Исполнение обязательств за счет средств внебюджетной деятельности

Исполнение обязательств за счет средств внебюджетной деятельности

Для оплаты денежных обязательств за счет средств от приносящей доход деятельности получатели представляют в ОФК заявку на кассовый расход или заявку на получение наличных денег (далее – заявка на кассовый расход) по формам, установленным Федеральным казначейством.

ОФК отказывает получателю в приеме заявки на кассовый расход в случае непредставления клиентом сведений о смете на текущий финансовый год и их несоответствия показателям сметы и разрешению по источникам образования либо направлениям использования средств от приносящей доход деятельности и положениям устава.

ОФК проверяет заявки на кассовый расход на правильность оформления, соответствие подписей в заявке имеющимся образцам подписей в карточке образцов подписей, а также на:

–соответствие кодов Классификации операций сектора государственного управления (далее – КОСГУ) текстовому назначению платежа, исходя из установленного порядка применения бюджетной классификации РФ. Исключением являются операции по расчетам между получателеми его обособленным подразделением, а также по перечислению остатка средств по приносящей доход деятельности в связи с реорганизацией получателя. При этом коды КОСГУ должны соответствовать действующим в текущем финансовом году кодам бюджетной классификации РФ;

–соответствие кодов бюджетной классификации РФ, указанных в заявке на кассовый расход, кодам бюджетной классификации РФ, указанным в сведениях о смете;

–непревышение сумм расхода над суммой свободного остатка средств от приносящей доход деятельности (за исключением средств, зачисленных без права расходования), отраженных на лицевом счете получателя бюджетных средств;

–непревышение сумм расхода над показателями, содержащимися в сведениях о смете по соответствующим кодам бюджетной классификации РФ с учетом произведенных кассовых расходов;

–соответствие указанного в заявке на кассовый расход кода участника бюджетного процесса по Сводному реестру показателю учтенного обязательства;

–соответствие указанных в заявке на кассовый расход кодов бюджетной классификации РФ показателям учтенного обязательства;

–соответствие предмета принятого на учет обязательства текстовому назначению платежа, указанному в заявке на кассовый расход;

–непревышение суммы кассового расхода над суммой неисполненного обязательства;

–соответствие наименования и банковских реквизитов, идентификационного номера (ИНН) и кода причины постановки на учет (КПП) контрагента получателя по учтенному обязательству, указанным в заявке на кассовый расход.

Заявка на кассовый расход принимается к исполнению только при соответствии указанным выше требованиям. Если требования не исполнены должным образом, ОФК регистрирует представленную заявку на кассовый расход в журнале регистрации неисполненных документов и возвращает экземпляр заявки на бумажном носителе получателю. Если заявка на кассовый расход представлена только в электронном виде, получателю направляется протокол проверки с указанием причины возврата в журнале регистрации неисполненных документов.

Оплата денежных обязательств, прошедших процедуры санкционирования, осуществляется в пределах остатка средств от приносящей доход деятельности на лицевом счете получателя бюджетных средств (за исключением средств, зачисленных без права расходования).

Суммы возврата дебиторской задолженности, образовавшейся у получателя в процессе исполнения сметы доходов и расходов по приносящей доход деятельности текущего года, учитываются на лицевом счете получателя бюджетных средств как восстановление кассовых выплат с отражением по тем кодам бюджетной классификации РФ, по которым была произведена кассовая выплата. Суммы дебиторской задолженности прошлых лет отражаются на лицевом счете получателя бюджетных средств в доходах получателя без включения в разрешение указанного источника образования средств от приносящей доход деятельности.

В поле «Назначение платежа» платежного поручения дебитора обязательно должна содержаться ссылка на номер и дату платежного поручения, на основании которого был осуществлен данный платеж либо указаны иные причины возврата средств. В случае отсутствия указанной информации в платежном поручении дебитора поступившая сумма учитывается на лицевом счете получателя бюджетных средств без права расходования.

Остаток средств от приносящей доход деятельности отчетного финансового года в текущем финансовом году подлежит учету на лицевых счетах получателей бюджетных средств как вступительный остаток на 1 января текущего финансового года, если иное не установлено федеральным законом о федеральном бюджете.

