Государственные доходы

Введение. О государственных доходах. 

     Выполнение  задач и функций государства  требует обеспечения финансовыми  ресурсами. Поэтому в собственность  и распоряжение государства направляется часть национального дохода страны в виде различных денежных платежей и поступлений. Распоряжаются ими соответствующие органы государственной власти.

      Государственные доходы – это часть национального  дохода страны, обращаемая в процессе его распределения через различные  виды денежных поступлений в собственность  и распоряжение государства с целью создания финансовой базы, необходимой для выполнения его задач по осуществлению социально – экономической политики, обеспечению обороны и безопасности страны, а также для функционирования государственных органов.

      Источником  государственных доходов следует считать вообще народный доход в различных его проявлениях. Доходы от государственных имуществ: лесов, фабрик, заводов и других государственных предприятий и промыслов кажутся нам с первого взгляда совершенно отдельными, самостоятельными доходами, не имеющими ничего общего с народным доходом; но если принять во внимание, что всякая собственная деятельность правительства в хозяйстве и промышленности есть отнятие у частной деятельности части капитала и свободы деятельности, что, учреждая фабрики и заводы, занимаясь сельским хозяйством, государство конкурирует с частными лицами, то должно прийти к тому выводу, что доходы, получаемые государством от своих имуществ, промыслов и т.п., составляют замаскированную часть того же народного дохода. Таким образом, источник государственных доходов один, но самое проявление его многоразлично.

     Одно  из важных условий, которым должны удовлетворять хорошие источники государственных доходов, есть их постоянство, как и государство само есть учреждение постоянное, долговременное. К этому и должно клониться устройство системы доходов: они должны носить на себе характер постоянства, периодического возобновления, потому что государственные потребности не суть потребности единовременные, а потребности, возвращающиеся периодически. Если мы с этой точки зрения взглянем на состав государственных доходов, то наиболее прочными окажутся те из них, которые непосредственно получаются с подданных государств в виде разного рода налогов, так как общая масса народного дохода довольно постоянна в своей величине и в своем развитии, между тем как доходы от государственных имуществ и от казенных предприятий зависят от различных более или менее случайных обстоятельств. Кроме условий постоянства и правильности требуется еще, чтобы источник доходов не нарушал ничьих гражданских прав, был бы согласен с требованиями справедливости и во всяком случае чтобы доход получался легко, с возможно меньшими затруднениями для казны и плательщиков.

     Хотя  источник всех государственных доходов один – народный капитал, народный доход, но по различию самих основ, из которых он получается, так и по тем историческим и местным обстоятельствам, при действии которых он развивался в различных государствах, он представляет различные виды.

     Муниципальные доходы представляют собой часть национального дохода  и служат созданию финансовой основы местного самоуправления, используются для решения вопросов местного значения, исходя из интересов населения соответствующей территории. Распоряжаются ими органы местного самоуправления.

      Государственные доходы зачисляются в различные  государственные денежные фонды  – в бюджеты разных уровней, внебюджетные целевые государственные фонды. Муниципальные доходы поступают  соответственно в муниципальные  денежные фонды – местные бюджеты  и внебюджетные фонды. Часть доходов остается в распоряжении государственных или муниципальных предприятий.

      Законодательством и иными правовыми актами, основанными  на конституционных нормах, определяются виды государственных и местных  доходов, их система, правовой режим.

      С 31 июля 1998 г. введен в действие Налоговый  кодекс РФ (часть первая), который  закрепляет новый перечень платежей, включенных в налоговую систему. В 1998 г. принят Бюджетный кодекс РФ. В нем урегулированы вопросы привлечения государственными и муниципальными образованиями заемных средств, определены источники финансовых ресурсов, используемые для инвестиций,  в том числе предприятиями и т. д.

      Полномочия  субъектов Федерации и органов  местного самоуправления по формированию соответствующих финансовых ресурсов и их источников определены, помимо Бюджетного кодекса РФ, федеральными законами от 28 августа 1995 г. «об общих принципах организации местного самоуправления в РФ», от 25 сентября 1997 г. «О финансовых основах местного самоуправления в РФ» и др. По вопросам разграничения полномочий финансово – бюджетных взаимоотношений между РФ и ее субъектами заключаются федеративные договоры. Кроме того, действуют законодательные акты о различных видах налогов, сборов, пошлин и иных поступлений, зачисляемых в состав государственных или местных доходов.

