальных) денежных фондов я доходов, то есть в процессе финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления. Отсюда и другая их особенность: финансовые правоотношения являются разновидностью имущественных отношений, имеющих публичный характер, так как возникают по поводу денежных средств, точнее — финансовых ресурсов государства и муниципальных образований, используемых на общезначимые потребности.

Такой объект правоотношений налицо, например, при возникновении  их между государством и предприятиями  в случаях внесения обязательных платежей в бюджет или, напротив, при  получении из него ассигнований; при  оказании финансовой помощи органом  государственного управления подведомственным организациям, между Центральным  банком РФ и Правительством РФ при  использовании банковского кредита  для покрытия бюджетного дефицита; между государством или и органами местного самоуправления и гражданами в связи с уплатой налогов  и т.д.

Урегулированные нормами  финансового права отношения  процедурного характера, связанные  с использованием определенных форм и порядка деятельности, также  обеспечивают движение финансовых ресурсов.

Следующая особенность финансовых правоотношений состоит в том, что  одной из сторон в них всегда выступает  государство и его уполномоченный орган, муниципальное образование  и соответствующий орган местного самоуправления. Это обусловлено  тем, что само государство (или муниципальное  образование) в интересах общества осуществляет финансовую деятельность: организует поступление денежных средств  в различные государственные (муниципальные) денежные фонды, распределяет и использует их на социально-экономические программы  и другие, общественно необходимые  потребности. При этом государственные  органы наделены властными полномочиями: они вправе издавать предписания, обязательные для исполнения другими участниками  финансовых правоотношений — предприятиями, организациями, учреждениями, гражданами. Такого рода предписания могут быть адресованы также другим государственным  органам согласно подчиненности  и подконтрольности. Однако государственные  органы, выступая в финансовых правоотношениях  от имени государства, имеют не только право властных предписаний, но и  обязанности, связанные с правами  других участников финансовых правоотношений. Аналогично взаимодействуют с участниками финансовых правоотношений и органы местного самоуправления. Права всех участников финансовых правоотношений находятся под защитой государства, реализация их, как и выполнение финансовых обязанностей, обеспечивается его принудительной силой.

Эти три отличительные  черты, рассматриваемые в совокупности, отграничивают финансовые правоотношения от других видов правоотношений.

В финансовых правоотношениях, как правило, отчетливо выступают  два правовых элемента: государственно-властный (организационный) и имущественный.

Финансовая деятельность основывается на государственных актах. В то же время мобилизация и  расходование государством денежных средств  представляют собой деятельность материального, имущественного характера. В связи  с этим финансовые правоотношения являются властно-имущественными.

Властно-имущественный характер типичен и для определенных административных правоотношений (конфискация и реквизиция, административные денежные штрафы, переход  в муниципальную собственность  бесхозяйного имущества). Однако эти  правоотношения возникают, изменяются и прекращаются в процессе управленческой деятельности государства, не связанной  непосредственно с финансовой деятельностью, с поступлением денежных средств  в доход государства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4.  ОСНОВАНИЯ ВОЗНИКНОВЕНИЯ, ИЗМЕНЕНИЯ И ПРЕКРАЩЕНИЯ ФИНАНСОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ

 

 

Основанием возникновения, изменения и прекращения финансовых правоотношений являются юридические факты, т.е. предусмотренные нормами финансового права действия или события, которые влекут возникновение, изменение или прекращение у отдельных юридических или физических лиц финансовых прав и обязанностей.

Финансовые правоотношения возникают, изменяются и прекращаются при наличии определенных условий, предусмотренных нормами финансового права. Такими условиями служат юридические факты — конкретные жизненные обстоятельства, при которых на основе правовой нормы между субъектами финансового права должны сложиться правоотношения. Многообразие видов финансовых правоотношений обусловливает наличие огромного количества жизненных обстоятельств, признаваемых финансовым законодательством в качестве юридических фактов.  

 Юридические факты  как основания финансовых правоотношений по волевому признаку делятся на действия и события.  

 Юридические  факты-действия — это поведение субъектов финансового права, осуществляемое согласно их воле и желаниям. Такое поведение может полностью соответствовать требованиям действующего финансового законодательства либо ему противоречить. В зависимости от степени согласования с финансово-правовыми нормами юридические факты-действия подразделяются на правомерные и неправомерные.  

 В состав правомерных действий входят юридические акты, юридические поступки и правомерные действия, совершаемые с намерением достичь определенного финансово-правового результата или создающие какой-либо выраженный в материальной форме результат.  

 Большую часть неправомерных действий составляют финансовые правонарушения, т. е. виновные противоправные действия или бездействие. Неправомерными являются и так называемые объективно-противоправные действия, т. е. акты поведения субъектов финансового права, приводящие к противоправному результату. К названной группе относятся, например, случаи неисполнения налогоплательщиком обязательств вследствие действия непреодолимой силы; принятия субъектами РФ финансовых нормативных правовых актов, противоречащих Конституции РФ, федеральному законодательству либо содержащих иные правотворческие ошибки и т. д.  

