Классификация доходов бюджетов Российской Федерации

Министерство образования и науки Российской Федерации

ФГБОУ ВПО Байкальский государственный университет экономики и права

Реферат

по дисциплине «Организация бухгалтерского учета в секторе государственного управления»

на тему «Классификация доходов бюджетов Российской Федерации»

 Выполнила: УБ 13-1, Улукшонова В.В,                                                                                               (группа, Ф.И.О.)

                                                               Проверила:к.э.н., профессор, Цизман И. О.

                                                                                           (должность, Ф.И.О.)

Иркутск, 2015

Классификация доходов бюджетов является группировкой доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Код классификации доходов бюджетов состоит из двадцати знаков. Структура двадцатизначного кода классификации доходов бюджетов является единой для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и включает следующие составные части:

1. код главного администратора доходов бюджета (1 - 3 разряды);

  2) код вида доходов бюджетов (4 - 13 разряды);

  3) код подвида доходов бюджетов (14 - 17 разряды);

  4) код классификации операций сектора государственного управления, относящихся к доходам бюджетов (18-20 разряды)

1. Код главного администратора доходов бюджета

Код главного администратора доходов бюджетов устанавливается законом (решением) о соответствующем бюджете.

Коды главных администраторов доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации – коды федеральных государственных органов, Центрального банка Российской Федерации, органов управления государственными внебюджетными фондами.

Закрепление за главными администраторами доходов бюджета кодов классификации доходов бюджетов производится исходя из осуществляемых ими полномочий по оказанию государственных (муниципальных) услуг, иных полномочий по исполнению государственных функций, при реализации которых возникают обязанности юридических и физических лиц по перечислению средств в бюджетную систему Российской Федерации, а также полномочий по предъявлению требований о передаче публично-правовому образованию имущества, в том числе денежных средств.

Доходам федерального бюджета, администрируемым органами государственной власти субъектов Российской Федерации (казенными учреждениями, находящимися в их ведении) в части переданных полномочий Российской Федерации, присваиваются коды классификации доходов бюджетов, содержащие код главного администратора доходов бюджета, являющегося федеральным органом государственной власти (государственным органом), осуществляющим передачу полномочий Российской Федерации.

Доходам бюджета субъекта Российской Федерации (местных бюджетов), администрируемым органами государственной власти субъекта Российской Федерации в части переданных полномочий Российской Федерации, присваиваются коды классификации доходов бюджетов, содержащие код главного администратора доходов бюджета, являющегося органом государственной власти субъекта Российской Федерации, осуществляющим соответствующие переданные полномочия Российской Федерации, установленный законом о бюджете субъекта Российской Федерации.

Доходам бюджета субъекта Российской Федерации, администрируемым органами местного самоуправления муниципального образования (казенными учреждениями, находящимися в их ведении) в части переданных полномочий субъекта Российской Федерации, присваиваются коды классификации доходов бюджетов, содержащие код главного администратора доходов бюджета субъекта Российской Федерации, являющегося органом государственной власти (государственным органом) субъекта Российской Федерации, осуществляющим передачу полномочий субъекта Российской Федерации, установленный законом о бюджете субъекта Российской Федерации.

Доходам бюджета муниципального района, администрируемым органами местного самоуправления поселения (казенными учреждениями, находящимися в их ведении) в части переданных полномочий муниципального района, присваиваются коды классификации доходов бюджетов, содержащие код главного администратора доходов бюджета муниципального района, являющегося органом местной администрации или иным исполнительно-распорядительным органом муниципального района, осуществляющим передачу полномочий муниципального района.

Главному администратору доходов бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета), являющемуся федеральным органом государственной власти (государственным органом) (федеральным казенным учреждением), присваивается код главного администратора доходов бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета), соответствующий коду главного администратора доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Коды классификации доходов бюджетов, предназначенные для учета поступлений сумм денежных взысканий (штрафов), возмещений ущерба закрепляются за органами государственной власти (государственными органами), органами управления государственными внебюджетными фондами, органами местного самоуправления, казенными учреждениями, находящимися в их ведении, должностные лица которых принимают решения о наложении денежных взысканий (штрафов) за правонарушения, о предъявлении требований о возмещении ущерба в соответствии с законодательством Российской Федерации, о направлении дел на рассмотрение в суд (мировому судье). Коды классификации доходов бюджетов, предназначенные для учета доходов: от предоставления субсидий, субвенций (за исключением единой субвенции, консолидированных субсидий) и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение (далее - целевые межбюджетные трансферты), возврата указанных целевых межбюджетных трансфертов прошлых лет закрепляются за органами, уполномоченными в соответствии с нормативными правовыми актами на использование указанных денежных средств.