Исполнение обязательств за счет средств от приносящей доход деятельности, порядок перечисления налогов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, не включаемых в состав расходов за счет средств от приносящей доход деятельности

Муниципальные учреждения принимают обязательства, подлежащие исполнению за счет средств от приносящей доход деятельности, в пределах сметных назначений, отраженных на лицевом счете по приносящей доход деятельности, открытом соответствующему муниципальному учреждению в департаменте финансов.

Оформление и представление документов для оплаты обязательств, подлежащих к исполнению за счет средств от приносящей доход деятельности (в том числе для уплаты включаемых в состав расходов налогов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации), осуществляется в порядке, установленном департаментом финансов для исполнения городского бюджета по расходам.

Санкционирование оплаты обязательств, подлежащих исполнению за счет средств от приносящей доход деятельности, осуществляется в порядке, установленном департаментом финансов для санкционирования оплаты денежных обязательств получателей средств городского бюджета, с учетом следующих особенностей:

- казначейский отдел проверяет соответствие указанных в поручении на оплату денежных обязательств, подлежащих исполнению за счет средств от приносящей доход деятельности, кода классификации сектора государственного управления порядку применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденному Министерством финансов Российской Федерации, назначения платежа направлению использования средств, указанному в соответствующих записях разрешения;

- для оплаты обязательств, подлежащих исполнению за счет поступлений от физических и юридических лиц с целевым назначением и не отраженных в разрешении, муниципальное учреждение представляет главному распорядителю, а главный распорядитель в казначейский отдел копию платежного поручения по указанным поступлениям.

Для перечисления налогов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, не включаемых в состав расходов за счет средств от приносящей доход деятельности, муниципальные учреждения формируют в электронном виде поручения на уплату налогов и иных обязательных платежей, не включаемых в состав расходов от приносящей доход деятельности (далее – поручение), и направляют их соответствующему главному администратору.

Главный администратор не позднее рабочего дня, следующего за днем представления муниципальными учреждениями поручений, осуществляет проверку правильности оформления поручений в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации для оформления платежных документов на перечисление налогов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

Поручения, заполненные с нарушением установленных требований, главный администратор возвращает муниципальному учреждению. При этом главный администратор не несет ответственности за нарушение сроков платежа по налогам и иным обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации.

На основании прошедших проверку поручений, главный администратор формирует сводный реестр поручений на уплату налогов и иных обязательных платежей, не включаемых в состав расходов от приносящей доход деятельности (далее – сводный реестр).

Сводный реестр подписывается руководителем и главным бухгалтером (лицами их замещающими) главного администратора.  

Главный администратор представляет сводный реестр в отдел доходов департамента финансов (далее – отдел доходов) не позднее 11.00 часов рабочего дня в электронном виде и в двух экземплярах на бумажном носителе.

Отдел доходов в течение рабочего дня осуществляет проверку:

- идентичности сводного реестра в электронном виде и на бумажном носителе;

- соблюдения правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденных Министерством финансов Российской Федерации;

- соответствия кодов бюджетной классификации доходов для перечисления налогов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации назначению платежа;

- наличия подписей и оттиска печати.

При положительном результате проверки, осуществляемой в соответствии с требованиями,  отдел доходов проставляет в сводном реестре, оформленном на бумажном носителе и в электронном виде отметку, подтверждающую проверку. Один экземпляр сводного реестра на бумажном носителе возвращается главному администратору, второй остается в отделе доходов.

При выявлении в результате проверки нарушений, отдел доходов приостанавливает соответствующее поручение и направляет его главному администратору на бумажном носителе с отметками в полях допущенных нарушений одновременно с одним экземпляром сводного реестра. При этом в сводном реестре, оформленном на бумажном носителе, указывается количество поручений, которые не приняты к исполнению.

Департамент финансов не несет ответственности за нарушение сроков платежа в случае приостановки поручения.

Отдел доходов на основании проверенных сводных реестров формирует реестр на уплату налогов и иных обязательных платежей, не включаемых в состав расходов от приносящей доход деятельности, и передает его в отдел учета и отчетности департамента финансов (далее – отдел учета и отчетности) не позднее 12.45 текущего рабочего дня.

