Качество активов банка, определение и поддержание рациональной структуры активов

Введение

От стабильной работы банковской системы зависит нормальное функционирование всех субъектов народного хозяйства. Крах отдельных банков может привести к потере денежных средств и разорению  предприятий, частных лиц, других банков, доверивших этим банкам свои деньги. Первоначальные банкротства могут повлечь за собой целую серию банкротств кредитных учреждений, тесно связанных  друг с другом через денежный рынок, спровоцировать массовое изъятие населением своих средств из банков. Результатом  такого сценария может стать глубокий кризис денежно-кредитной системы, рискующий быстро перерасти в  кризис всей экономической системы  страны, вызвать серьезную социальную напряженность в обществе. Именно поэтому общество должно иметь особую заинтересованность в стабильном функционировании банковской системы.

При этом особую роль играет качество активов коммерческих банков. Этот тезис подтверждает исследование причин банкротств крупных коммерческих банков США. Результаты анализа показывают, что основной причиной упадка проблемных банков продолжает оставаться плохое качество активов, что в конце  концов истощает капитал банка. Исследование выявило несколько важных факторов упадка банков:

1. плохое качество активов;
2. слабости планирования и управления;
3. отсутствие внутреннего аудита и контроля;
4. мошенничество, подтасовка отчетных данных;
5. необеспеченные расходы.

При рассмотрении причин плохого  качества активов выявлено несколько  групп банков, различных по характеру  несостоятельной практики управления портфелем ссуд:

1. либерализм в предоставлении кредитов;
2. большие упущения в финансовой отчетности;
3. избыточное кредитование;
4. чрезмерный рост численности персонала, и выделяемых на это средств;

Результаты свидетельствуют  о том, что качество активов в  значительной степени определяется качеством портфеля ссуд. Следовательно, при анализе финансовой устойчивости коммерческого банка большое  внимание должно уделяться анализу  качества кредитного портфеля.

Качество активов определяется их ликвидностью, объемом рисковых активов, удельным весом критических  и неполноценных активов, объемом  активов, приносящих доход. Для обеспечения  ежедневной способности банка отвечать по своим обязательствам структура  активов коммерческого банка  должна соответствовать качественным требованиям ликвидности. С этой целью все активы банка разбиваются  на группы по степени ликвидности  в зависимости от срока погашения. Активы банка делятся на высоколиквидные  активы (т.е. активы, которые обеспечивают мгновенную ликвидность); ликвидные  активы, активы долгосрочной ликвидности.

К высоколиквидным активам  относятся: наличность и приравненные к ней средства, средства на счетах в Центральном банке, государственные  долговые обязательства, средства на корсчетах  у банков-нерезидентов, вложения в  облигации внутреннего валютного  займа за вычетом средств, поступающих  в оплату валютных акций и средств, поступающих на корсчет банка  от реализации ценных бумаг. Эти средства относятся к ликвидным, так как  подлежат в случае необходимости  немедленному изъятию из оборота  банка.

В состав ликвидных активов  входят, кроме перечисленных высоколиквидных  активов, все кредиты, выданные кредитной  организацией в рублях и иностранной  валюте, со сроком погашения в течение  ближайших 30 дней (исключая пролонгированные хотя бы один раз и вновь выданные кредиты в погашение ранее  выданных ссуд), а также другие платежи  в пользу кредитной организации, подлежащие перечислению в течение  ближайших 30 дней (дебиторы, а также  суммы переплаты, подлежащие возврату кредитной организации на отчетную дату из фонда обязательных резервов).

К активам долгосрочной ликвидности относятся все кредиты, выданные кредитной организацией, в  рублях и иностранной валюте с  оставшимся сроком погашения свыше  года, а также 50% гарантий и поручительств, выданных банком сроком действия свыше  года, кредиты просроченные за минусом  ссуд, гарантированных Правительством, под залог ценных бумаг, под залог  драгметаллов. Устанавливая рациональную структуру активов, банк должен выполнять  требования к ликвидности, а следовательно, иметь достаточный размер высоколиквидных, ликвидных и долгосрочноликвидных средств по отношению к обязательствам с учетом их сроков, сумм и типов, и выполнять нормативы мгновенной, текущей и долгосрочной ликвидности.