Коды классификации доходов бюджетов, предназначенные для учета доходов от возврата остатков целевых межбюджетных трансфертов прошлых лет, закрепляются за органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, предоставившими соответствующие целевые межбюджетные трансферты, или их правопреемниками.

Полномочия главного администратора (администратора) доходов бюджета, относящиеся к периоду исполнения функций по администрированию доходного источника органом государственной власти (государственным органом), органом местного самоуправления (местной администрации), соответствующие полномочия которого прекращены или переданы другому органу государственной власти (государственному органу), органу местного самоуправления (местной администрации), осуществляются органом государственной власти (государственным органом), органом местного самоуправления (местной администрации), наделенным в соответствии с действующим законодательством полномочиями главного администратора (администратора) доходов бюджета (в том числе в части возврата сумм платежей) по соответствующим кодам классификации доходов бюджетов, действующим на момент осуществления полномочий главного администратора (администратора) доходов бюджета.

2. Код вида доходов бюджетов

Код вида доходов бюджетов является единым для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Код вида доходов бюджетов состоит из 10-ти разрядов и включает:

1. группу доходов - (4 разряд кода классификации доходов бюджетов);
2. подгруппу доходов - (5 - 6 разряды кода классификации доходов бюджетов);
3. статью доходов - (7 - 8 разряды кода классификации доходов бюджетов);
4. подстатью доходов - (9 - 11 разряды кода классификации доходов бюджетов);
5. элемент доходов - (12 - 13 разряды кода классификации доходов бюджетов).

Классификация доходов предусматривает 2 группы:

1. 100 - налоговые и неналоговые доходы;
2. 200 - безвозмездные поступления.

Группа 100 "Налоговые и неналоговые доходы" включает в себя 18 подгрупп(5-6 разряды):

101 - налоги на прибыль, доходы;

102 - страховые взносы на  обязательное социальное страхование;

103 - налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории  Российской Федерации;

104 - налоги на товары, ввозимые  на территорию Российской Федерации;

105 - налоги на совокупный  доход;

106 - налоги на имущество;

107 - налоги, сборы и регулярные  платежи за пользование природными  ресурсами;

108 - государственная пошлина;

109 - задолженность и перерасчеты  по отмененным налогам, сборам  и иным обязательным платежам;

110 - доходы от внешнеэкономической  деятельности;

111 - доходы от использования  имущества, находящегося в государственной  и муниципальной собственности;

112 - платежи при пользовании  природными ресурсами;

113 - доходы от оказания  платных услуг (работ) и компенсации  затрат государства;

114 - доходы от продажи  материальных и нематериальных  активов;

115 - административные платежи  и сборы;

116 - штрафы, санкции, возмещение  ущерба;

117 - прочие неналоговые  доходы;

118 - поступления (перечисления) по урегулированию расчетов между  бюджетами бюджетной системы  Российской Федерации.

Группа доходов 200 "Безвозмездные поступления"включает в себя 19 подгрупп:

201 - безвозмездные поступления  от нерезидентов;

202 - безвозмездные поступления  от других бюджетов бюджетной  системы Российской Федерации;

203 - безвозмездные поступления  от государственных (муниципальных) организаций;

204 - безвозмездные поступления  от негосударственных организаций;

205 - безвозмездные поступления  от наднациональных организаций;

207 - прочие безвозмездные  поступления;

208 - перечисления для осуществления  возврата (зачета) излишне уплаченных  или излишне взысканных сумм  налогов, сборов и иных платежей, а также сумм процентов за  несвоевременное осуществление  такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные  суммы;

218 - доходы бюджетов бюджетной  системы Российской Федерации  от возврата бюджетами бюджетной  системы Российской Федерации  и организациями остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных  трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет;

219 - возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных  трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет.