 Для финансовых правоотношений  наиболее характеры такие юридические факты, как утверждение финансово-плановых актов. В них конкретно выражены права и обязанности участников правоотношений в области финансовой деятельности.  

 На основании правовых  норм и финансовых планов общего  значения принимаются индивидуальные финансово-правовые акты, которые также ведут к возникновению, изменению или прекращению финансовых правоотношений. Это, например, извещение налогоплательщика налоговым органом о необходимости уплаты определенной суммы налога, распоряжение министерства о передвижении средств по статьям смет подведомственных учреждений в рамках сводной сметы этого министерства, о выделении временной финансовой помощи подведомственным предприятиям и др.  

 При неисполнении участниками  финансовых правоотношений в  своих обязанностей возникают  правоотношения, связанные с применением  мер ответственности (начисление  пеней на невнесенную сумму  налогового платежа в государственный  или местный бюджет, прекращение  финансирования при использовании  средств не по целевому назначению  и др.).  

 Юридические  факты-события — это обстоятельства, не зависящие от воли людей (смерть и рождение человека, стихийное бедствие). События могут быть относительные и абсолютные.  

 Относительные события  изначально могут быть связаны  с волей-действием человека, но  их развитие выходит из-под  контроля и человек не может  на них влиять (Чернобыльская  авария).  

 Абсолютные события  изначально не связаны с действиями  человека и не зависят от  его воли (извержение вулкана,  землетрясение, цунами).  

 Правовая норма может  связывать с ними возникновение,  изменение или прекращение финансовых правоотношений.  

 События представляют  собой обстоятельства, порождающие юридически значимые последствия, но не зависящие от воли людей. Например, смерть налогоплательщика прекращает налоговое правоотношение; увечье, полученное сотрудником налоговой полиции при исполнении им своих служебных обязанностей, является страховым случаем, т. е. юридическим фактом, лежащим в основе права требования выплаты страхового возмещения, рождение у гражданина ребенка, достижение лицом определенного возраста влияют на правоотношения по поводу налоговых платежей; в связи со стихийными бедствиями, эпидемиями возникают правоотношения по поводу предоставления субвенций из вышестоящего бюджета в нижестоящий.  

 Возникновение финансово-правовых  отношений обычно осуществляется  на основании правового нормативного или индивидуального юридического акта. Таким нормативным актом в области финансовой деятельности государства является Федеральный закон «О федеральном бюджете», который принимается ежегодно. Индивидуальным нормативным актом — извещение финансовым органом гражданина о необходимости уплатить какой-либо налог. Как событие может рассматриваться, например, увеличение числа иждивенцев в семье, что ведет к уменьшению налога на доходы физических лиц, т.е. данное событие изменяет финансово-правовое отношение.   

 Изменение финансовых  правоотношений также происходит  на основе нормативного акта, в связи с изменением предусмотренных  в нем фактов и событий. Например, факт увеличения или уменьшения размера бюджетных ассигнований вызывает изменение данного правоотношения.  

 Прекращение финансовых  правоотношений связано, например, с: 

1) погашением финансового  обязательства в результате уплаты  суммы в срок или взыскания  недоимки (просроченного платежа); 

2) выполнением задания  по государственным доходам, по  бюджету или внебюджетным фондам; 

3)  использованием выданных бюджетных ассигнований; 

4) осуществлением  компетентными  органами  права  сложения недоимок по налогам и т.д.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. ВИДЫ ФИНАНСОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ

 

 

Многообразие финансовых правоотношений предполагает разнообразные  способы их классификации. Лучшему  представлению о финансовых правоотношениях, пониманию их содержания и особенностей помогает их классификация по разным основаниям: по кругу участников, по способам государственной защиты, по длительности и др.  

 По своему материальному  содержанию финансовые правоотношения группируются по следующим видам:

1. бюджетные;

Бюджетное право является важнейшей подотраслью финансового  права, с которой так или иначе  связаны все составные части  финансового права – его подотрасли, разделы, институты.

Отношения, возникающие в  процессе образования, распределения  и использования бюджетов, чрезвычайно  разнообразны и сложны. Они возникают  в процессе установления бюджетной  системы РФ, распределения доходов  и расходов между отдельными видами бюджетов государства и местными бюджетами, закрепления прав РФ, её субъектов, местного самоуправления в  области бюджета, в процессе составления, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджетов, в процессе составления  и утверждения отчётов об их исполнении, а также при осуществлении  государственного и муниципального финансового контроля. Указанные  отношения регламентируются нормами  финансового права, которые и  образуют в совокупности бюджетное  право и правоотношения.

