Легковые автомобили, ввоз физическими лицами - общие положения

Введение.

Несмотря на падение курса рубля, российские граждане продолжают ввозить в Россию транспортные средства иностранного производства, что является печальным фактом для отечественной автомобильной промышленности, так как выпускаемая ею продукция по качеству и классу отстает от качества автомобилей иностранных производителей. Так, на примере нашего города, можно увидеть, что в основном нашими гражданами ввозятся автомобили марки "BMW", "OPEL", "AUDI", "WOLKSFAGEN", произведенные в Германии. Преимуществом этих машин является: во-первых, их "маленькая" стоимость в Германии, во вторых, небольшая таможенная стоимость в России, в-третьих, небольшой объем двигателя, в-четвертых, безусловно их качество, комфортабельность и дизайн. В связи с этим ’’перегон’’ машины из-за границы по прежнему является для многих возможностью приобрести сравнительно недорогой импортный автомобиль. При такой покупке экономятся деньги, т.к. даже учитывая таможенные пошлины и сборы, за границей машину покупать дешевле, чем аналогичную в России. Но для того чтобы операция покупки прошла успешно, необходимо хорошо знать правила переправки машин через границу.

Популярность иностранных машин объясняется и тем, что они производятся узкоспециализированными предприятиями, где работают специалисты, совершенствующие свои знания только в одной отрасли (например, один специализируется в производстве дверей, другой - в производстве бамперов). А отсюда безупречное качество выпускаемой ими продукции, не нуждающейся в подгонке при сборке автомобиля. Отечественные же изготовители автомобилей являются широкопрофильными предприятиями (например, один и тот же мастер делает двери, и крылья, и бамперы к автомобилю, которые при сборке нуждаются в под гонке). Кроме этого, выпускаемая ими продукция содержит в себе очень много технических дефектов , в отличие от иностранной, которая выпускается готовой к эксплуатации.

Поскольку наблюдается тенденция увеличения ввоза транспортных средств на таможенную территорию РФ, вследствие этого возникает острая проблема регулирования отношений между таможенными органами, оформляющими ввоз, и физическими лицами, осуществляющими ввоз автомобилей. Это происходит в результате того, что физические лица (граждане) в основном не имеют юридических навыков, не изучают правил ввоза, которые в настоящее время существенно изменились. Учитывая данные обстоятельства, Государственным таможенным комитетом РФ, который является федеральным органом исполнительной власти и организационным центром все системы таможенных органов РФ, был установлен упрощенный порядок перемещения транспортных средств через таможенную границу РФ физическими лицами для предотвращения проволочек в деятельности таможенных органов.

1. Легковые автомобили, ввоз физическими лицами - общие положения.

Согласно определения ТК ТС, транспортном средством для личного пользования является авто - мототранспортное средство, прицеп, водное или воздушное судно вместе с запасными частями к нему и его обычными принадлежностями и оборудованием, содержащимися в его обычных баках горюче-смазочными материалами и топливом, находящиеся в собственности или владении физического лица, перемещающего эти транспортные средства через таможенную границу исключительно в личных целях, а не для транспортировки лиц за вознаграждение, промышленной или коммерческой транспортировки товаров за вознаграждение или бесплатно (статья 351 главы 49 ТК к ТС).

Транспортные средства личного пользования, перемещаемые физическими лицами через границу ТС любым способом, подлежат таможенному декларированию.

Таможенному декларированию не подлежат транспортные средства для личного пользования, зарегистрированных на территории государств-членов таможенного союза, временно вывозимых с таможенной территории таможенного союза и обратно ввозимых на такую территорию.

По желанию лица, перемещающего товары для личного пользования, в отношении таких товаров могут быть совершены таможенные операции, связанные с их размещением на временное хранение, помещением под таможенные процедуры в соответствии с ТК ТС, а также вывозом с таможенной территории таможенного союза, если они не покидали место прибытия.

Таможенные пошлины, налоги в отношении транспортных средств для личного пользования, перемещаемых через таможенную границу, уплачиваются физическими лицами по единым ставкам таможенных пошлин, налогов или в виде совокупного таможенного платежа, равного сумме таможенных пошлин, налогов, исчисленной по ставкам таможенных пошлин, налогов, применяемым в соответствии с Приложением 5 к Соглашению ТС и ТН ВЭД ТС.

Предназначение автомобилей (для личного пользования) определяется таможенным органом исходя из заявления физического лица, а также количества и частоты перемещения через таможенную границу с учетом общепринятых международных норм и практики, а также всех обстоятельств поездки.