Отдел учета и отчетности на основании реестров на уплату налогов и иных обязательных платежей, не включаемых в состав расходов от приносящей доход деятельности, оформляет платежные поручения для перечисления налогов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации и группирует их в реестр платежных поручений.

Реестр платежных поручений на бумажном носителе подписывается директором и главным бухгалтером (лицами их замещающими) департамента финансов.

Платежные поручения подписываются с применением средств электронной цифровой подписи и передаются в банк по каналам электронной связи в порядке, установленном договором об обмене электронными платежными документами между департаментом финансов и банком.

Подтверждение исполнения обязательств за счет средств от приносящей доход деятельности осуществляется на основании платежных поручений, подтверждающих списание денежных средств с единого счета по приносящей доход деятельности, направляемых департаментом финансов муниципальному учреждению одновременно с выпиской из соответствующего лицевого счета по приносящей доход деятельности.

Оплата обязательств, подлежащих исполнению за счет средств от приносящей доход деятельности и прошедших процедуру санкционирования, а также перечисление налогов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, не включаемых в состав расходов за счет средств от приносящей доход деятельности, осуществляется в пределах остатка средств на лицевом счете по приносящей доход деятельности соответствующего муниципального учреждения.

Мониторинг финансовых ресурсов бюджетных учреждений

Для чего нужен мониторинг?

В настоящее время в рамках разработки и реализации мероприятий по повышению эффективности использования бюджетных расходов и укреплению доходной базы бюджетов всех уровней внедрение процедур мониторинга и оценки качества управления финансовыми ресурсами бюджетных учреждений позволяет:

проводить на основании утвержденного перечня показателей мониторинга сравнительную характеристику качества планирования и исполнения бюджета бюджетными учреждениями в зависимости от их полномочий и возложенных функций;

выявлять и предотвращать финансовые нарушения, создавать основу для принятия конкретных управленческих решений;

корректировать деятельность бюджетных учреждений в направлении усиления контроля за результативностью бюджетных расходов;

установить взаимосвязь объемов бюджетного финансирования бюджетного учреждения на очередной финансовый год и плановый период с результативностью его деятельности;

установить механизм рейтингования и оценки результатов деятельности бюджетных учреждений, поощрения, в том числе распределения премиального фонда между бюджетными учреждениями.

На сегодняшний день на федеральном уровне уже запущен механизм мониторинга и оценки качества управления финансами, ко­торый ориентирован на главных администраторов средств федерального бюджета. Органы государственной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления также пошли по пути формирования собственной правовой базы процедур мониторинга и оценки качества управления региональными и муниципальными финансами главных распорядителей бюджетных средств. Следует отметить, что большинство показателей мониторинга и оценки главных распорядителей бюджетных средств складываются из показателей финансовой деятельности подведомственных им получателей бюджетных средств, в том числе бюджетных учреждений. Таким образом, главный распорядитель бюджетных средств с целью мониторинга своей финансовой деятельности, а также для внесения изменений в процесс управления финансовыми ресурсами по итогам оценки показателей мониторинга не может обойтись без системы мониторинга и оценки подведомственных ему бюджетных учреждений.

Система мониторинга и оценки

Мониторинг и оценка качества управления финансовыми ресурсами являются необходимыми элементами комплексной системы регионального (муниципального) управления

Мониторинг качества управления финансовыми ресурсами – это регулярное измерение и регистрация текущих значений фи­нансовых показателей, которые сопровождаются такими процедурами, как сбор, обработка, упорядочивание входных данных.

При мониторинге качества управления финансовыми ресурсами фактические данные сравниваются с плановыми. Оценка качества управления финансовыми ресурсами представляет собой сопоставление собранных в процессе мониторинга данных с установленными критическими значениями показателей, выбранных для оценки.

Оценка качества управления финансовыми ресурсами проводится для того, чтобы понять, насколько эффективно исполняется бюджетная смета и что может быть сделано для улучшения финансовых результатов деятельности бюджетных учреждений, при этом анализируются причины достижения или недостижения запланированных результатов.