Таким образом бюджетные  правоотношения возникают в процессе формирования доходов и осуществления  расходов бюджетов всех уровней бюджетной  системы РФ и государственных  внебюджетных фондов; осуществления  государственных и муниципальных  заимствований; регулирование государственного и муниципального долга, а также  составление и рассмотрение проектов бюджетов всех уровней и контроль за исполнением.

К особенностям бюджетных  правоотношений можно отнести то, что возникают они в связи  с образованием, распределением и  использованием государственного и  муниципального денежного фонда  на соответствующей территории, а  также: права и обязанности субъектов  правоотношений обусловлены формированием  и использованием бюджета как  основного финансового плана  государства.

Субъекты данных правоотношений – это носители бюджетных прав и обязанностей в области бюджета, а в узком смысле – субъекты бюджетного права, реально вступившие в бюджетные правоотношения. Это, например, РФ и её субъекты; органы государственной  власти и органы местного самоуправления.

Значение бюджетного права  и правоотношений в этой области  определяется той важной ролью, которую  играет бюджет государства и местного самоуправления в развитии общества.

2. налоговые;

Правоотношения по поводу установления налогов предшествуют правоотношениям, возникающим в  связи с взиманием налогов. В  них участвуют органы государственной  власти РФ, её субъектов и органы местного самоуправления соответственно предусмотренному законодательством  порядку установления налогов разных территориальных уровней и закрепленному  в Конституции РФ разграничению  предметов ведения РФ и субъектов  РФ, правовому статусу муниципальных  образований. Кроме того, в связи  с установлением налогов возникают  правоотношения между представительными  и исполнительными органами власти.

В налоговых правоотношениях  участвуют: налогоплательщики, налоговые  органы и кредитные организации  – банки, которые принимают и  зачисляют налоговые платежи  на счета соответствующих бюджетов. Они являются носителями юридических  прав и обязанностей в данных отношениях, т.е. субъектами налогового права.

Налог должен быть точно  определён, а не произволен. В законе о каждом налоге должен содержаться  исчерпывающий набор информации, который позволил бы конкретно указать:

1) обязанное лицо, размер  налогового обязательства и порядок  его исполнения;

2) границы требований  государства в отношении имущества  налогоплательщика. Поэтому установить  налог – это значит установить  и определить все существенные  элементы его юридического состава  (налогоплательщик, объект и предмет  налога, налоговый период и т.д.).

Объект налогообложения  – это те юридические факты (действия, события, состояния), которые обуславливают  обязанность субъекта заплатить  налог.

Налоговая база количественно  выражает предмет налогообложения. Налоговую базу называют также основой  налога, поскольку это величина, к которой непосредственно применяется  ставка налога, по которой исчисляется  его сумма. Налоговая база необходима именно для исчисления налога. Но она  непосредственно не является обстоятельством, порождающим обязанность уплатить налог (объектом налогообложения). НК РФ определяет налоговую базу как стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения.

Налоговая санкция представляет собой конкретную меру ответственности  за совершение налогового правонарушения. НК РФ устанавливает налоговые санкции  только в виде такой меры имущественного характера как штраф.

Основные правила взыскания  штрафов за налоговые правонарушения установлены ст. 104, 105 и 115 НК РФ. Кодексом предусмотрен судебный порядок взыскания  финансовых санкций: налоговый орган  должен обратиться с исковым заявлением в арбитражный суд, если ответчиком является организация или индивидуальный предприниматель, либо в суд общей  юрисдикции, если санкции взыскиваются с физического лица, не являющимся предпринимателем.

Кодекс устанавливает  обязанность налогового органа до обращения  в суд предложить налогоплательщику  добровольно уплатить соответствующую  сумму налоговой санкции (п. 1 ст. 104).

Статья 57 Конституции РФ определяет, что «каждый обязан платить  законно установленные налоги и  сборы». Установить налог и сбор можно только законом. Налоги, взимаемые  не на законных основаниях, не могут  считаться «законно установленными». Конституция не допускает взимания налога или сбора на основе указа, постановления, распоряжения или другого  акта органа исполнительной власти.

3. в области страхования;

Страхование как система  защиты имущественных интересов  граждан, организаций и государства  является необходимым элементом  социально-экономической системы  общества.

Страхование предоставляет  гарантии восстановления нарушенных имущественных  интересов в случае непредвиденных природных, техногенных и иных явлений, оказывает позитивное влияние на укрепление финансов государства. Оно  не только освобождает бюджет от расходов на возмещение убытков при наступлении  страховых случаев, но и является одним из наиболее стабильных источников долгосрочных инвестиций. Это определяет стратегическую позицию страхования  в странах с развитой рыночной экономикой.

Характерными чертами  страховых правоотношений являются: