Финансовый контроль в Республике Беларусь

Финансовый контроль в Республике Беларусь

План

государственный финансовый контроль

1. Понятие финансового  контроля: его цели, задачи и принципы

2. Система органов, осуществляющих  государственный финансовый контроль

1. Понятие финансового контроля: его цели, задачи и принципы

Государственный финансовый контроль представляет собой один из видов государственного контроля и  осуществляется на всех стадиях финансовой деятельности, то есть в процессе образования, распределения (перераспределения) и  использования фондов денежных средств.

Эффективный финансовый контроль является неотъемлемым элементом демократического общества и правового государства. Такой контроль обеспечивает предоставление обществу объективной информации об использовании государственных финансовых ресурсов, что, в свою очередь, предполагает ответственность государственной власти за проводимую в стране политику. Он направлен на проверку соблюдения финансового законодательства и целесообразности деятельности всех государственных и местных органов власти.

Финансовый контроль, как  правило, рассматривается в двух аспектах:

- правовом - то есть как строго регламентированная деятельность специально созданных контролирующих органов за соблюдением финансового законодательства и финансовой дисциплины всех экономических субъектов;

- финансово-экономическом - то есть как неотъемлемый элемент управления финансами и денежными потоками с целью обеспечения целесообразности и эффективности финансовых операций.

Оба данных аспекта финансового  контроля взаимосвязаны, но различаются  целями, методами, субъектами контроля. Если в первом случае преобладает  правовая и количественная сторона  контроля, то во втором - внимание акцентируется  на аналитической стороне финансового  контроля.

Вышеназванные экономико-правовые аспекты финансового контроля позволяют  рассматривать его в широком  и узком смысле. В широком смысле государственный финансовый контроль - это совокупность мер государственного регулирования, обеспечивающих в целях  осуществления эффективной финансовой политики экономическую безопасность страны и соблюдение государственных  интересов в процессе публичной  финансовой деятельности. В узком  смысле государственный контроль - это контроль государства в лице компетентных органов за законностью  и целесообразностью действий в  процессе образования, распределения  и использования денежных фондов государства в целях эффективного социально-экономического развития страны.

Следовательно, финансовый контроль можно определить как контроль компетентных государственных органов  за законностью, правильностью и  экономической целесообразностью  деятельности участников финансовых отношений  по образованию, распределению и  использованию государственных  денежных средств.

Любая контрольная деятельность в сфере управления начинается с  постановки цели. Главной же целью  финансового контроля признается обеспечение  эффективного и целевого использования  финансовых ресурсов государства во всех сферах и звеньях экономики.

Достижение поставленной цели требует реализации определенных задач финансового контроля, каковыми являются:

- обеспечение своевременности  и полноты выполнения финансовых  обязательств перед государственным  бюджетом и внебюджетными фондами  всеми субъектами финансовых  правоотношений;

- содействие эффективному  и целевому использованию средств  централизованных и децентрализованных  денежных фондов, а также рациональному  расходованию материальных ценностей  на предприятиях, в учреждениях  и организациях;

- обеспечение правильности  ведения бухгалтерского учета  и достоверности отчетности;

- выявление резервов роста  финансовых ресурсов, прибыли и  рентабельности предприятий и  организаций всех форм собственности;

- пресечение и предупреждение  правонарушений в финансовой  сфере.

Задачи финансового контроля постоянно уточняются и видоизменяются вместе с изменением финансового  законодательства.

На основе многолетнего опыта  мировое сообщество разработало  и активно использует основные принципы государственного финансового контроля, к реализации которых на практике должно стремиться каждое государство, а именно:

- законность (неуклонное  и точное соблюдение норм и  правил, установленных действующим  законодательством, всеми органами, осуществляющими финансовый контроль  и их должностными лицами);

- независимость (органы  финансового контроля независимы  в части осуществления контрольно-ревизионной  деятельности от иных органов  государственной власти);

- объективность (осуществление  финансового контроля высококвалифицированными  и компетентными специалистами  с использованием фактических  документальных данных в установленном  законодательством порядке, путем  применения методов, обеспечивающих  получение полной и достоверной  информации);

- ответственность (к правонарушителям  финансового законодательства применяются  соответствующие меры юридической  ответственности);

- гласность (открытость  и доступность для общества, средств  массовой информации, граждан сведений  о результатах контрольно-ревизионных  и экспертно-аналитических мероприятий,  проводимых в рамках финансового  контроля, за исключением случаев,  когда данные сведения являются  предметом государственной, коммерческой  или иной охраняемой законом  тайны);

- системность (единство  правовых основ контрольно-ревизионной  документации и экспертно-аналитической  деятельности, осуществляемой в  рамках финансового контроля, нормативно  закрепленная организация взаимодействия  органов, осуществляющих финансовый  контроль, нормативно установленная  периодичность его осуществления).

Объектом финансового  контроля выступают не только денежные средства, но и материальные трудовые и иные ресурсы.

Осуществление финансового  контроля как важнейшей функции  государства регламентируется нормами  финансового права, совокупность которых  образует самостоятельную подотрасль финансового права. Существуют различные мнения относительно ее расположения в системе финансового права.

Традиционно финансовый контроль определяется как институт финансового  права, который относят или к  общей, или к особенной части  финансового права. Ряд ученых полагает, что поскольку финансовый контроль реально осуществляется в конкретных направлениях финансовой деятельности, следует говорить лишь о специфических  его видах, осуществляемых различными органами в сфере, например, налогообложения, бюджета, кредитования, страхования  и т.д.

Финансовый контроль включает в себя: контроль за исполнением бюджета Республики Беларусь; местных бюджетов; бюджетов внебюджетных фондов; контроль за состоянием внешнего и внутреннего долга; государственных резервов.

Объект финансового контроля не ограничивается проверкой только денежных средств. В конечном итоге  он означает контроль за использованием материальных, трудовых, природных и других ресурсов страны, поскольку в современных условиях процесс производства и распределения опосредствуется денежными отношениями.

Конкретные формы и  методы финансового контроля позволяют  обеспечить интересы и права как  государства и его учреждений, так и всех других экономических  субъектов.

Таким образом, значение финансового  контроля выражается в том, что при  его проведении проверяются, во-первых, соблюдение установленного правопорядка в процессе финансовой деятельности государственными и общественными  органами, предприятиями, учреждениями, во-вторых, экономическая обоснованность и эффективность осуществляемых действий, соответствие их задачам  государства.

2. Система органов,  осуществляющих государственный  финансовый контроль

Экономические и политические преобразования в Республике Беларусь в начале 90-х гг. привели к существенной перестройке действовавшей в стране системы органов финансового контроля, постепенному приближению ее к западной модели. Была преобразована система контрольных органов. В частности, в 1990 г. Были упразднены Контрольная палата, Департамент экономического контроля при Совете Министров. Новая система политической власти во главе с Президентом вызвала к жизни президентский контроль.

Появились новые органы финансового  контроля: в 1994 г. создана служба контроля администрации Президента, а в 1997 г. - Комитет государственного контроля и др. Перестроена структура Министерства финансов Беларуси, изменились его  функции. Возник аудиторский контроль. Новые формы приобрел общественный финансовый контроль.

Разгосударствление банковской системы и появление коммерческих банков и других кредитных организаций  вызвали к жизни новые методы финансового контроля как со стороны  коммерческих банков за финансовым состоянием предприятий - клиентов и за деятельностью  самих коммерческих банков со стороны  Национального банка Беларуси, так  и за деятельностью самого Национального  банка Беларуси со стороны законодательных  органов.

Принцип разделения властей, закрепленный в ст.6 Конституции  Республики Беларусь предусматривает  контроль финансовой деятельности органов  исполнительной власти со стороны Президента и органов представительной власти. Такой контроль осуществляется, прежде всего, при рассмотрении и утверждении  проектов нижестоящих бюджетов, государственных  и местных внебюджетных фондов, а  также при утверждении отчетов  об их исполнении.

Высшим специализированным органом финансового контроля является Комитет государственного контроля Республики Беларусь, который выделяется среди других контролирующих органов  своей ролью и правовым статусом.

Систему органов Комитета государственного контроля образуют Комитет  государственного контроля Республики Беларусь и его территориальные  органы - комитеты государственного контроля областей и г.Минска. По решению Президента Республики Беларусь территориальные органы Комитета государственного контроля могут создаваться в городах и районах Республики Беларусь.

Комитет государственного контроля возглавляет Председатель, который  назначается на должность и освобождается  от должности Президентом Республики Беларусь. Председатель Комитета государственного контроля несет персональную ответственность  за выполнение на Комитет государственного контроля и его территориальные  органы задач. Первый заместитель и  заместители Председателя Комитета государственного контроля назначаются  на должность и освобождаются от должности Президентом Республики Беларусь по представлению Председателя Комитета государственного контроля.