Дальнейшая детализация кода вида доходов бюджетов осуществляется в разрезе соответствующих статей и подстатей. В подгруппу включаются статьи- 7-8 разряды, подстатьи – 9-11разряды.

Код вида доходов бюджетов имеет один из следующих кодов элемента доходов(12-13 разряды):

01 - федеральный бюджет;

02 - бюджет субъекта Российской  Федерации;

03 - бюджеты внутригородских  муниципальных образований городов  федерального значения;

04 - бюджет городского  округа;

05 - бюджет муниципального  района;

06 - бюджет Пенсионного  фонда Российской Федерации;

07 - бюджет Фонда социального  страхования Российской Федерации;

08 - бюджет Федерального  фонда обязательного медицинского  страхования;

09 - бюджет территориального  фонда обязательного медицинского  страхования;

10 - бюджет сельского поселения;

11 - бюджет городского  округа с внутригородским делением;

12 - бюджет внутригородского  района;

13 - бюджет городского  поселения.

Код классификации доходов бюджетов включает в себя соответствующий код элемента доходов в зависимости от полномочия по установлению и нормативному правовому регулированию налогов, сборов и иных обязательных платежей, других доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также в зависимости от наличия прав требования к плательщикам по неналоговым доходам и безвозмездным поступлениям.

Для неналоговых доходов коды элементов доходов "01", "02" присваиваются в зависимости от полномочий по установлению размеров платежей соответственно федеральными органами государственной власти (государственными органами), органами государственной власти (государственными органами) субъектов Российской Федерации.

Для неналоговых доходов коды элементов доходов "03", "04", "05", "10", "11", "12", "13" присваиваются в следующем порядке:

- в части обязательных  платежей (денежных взысканий (штрафов), сумм от возмещения ущерба, сумм  от реализации конфискованного  имущества) коды элементов доходов "03", "04", "11", "12", "05", "10", "13" применяются в зависимости  от полномочий по установлению  размеров платежей соответственно  органами местного самоуправления  внутригородских муниципальных  образований городов федерального  значения, органами местного самоуправления  городского округа, органами местного  самоуправления городского органа  с внутригородским делением, органами  местного самоуправления внутригородского района, органами местного самоуправления муниципального района, органами местного самоуправления сельского поселения, органами местного самоуправления городского поселения (за исключением штрафов, зачисляемых в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты городских округов с внутригородским делением, бюджеты внутригородских районов);

- в части доходов от  реализации и использования органами  местного самоуправления муниципальных  образований нефинансовых и финансовых  активов (за исключением земельных  участков, государственная собственность  на которые не разграничена) коды  элементов доходов "03", "04", "11", "12", "05", "10", "13" применяются к доходам от реализации  и использования активов, находящихся  соответственно в собственности  внутригородских муниципальных  образований городов федерального  значения, собственности городского округа, собственности городского округа с внутригородским делением, собственности внутригородского района, собственности муниципального района, собственности сельского поселения, собственности городского поселения;

- в части доходов от  оказания платных услуг коды  элементов доходов "03", "04", "11", "12", "05", "10", "13" применяются в зависимости от  услуг, оказываемых соответственно  получателями средств бюджетов  внутригородских муниципальных  образований городов федерального  значения, получателями средств  бюджетов городских округов, получателями  средств бюджетов городских округов  с внутригородским делением, получателями  средств бюджетов внутригородских  районов, получателями средств бюджетов муниципальных районов, получателями средств бюджетов сельских поселений, получателями средств бюджетов городских поселений;

- в части поступлений  от передачи в аренду земельных  участков, государственная собственность  на которые не разграничена, коды  элементов доходов "04", "11", "12", "05", "10", "13" применяются  в зависимости от расположения  указанных земельных участков  соответственно в границах территории  городского округа, в границах  территории городского округа  с внутригородским делением, в границах территории внутригородского района, в границах межселенной территории, в границах территории сельского поселения, в границах территории городского поселения.

По коду элемента доходов "05" (бюджет муниципального района) также отражаются доходы муниципальных образований, полностью или частично не перешедших на систему организации местного самоуправления, предусмотренную Федеральным законом от 6 октября 2003 года N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации".