Норматив мгновенной ликвидности  рассчитывается как отношение суммы  высоколиквидных активов банка  к сумме его обязательств по счетам до востребования. Норматив текущей  ликвидности представляет собой  отношение суммы ликвидных активов  кредитной организации к сумме  ее обязательств по счетам до востребования  и на срок до 30 дней. Норматив долгосрочной ликвидности определяется как отношение выданных банком кредитов сроком погашения свыше года к капиталу кредитной организации и обязательствам свыше года.

Чаще всего под активами понимается совокупность имущественных  прав хозяйствующего субъекта, а под активами банков - собственные и привлеченные средства, размещенные в ссудные и другие активные операции кредитной организации. Активные операции кредитных организаций - это размещение собственных и привлеченных средств банка с целью получения дохода. Такие операции учитываются на активных балансовых счетах. Они составляют существенную и определяющую часть операций кредитного учреждения. К активным банковским операциям относятся:

1) кредитные, кассовые, валютные, операции с драгоценными металлами  и драгоценными камнями;

2) выдача банковских  гарантий и поручительств за  третьих лиц, предусматривающих  их исполнение в денежной форме;

3) приобретение права  требования от третьих лиц  исполнения обязательств в денежной  форме;

4) доверительное управление  денежными средствами и другим  имуществом, лизинговые, факторинговые,  форфейтинговые операции, вложения  банка в ценные бумаги;

5) другие операции.

Экономическое содержание активных операций кредитных организаций  проявляется в их классификации. В основу классификации активов  могут быть положены следующие признаки: вид операции; степень рискованности; характер размещения средств; уровень  доходности; уровень ликвидности; валюта; срок; регулярность осуществления; движение денежных средств по счетам.

В зависимости от вида операции активные операции кредитных организаций  делятся на ссудные, расчетные, кассовые, инвестиционные и фондовые, комиссионные, гарантийные.

Ссудные операции -- это  операции по выдаче (предоставлению) средств  заемщику на началах срочности, возвратности и платности.

К ссудным операциям  приравниваются:

- предоставление кредитов (займов), размещение депозитов, в том числе межбанковских кредитов (депозитов, займов), прочее размещение средств, включая размещение требований на получение (возврат) долговых ценных бумаг, акций и векселей, предоставленных по договору займа;

- учет векселей;

- уплата кредитной организацией бенефициару сумм по банковским гарантиям, не взысканных с принципала;

- денежные требования кредитной организации по сделкам финансирования под уступку денежного требования (факторинг);

- требования кредитной организации по приобретенным по сделке правам (требованиям) (уступка требования);

- требования кредитной организации по приобретенным на вторичном рынке закладным;

- требования кредитной организации по сделкам продажи (покупки) финансовых активов с отсрочкой платежа (поставки финансовых активов);

- требования кредитной организации к плательщикам по оплаченным аккредитивам (в части непокрытых экспортных и импортных аккредитивов);

- сделки РЕПО (прямые и обратные);

- требования кредитной организации (лизингодателя) к лизингополучателю по операциям финансовой аренды (лизинга).

Расчетные операции - это операции по оплате со счетов клиентов их обязательств перед контрагентами.

Кассовые операции - это операции по выдаче наличных денег.

Инвестиционные операции - это операции по вложению кредитной организацией своих средств в ценные бумаги и паи небанковских структур в целях совместной коммерческой деятельности.

Фондовые операции - это операции с ценными бумагами (помимо инвестиционных) на организованном (биржевом) и неорганизованном рынках.