Ст. 129 Конституции Республики Беларусь указывает на то, что этот орган осуществляет государственный  контроль за исполнением республиканского бюджета, использованием государственной собственности, исполнением актов Президента, Парламента, Правительства и других государственных органов, регулирующих отношения государственной собственности, хозяйственные, финансовые и налоговые отношения.

Дальнейшая конкретизация  деятельности Комитета государственного контроля отражена в Законе Республики Беларусь от 9 февраля 2000г. «О Комитете государственного контроля Республики Беларусь». Комитет государственного контроля обладает широчайшей компетенций  в сфере финансового контроля, о чем свидетельствуют направления  его деятельности. Так в соответствии со ст. 2 Закона Комитет государственного контроля и его территориальные  органы в пределах своей компетенции  осуществляют государственный контроль за:

- исполнением республиканского  бюджета, соблюдением законодательства  в области финансовых и налоговых  отношений в системе местных  бюджетов и государственных целевых  бюджетных и внебюджетных фондов;

- расходованием средств  республиканского и местных бюджетов  на содержание государственных  органов, сохранностью и использованием  государственного имущества;

- исполнением актов законодательства  по вопросам аренды, а также  разгосударствления, приватизации  и иного отчуждения объектов  государственной собственности;

- соблюдением государственными  органами, иными юридическими лицами  актов законодательства в области  инвестиционной деятельности;

- законностью использования  юридическими лицами и индивидуальными  предпринимателями государственных  ресурсов;

- соблюдением государственными  органами, банками законодательства, регулирующего использование кредитных  и валютных средств;

- состоянием контрольно-ревизионной  работы в государственных органах,  а также за проведением проверок (ревизий) иных юридических лиц  и индивидуальных предпринимателей;

- финансово-хозяйственной  деятельностью государственных  органов, представительств и учреждений  Республики Беларусь, действующих  за рубежом и финансируемых  за счет средств республиканского  бюджета;

- соблюдением законодательства  в области получения, расходования, учета и хранения драгоценных  металлов и драгоценных камней  во всех видах и состояниях, а также за сбором и сдачей  их лома и отходов в государственный  фонд драгоценных металлов и  драгоценных камней Республики  Беларусь;

- исполнением Национальным  банком Республики Беларусь и  иными банками, страховыми и  небанковскими финансовыми организациями  законодательства, регулирующего отношения  государственной собственности,  хозяйственные, финансовые и налоговые  отношения;

- исполнением государственными  органами, иными юридическими лицами  и индивидуальными предпринимателями  законодательства, регулирующего порядок  осуществления внешнеэкономической  деятельности, а также за законностью  использования государственных  средств при осуществлении внешнеэкономических операций;

- соблюдением законодательства  при осуществлении валютных операций  на территории Республики Беларусь, а так же некоторые другие  задачи, прямо или косвенно связанные  с финансовыми отношениями.

Особая роль в осуществлении  финансового контроля на территории Республики Беларусь отводится Департаменту финансовых расследований Комитета государственного контроля (далее -- Департамент), который является отдельным структурным подразделением Комитета государственного контроля.

В состав Департамента входят управления Департамента финансовых расследований  по областям и г.Минску, межрайонные отделы управлений Департамента по областям и г.Минску (территориальные органы финансовых расследований).

Департамент возглавляет  заместитель Председателя Комитета государственного контроля -- директор Департамента финансовых расследований, который назначается на должность и освобождается от должности Президентом Республики Беларусь по представлению Председателя Комитета государственного контроля.

Правовой статус Департамента наряду с Законом «О Комитете государственного контроля Республики Беларусь» определяется Законом Республики Беларусь от 16 июля 2008г. «Об органах финансовых расследований  Комитета государственного контроля Республики Беларусь», в соответствии с которым  основными задачами органов финансовых расследований являются:

- предупреждение, выявление  и пресечение правонарушений  в сферах предпринимательства  и налогообложения;

- производство дознания  и предварительного следствия  по делам, отнесенным законом  к ведению органов финансовых  расследований;

- разработка и осуществление  в пределах своей компетенции  мер по предотвращению и пресечению  коррупции в налоговых органах;

- взаимодействие с правоохранительными  органами республики и других  государств, ведущими борьбу с  преступностью.