      Система государственных и местных доходов  в РФ базируется на принципе единства. Он выражается в том, что в законодательстве РФ определяются виды государственных  и местных доходов, принципы их распределения между Федерацией, ее субъектами и муниципальными образованиями. Поэтому при наличии соответствующих источников в стране повсеместно используются одни и те же виды денежных поступлений. Федеральным законодательством предусмотрено и распределение доходов по уровням – федеральному, субъектов Федерации и местному. Оно же определяет основы правового режима доходов субъектов Федерации и муниципальных образований. В связи с этим правовую основу образования государственных и местных доходов, помимо федерального законодательства, составляют правовые акты субъектом Федерации, а также органов местного самоуправления.

      Основополагающими для формирования состава государственных  и местных доходов являются нормы  Конституции РФ (ст. 8, 35), закрепляющие как основу экономической системы разнообразие форм собственности, обеспечение им со стороны государства равной защиты, гарантии собственности граждан, создаваемой в результате их участия в общественном производстве, ведении собственного хозяйства, получение иных доходов на условиях, не противоречащих законодательству. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Различные группы государственных и местных  налогов. 

      Составляя единую систему, государственные и  местные доходы классифицируются по группам. В основу классификации  могут быть положены различные признаки, отражающие наиболее существенные черты государственных и местных доходов.

      Классификация доходов государства по социально  – экономическому признаку дает наиболее полное представление об их источниках, о связи с различными формами  собственности, об эффективности последних в формировании доходов государства. В соответствии  с этим признаком в системе доходов государства и муниципальных образований выделяются поступления:

• От государственного или муниципального хозяйства, образующиеся главным образом в результате производственной деятельности государственных или муниципальных предприятий, а также от использования имущества и природных ресурсов государства или муниципальных образований (например, лесов, недр и др., от приватизации государственной и муниципальной собственности). При этом получаемые доходы (прибыль) частично зачисляются в бюджетную систему и вместе с тем остаются в распоряжении предприятий;
• От предприятий и организаций негосударственных форм собственности (налоги, сборы, другие платежи);
• От совместных предприятий, от иностранных предприятий и организаций, действующих на территории РФ;
• От личных доходов граждан.

По территориальному уровню доходы подразделяются на:

• Федеральные;
• Субъектов Федерации;
• Муниципальных образований.

    В зависимости от юридических особенностей и юридической формы денежных поступлений среди доходов государства и муниципальных образований можно выделить налоговые и неналоговые платежи и поступления.

    Налогам свойственны признаки обязательности и индивидуальной безвозмездности по юридической форме, регулярности поступления о определенного налогооблагаемого объекта. Однако более разнообразными по формам и методам взимания являются неналоговые платежи и поступления.

    По  методам аккумуляции среди доходов  государства выделяются обязательные и добровольные платежи и поступления. Основная часть доходов поступает в распоряжение государства и органов местного самоуправления в обязательном порядке: это налоги, сборы, пошлины и т. п., штрафы разного рода и финансовые санкции и т. д. На добровольной основе в государственные и местные доходы привлекаются средства организаций и граждан путем проведения лотерей, займов, выпуска акций, использования пожертвований и т. д.

    С точки зрения отношений собственности  можно говорить о доходах государства и муниципальных образований и финансовых ресурсах, которые используются ими временно и подлежат возврату. В первом случае это различные виды платежей, которые на основании законодательства обращаются в государственную или муниципальную собственность, становятся федеральной собственностью, собственностью субъектов Федерации или муниципальной собственностью с соответствующим правовым режимом. К ним относятся налоги, сборы, пошлины и другие обязательные платежи, поступления о использования государственного и местного имущества, природных ресурсов, от приватизации. Среди них могут и поступления добровольного характера, например от лотерей, пожертвования. К источникам внебюджетного фонда занятости и др., помимо установленных обязательных платежей, отнесены и добровольные взносы физических и юридических лиц.

    К финансовым ресурсам государства и  муниципальных образований, не являющимися  их доходами в прямом смысле, относятся  средства, полученные от распространения  облигаций государственных муниципальных  займов, банковские кредиты, используемые для пополнения бюджетов или внебюджетных государственных и местных фондов. При этом в качестве кредитных ресурсов широко используются временно свободные средства юридических и физических лиц, хранящиеся на счетах в банках, в том числе вклады граждан в Сберегательном банке РФ.

