Государственный финансовый контроль в Российской Федерации

Государственный финансовый контроль в Российской Федерации

 

Содержание

 

 

Введение  …………………………………………………………………………………...4

 

1 Характеристика  системы государственного финансового  контроля ………………..6

 

1.1 Содержание  и значение финансового контроля…………………………………...6

 

1.2 Характеристика  видов, форм и методов контроля………………….. ……………9

 

1.3 Принципы  и требования к государственному  финансовому

 

контролю…...…………………………………………………………………….14

 

2 Система государственного финансового  контроля в Российской Федерации………………………………………………………………………………...18

 

2.1 Классификация органов государственного  финансового

 

контроля Российской Федерации……………………………………………….18

 

2.2 Права и функции органов  государственного финансового

 

контроля…………………………………………………………………………..21

 

2.3 Недостатки системы государственного финансового контроля и пути ее развития…………………………………………………………………………….27

 

Заключение………………………………………………………………………………..32

 

Список  использованной литературы……………………………………………………34

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Общеизвестно, что образование фондов денежных средств государства и их использование в процессе выполнения государственных задач во многом происходит посредством хозяйственной деятельности как государственных, так и негосударственных организаций (например, исполнение ими своих налоговых и иных финансовых обязательств перед государством, использование государственных ресурсов в процессе реализации тех или иных государственных программ и т.д.). При этом государственный финансовый контроль обеспечивает вскрытие отклонений от базовых правил и нормативных требований к процедурам управления государственными финансовыми потоками и инициирующей их финансово-хозяйственной деятельностью экономических субъектов, от параметров его законности, эффективности и целесообразности (при наличии же таких отклонений государственный финансовый контроль обеспечивает принятие соответствующих корректирующих и превентивных мер).

Любые государственные программы  реформирования и развития областей экономики для их успешной реализации должны предусматривать эффективную  систему -       государственный финансовый контроль. От того, насколько качественной будет информация, предоставляемая системой государственного финансового контроля, во многом зависит обоснованность решений, затрагивающих различные сферы как государственной финансово-экономической политики, так и финансово-хозяйственной деятельности государственных организаций, организаций с государственным участием или особо связанных с деятельностью государства. А это, как известно, является основной предпосылкой устойчивости хозяйственного и, как следствие этого, социально-политического развития страны в целом. Иными словами, эффективность государственного финансового контроля является одним из важных факторов финансово-экономического и социально-политического благополучия нации.

Переход на новые условия хозяйствования, внедрение новых форм и методов  организации финансовых отношений  в стране, а также финансово-хозяйственной  деятельности предприятий диктует  необходимость становления и  совершенствования новой системы  государственного финансового контроля как важного условия обеспечения устойчивого экономического роста страны и укрепления государственности.

Целью работы является исследование вопросов организации государственного финансового контроля в современных  условиях и определение научно-обоснованных рекомендаций по организации его системы в Российской Федерации.

В соответствии с поставленной целью, при написании работы решаются следующие  задачи:

- рассмотреть понятия государственный  финансовый контроль, выделить его  цели и задачи, виды, основные методы;

- определить сущность и значение  государственного финансового контроля  в современных условиях;

- исследовать принципы организации  государственного финансового контроля;

- рассмотреть наиболее важные  вопросы организации государственного контроля за обеспечением финансовой безопасности Российской Федерации;

- выявить направления совершенствования  российской системы государственного  финансового контроля.

 

 

 

 

 

 

 

1 Характеристика системы  государственного финансового контроля

 

1.1 Содержание и значение финансового контроля

В условиях многоукладной экономики, многообразия форм собственности, образования  фондового рынка и рынка капиталов  возникла потребность в налаживании  жесткой системы финансового  контроля как неотъемлемой части  управления общественными процессами. Финансовый контроль — это совокупность мероприятий, проводимых субъектами контроля по проверке финансовых и связанных с ними операций и действий государственных органов власти, муниципальных образований, предприятий, учреждений, организаций, а также населения с применением специфических форм и методов организации. Финансовый контроль — форма реализации контрольной функции финансов. Он пронизывает всю систему денежных отношений, возникающих в процессе распределения и перераспределения ВВП и части национального богатства в связи с формированием и использованием централизованных и децентрализованных денежных средств на всех уровнях власти и во всех звеньях национальной экономики. Данная система денежных отношений служит объектом финансового контроля.