Помимо этого, в целях  совершенствования системы мер  по предотвращению легализации доходов, полученных незаконным путем, и финансирования террористической деятельности Указом Президента Республики Беларусь от 14 сентября 2003г. №408 (в ред. Указа от 12 мая 2009г.) «Об образовании Департамента финансового мониторинга Комитета государственного контроля Республики Беларусь» в структуре Комитета государственного контроля образован Департамент финансового мониторинга, который является самостоятельным структурным подразделением с правами юридического лица. Основными задачами данного Департамента являются:

- принятие эффективных  мер по предотвращению легализации  доходов, полученных незаконным  путем, и финансирования террористической  деятельности;

- создание и обеспечение  функционирования автоматизированной  системы учета, обработки и  анализа информации о финансовых  операциях, подлежащих особому  контролю;

- осуществление международного  сотрудничества по вопросам предотвращения  легализации доходов, незаконным  путем, и финансирования террористической  деятельности.

Важное место в системе  органов государственного финансового  контроля занимает Министерство финансов Республики Беларусь, которое не только разрабатывает финансовую политику, но и непосредственно контролирует ее осуществление.

Министерство финансов Республики Беларусь действует на основании  Положения, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2001г. №1585 «Вопросы Министерства финансов Республики Беларусь». Министерство финансов Республики Беларусь является республиканским органом государственного управления и подчиняется Совету Министров Республики Беларусь.

В соответствии с п.3 Положения  о Министерстве финансов его основными  задачами являются:

- проведение государственной  политики, осуществление регулирования  и управления в финансовой  сфере деятельности и координация  финансовой деятельности в этой  сфере других республиканских  органов государственного управления;

- обеспечение активного  использования финансов в целях  повышения эффективности производства, роста национального дохода, создания  и развития прогрессивных рыночных  форм и структур;

- разработка предложений  по совершенствованию форм финансовых  взаимоотношений организаций и  граждан с государством и по  обеспечению роста финансовых  ресурсов;

- эффективное проведение  бюджетно-финансовой и налоговой  политики;

- участие в организации  инвестиционного сотрудничества  республики и регулирования внешней  государственной задолженности;

- контроль за соблюдением финансовых интересов государства, в том числе в процессе интеграции Республики Беларусь в мировое хозяйство;

- государственное регулирование  и контроль в сфере деятельности  с драгоценными металлами и  драгоценными камнями, создание  в республике запасов драгоценных  металлов и драгоценных камней;

- формирование и реализация  единой государственной политики  в области разработки и производства  защищенных бумаг и специальных  материалов;

- проведение государственной  политики в области страховой  деятельности, государственный надзор  за страховой деятельностью на  территории Республики Беларусь;

- осуществление лицензирования  и контроль за деятельностью организаций и индивидуальных предпринимателей, получивших в установленном порядке специальные разрешения (лицензии), выдаваемые Министерством финансов;

- государственное регулирование  бухгалтерского учета и отчетности;

- государственное регулирование  аудиторской деятельности.

В структуре Министерства финансов созданы департаменты, которые  осуществляют государственное регулирование  в отдельных сферах экономической  жизни:

- департамент государственных  знаков (с правом юридического  лица);

- департамент драгоценных  металлов и драгоценных камней;

- департамент страхового  надзора;

- департамент бюджетной  политики;

- департамент налоговой  политики и доходов бюджета;

- департамент финансирования  непроизводственной сферы и социальной  защиты;

- департамент финансов  производственной сферы и коммуникаций;

- департамент рынка ценных  бумаг и денежно-кредитной политики;

- департамент финансов  внешнеэкономических связей и  внешнего долга.

Структурным подразделением Министерства финансов является Главное  контрольно-ревизионное управление, основными задачами которого являются:

- осуществление контроля  за соблюдением министерствами  и другими органами государственного  управления, предприятиями, организациями,  учреждениями и исполнительными  комитетами всех уровней финансово-бюджетного  законодательства, целевым и эффективным  использованием ими средств, в  том числе в иностранной валюте, выделенных из бюджета по всем  направлениям и видам расходов, внебюджетных средств, а также  за законностью совершаемых ими  финансово-хозяйственных операций;

- проверка работы финансовых  органов республики по организации  составления и исполнения бюджета,  проведение ревизий финансово-хозяйственной  деятельности, исполнения смет на  содержание финансовых органов,  учреждений и организаций системы  Министерства финансов;

- разработка методологии,  отчетности и контроля за состоянием ведомственного контроля в министерствах и других органах управления;

- проведение ревизий и  проверок финансово-хозяйственной  деятельности по постановлениям  органов предварительного следствия,  определениям (постановлениям) судов  (судей) субъектов хозяйствования;

- анализ действующей в  республике системы ведомственного  контроля за использованием государственных материальных и денежных ресурсов и подготовка предложений по ее совершенствованию.