В силу закона должностное лицо таможенного органа вправе самостоятельно определять предназначение ввозимых в течение определенного периода физическими лицами автомобилей, в том числе с учетом частоты пересечения границы.

К автомобилям, ввозимые физическими лицами не для личного пользования, применяется общий порядок и условия тарифного и нетарифного регулирования, налогообложения и таможенного оформления, предусмотренные для организаций.

Следовательно, если в ходе таможенного оформления автомобиля у должностных лиц таможенного органа будут достаточные основания полагать, что он перемещается не в целях личного пользования, подлежит применению общий порядок и условия тарифного и нетарифного регулирования, налогообложения и таможенного оформления.

2. Ввоз транспортных средств физическими лицами на территорию России.

Порядок временного ввоза транспортных средств физическими лицами, в том числе порядок их таможенного оформления, определяется ст. 358 ТК ТС и Соглашением стран ТС от 18.06.2010 "О порядке перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу таможенного союза и совершения таможенных операций, связанных с их выпуском" (ред. от 19.10.2011).

Осуществлять временный ввоз на территорию ТС имеют право:

1. Российские физические лица  могут временно ввозить транспортные средства при условии, что эти транспортные средства зарегистрированы на территории иностранного государства и в совокупности сроки временного ввоза не превышают шести месяцев в течение одного календарного года в отношении каждого временно ввозимого транспортного средства. В этом случае, при осуществлении временного ввоза транспортных средств, которые имеют постоянную регистрацию в иностранном государстве, необходимо предоставление обеспечения уплаты таможенных платежей на весь срок пребывания транспортного средства на территории РФ. Размер обеспечения равен сумме таможенных платежей на автомобиль.

Примечание:

Физические лица, постоянно проживающие в Калининградской области, могут временно, на срок не более 2 месяцев, ввозить без уплаты таможенных пошлин, налогов на остальную часть территории Российской Федерации автомобили, а также товары, классифицируемые в товарной позиции 8711 Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности таможенного союза, ранее ввезенные на территорию Калининградской области в соответствии с таможенной процедурой свободной таможенной зоны и зарегистрированные на территории Калининградской области, при условии обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов. В случае если автомобили, а также товары, классифицируемые в товарной позиции 8711 Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности таможенного союза, не ввозятся обратно на территорию Калининградской области по истечении установленного срока, в отношении таких автомобилей и товаров таможенные пошлины, налоги взимаются в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.11.2003 № 718. ( ред. от 31.05.2010 ).

2. Иностранные физические лица  вправе временно ввозить на  таможенную территорию таможенного  союза транспортные средства  для личного пользования, зарегистрированные на территории иностранных государств, на срок своего временного пребывания, но не более чем на один год, с освобождением от уплаты таможенных платежей. По мотивированному обращению иностранного физического лица срок временного ввоза транспортных средств для личного пользования может быть продлен таможенными органами в пределах одного года со дня временного ввоза таких транспортных средств. (п. 2 ст. 358 ТК ТС) В соответствии с п.2 ст. 11 Соглашения, передача права пользования и (или) распоряжения такими транспортными средствами для личного пользования иным лицам допускается только при условии таможенного декларирования и уплаты таможенных пошлин и налогов.

В случае безвозвратной утраты временно ввезенных транспортных средств вследствие аварии или действия непреодолимой силы, обратный вывоз таких товаров с таможенной территории таможенного союза может не производиться при условии признания таможенными органами факта аварии или действия непреодолимой силы. ( п. 6 ст. 358 ТК ТС )

Временный ввоз транспортных средств из Республики Беларусь и Республики Казахстан на территорию Российской Федерации.

Согласно п. 5 ст. 17 Соглашения, автомобили, ввезенные в Республику Беларусь или Республику Казахстан, и зарегистрированные на территории Республики Беларусь или Республики Казахстан из третьих стран после 1 января 2010 года, в отношении которых таможенные пошлины, налоги уплачены по ставкам, отличающимся от установленных ЕТТ, могут временно ввозиться на территорию Российской Федерации без уплаты таможенных пошлин, налогов и без внесения обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, только лицами, постоянно проживающими в Республике Беларусь или Республике Казахстан. Ввоз и использование на территории Российской Федерации таких автомобилей иными лицами, а также их отчуждение, передача в пользование, распоряжение на территории Российской Федерации допускаются только при условии их таможенного декларирования в таможенных органах Российской Федерации и уплаты таможенных пошлин и налогов.

Статус автомобилей, ввезенных в Республику Беларусь или Республику Казахстан, и зарегистрированные на территории Республики Беларусь или Республики Казахстан из третьих стран после 1 января 2010 года, в отношении которых таможенные пошлины, налоги уплачены по ставкам, отличающимся от установленных ЕТТ, определяется при условии представления физическими лицами следующих документов:

1. На зарегистрированные автомобили  на территории Республики Беларусь  или Республики Казахстан - свидетельство  о регистрации транспортного средства, подтверждающее постоянную регистрацию автомобиля на территории Республики Беларусь или Республики Казахстан;

2. На незарегистрированные автомобили:

- документы, оформленные на таможенной  границе ТС при помещении под  таможенную процедуру таможенного транзита, или

- свидетельство о регистрации  транспортного средства с отметкой  на внутренней стороне о снятии  автомобиля с регистрационного  учета, заверенной подписью начальника  регистрационного подразделения (или  иного уполномоченного должностного лица) и печатью этого подразделения, или

- документы, подтверждающие уплату  таможенных пошлин, налогов на  таможенной территории ТС (государств-членов  ТС).

Уполномоченные должностные лица таможенных органов при ввозе автомобилей обязаны принять решение о необходимости проведения одной (нескольких) форм таможенного контроля в срок не более 10 минут с момента подачи документов.

Обязательное страхование транспортных средств.

Республика Казахстан:

В Республике Казахстан действует Закон от 01.07.2003 N 446-II (ред. от 15.07.2010) "Об обязательном страховании гражданско-правовой ответственности владельцев транспортных средств". Согласно п. 1 ст. 5 Закона, эксплуатация любых автотранспортных средств на территории РК без наличия страхового полиса запрещена. При подаче таможенной декларации наличие страхового полиса обязательно. Приобрести его в большинстве случаев возможно непосредственно на границе.

Республика Беларусь:

Согласно приказу Государственного таможенного комитета Республики Беларусь № 461-ОД от 18.10.1999 "О перемещении автотранспортных средств через таможенную границу Республики Беларусь" обязательным условием ввоза автотранспортного средства на территорию Республики Беларусь является наличие договора обязательного страхования гражданской ответственности владельца автотранспортного средства, перемещаемого через границу Республики Беларусь. Отсутствие страхового свидетельства (страхового полиса) у владельца автотранспортного средства или лица, уполномоченного им управлять автотранспортным средством, либо отказ таких лиц заключить договор страхования гражданской ответственности, является основанием для отказа должностным лицом таможенного органа в выдаче таможенного разрешения на перевозку автотранспортного средства под таможенным контролем либо на помещение под соответствующий таможенный режим, позволяющий постоянно или временно размещать автотранспортное средство на таможенной территории Республики Беларусь.

Российская Федерация:

При регистрации транспортных средств в таможенные органы должен быть предъявлен страховой полис ОСАГО(обязательное страхование автогражданской ответственности), оформленный на весь планируемый срок пребывания транспортного средства на территории Российской Федерации (Федеральный закон № 40-ФЗ (ред. от 18.07.2011) "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств" )

В случае частого, многократного в течение года, но краткосрочного ввоза упомянутых транспортных средств на территорию Российской Федерации в таможенные органы может быть представлен страховой полис ОСАГО, оформленный на год или на полгода.

В подавляющем большинстве случаев страховой полис ОСАГО может быть оформлен непосредственно в местах въезда на территорию Российской Федерации

3. Легковые автомобили, ввоз-вывоз физическими лицами - способы ввоза.

Способы ввоза автомобиля могут следующими:

- ввоз самим физическим лицом, следующим на нем как за  рулем, так и находящимся в  автомобиле в качестве пассажира

- ввоз в виде несопровождаемого  багажа

- пересылка в адрес физических  лиц

В настоящее время порядок расчетов таможенных платежей при ввозе автомобилей не зависит от способа их ввоза!

При ввозе автомобиля любым способом (самим физическим лицом, следующим на нем как за рулем, так и находящимся в автомобиле в качестве пассажира, несопровождаемым багажом, а также при пересылке в адрес физического лица) таможенные платежи взимаются по единым ставкам, размер которых может зависеть от года выпуска автомобиля, объема двигателя или стоимости.

При ввозе б/у автомобиля любым способом платежи рассчитываются по единым ставкам, величина которых зависит от:

- года выпуска автомобиля (сколько  лет прошло с момента выпуска - от 3 до 5 или более 5 лет)

- объема двигателя

Величина единых ставок не зависит от страны происхождения автомобиля.

При ввозе новых автомобилей иностранного производства любым способом таможенные платежи взимаются также по единым ставкам, величина которых зависит от стоимости автомобиля.