    Полученные  таким путем средства подлежат возврату и потому не являются доходами государства  и муниципальных образований. Им принадлежит важная роль в снятии напряженности финансового положения  в государстве или муниципальном образовании при недостаточности поступления их собственных доходов. Помимо этого, такие методы привлечения ресурсов в распоряжении государства способствуют более полному использованию денежной массы в стране и включению ее в обслуживание потребностей общества.

    С точки зрения порядка образования  и использования государственные  доходы можно подразделить на две  группы: централизованные и децентрализованные.

    Децентрализованные  государственные доходы – это  доходы государственных предприятий, организаций, которые остаются в их непосредственном распоряжении и используются ими самостоятельно на производственные и социальные нужды. Средства предприятий, относящиеся к государственной или муниципальной собственности, закреплены за такими предприятиями и принадлежат им на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, как и другое закрепленное за ними имущество (ст. 114, 115 ГК РФ). Предприятие после уплаты налогов самостоятельно распоряжается своей прибылью и другими находящимися в его распоряжении доходами.

      К централизованным относятся  доходы, сосредоточенные в государственных  и местных бюджетах и таких  же внебюджетных фондах. Именно  эти доходы законодатель относит  к федеральной государственной  казне, государственной казне  субъектов Федерации, муниципальной казне, отграничивает их от средств, закрепленных за государственными и муниципальными предприятиями. 

    Доходные  источники государственных и  местных бюджетов, как правило, не имеют специального целевого назначения. Это позволяет направлять их на наиболее важные, приоритетные в соответствующее время потребности общества для финансирования намеченных программ.

      В формировании доходов государства  и муниципальных образований  важная роль принадлежит неналоговым  доходам. Они отличаются от  налогов особенностями форм платежей  и методов привлечения в распоряжение государства и муниципальных образований, содержанием прав и обязанностей плательщиков, с одной стороны, и органов государственной власти и местного самоуправления – с другой.

    Неналоговые доходы государства – это поступающие в его распоряжение доходы от использования государственного и муниципального имущества и деятельности органов государственной власти и местного самоуправления, платежи эквивалентного и штрафного характера, а также средства, привлеченные на добровольных началах. В отличие от налогов неналоговые доходы могут быть не только обязательными, но и добровольными платежами. На добровольных началах проводятся государственные и муниципальные лотереи, служащие источником доходов государства и муниципальных образований, выпуск государственных и муниципальных ценных бумаг, привлечение средств в государственные и муниципальные внебюджетные фонды и учреждения в порядке благотворительной деятельности и др.

    Неналоговым платежам обязательного характера, в отличие от налогов, свойственна определенная возмездность, поскольку их взимание обусловлено предоставлением плательщику права на осуществление какой – либо деятельности (лицензионные, регистрационные сборы), получение юридически значимых услуг (государственная пошлина), на пользование имуществом (арендная плата) и т. п. Поэтому плательщики вправе потребовать от государственных или муниципальных органов совершения действий, предоставления услуг и т. п., связанных с данным платежом. Причем эти платежи могут иметь целевое назначение, расходоваться на тот объект, за пользование которым они были уплачены (платежи за пользование природными ресурсами).

    К неналоговым доходам также относятся  платежи штрафного характера, которые  формируются за счет:

• Поступлений за выпуск и реализацию продукции, изготовленной с отступлением от стандартов и технических условий;
• Санкций за нарушение порядка применения цен;
• Административных штрафов и иных санкций, включая штрафы за нарушения ПДД;
• Сумм, взыскиваемых с лиц, виновных в совершении преступлений и недостаче материальных ценностей.

В составе  неналоговых доходов можно выделит  следующие группы:

     1. Доходы от имущества, находящегося  в государственной или муниципальной  собственности, или от определенных  видов деятельности. К ним относятся:

• Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
• Дивиденды по акциям, принадлежащим государству и муниципальным образованиям;
• Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности (арендная плата за пользование лесным фондом, за земли с/х и нес/х назначения, за сдачу в аренду прочего имущества);
• Проценты, полученные от размещения в банках временно свободных средств бюджета или внебюджетных фондов, от предоставления бюджетных ссуд внутри страны и по государственным кредитам, предоставляемым иностранным государствам;
• Доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства;
• Перечисление прибыли ЦБ РФ;
• Платежи от государственных и муниципальных организаций и др.