Следует отметить, что наряду с необходимостью различать понятия «мониторинг» и «оценка» важно понимать природу их вза­имосвязи. Данные мониторинга служат исходными данными для проведения оценки, без мониторинга невозможно качественно выполнить оценку. В то же время результаты оценки, как правило, являются основой для принятия управленческих решений и внесения изменений в ту или иную сферу деятельности, что означает необходимость внесения изменений в процедуру мониторинга для последующей оценки.

Для внедрения в практику управления процедур мониторинга и оценки качества управления финансовыми ресурсами бюджетных учреждений необходимо выстроить систему мониторинга и оценки. Система мониторинга и оценки качества управления финансовыми ресурсами бюджетных учреждений может состоять из таких элементов, как:нормативные правовые акты, регулирующие процедуры мониторинга и оценки качества управления финансовыми ресурсами бюджетных учреждений;

субъект мониторинга и оценки качества управления финансовыми ресурсами бюджетных учреждений;

объект мониторинга и оценки качества управления финансовыми ресурсами бюджетных учреждений;

внутренние и внешние пользователи системы мониторинга и оценки качества управления финансовыми ресурсами бюджетных учреждений;

организационно-процедурная схема проведения мониторинга и оценки качества управления финансовыми ресурсами бюджетных учреждений, в том числе процедуры и регламенты взаимодействия между субъектами, субъектом и объектом, а также регламенты взаимодействия процедур мониторинга и оценки качества управления финансовыми ресурсами бюджетных учреждений с другими процедурами (например, процедурой принятия решений на основе данных мониторинга и оценки);

методика проведения мониторинга и оценки качества управления финансовыми ресурсами бюджетных учреждений;

входные и выходные продукты и (или) результаты.

Кто является субъектом управления?

Рассматривая систему мониторинга и оценки качества управления финансовыми ресурсами бюджетных учреждений более подробно, остановимся на таких элементах, как объект и субъект управления. В качестве объекта управления выступают финансовые ресурсы. Под финансовыми ресурсами бюджетных учреждений понимаются денежные доходы, поступления и накопления, используемые для осуществления и расширения уставной деятельности.

В широком смысле в качестве субъекта управления финансовыми ресурсами бюджетных учреждений, помимо самого учреж­дения, также активно выступает главный распорядитель (распорядитель) бюджетных средств. Данное обстоятельство важно в связи с установлением в ст. 28 Бюджетного кодекса принципа подведомственности расходов бюджета. Однако в целях проведения мониторинга и оценки качества управлениями финансовыми ресурсами бюджетных учреждений оцениваться должны только те показатели, результаты которых непосредственно зависят от действий или бездействий самого учреждения. Соответственно, в качества субъекта управления финансовыми ресурсами в данном случае нами будет рассматриваться только бюджетное учреждение.

Что влияет на достоверность данных?

Также следует отметить, что при проведении мониторинга качества управления финансовыми ресурсами бюджетных учреждений необходимо учитывать обстоятельства, которые могут оказывать влияние на качество и достоверность данных, полученных в результате мониторинга и оценки. К таким обстоятельствам можно отнести:вероятность изменения законодательства, устанавливающего набор показателей, характеризующих качество управления финансовыми ресурсами, и их нормативных значений, а также изменение порядка осуществления контроля эффективности и результативности расходования бюджетных средств. Для минимизации потерь целесообразно проводить постоянный мониторинг изменений законодательства и подзаконных нормативных правовых актов всех уровней с целью адаптации применяемых методик к новому правовому полю;

предоставление неполных или недостоверных данных бюджетными учреждениями и, как следствие, некорректный расчет фактического уровня качества управления финансовыми ресурсами. Для получения необходимых достоверных данных предполагается четкая регламентация всех процедур системы мониторинга и оценки, установление их взаимосвязей;

определение некорректных или необъективных показателей и их критических значений, характеризующих минимальное и наилучшее качество управления бюджетными средствами, а также выбор неверных методик расчета среднего уровня качества управления финансовыми ресурсами бюджетных учреждений и сумм премиальных выплат для руководителей. В целях снижения давления данного обстоятельства необходимо провести анализ накопленного опыта по этому направлению управления финансами другими муниципальными образованиями и субъектами РФ, привлекать внешних консультантов, имеющих опыт разработки порядка проведения мониторинга качества управления финансовыми ресурсами на всех уровнях публичной власти.