К фондовым операциям относятся:

- операции с векселями по покупке, опротестованию векселей, инкассированию, домицилированию, акцепту, индоссированию, выдаче вексельных поручений, хранению векселей и т.д.;

- операции с фондовыми бумагами, котирующимися на фондовых биржах, -- дилерские и брокерские;

- операции с производными финансовыми инструментами.

Комиссионными операциями называются операции, осуществляемые кредитными организациями по поручению, от имени и за счет клиентов и  приносящие доход в виде комиссионного  вознаграждения.

К таким операция относятся: операции по инкассированию дебиторской  задолженности, переводные операции, торгово-комиссионные (покупка валюты, драгоценных камней и металлов и другие), доверительные  операции, операции по предоставлению клиентам юридических и иных услуг.

Гарантийные операции - это операции по выдаче кредитной организацией гарантии или поручительства по уплате долга клиента третьему лицу при наступлении указанных в гарантии условий и которые приносят комиссионный доход.

В зависимости от степени  рискованности все активные операции делятся следующим образом:

- стандартные (степень риска -- 0%);

- нестандартные (степень риска -- от 1 до 20%);

- проблемные (степень риска -- от 21 до 50%);

- сомнительные (степень риска -- от 51 до 99%);

- безнадежные (степень риска -- 100%).

В зависимости от характера  размещения средств можно выделить:

- первичные -- прямое размещение средств, например выдача межбанковского кредита;

- вторичные, связанные с отчислениями банков в специальные фонды, например, в фонды обязательных резервов, в страховые фонды и пр.;

- инвестиционные - вложение средств банка в основные фонды, в инвестиционный портфель ценных бумаг, участие в деятельности других организаций, активные операции.

По уровню доходности операции следует подразделять так:

- приносящие доход -- высокодоходные, низкодоходные, приносящие стабильный или нестабильный доход;

- не приносящие дохода - беспроцентные ссуды, векселя, выдача денежных средств, отчисления в обязательные резервы и пр.

По уровню ликвидности  активные операции подразделяются на операции, характеризующиеся мгновенной (кассовые операции), текущей (операции ссудные и расчетные, сроком до 30 дней) и долгосрочной ликвидностью, а также на неликвидные операции.

По виду валюты активные операции делятся на операции в рублях и в иностранной валюте.

По сроку выделяются срочные краткосрочные (на 1 день, 7 дней, 30 дней, 3, 6, 9 и 12 месяцев), долгосрочные (свыше года, до 3 лет, свыше 3 лет) и  бессрочные активные операции (до востребования).

По регулярности осуществления  активные операции могут быть регулярные (постоянные или совершаемые с  определенной периодичностью) и иррегулярные (случайные, эпизодические).

В зависимости от движения денежных средств по счетам активные операции подразделяются на связанные (балансовые) и не связанные с  движением денежных средств по счетам (вне балансовые).

Под структурой активов  понимается соотношение разных по качеству и экономическому содержанию статей (состава) актива баланса кредитной  организации к балансовому итогу. Количественно измеренные и качественно  оцененные банковские активы отражаются в одной из частей бухгалтерского баланса - в активе.

Структура активов кредитной  организации позволяет судить о  составе и характере ее активных операций, ликвидности, прибыльности, рисковости, а также о связи  между пассивными и активными  операциями банка.

Если воспользоваться  более крупной группировкой состава  активов по основным видам банковской деятельности, то можно сделать следующие  выводы относительно их структуры:

1) основное место в  активных операциях кредитных  организаций занимают кредитные,  их доля колеблется по отдельным  банкам ряда стран от 19,90 до 83,25%;

2) второе место среди  банковских активов занимают  инвестиции в ценные бумаги (от 2,15 до 23,87%);

3) на третьем месте  находятся кассовые активы (от 0,2 до 12,94%);

4) доля прочих активов  обусловлена особенностями учета  и включает широкий спектр  операций от вложений в основные  фонды (здания и сооружения) до  расчетных операций кредитных  организаций (от 2 до 78%);

5) различия в структуре  активов кредитных организаций  во многом определяются национальными  особенностями, в том числе  спецификой банковского законодательства, бухгалтерского учета, и влиянием  внешней среды.