     2. Доходы от продажи имущества,  находящегося в государственной  и муниципальной собственности,  формируемые за счет:

• Поступлений от приватизации организаций, находящихся в государственной и муниципальной собственности;
• Поступлений от продажи государством и муниципальными образованиями принадлежащих им акций; доходов от продажи квартир, производственных и непроизводственных фондов, транспортных средств, иного оборудования;
• Доходов от реализации конфискованного и бесхозного имущества, имущества, переходящего в государственную или муниципальную собственность в порядке наследования или дарения, и кладов.

     3. Административные платежи и  сборы. К их числу относятся:

• Таможенные сборы, прочие неналоговые таможенные платежи;
• Прочие платежи, взимаемые государственными и муниципальными организациями за выполнение определенных функций.

     4. Доходы от внешнеэкономической  деятельности. Их основу составляют  поступления от централизованного  экспорта и прочие поступления  о внешнеэкономической деятельности.

      Неналоговые доходы подразделяются на федеральные, субъектов Федерации и муниципальные (местные).

      Среди неналоговых доходов имеются  платежи (сборы, пошлины, платежи за пользование природными ресурсами  и т. п.), близкие по некоторым признакам к налогам (обязательность уплаты, зачисление в бюджетную систему или внебюджетный государственный фонд, контролируемость уплаты налоговыми или в  соответствующих случаях таможенными органами). Однако они существенно отличаются от налогов по своему возмездному характеру. Признак же обязательности имеет в этих платежах особое проявление: обязанность уплатить их возникает только в связи с обращением к государственным или муниципальным органам за определенной услугой (регистрации места жительства, разрешением на перевоз товаров через таможенную границу, предоставлением права на определенную деятельность и т. п .).

      Учитывая  наличие названных общих признаков  данных платежей с налогами, законодатель объединил их в единую систему  платежей, названную налоговой системой. Это положение регулируется НК РФ.

      Особое  место среди налоговых платежей обязательного характера занимают страховые взносы в государственные  социальные внебюджетные фонды –  Пенсионный фонд РФ, Фонд социального  страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Тарифы страховых взносов, подлежащих уплате организациями и гражданами, в том числе индивидуальными предпринимателями, ежегодно устанавливаются законами РФ. Средства, поступившие в результате уплаты этих взносов, имеют целевое назначение по страхованию закрепленного в К РФ права каждого на социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей, на бесплатную медицинскую помощь и в иных случаях, установленных законом (ст. 39, 41 К РФ) и используются соответственно задачам названных фондов. Действующим законодательством в налоговую систему они не включены. Однако в ст. 13 НК РФ в перечне федеральных налогов и сборов указаны взносы в государственные социальные внебюджетные фонды без определения их как страховых, что не соответствует упомянутым нормам К РФ.

      Все большее значение приобретает  привлечение  в распоряжение государства и  муниципальных образований средств  на договорных, добровольных и возвратных началах. Среди них важная роль принадлежит институтам государственного и муниципального кредита, в том числе государственным и муниципальным займам, институтам страхования.

  Первобытные деления доходов, не имеют теперь почти вовсе значения; таково, напр., деление доходов на натуральные, получаемые натурою, в виде жизненных припасов и т.п., и денежные. Деление государственных доходов на обыкновенные, временные и чрезвычайные, употребляемое и ныне, также не имеет большего значения. В прежние времена действительно приходилось прибегать к различным чрезвычайным сборам в случае усиленных государственных потребностей. В настоящее время подобные чрезвычайные потребности удовлетворяются по большей части путем государственного кредита. У одного из новейших писателей (Бергус) приводится довольно странное деление государственных доходов на внутренние и внешние.

     Внутренние  доходы – это те, которые получаются государством от собственных подданных, а внешние получаются в виде контрибуции с неприятеля и другими подобными способами, но их нельзя, собственно, и назвать регулярными доходами, потому что под обыкновенными доходами следует разуметь правильные, более или менее периодические поступления, между тем как контрибуция и т.п. составляют просто случайное получение.

     Деление доходов на позволительные и непозволительные, равным образом не может иметь значения в наше время. Что непозволительно с нравственной ли, юридической или экономической точек зрения, то не может иметь и места в современной системе финансов. Более научное деление государственных доходов дает Pay. Он делит

их на: 1) доходы приобретаемые и 2) доходы, требуемые правительством.

