НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«УНИВЕРСИТЕТ УПРАВЛЕНИЯ «ТИСБИ»

Альметьевский филиал 
 
 

                                                 Факультет: Экономический

                                                 Специальность: Финансы и кредит            
 
 
 

Реферат

По курсу: Налоги и налогообложение

Тема: Государственная пошлина 
 

                                    Альметьевск  2011 

    1. Объект и субъект налогообложения

    Государственная пошлина - сбор, взимаемый с лиц, указанных  в статье 333.17 Налогового Кодекса, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации.

    Плательщики государственной пошлины

    1. Плательщиками государственной пошлины (далее в настоящей главе - плательщики) признаются:

    1) организации;

    2) физические лица.

    2. Указанные в пункте 1 настоящей  статьи лица признаются плательщиками  в случае, если они:

    1) обращаются за совершением юридически  значимых действий, предусмотренных настоящей главой;

    2) выступают ответчиками в судах  общей юрисдикции, арбитражных судах  или по делам, рассматриваемым  мировыми судьями, и если при  этом решение суда принято  не в их пользу и истец  освобожден от уплаты государственной  пошлины в соответствии с настоящей главой.

     Субъект налогообложения (налогоплательщик) - это обязательный       элемент       налогообложения, характеризующий лицо, на которое в соответствии с НК РФ  возложена юридическая обязанность уплачивать налоги. Согласно российскому законодательству субъектами налогообложения являются организации и физические лица. на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

       Филиалы российских  организаций исполняют  обязанности этих  организаций по  уплате налогов и сборов по месту их нахождения. К иным категориям налогоплательщиков относятся постоянные представительства иностранных юридических лиц.

       Вышеназванные филиалы  и другие подразделения  российских организаций  уплачивают налоги  не как самостоятельные   налогоплательщики,   а   в   порядке исполнения   соответствующих  обязанностей   головной организации по месту их нахождения. Эта норма, по существу, превращает филиалы в своеобразные расчетные и кассовые центры, поскольку автоматически освобождает их от каких-либо обязанностей налогоплательщика. Все эти обязанности в соответствии с НК РФ должна выполнять головная организация. Налог может быть уплачен непосредственно самим  налогоплательщиком по декларации или удержан у источника выплаты дохода. Носитель налога - это лицо, которое в  конечном итоге несет бремя налогообложения. Российское законодательство запрещает использование налоговых оговорок,   по   которым   обязанность   по   уплате   налога  перекладывается на иное лицо. Следует также отличать налогоплательщика от  налогового агента и сборщика налогов и сборов.

    2. Налоговая база, ставка, налоговый период

    Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая  ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются настоящим Кодексом.

    Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются настоящим Кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных настоящим Кодексом.

    Налогоплательщики-организации  исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета  и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

    При обнаружении ошибок (искажений) в  исчислении налоговой базы, относящихся  к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде  перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

    В случае невозможности определения  периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы  налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

    Индивидуальные  предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют  налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

    Остальные налогоплательщики - физические лица исчисляют  налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.

    Правила, предусмотренные пунктами 1 и 2 настоящей статьи, распространяются также на налоговых агентов.

    В случаях, предусмотренных настоящим  Кодексом, налоговые органы исчисляют  налоговую базу по итогам каждого  налогового периода на основе имеющихся  у них данных.

    Налоговый период

    Под налоговым периодом понимается календарный  год или иной период времени применительно  к отдельным налогам, по окончании  которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

    Если  организация была создана после  начала календарного года, первым налоговым  периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца  данного года. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации.

    При создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени  со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.

    Если  организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации).

    Если  организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована (реорганизована) до конца этого года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации).

    Плательщики уплачивают государственную пошлину, если иное не установлено настоящей  главой, в следующие сроки:

    1) при обращении в Конституционный  Суд Российской Федерации, в  суды общей юрисдикции, арбитражные  суды или к мировым судьям - до подачи запроса, ходатайства,  заявления, искового заявления,  жалобы (в том числе апелляционной,  кассационной или надзорной);

    2) плательщики, указанные в подпункте  2 пункта 2 статьи 333.17 настоящего Кодекса, - в десятидневный срок со дня  вступления в законную силу  решения суда;

    3) при обращении за совершением  нотариальных действий - до совершения  нотариальных действий;

    4) при обращении за выдачей документов (их дубликатов) - до выдачи документов (их дубликатов);

    5) при обращении за проставлением  апостиля - до проставления апостиля;

    5.1) при обращении за ежегодным  подтверждением регистрации судна  в Российском международном реестре судов - не позднее 31 марта года, следующего за годом регистрации судна в указанном реестре или за последним годом, в котором было осуществлено такое подтверждение;

6) при  обращении за совершением юридически значимых действий

    Положения пункта 2 статьи 333.18, подпункта 20 пункта 1 статьи 333.33 Налогового кодекса Российской Федерации в системе действующего правового регулирования не могут рассматриваться как предполагающие уплату государственной пошлины за регистрацию договора участия в долевом строительстве в установленном подпунктом 20 пункта 1 статьи 333.33 Налогового кодекса Российской Федерации размере (Определение Конституционного Суда РФ от 15.01.2008 N 294-О-П).