Функциональное назначение контроля заключается, прежде всего, в успешной реализации финансовой политики государства, обеспечении формирования и эффективного использования финансовых ресурсов во всех сферах экономики и в конечном счете в создании условий для стабильного развития государства. Основная цель контроля - объективно изучить фактическое положение дел на проверяемом объекте и выявить или предупредить отрицательные моменты, негативно влияющие на исполнение управленческих решений. Особое место финансового контроля в общей системе контроля как одного из элементов системы управления обусловлено, во-первых, его спецификой, выражающейся в контрольной функции самих финансов, во-вторых, ролью финансовых отношений в рыночной экономике. Поскольку финансы пронизывают все общественное производство, все уровни хозяйствования, они являются универсальным орудием контроля. В рыночной экономике финансовый контроль представляет собой особую сферу деятельности, когда на практике происходит естественное органическое взаимодействие материальных и финансовых отношений в рамках единого товарно-денежного комплекса государства. Финансовый контроль имеет определенную сферу применения и целевую направленность деятельности. Объектом финансового контроля являются распределительные процессы формирования и использования финансовых ресурсов всех уровней управления. Основным назначением государственного финансового контроля является целевое и эффективное использование финансовых ресурсов государства, эффективное использование государственной собственности. Для анализа сущности государственного финансового контроля значимыми являются следующие положения:

1. Финансовый контроль является  одной из разновидностей деятельности  органов государственной власти  и органов местного самоуправления.

2. Осуществление финансового контроля  есть форма государственного  регулирования определенных финансово-производственных  отношений.

3. Финансовый контроль действен, когда он взаимосвязан со всеми  функциями финансов и системой  управления.

4. Финансовый контроль — способ соблюдения нормативно-правовых норм хозяйствующими субъектами. Финансы успешно функционируют только в том случае, когда они хорошо организованы и управляемы, нацелены на достижение конкретных задач развития экономики и повышения жизненного уровня населения. Назначение финансового контроля - содействовать успешной реализации финансовой политики государства. Задачи государственного финансового контроля: правильность формирования и исполнения бюджета и внебюджетных фондов; проверка состояния целевого и эффективного расходования финансовых ресурсов государства и органов местного самоуправления, законности и рациональности использования государственной и муниципальной собственности; правильность ведения бухгалтерского учета и достоверность отчетности; контроль за соблюдением действующего законодательства в области налогообложения, валютной, таможенной и банковской деятельности. Этот перечень не исчерпывает всех задач финансового контроля, тем более что эти задачи уточняются и изменяются вместе с изменениями финансового законодательства.

Цель и задачи финансового контроля определяют его основные функции, как  части общегосударственного контроля, которые проявляются в изучении реальности процессов финансово-хозяйственной  деятельности проверяемого объекта, установлении причин и внесении соответствующих коррективов в деятельность объекта контроля, направленных на повышение эффективности. Функции финансового контроля: контроль источников поступления бюджетных средств; контроль расходования бюджетных ресурсов; контроль эффективности использования государственной и муниципальной собственности, проведения ее приватизации, национализации; контроль за использованием государственных и муниципальных внебюджетных фондов; контроль за обращением средств бюджета, государственных и муниципальных внебюджетных фондов в банках и иных кредитно-финансовых организациях; контроль за эффективностью предоставления и законностью использования льгот по налогообложению и полученных дотаций; пресечение финансовых злоупотреблений. Степень использования функций государственного финансового контроля предусматривается законодательными и нормативно-правовыми актами о соответствующих органах контроля.

 

1.2 Характеристика видов,  форм и методов контроля

 

В основе классификации видов, форм и методов финансового контроля лежат признаки, характеризующие определенные связи между объектами классификации.