В целях эффективного проведения бюджетной политики, обеспечения  оперативного финансирования государственных  программ, усиления контроля за рациональным и целевым использованием средств  республиканского бюджета, государственных  внебюджетных фондов в Республике Беларусь создана система органов государственного казначейства, включающая Главное государственное  казначейство Министерства финансов Республики Беларусь и его представительства  в областных центрах и г.Минске, городах областного подчинения, районных центрах (территориальные органы казначейства).

На счетах Главного государственного казначейства и его территориальных  органов аккумулируются средства республиканского бюджета, государственных внебюджетных фондов, республиканских органов  государственной власти, министерств, ведомств (включая внебюджетные фонды), а также подведомственных им организаций  и учреждений.

Основными задачами Главного государственного казначейства являются:

- организация исполнения  республиканского бюджета и управление  государственными финансовыми ресурсами,  находящимися на счетах казначейства;

- осуществление учета  и проведение бюджетно-финансовых  операций по счетам казначейства, обеспечивающих исполнение бюджета,  распределение бюджетных потоков.

В связи с повышением роли налогов в доходах государства  при переходе к рыночной экономике, стало необходимым выделение налоговых органов в особую централизованную систему, возглавляемую Министерством по налогам и сборам.

Компетенция налоговых органов  на территории Республики Беларусь закреплена в достаточно большом количестве нормативных правовых актов, основными  из которых являются Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть), постановление Совета Министров  Республики Беларусь от 31 октября 2001г. №1592 «Вопросы Министерства по налогам  и сборам Республики Беларусь».

Министерство по налогам  и сборам Республики Беларусь является органом специальной компетенции, проводящим государственную политику и осуществляющим регулирование  и управление в сфере налогообложения, а также координирующим деятельность в этой сфере других республиканских  органов государственного управления. В структуру Министерства по налогам и сборам входят: департамент по контролю за производством и оборотом алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, спирта этилового из непищевого сырья и табачных изделий, управления, отделы, а также инспекции Министерства по налогам и сборам по областям и г.Минску, районам, городам, районах в городах.

Главной задачей налоговых  органов является осуществление  контроля за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты и государственные внебюджетные фонды налогов и других обязательных платежей.

В соответствии с п.4 Положения  о Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь задачами Министерства по налогам и сборам являются:

- осуществление контроля  в пределах своей компетенции  за соблюдением законодательства  о налогах и предпринимательстве,  декларированием физическими лицами  доходов, имущества и источников  денежных средств, обеспечением  правильного исчисления, полной  и своевременной уплаты налогов,  сборов и иных обязательных  платежей в бюджет, государственные  целевые бюджетные и государственные внебюджетные фонды;

- осуществление контроля за производством и оборотом алкогольной продукции и табачных изделий;

- учет исчисленных и  уплаченных (взысканных) налогов в  бюджет;

- разработка предложений  по совершенствованию налогового  законодательства и организации  работы налоговых органов;

- осуществление функций  агентов валютного контроля в  пределах своей компетенции;

- предупреждение, выявление  и пресечение нарушений в сфере  законодательства о налогах и  предпринимательстве в пределах  своей компетенции;

- подготовка налоговых  соглашений с другими государствами,  осуществление связей с их  налоговыми службами, изучение опыта  их работы;

- принятие нормативных  правовых актов о порядке исчисления  и уплаты (взыскания) налогов в  бюджет.

Контроль финансов со стороны  Президента Республики Беларусь осуществляется в соответствии с Конституцией Республики Беларусь путем издания указов по финансовым вопросам, подписания законов; назначения и освобождения от должности  министра финансов Республики Беларусь, с согласия Совета Республики назначает  на должность Председателя и членов Правления Национального банка. С ежегодными посланиями о положении  в государстве, об основных направлениях внутренней и внешней политики Президент  Республики Беларусь обращается к Парламенту.

Органы исполнительной власти всех уровней осуществляют финансовый контроль непосредственно в пределах своих полномочий, а также направляют и контролируют деятельность подведомственных им управленческих структур, в том  числе финансовых. Так согласно ст. 107 Конституции Республики Беларусь Правительство разрабатывает и  представляет Президенту для внесения в Парламент проект республиканского бюджета и отчет о его исполнении; обеспечивает проведение единой экономической, финансовой, кредитной и денежной политики и осуществляет иные полномочия, возложенные на него Конституцией, законами и актами Президента.

Помимо рассмотренных  выше органов финансового контроля, в Беларуси существует ряд специализированных органов финансового контроля, сферой деятельности которых является конкретная область финансов, например кредитование или страхование.