Эта стоимость не является таможенной стоимостью автомобиля. Она представляет собой цену, по которой автомобиль предлагается для продажи при обычном течении розничной торговли в условиях полной конкуренции, и определяется на основании данных, полученных от производителей автомобилей, доведенных до таможенных органов стран Таможенного союза, а при отсутствии таких данных - на основании данных, указываемых в каталогах, информации иностранных организаций, осуществляющих продажу автомобилей, и иных независимых источников ценовой информации, имеющихся в распоряжении таможенного органа в отношении подобных автомобилей, с учетом их комплектации и года выпуска. Стоимость определяется только в целях отнесения автомобиля к одной из стоимостных категорий для начисления платежа по единой ставке.

В виде СТП платежи взимаются только, если таможенным органом установлено коммерческое назначение ввозимого автомобиля.

При ввозе новых автомобилей российского производства любым способом применяется единая ставка таможенных пошлин и налогов в размере 1 Евро/куб.см объема двигателя.

Лица, признанные беженцами или вынужденными переселенцами, а также переселяющимися из иностранных государств в РФ на постоянное место жительства, могут ввозить автомобили российского происхождения (или происходящие из СНГ), которые были приобретены ими до въезда в РФ, с полным освобождением от уплаты пошлин и налогов любым способом. Таможенные платежи взимаются с оформлением ТПО.

4. Временный ввоз автомобиля.

Пройти таможенное оформление временно ввозимых автомобилей можно в пунктах пропуска на границе ТС или в таможенных органах по месту временной регистрации физического лица. Это специально выделенные и обозначенные места, предназначенные для остановки и досмотра автомобилей и проведения таможенного контроля.

Порядок таможенного оформления и таможенного контроля временно ввозимых автомобилей определен Соглашением и Инструкцией о порядке совершения таможенных операций в отношении товаров для личного пользования, перемещаемых физическими лицами через таможенную границу ТС от 18 июня 2010 г.

Физическое лицо, следующее на автомобиле, представляет таможенному органу в пункте пропуска сведения об автомобиле, а также транспортные, товаросопроводительные и иные документы, в том числе:

- пассажирскую таможенную декларацию  ТД-6

- иностранный техпаспорт автомобиля;

- общегражданский паспорт и  загранпаспорт;

- страховой полис ОСАГО, оформленный  на весь планируемый срок - пребывания  транспортного средства на территории  ТС (может быть оформлен непосредственно  в местах пересечения границы  ТС) .

При выпуске временно ввозимых автотранспортных средств для личного пользования, в основном и дополнительных листах декларации таможенник вносит запись в графу "Для служебных отметок" "Срок временного ввоза до ___" с указанием даты (день, месяц и год) включительно.

Первоначальный срок временного ввоза, устанавливаемый таможенным органом, составляет три месяца. до истечения установленного срока декларант обязан обратиться в таможенный орган за продлением срока временного ввоза либо вывезти автотранспортные средства с таможенной территории, либо совершить иные действия, предусмотренные таможенным законодательством таможенного союза.

В отношении временно ввозимых либо обратно вывозимых автотранспортных средств центральный таможенный орган может установить возможность и порядок использования в качестве декларации иных документов, которые будут применяться при неоднократном перемещении автотранспортных средств через границу (далее – иной документ), а также их форму и порядок оформления.

Для продления срока временного ввоза физическое лицо до истечения срока временного ввоза обязано обратиться в таможенный орган с заявлением произвольной формы о продлении срока и представить декларацию или иной документ, которые были оформлены на таможне при временном ввозе.

Продление срока временного ввоза отражается в разделе «Для служебных отметок» с указанием даты (день, месяц и год включительно), до истечения которой физическое лицо обязано обратиться либо для повторного продления срока временного ввоза, либо для таможенного декларирования с целью выпуска в свободное обращение или обратного вывоза.

Запись должна быть заверена оттиском личной номерной печати уполномоченного должностного лица таможенного органа, осуществившего такое продление.

Оригинал декларации (иного документа) с отметками о продлении срока временного ввоза возвращается физическому лицу. Заявление и копия декларации (иного документа) с отметками о продлении временного ввоза остается в деле таможни.

В продлении срока временного ввоза может быть отказано в случаях, если:

- заявление о продлении срока  подано не правомочному таможенному органу;

- заявление подано неуполномоченным  лицом;

- не представлены заявление  и (или) декларация (иной документ), оформленные  при временном ввозе транспортного  средства;

- заявление не подписано, либо  не удостоверено надлежащим образом 

При отказе в продлении срока временного ввоза в предоставленной декларантом декларации или ином документе и в заявлении вносится запись: "Отказано в продлении в связи с __________" с указанием мотивированных причин отказа и его даты. Запись заверяется оттиском личной номерной печати должностного лица, принявшего решение об отказе в продлении срока временного ввоза.