Для определения видов финансового  контроля, как правило, исходят из таких наиболее существенных признаков  классификации, как субъект и объект контроля. В зависимости от определенных признаков классификации выделяют следующие виды финансового контроля: общегосударственный, ведомственный, внутрихозяйственный, общественный, независимый.

По времени проведения финансовый контроль условно подразделяется на предварительный, текущий и последующий.

Предварительный контроль осуществляется на стадии составления, рассмотрения и  утверждения бюджетов разных уровней, смет расходов бюджетных учреждений, финансовых планов и программ, балансов финансовых ресурсов территорий и других финансово-экономических документов и проектов законов. Он носит предупреждающий характер, способствует предотвращению нецелевого, неэффективного расходования финансовых ресурсов, выявлению резервов роста доходов и прибыли.

Текущий контроль является основным видом деятельности субъектов финансового контроля. Он ведется в процессе совершения производственных, хозяйственных и финансовых операций, исполнения бюджета, смет доходов и расходов бюджетных учреждений с целью предупреждения и выявления нарушений финансовой (бюджетной, налоговой) дисциплины, соблюдения финансовых норм и нормативов, требований бухгалтерского учета и отчетности. Оперативность здесь имеет первостепенное значение. Текущий финансовый контроль опирается на первичные документы оперативного бухгалтерского учета и отчетности.

Последующий финансовый контроль проводится по окончании финансового года или  отчетного периода. В ходе его  проверяется количественное и качественное выполнение намеченных показателей  по каждому виду доходов и расходов, по налоговым и неналоговым поступлениям в бюджеты разных уровней и расходованию бюджетных средств, исполнение внебюджетных фондов и финансовых планов (бюджетов) предприятий, организаций, смет бюджетных учреждений. При этом путем анализа отчетных бухгалтерских документов выявляются причины отклонения фактических данных от плановых, резервы повышения доходной базы бюджетов, рентабельности предприятий и организаций.

В зависимости от субъектов, осуществляющих контроль, различают следующие его виды:

- ведомственный контроль, осуществляемый  контрольно-ревизионными управлениями (отделами) министерств и ведомств, охватывает деятельность подотчетных  им предприятий, учреждений и  организаций. Преимущества данного  вида контроля проявляются в  его непосредственной связи с функцией управления отраслью, в специализации контроля применительно к отраслевым (ведомственным) особенностям финансово-хозяйственной деятельности;

- внутрихозяйственный контроль, проводимый  финансово-экономическими службами  субъектов хозяйствования и направленный на непрерывное наблюдение за эффективностью финансовой, экономической, производственной, снабженческой и сбытовой деятельности, выявление внутренних резервов, обеспечение сохранности денежных и материальных средств, устранение причин и условий, порождающих хищения и бесхозяйственность;

- общественный контроль, выполняемый  неправительственными общественными  организациями или отдельными  физическими лицами (экспертами) на  основе добровольности;

- правовой контроль, который  проводится правоохранительными органами в форме ревизий, судебно-бухгалтерской экспертизы и т.д.;

- гражданский контроль, осуществляемый  физическими лицами при налогообложении  их доходов и имущества, получении  ими доходов в виде заработной  платы, премий, пособий, дивидендов, процентов и т.д.

Государственный финансовый контроль представляет собой совокупность действий и операций, осуществляемых органами государственной власти, а также  специально созданными ими органами, с использованием специфических  форм и методов его организации за соблюдением субъектами хозяйствования и органами государственной власти норм права с целью обеспечения законности, целесообразности, эффективности образования, распределения и использования финансовых ресурсов государства.

Государственный финансовый контроль охватывает не только государственный сектор экономики, но и распространяется на субъекты хозяйствования всех форм собственности, главным образом путем проверки соблюдения ими налогового законодательства, выполнения государственных и муниципальных заказов, целевого использования субсидий, дотаций, бюджетных кредитов, а также эффективности предоставления и законности использования налоговых льгот. Следовательно, объектом государственного финансового контроля выступают все денежные отношения, складывающиеся в процессе деятельности субъектов хозяйствования, связанные с формированием и использованием финансовых ресурсов государства. Организация государственного финансового контроля в различных странах во многом определяется формой государственного устройства (например, для России, США - наличие института президентской власти).