Безвозмездным поступлениям присваиваются коды классификации доходов бюджетов, содержащие код элемента доходов бюджета, получающего указанные безвозмездные поступления.

3. Код подвида доходов бюджетов

Министерство финансов Российской Федерации утверждает перечень кодов подвидов доходов бюджетов по видам доходов бюджетов, главными администраторами которых являются федеральные государственные органы, Центральный банк Российской Федерации (Банк России), органы управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации и (или) находящиеся в их ведении казенные учреждения(14-17 разряды).

Финансовый орган субъекта Российской Федерации утверждает перечень кодов подвидов доходов бюджетов по видам доходов бюджетов, главными администраторами которых являются органы государственной власти субъектов Российской Федерации, органы управления территориальными государственными внебюджетными фондами и (или) находящиеся в их ведении казенные учреждения.

Финансовый орган муниципального образования утверждает перечень кодов подвидов доходов бюджетов по видам доходов бюджетов, главными администраторами которых являются органы местного самоуправления и (или) находящиеся в их ведении казенные учреждения.

Главные администраторы доходов бюджета закрепляют коды подвида доходов бюджетов исходя из осуществляемых администратором полномочий по начислению поступлений.

Администраторы доходов бюджета доводят до плательщиков полный код классификации доходов бюджетов с учетом кода подвида доходов бюджетов.

Администрирование налогов, сборов, в том числе государственной пошлины, задолженности и перерасчетов по отмененным налогам, регулярных платежей за пользование недрами, таможенных пошлин, таможенных сборов, специальных (компенсационных, антидемпинговых) пошлин, предварительных специальных (предварительных компенсационных, предварительных антидемпинговых) пошлин, а также доходов от поступления страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов в целях раздельного учета обязательного платежа, пеней и процентов, денежных взысканий (штрафов) по данному платежу осуществляется с применением следующих кодов подвида доходов бюджетов, если Указаниями не установлено иное1:

• 1000 - сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному);
• 2000 - пени и проценты по соответствующему платежу;
• 3000 - суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации.

Администрирование налогов, сборов, задолженности и пересчетов по отмененным налогам, регулярных платежей за пользование недрами налоговыми органами в целях раздельного учета пеней и процентов по данному платежу осуществляется с применением следующих кодов подвида доходов бюджетов:

2100 - пени по соответствующему  платежу;

2200 - проценты по соответствующему платежу.

В случае заполнения платежного документа плательщиком с указанием кода подвида доходов, отличного от кодов подвида доходов, установленных данным разделом, применяется код подвида доходов 4000 - прочие поступления2.

При администрировании вывозных таможенных пошлин на сырую нефть, зачисляемых в федеральный бюджет, применяются следующие коды подвида доходов бюджетов:

• 1001 - сумма вывозной таможенной пошлины на сырую нефть от налогооблагаемого экспорта, кроме Республики Беларусь (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному);
• 1002 - сумма вывозной таможенной пошлины на сырую нефть от экспорта в Республику Беларусь (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному);
• 2001 - пени и проценты по вывозной таможенной пошлине на сырую нефть от налогооблагаемого экспорта, кроме Республики Беларусь;
• 2002 - пени и проценты по вывозной таможенной пошлине на сырую нефть от экспорта в Республику Беларусь;
• 3001 - суммы денежных взысканий (штрафов) по вывозной таможенной пошлине на сырую нефть от налогооблагаемого экспорта, кроме Республики Беларусь;
• 3002 - суммы денежных взысканий (штрафов) по вывозной таможенной пошлине на сырую нефть от экспорта в Республику Беларусь3;

Администрирование задолженности и перерасчетов по отмененным сборам и иным обязательным платежам осуществляется с применением кода подвида доходов бюджетов 1000 - сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному).

Уплата процентов, начисленных при нарушении сроков возврата излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налога (авансового платежа), задолженности и перерасчетов по отмененным налогам, сбора, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, соответствующих пеней и штрафов, вывозных таможенных пошлин, соответствующих пеней, таможенных сборов, ввозных таможенных пошлин, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, соответствующих пеней, и процентов, начисленных на суммы излишне взысканного налога, сбора, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, соответствующих пеней и штрафов, и процентов, начисленных на суммы излишне уплаченных или излишне взысканных вывозных таможенных пошлин, соответствующих пеней, таможенных сборов, ввозных таможенных пошлин, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, соответствующих пеней, подлежит отражению по коду классификации доходов бюджетов, предназначенному для учета соответствующего вида доходов, с применением кода подвида доходов бюджетов "5000"4.