Качество активов кредитной  организации определяется целесообразной структурой ее активов, диверсификацией  активных операций, объемом рисковых активов, доходностью и прибыльностью  активов, объемом критических и  неполноценных активов, признаками изменчивости активов, ликвидностью, а  также применяемыми методами оценки активов..

Для оценки качества активов  в международной практике наибольшее распространение получил рейтинг, основанный на агрегатных показателях  и характеристиках, который дает возможность ранжировать банки по качеству их активов и месту среди других кредитных институтов.

Рейтинг устанавливается  в результате:

1) собственного анализа  качества активов кредитной организации;

2) независимой экспертизы специализированными банковскими рейтинговыми агентствами;

3) оценке надзорных органов,  которая более объективна, чем  прочие оценки.

В международной практике используются три основных метода построения рейтинга качества активов: номерной, балльный и индексный.

Номерной и балльный методы применяются для оценки качества ссудных операций банка, индексный метод - для оценки качества кредитного, торгового и инвестиционного портфелей кредитных организаций. Балльный метод предполагает присвоение каждому оценочному показателю определенного балла. В итоге дается сводная балльная оценка, позволяющая отнести тот или иной банк к соответствующей группе по качеству активов.

Рейтинг содержит пять типов  оценок.

Рейтинг 1 (сильный). Обычно так оцениваются активы, когда  обще взвешенные классификации не превышают 5%-ного уровня совокупного капитала кредитной организации. Небольшое  превышение 5% не противоречит рейтингу 1, если экономическое положение  банка хорошее и руководство  продемонстрировало свою способность  эффективно справляться с проблемными  активами. Но если рассматриваемый  случай выходит за установленные рамки или существуют дополнительные проблемы концентрации инвестиций либо кредита, проблемы, связанные с большой долей «неработающих» активов и др. «особо упомянутых» или с крупным инвестированием в фиксированные (постоянные) активы, то используется более низкий рейтинг, даже если взвешенные классификации не превышают 5% общего капитала.

Рейтинг 2 (удовлетворительный). При применении положительной или  отрицательной оценки нужно руководствоваться  теми же мотивами и инструкциями, что  и ранее, но с учетом того, что  взвешенные классификации не должны превышать 15% общего капитала.

Рейтинг 3 (посредственный). Руководствоваться указанными выше мотивами с учетом того, что взвешенные классификации не должны превышать 30% общего капитала.

Рейтинг 4 (критический). Учитывается  то, что взвешенные классификации  не должны превышать 50% общего капитала.

Рейтинг 5 (неудовлетворительный). Так оцениваются активы, когда  взвешенные классификации превышают 50% общего капитала.

Сравнение с другими  банками должно быть корректным. Так, в США формируют около 25 групп  сопоставимых по размерам активов кредитных  организаций.

Базельский комитет по банковскому надзору регулярно  пересматривает надзорные требования к активам кредитных организаций, взвешенным с учетом риска, к оценке рисков активных операций банков и  размеру создаваемых резервов, к  ликвидности активов, объему крупных  кредитов, предоставленных клиентам, акционерам, инсайдерам, связанным  с банком лицам, к размеру выданных гарантий и обязательств, коэффициенты крупных кредитных рисков и другие показатели. Соответствующие финансовые показатели определены в директивах Базельского комитета по банковскому  надзору. Эти требования с небольшими изменениями учитываются в экономических  нормативах деятельности кредитных  организаций.

Все операции КБ можно разделить  на активные, пассивные, комиссионно-посреднические (осуществляются по поручению клиента  на комиссионных началах), расчетные  операции, факторинг, лизинг, доверительное  управление.