При проведении финансового контроля используют определенные методы, к  которым традиционно относят  обследование, проверку, ревизию, надзор, мониторинг и др.

Обследование — это сбор и общий анализ информации по конкретному вопросу в целях определения целесообразности дальнейшей детальной проверки.

Проверка представляет собой единичное  контрольное действие или систему  контрольных действий в отношении  определенных финансово-хозяйственных операций субъектов хозяйствования.

Ревизия — это система обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке законности, целесообразности и эффективности, совершенных в проверяемом периоде  финансово-хозяйственных операций, а также законности и правильности действий должностных лиц. Ревизия в отличие от проверки дает наиболее полную и достоверную информацию о положении дел в проверяемой организации, так как предполагает сплошной охват проверяемых документов; в то время как проверка предполагает выборочность и поэтому в большей степени содержит риск необнаружения тех или иных отклонений от установленных норм, правил, параметров. Кроме того, результаты ревизии содержат конкретное документально подтвержденное определение установленных недостач и потерь денежных и материальных ресурсов.

По полноте охвата проверяемых  вопросов проверки и ревизии бывают: тематические (проводятся по определенному  кругу вопросов) и комплексные (т. е. охватывают практически все аспекты  финансово-хозяйственной деятельности). По характеру источников контроля проводят: документальные проверки и ревизии (проверка финансовой отчетности и документов, образующихся в деятельности организации) и фактические (используются такие приемы, как проведение инвентаризации денежных средств и материальных запасов и т.п.).

Надзор представляет собой систему  периодических контрольных действий по наблюдению за установленными в  той или иной сфере деятельности условиями ее осуществления. Например, надзор осуществляется за деятельностью субъектов хозяйствования с целью соблюдения ими условий лицензирования.

Мониторинг в отличие от надзора  представляет собой систему постоянно  совершаемых контрольных действий и операций по наблюдению с целью  определения текущих изменений  в деятельности субъекта хозяйствования.

1.3 Принципы и требования к  государственному финансовому контролю

Ключевым условием достижения целей  и задач государственного финансового  контроля является соблюдение принципов, т.е. основных правил, охватывающих контрольную деятельность в целом. Необходимо также отметить и основные требования к организации системы государственного финансового контроля. Данные требования по своей сути хотя и не являются принципами, но также обуславливают эффективность отдельных элементов государственного финансового контроля, а также эффективное функционирование системы государственного финансового контроля в целом. Итак, следующие принципы являются базовыми правилами, краеугольным камнем государственного финансового контроля.

 

1. Принцип законности

 

Принцип законности предусматривает  следующее:

 

- качество нормативно-законодательной  базы государственного финансового  контроля и законодательства  РФ в целом, т.е. его соответствие  целям общественного развития, укрепления  и наращивания государственной финансовой базы;

- соблюдение норм права органами  государственного финансового контроля (их представителями) при реализации  своих контрольных полномочий (включая  осуществление контроля и вынесение  решений по его результатам), а  также всеми организациями, имеющими с ними правоотношения.

2. Принцип независимости

Органы государственного финансового  контроля (контролеры) должны обладать организационной, функциональной, материальной и иного характера независимостью от юридических или физических лиц, чью деятельность они проверяют, а также от лиц, тем или иным образом связанных с последними. Независимость должна быть формально закреплена в законодательстве, регулирующем их деятельность. Независимость также характеризуется четкостью и адекватностью формально определенных прав и обязанностей. Фактором независимости являются, кроме того, и источники финансирования органов государственного финансового контроля: финансирование системы должно быть бюджетным и выделяться отдельной строкой.

3. Принцип гласности (публичности или открытости)

Гласность государственного финансового  контроля - необходимый атрибут современного демократического общества. Принцип  гласности предусматривает открытость деятельности органа государственного финансового контроля, доступность  каждого гражданина к информации о результатах контрольной деятельности.