    Государственная пошлина уплачивается плательщиком, если иное не установлено настоящей главой.

    В случае, если за совершением юридически значимого действия одновременно обратились несколько плательщиков, не имеющих  права на льготы, установленные настоящей  главой, государственная пошлина  уплачивается плательщиками в равных долях.

    Государственная пошлина не уплачивается плательщиком в случае внесения изменений в выданный документ, направленных на исправление ошибок, допущенных по вине органа и (или) должностного лица, осуществившего выдачу документа, при совершении этим органом и (или) должностным лицом юридически значимого действия.

    Государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в  наличной или безналичной форме.

    Факт  уплаты государственной пошлины  плательщиком в безналичной форме  подтверждается платежным поручением с отметкой банка или соответствующего территориального органа Федерального казначейства (иного органа, осуществляющего открытие и ведение счетов), в том числе производящего расчеты в электронной форме, о его исполнении.

    Факт  уплаты государственной пошлины плательщиком в наличной форме подтверждается либо квитанцией установленной формы, выдаваемой плательщику банком, либо квитанцией, выдаваемой плательщику должностным лицом или кассой органа, в который производилась оплата.

    Иностранные организации, иностранные граждане и лица без гражданства уплачивают государственную пошлину в порядке и размерах, которые установлены настоящей главой соответственно для организаций и физических лиц.

    Перечень  и формы документов, необходимых  для совершения юридически значимых действий, предусмотренных подпунктом 6 пункта 1 настоящей статьи, а также порядок их представления устанавливаются федеральными законами.

    Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются настоящим Кодексом.

    Налоговая база и порядок ее определения  по региональным и местным налогам  устанавливаются настоящим Кодексом. Налоговые ставки по региональным и  местным налогам устанавливаются  соответственно законами субъектов  Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных Налоговым Кодексом.

    Налогоплательщики-организации  исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

    При обнаружении ошибок (искажений) в  исчислении налоговой базы, относящихся  к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

    В случае невозможности определения  периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

    Индивидуальные  предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

    Остальные налогоплательщики - физические лица исчисляют  налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.

    Правила, предусмотренные пунктами 1 и 2 настоящей  статьи, распространяются также на налоговых агентов.

    В случаях, предусмотренных настоящим  Кодексом, налоговые органы исчисляют  налоговую базу по итогам каждого  налогового периода на основе имеющихся у них данных.

    Налоговый период

    Под налоговым периодом понимается календарный  год или иной период времени применительно  к отдельным налогам, по окончании  которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

    Если  организация была создана после  начала календарного года, первым налоговым  периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца  данного года. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации.

    При создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени  со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.

    Если  организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним  налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации).

    Если  организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована (реорганизована) до конца этого года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации).

    Если  организация была создана в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря текущего календарного года, и ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, следующего за годом создания, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации) данной организации.

    Предусмотренные настоящим пунктом правила не применяются в отношении организаций, из состава которых выделяются либо к которым присоединяются одна или  несколько организаций.

    Правила, предусмотренные пунктами 2 и 3 настоящей  статьи, не применяются в отношении тех налогов, по которым налоговый период устанавливается как календарный месяц или квартал. В таких случаях при создании, ликвидации, реорганизации организации изменение отдельных налоговых периодов производится по согласованию с налоговым органом по месту учета налогоплательщика.

3. Налоговые  льготы по налогу

    От  уплаты государственной пошлины, установленной  настоящей главой, освобождаются:

    1) органы управления государственными  внебюджетными фондами Российской  Федерации, казенные учреждения, редакции средств массовой информации, за исключением средств массовой информации рекламного и эротического характера, общероссийские общественные объединения, религиозные объединения, политические партии - за право использования наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях указанных организаций или объединений;

    1) бюджетные учреждения, являющиеся  получателями бюджетных средств  до 1 июля 2012 года, - за право использования  наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях указанных учреждений;

    2) суды общей юрисдикции, арбитражные  суды и мировые судьи - при  направлении (подаче) запросов в  Конституционный Суд Российской  Федерации;

    3) суды общей юрисдикции, арбитражные  суды и мировые судьи, органы  государственной власти субъекта  Российской Федерации - при направлении  (подаче) заявлений в конституционные  (уставные) суды субъектов Российской  Федерации;

    4) федеральные органы государственной власти, органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления при их обращении за совершением юридически значимых действий, установленных настоящей главой, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 124 пункта 1 статьи 333.33 настоящего Кодекса;

    5) Центральный банк Российской  Федерации - при государственной  регистрации выпусков (дополнительных  выпусков) эмиссионных ценных бумаг,  эмиссия которых осуществляется  им в целях реализации единой  государственной денежно-кредитной политики в соответствии с законодательством Российской Федерации;