Баланс банка - это бухгалтерский баланс, отражающий состояние привлеченных и собственных средств, их источники и размещение в кредитные и другие операции. По данным баланса осуществляется контроль за формированием и использованием банковских ресурсов и других банковских операций и правильностью их отражения в бухгалтерском учете.

Активы - это направления размещения собственного капитала и привлеченных средств с целью получения прибыли. Включают: кассовую наличность, различные вложения в кредиты и ценные бумаги, основные средства. Активы = требования = направления размещения.

Под управлением  активами понимают пути и порядок  размещения собственных и привлеченных средств с целью получения  дохода и обеспечения ликвидности  коммерческого банка. Применительно  к коммерческим банкам - это распределение  наличных денег, ссуд, инвестиций в ценные бумаги и другие активы. Особое внимание при размещении средств уделяется ссудным операциям и инвестициям в ценные бумаги.

Размещение банковских средств в различных видах  активов зависит от существующих законов и регулирующих актов, необходимости  поддерживать высокий уровень ликвидности  и потребности получать достаточно высокий доход. В попытках разрешить  проблему "ликвидность - прибыльность" обозначились три подхода к управлению активами, различающихся тем, на что делается упор в самом процессе управления активами:

1. метод общего фонда средств;
2. метод распределения активов или конверсии средств;
3. математический метод, как правило, с применением ЭВМ.

Ни один из методов  нельзя считать идеальным, поскольку  у каждого из них свои достоинства  и недостатки. В любом из методов  имеются элементы, которые можно  использовать при решении конкретных проблем отдельного коммерческого  банка.

В управлении активами российских коммерческих банков просматривается  общая закономерность - чрезмерная ориентация на один из оправдавших  себя методов, например на формирование общего фонда денежных ресурсов.

В этом случае в  одном фонде мобилизуются все  средства, поступающие в банк из самых разных источников, включая  собственный банковский капитал, вклады до востребования, сберегательные, срочные  и т. д. В зависимости от установленных  приоритетов эти ресурсы распределяются между активами, которые управляющий  коммерческого банка определяет как наиболее прибыльные, ликвидные.

Задачей номер  один при определении структуры  размещения средств является установление их доли, выделяемой в качестве первичного резерва, который выступает основным источником ликвидности коммерческого  банка. Он может быть использован  для немедленных выплат, например, изымаемых вкладов и расчетов.

В большинстве  случаев в роли первичных резервов (т.е. мгновенно ликвидных актов) представлена кассовая наличность, средства на счете фонда обязательных резервов в Центробанке, средства на корсчете. Величину средств, включаемых в первичные  резервы, определяют на основе отношения  суммы наличных денег и приравненных к ней средств к общей сумме  активов. Обычно около 15% средств, поступающих  в банки, рекомендуется использовать как кассовую наличность. На практике в большинстве случаев этого  не происходит, то есть сумма этого  резерва значительно ниже.

Важной задачей  при размещении средств является также создание вторичных резервов общего фонда средств. Они также  играют немалую роль в обеспечении  ликвидности коммерческих банков, создавая при этом определенный доход. Имеется  в виду портфель первоклассных ценных бумаг и средства на ссудных счетах. В большинстве случаев их легко  превратить в наличность, пополняя первоочередные резервы. Объем вторичных  резервов определяют установлением  определенного процента от общего объема средств, руководствуясь при этом теми же факторами, под воздействием которых  изменяются вклады и ссуды. При значительных колебаниях объемов вкладов в  банке, спрос на кредит и вторичный  резерв должны быть весьма существенными.

Третий этап размещения средств - формирование портфеля кредитов. Аксиома банковского бизнеса  гласит: после того, как банк обеспечил  первичные и вторичные резервы, он имеет право остаток средств  использовать для предоставления ссуд своим клиентам, это самая важная часть банковских активов, поскольку  приносит наибольший доход (около 80%). Но в то же время ссудные операции являются одновременно и самым рискованным  видом банковской деятельности.