4. Принцип объективности

Выводы по результатам проверок также должны быть беспристрастны (особенно в плане представления материалов), обоснованы и подтверждены соответствующими данными, материалами, содержащими качественную информацию. При этом о качестве информации можно судить по следующим критериям: необходимость, достаточность, истинность, своевременность, аналитичность, организованность.

5. Принцип ответственности

Данный принцип может быть рассмотрен как минимум в трех аспектах:

а) ответственность контролеров;

б) ответственность контролируемых;

в) ответственность третьих лиц (включая принимающих решения, т.е. обладающих исполнительными полномочиями, государственных органов).

6. Принцип сбалансированности

Этот принцип неразрывно связан с предыдущим. Сбалансированность означает, что субъекту нельзя предписывать контрольные  функции, не обеспеченные средствами для  их выполнения. Точно так же не должно быть средств, не связанных той или  иной функцией. Иными словами, при определении обязанностей субъекта контроля должен быть определен соответствующий объем прав и возможностей, и наоборот.

7. Принцип системности

Предполагает наличие именно системы  органов ГФК. Но системообразующий  элемент может быть и не один, т.е. система как таковая вовсе не означает некую единую иерархическую конструкцию подчиненности как цементирующего ее начала.

Также необходимо отметить основные требования к организации государственного финансового контроля:

1. Требование информационной обеспеченности;

2. Требование соответствия контролирующей  и контролируемой систем;

3. Требование постоянства и комплексности;

4. Требование подконтрольности  каждого субъекта государственного  финансового контроля;

5. Требование компетентности, добросовестности и честности государственных контролеров (аудиторов, инспекторов, ревизоров и т.п.);

6. Требование приемлемости (пригодности)  методологии государственного финансового  контроля;

7. Требование непрерывности развития  и совершенствования;

8. Требование приоритетности;

9. Требование исключения ненужных  этапов, процедур в проведении  контроля;

10. Требование оптимальной централизации  (или адекватности оргструктуры  государственного финансового контроля);

11. Требование единичной ответственности  (или четкого разграничения функций органов государственного финансового контроля);

12. Требование регламентации;

13. Требование взаимодействия и  координации;

14. Требование своевременного сообщения  об отклонениях;

15. Требование конфиденциальности  планов контроля;

 

17. Требование экономической эффективности;

16. Требование обеспечения сочетания  разной компетенции субъектов  контроля в рамках бюджетного  процесса и обеспечения единства  их интересов в достижении  конечной цели контроля.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Система государственного  финансового контроля в Российской  Федерации

 

2.1 Классификация органов  государственного финансового контроля  Российской Федерации

Состав и структура органов  финансового контроля определяются государственным устройством страны, функциями и задачами, выполняемыми государством на каждом этапе своего развития. Отказ от командно-административной системы управления экономикой и переход на децентрализованные рыночные методы регулирования потребовали разработки и реализации новой финансовой политики, направленной на усиление воздействия финансовых рычагов на социально-экономические процессы в обществе. Решение данной проблемы предполагает реформирование сложившихся форм контроля, а следовательно, изменение институционального и функционального состава контролирующих органов, равно как и нормативно-правовой базы их деятельности. Принцип разделения властей предопределяет создание органов финансового контроля, подотчетных органам исполнительной и представительной власти. Исполнительная власть осуществляет функции финансового контроля посредством следующих институтов.

С учетом определенных признаков классификации внутри государственного финансового контроля можно выделить следующие виды:

1. По отношению  к ветвям государственной власти: контроль, осуществляемый законодательными (представительными) органами государственной власти, как непосредственно (парламентский контроль), так и через специально созданные ими органы независимого контроля; контроль, осуществляемый Президентом; контроль, осуществляемый органами исполнительной власти.

Парламентский контроль включает: рассмотрение и  утверждение бюджета, отчета о его  выполнении; контрольную деятельность постоянных комиссий и комиссий по расследованию финансовых нарушений  и др. Основной функцией Главного контрольно-финансового управления как главного органа, контролирующего исполнение бюджета, является контроль за правительственными расходами. В Российской Федерации парламентский контроль, в том числе в финансовой сфере, осуществляют палаты Федерального Собрания — Совет Федерации и Государственная Дума, которые образуют комитеты и комиссии (например, комитет по бюджету и налогам).