     Приобретаемые, или промышленные, доходы суть те, которые  государство приобретает собственною хозяйственною деятельностью, в виде доходов от государственных имуществ, от некоторых казенных промышленных предприятий, фабрик, заводов и т.п. Под доходами же требуемыми Pay подразумевает те доходы, которые получаются не в силу промышленной деятельности правительства, а в силу его государственных отношений, в форме налогов с подданных.

     В новом издании курса финансовой науки Pay государственные доходы делятся  на: 1) частно-хозяйственные, доходы, получаемые государством собственною своею деятельностью, собственным своим хозяйством. К частно-хозяйственным доходам принадлежат доходы от государственных имуществ и промыслов, от разных промышленных учреждений, соединенных с поземельным владением, доходы от некоторых общеполезных учреждений, содержимых государством, доходы от железных дорог, каналов и т.п.; 2) государственно-хозяйственные доходы или налоги – те доходы, которые получаются принудительно в виде разного рода платежей (пошлин) за оказываемые государством отдельным подданным услуги или платежей (налогов), которые берутся государством как бы за самую принадлежность лица к определенному государству.

     Умпфенбах называет доходы, получаемые непосредственно государством,

путем хозяйственной  деятельности, доходами механическими; а доходы, которые государство получает непосредственно с подданных, в силу органической своей связи с народом, органическими доходами, т.е. доходами, вытекающими из самой организации государства.

     Из  трудностей систематизации государственных  доходов наиболее удачно вышел Лоренц Штейн. Он держится того же деления доходов, не принимая, впрочем, термина «органические и механические доходы», но дополняет это деление еще одним пунктом, а именно: он принимает три рода государственных доходов:

     1) доходы, которые государство получает своею собственною деятельностью (доходы механические); финансовый принцип здесь есть принцип экономический, именно: эти доходы государства будут тем значительнее, чем более соблюдены условия, соответствующие требованиям политической экономии; доход здесь находится, следовательно, в большой зависимости от технических сведений и прилежания тех лиц, которым поручено его извлечение, а поэтому, конечно, промышленные предприятия государства не могут давать таких блестящих результатов, какие они дают в частных руках, уже по той простой причине, что частные лица более заинтересованы в получении возможно большего дохода, нежели те чиновники, через которых проявляет хозяйственную свою деятельность государство.

     2) Другой источник государственных  доходов составляют доходы частных лиц, т.е. государство обращается к доходам частных лиц и из этих доходов берет себе известные доли в виде налогов. 3государственный кредит. Эти три основные формы государственных доходов не составляют просто какие-нибудь теоретические категории, но служат выражением тех исторических эпох в развитии государственного хозяйства, через которые прошла жизнь государства до его современного состояния. С течением времени растут и потребности государства. Прибегать для покрытия чрезвычайных расходов прямо к народу не всегда бывает возможно по той причине, что народные хозяйственные силы в этом случае могут быть сильно поколеблены; новые налоги

могут вконец истощить благосостояние народа, которого экономические силы уже и без того напряжены. В таком случае государство прибегает к кредиту, который имеет, таким образом, целью удовлетворить чрезвычайные расходы, вызываемые преимущественно выполнением какой-нибудь потребности, имеющей значение для будущего времени. (Так, напр., постройка железной дороги, другого какого-нибудь полезного сооружения или результаты успешной войны дают пользу только в будущем времени.) Таким образом,

нормальное  состояние государства должно быть таково, чтобы потребности обыкновенные покрывались обыкновенными доходами, т.е. доходами от государственных промыслов, имуществ и налогов; потребности же, выходящие из круга обыкновенных потребностей, особенно такие, которые могут принести плоды только в будущем времени, должны быть удовлетворены посредством государственных займов (государственного кредита). Так как обращение к кредиту в современных государствах представляет явление повсеместное и постоянное, то и действительно можно внести кредит в состав регулярных государственных доходов. Он – нормальное явление в финансовом хозяйстве каждого цивилизованного государства. Впрочем, только при вышесказанных условиях кредит может быть допущен как явление нормальное в финансовом хозяйстве; плохо то государственное хозяйство, где ежегодные необходимые потребности не могут быть покрываемы ежегодно возобновляющимися средствами; такое хозяйство ведет государство к окончательному разорению, если, конечно, нет надежды, что это положение временное.