И наконец, в последнюю  очередь при размещении средств, после удовлетворения потребностей заемщиков в кредитах, появляется возможность формировать портфель инвестиций: направлять деньги в долгосрочные проекты, "длинные" межбанковские  кредиты, первоклассные ценные бумаги и т. д. Назначение портфеля инвестиций - приносить банку доход и быть дополнением резерва второй очереди.

При использовании  метода общего фонда средств для  управления активами у банка имеются  широкие возможности выбора категорий  активных операций, что, естественно, положительно. Негативным моментом выступает отсутствие четких критериев распределения  средств по различным видам активов. Здесь характерны существенные отличия  по требованиям к ликвидности  по вкладам до востребования, сберегательным и срочным вкладам, основному капиталу. Для принятия правильных решений банкирам необходимы глубокие знания, опыт и интуиция.

Многие российские банки сейчас довольно интенсивно активно  стали внедрять в управление активами математические методы, что позволяет  оперировать одновременно и активами, и пассивами с учетом ликвидности, прибыльности сделок и т. д. Но и здесь  есть подводные камни. Далеко не все  управляющие банков способны на современном  уровне определять задачи, решаемые на основе, например, линейных или квадратичных моделей программирования. Необходимо профессионально разобраться в  результатах вычислений, в многоплановом  значении различных составляющих управления. К тому же экономическая нестабильность России мешает эффективному использованию  математических методов в управлении.

Таким образом, выбор  метода управления активами зависит  от конкретных условий, в которых  работает банк, целей, которые он ставит перед собой, и, конечно, компетенции  руководства банка. Но при использовании  любого метода управления активами, выходя на рынки кредита, покупая и продавая ценные бумаги, предоставляя своим  клиентам разнообразные услуги по осуществлению  денежных расчетов, выдаче гарантий и  т. д., банки должны постоянно контролировать состояние своих пассивов, наличие  свободных денежных средств, сроки  востребования депозитов, стоимость  привлекаемых капиталов и сбережений.

В 1998 году для  поддержания рациональной структуры  активов и пассивов, проявляющейся  в их взаимосвязи, можно порекомендовать  банкам проводить следующую политику:

1. Сведение до минимума в пассиве межбанковских кредитных вложений для снижения банковских расходов, повышения прибыльности активов (их рентабельности), обеспечения независимости от внешних обстоятельств (прибыльность активов на уровне 3,5 - 3,7% соответствует уровню среднего американского банка, работающего в условиях низкой инфляции).

2. Повышение доли активов, приносящих прибыль, ко всей сумме активов (уровень среднего американского банка 82 - 86%).

3. Увеличение капитала за счет эмиссии акций новых выпусков и продажа их преимущественно за валюту и тем самым укрепление надежности банка (достаточность капитала, коэффициент Кука), примерное минимальное отношение капитала к активам в этом случае составляет 1:15 (уровень среднего американского банка).

4. Минимизация кредитного риска (отношение суммы предоставленных банком кредитов и средств в фонде регулирования к сумме привлеченных средств поддерживать на уровне не выше 70%).

5. Изменение показателя доходности активов (отношение валовых доходов ко всем активам,  это значение должно быть не меньше, чем у среднего американского банка - 12%).

6.   Изменение показателя отношения собственных и привлеченных средств должен быть в пределах 8 - 18% с обеспечением нормативной ликвидности (активная политика на рынке кредитных ресурсов не должна выходить за рамки обеспечения финансовой устойчивости и надежности).

Библиографический список

1. Банковское дело [Текст] : учебник / под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой. - М. : Финансы и статистика, 2008.
2. Банковское дело [Текст] : учебник / О.И. Лаврушин, И.Д. Мамонова, Н.И. Валенцева [и др.]; под ред. О.И. Лаврушина. - М.: КНОРУС, 2009.
3. Информационный банковский портал [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.banki.ru.
4. Информационный банковский портал [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.bankiru.info
5. Информационный банковский портал [Электронный ресурс]. - Режим доступа:http://www.banki-delo.ru