Суммы, поступающие по непредусмотренным подвидам доходов соответствующих видов доходов, подлежат отражению по коду классификации доходов бюджетов, предназначенному для учета соответствующего вида доходов, с применением кода подвида доходов бюджетов:

9000 - иные  поступления.

Администраторы доходов бюджета обязаны производить уточнение платежей с указанием кода подвида доходов бюджетов 4000 с целью их отражения по кодам подвида доходов бюджетов, установленных данным разделом.5

Администрирование возвратов сумм акцизов на топливо печное бытовое, вырабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки и (или) вторичного происхождения, кипящих в интервале температур от 280 до 360 градусов Цельсия, производимое на территории Российской Федерации, а также возвратов распределенных в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации сумм акцизов на топливо печное бытовое, вырабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки и (или) вторичного происхождения, кипящих в интервале температур от 280 до 360 градусов Цельсия, производимое на территории Российской Федерации, осуществляются соответственно по коду классификации доходов бюджетов

• 000 1 03 02270 01 0000 110 "Возврат сумм акцизов на топливо печное бытовое, вырабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки и (или) вторичного происхождения, кипящих в интервале температур от 280 до 360 градусов Цельсия, производимое на территории Российской Федерации" и коду классификации доходов бюджетов
• 000 1 03 02280 01 0000 110 "Возврат распределенных в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации сумм акцизов на топливо печное бытовое, вырабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки и (или) вторичного происхождения, кипящих в интервале температур от 280 до 360 градусов Цельсия, производимое на территории Российской Федерации" с применением в коде подвида доходов значения "0000".

Администрирование доходов от страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, осуществляется по коду классификации доходов бюджетов

• 000 1 02 02101 08 0000 160 "Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования" с применением следующих кодов подвида доходов бюджетов:

1011 - страховые взносы  на обязательное медицинское  страхование работающего населения, поступающие от плательщиков;

1012 - страховые взносы  на обязательное медицинское  страхование работающего населения, ранее зачислявшиеся в бюджеты  территориальных фондов обязательного  медицинского страхования (по расчетным  периодам, истекшим до 1 января 2012 года);

2011 - пени по страховым  взносам на обязательное медицинское  страхование работающего населения, поступающие от плательщиков;

2012 - пени по страховым  взносам на обязательное медицинское  страхование работающего населения, ранее зачислявшимся в бюджеты  территориальных фондов обязательного  медицинского страхования (по расчетным  периодам, истекшим до 1 января 2012 года);

3011 - суммы денежных взысканий (штрафов) по страховым взносам  на обязательное медицинское  страхование работающего населения, поступающим от плательщиков;

3012 - суммы денежных взысканий (штрафов) по страховым взносам  на обязательное медицинское  страхование работающего населения, ранее зачислявшимся в бюджеты  территориальных фондов обязательного  медицинского страхования (по расчетным  периодам, истекшим до 1 января 2012 года).

Администрирование доходов от страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, осуществляется по коду классификации доходов бюджетов

• 000 1 02 02102 08 0000 160 "Страховые взносы на обязательное медицинское страхование неработающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования" с применением следующих кодов подвида доходов бюджетов:

1011 - страховые взносы  на обязательное медицинское  страхование неработающего населения, поступающие от страхователей;

1012 - страховые взносы  на обязательное медицинское  страхование неработающего населения  за расчетные периоды, истекшие  до 1 января 2012 года, поступающие от  территориальных фондов обязательного  медицинского страхования;

2011 - пени по страховым  взносам на обязательное медицинское  страхование неработающего населения, поступающие от страхователей;

2012 - недоимка и пени  по страховым взносам на обязательное  медицинское страхование неработающего  населения, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2012 года, поступающие  от территориальных фондов обязательного  медицинского страхования;

3011 - суммы денежных взысканий (штрафов) по страховым взносам  на обязательное медицинское  страхование неработающего населения;