Президентский контроль в Российской Федерации, как  контроль за исполнением указов и  распоряжений Президента РФ по вопросам государственных финансов, осуществляется органами, уполномоченными Президентом РФ в соответствии с законодательством (например, Контрольное управление Президента РФ).

2. По отношению к уровню государственной  власти выделяют: федеральные органы государственного финансового контроля и региональные органы государственного финансового контроля. К федеральным органам относятся: в РФ — Счетная палата РФ, Министерство финансов РФ и его федеральные службы и др. К региональным органам можно отнести контрольно-счетные органы субъектов РФ (например, Контрольно-счетная палата Москвы, контрольно-счетные палаты краев и областей РФ), контрольные органы администрации субъектов РФ (например, Главное управление государственного финансового контроля города Москвы).

3. По характеру компетенции выделяют:

Органы ГФК общей компетенции. Они осуществляют контроль в отношении  достаточно широкого круга объектов и вопросов согласно сферам своей  деятельности.

Органы ГФК отраслевой компетенции. Они осуществляют контроль в конкретных отраслях (в некотором смысле термин «отраслевой контроль» синонимичен термину «ведомственный контроль»).

Органы ГФК межотраслевой компетенции. Они контролируют определенные сферы  финансово-хозяйственной деятельности объектов контроля вне зависимости от их отраслевой принадлежности

Органы ГФК специальной компетенции. В принципе они также осуществляют контроль вне зависимости от отраслевой принадлежности объектов контроля, но их контроль ограничен достаточно узкими вопросами, т.е. их контроль носит достаточно узконаправленный характер.

 

 

 

2.2 Права и функции  органов государственного финансового  контроля

 

Деятельность органов финансового  контроля в РФ осуществляется в соответствии с установленными нормами права, основными источниками которого являются: Конституция РФ, Гражданский кодекс РФ, Бюджетный кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, федеральные законы и законы субъектов РФ, законодательные акты органов местного самоуправления, подзаконные нормативные правовые акты (указы Президента РФ, постановления Правительства РФ и др.). В ст. 265 и 266 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что государственный и муниципальный финансовый контроль осуществляют: законодательные (представительные) органы и представительные органы местного самоуправления; органы исполнительной власти и органы местного самоуправления. Контроль законодательных (представительных) органов, представительных органов местного самоуправления предусматривает их право на создание собственных контрольных органов (Счетная палата Российской Федерации, контрольные палаты, иные органы законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления) для проведения внешнего аудита бюджетов.

1. Президент РФ. Президентский контроль осуществляется путем реализации прав Президента РФ по формированию нормативно-правовой базы, в том числе регламентирующей организацию контроля, и прав по формированию состава Правительства РФ.

2. Главное контрольное управление  Президента РФ действует на основе Указа Президента РФ от 16 марта 1996 г. № 383. Как структурное подразделение Администрации Президента оно подчиняется непосредственно Президенту РФ, но взаимодействует со всеми органами законодательной и исполнительной власти. Его функциями являются контроль за деятельностью органов контроля и надзора при федеральных органах исполнительной власти, подразделений Администрации Президента, органов исполнительной власти субъектов РФ; рассмотрение жалоб и обращений граждан и юридических лиц, проверка исполнения федеральных законов, указов, распоряжений и поручений Президента РФ. Контрольное управление наделено правом требовать от руководителей государственных органов, организаций и предприятий предоставления документов, материалов и другой информации, необходимой для проведения проверок; привлекать к проверкам специалистов и представителей правоохранительных органов и вносить на рассмотрение Президента предложения по результатам проверок. Оно вправе направлять предписания об устранении финансовых нарушений, которые должны быть рассмотрены соответствующими должностными лицами в месячный срок, но не вправе самостоятельно применять какие-либо санкции.