    6) организации - при государственной  регистрации выпусков (дополнительных  выпусков) эмиссионных ценных бумаг,  эмиссия которых осуществляется  ими в целях реструктуризации долговых обязательств перед бюджетами всех уровней (в период действия договора о реструктуризации таких обязательств), в случае, если такие ценные бумаги переданы и (или) обременены в пользу уполномоченного органа исполнительной власти на основании договора о погашении задолженности по платежам в бюджеты всех уровней;

    7) организации - при государственной  регистрации выпусков (дополнительных  выпусков) эмиссионных ценных бумаг,  выпускаемых в обращение при  увеличении уставного капитала  на величину переоценки основных фондов, производимой по решению Правительства Российской Федерации;

    8) государственные и муниципальные  музеи, архивы, библиотеки и иные  государственные и муниципальные  хранилища культурных ценностей  - за право временного вывоза  культурных ценностей, находящихся в их фондах на постоянном хранении;

    9) физические лица - авторы культурных  ценностей - за право вывоза (временного  вывоза) ими культурных ценностей;

    10) органы государственной власти, органы местного самоуправления - за проставление апостиля, а также за государственную регистрацию организаций и за государственную регистрацию изменений учредительных документов организаций, за государственную регистрацию ликвидации организаций;

    11) физические лица - Герои Советского  Союза, Герои Российской Федерации и полные кавалеры ордена Славы - по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, в Конституционном Суде Российской Федерации, при обращении в органы и (или) к должностным лицам, совершающим нотариальные действия, и в органы, осуществляющие государственную регистрацию актов гражданского состояния;

    12) физические лица - участники и  инвалиды Великой Отечественной  войны - по делам, рассматриваемым  в судах общей юрисдикции, мировыми  судьями, в Конституционном Суде  Российской Федерации, при обращении в органы и (или) к должностным лицам, совершающим нотариальные действия, и в органы, осуществляющие государственную регистрацию актов гражданского состояния;

    14) физическое лицо - гражданин Российской  Федерации, являющийся единственным  автором программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральной микросхемы и правообладателем на нее, испрашивающим свидетельство о регистрации на свое имя, в случае, если такое физическое лицо является ветераном Великой Отечественной войны, инвалидом, учащимся (воспитанником) образовательных учреждений (независимо от их форм собственности), - за совершение действий, предусмотренных подпунктами 1 - 3, 5 и 6 пункта 1 статьи 333.30 настоящего Кодекса.

    Льгота, предусмотренная настоящим подпунктом, предоставляется также коллективу авторов, правообладателей, каждый член которого является инвалидом, либо участником Великой Отечественной войны, либо инвалидом Великой Отечественной войны;

    15) физические лица, признаваемые малоимущими  в соответствии с Жилищным  кодексом Российской Федерации, - за совершение действий, предусмотренных подпунктом 22 пункта 1 статьи 333.33 настоящего Кодекса, за исключением государственной регистрации ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество.

    Основанием  для предоставления льгот физическим лицам, перечисленным в подпунктах 11 и 12 пункта 1 настоящей статьи, является удостоверение установленного образца.

    Льготы, предусмотренные подпунктом 14 пункта 1 настоящей статьи, предоставляются  по ходатайству автора (авторов). Основанием для предоставления льготы являются копии соответствующих документов: удостоверения ветерана Великой Отечественной войны (участника войны), справки медико-социальной экспертизы, документа, выданного образовательным учреждением. Ходатайство о предоставлении указанных льгот подается вместо документа, подтверждающего уплату государственной пошлины, если льготой является освобождение от ее уплаты, или вместе с указанным документом.

    Основанием  для предоставления льготы, предусмотренной  подпунктом 15 пункта 1 настоящей статьи, является документ, выданный в установленном порядке.

    Государственная пошлина не уплачивается в следующих  случаях:

    1) за выдачу приглашения на въезд  в Российскую Федерацию иностранного  гражданина или лица без гражданства  в целях его обучения в государственном или муниципальном образовательном учреждении;

    2.1) за выдачу разрешения на работу  иностранному гражданину, заключившему  трудовой или гражданско-правовой  договор на выполнение работ  (оказание услуг) с лицом, участвующим  в реализации проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково", и прибывшему на территорию инновационного центра "Сколково";

    2.2) за выдачу приглашения на въезд  в Российскую Федерацию иностранному гражданину, заключившему трудовой или гражданско-правовой договор на выполнение работ (оказание услуг) с лицом, участвующим в реализации проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково";

    2.3) за выдачу либо продление срока  действия визы иностранному гражданину, заключившему трудовой или гражданско-правовой  договор на выполнение работ  (оказание услуг) с лицом, участвующим  в реализации проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково";

    3) за вывоз культурных ценностей,  истребованных из чужого незаконного  владения и возвращаемых собственнику;