Если физическое лицо обратилось в таможенный орган по истечении установленного срока временного ввоза, к нему применяются меры в соответствии с законодательством государства-члена таможенного союза. По желанию физического лица срок временного ввоза может быть продлен в пределах максимально установленного таможенным законодательством.

При таможенном контроле автомобилей, временно ввозимых из Калининградской области, удостоверение ввоза выдает таможенный орган, расположенный на территории Калининградской области. При выдаче удостоверения в графе "Отметки таможенного органа" сотрудник таможенного органа производит запись: "Подлежит обратному ввозу в Калининградскую область до ______. Использование для производственной или иной коммерческой деятельности, передача в пользование, владение или распоряжение другому лицу не допускаются".

Временные правила регистрации и учета таможенными органами транспортных средств, зарегистрированных в других странах и временно находящихся на территории РФ сроком до 6 месяцев утверждены приказом РФ от 02.03.1995 N 137, который применяется в части не противоречащей ТК РФ, Постановлениям Правительства РФ от 29.11.2003 N 718 и от 27.11.2003 N 715.

Транспортные средства, зарегистрированные в других странах и ввозимые на таможенную территорию РФ на срок до 6 месяцев в соответствии с таможенными режимами временного ввоза и транзита, независимо от их принадлежности и страны вывоза, подлежат регистрации и учету таможенными органами в специальных журналах учета, предусмотренных соответствующими нормативными актами таможенного законодательства. Сведения о временно ввезенных транспортных средствах, оформленных и зарегистрированных таможенным органом, вносятся и хранятся в автоматизированной базе данных (АРМ РТС)

Учет осуществляется таможенными органами при таможенном оформлении. Регистрация таких транспортных средств осуществляется подразделениями ГИБДД МВД РФ.

В связи с характером ввоза и предоставленными льготами по уплате таможенных платежей отчуждение, передача во владение или пользование другим лицам таких транспортных средств без разрешения таможенного органа запрещены.

Регистрация временно ввозимых на таможенную территорию РФ транспортных средств является одним из условий помещения транспортных средств под таможенные режимы временного ввоза и транзита.

5. Таможенное оформление транспортного средства.

В соответствии со статьей 351 главы Таможенного кодекса Таможенного Союза транспортном средством для личного пользования является авто - мототранспортное средство, прицеп, водное или воздушное судно вместе с запасными частями, принадлежностями, оборудованием и содержащимися в его обычных баках горюче-смазочными материалами и топливом, которые находятся в собственности или владении физического лица, перемещающего эти транспортные средства через таможенную границу исключительно в личных целях. Транспортное средство должно перемещаться не для транспортировки лиц за вознаграждение, промышленной или коммерческой транспортировки товаров за вознаграждение или бесплатно.

По закону должностное лицо таможенного органа вправе самостоятельно определить предназначение ввозимых в течение определенного периода физическими лицами автомобилей, в том числе с учетом частоты пересечения границы.

Если должностное лицо таможенного органа решит, что транспортное средство перемещается не в целях личного пользования, то будет применен общий порядок и условия тарифного и нетарифного регулирования, налогообложения и таможенного оформления

Все транспортные средства личного пользования, перемещаемые физическими лицами через границу ТС любым способом, подлежат таможенному декларированию.

Не подлежат таможенному декларированию транспортные средства для личного пользования, зарегистрированные на территории государств-членов таможенного союза, временно вывозимые с таможенной территории таможенного союза и обратно ввозимые на такую территорию.

В отношении транспортных средств могут быть совершены таможенные операции, связанные с их размещением на временное хранение, помещением под таможенные процедуры в соответствии с ТК ТС, а также вывозом с таможенной территории таможенного союза, если они не покидали место прибытия, но с согласия лица, которое перемещает транспортное средство.

Таможенные пошлины, уплачиваются физическими лицами:

- или по единым ставкам таможенных  пошлин, налогов;

- или в виде совокупного таможенного  платежа, равного сумме таможенных  пошлин, налогов, исчисленной по  ставкам в соответствии с Приложением 5 к Соглашению ТС и ТН ВЭД ТС.

Как было сказано ранее, к автомобилям, ввозимым физическими лицами не для личного пользования, применяется общий порядок и условия тарифного и нетарифного регулирования, налогообложения и таможенного оформления, предусмотренный для организаций.

Транспортное средство может быть ввезено следующими способами:

- физическое лицо может самостоятельно  ввести транспортное средство, находясь  на нем как за рулем, так  и находящимся в автомобиле  в качестве пассажира 

- в виде несопровождаемого багажа

- пересылка в адрес физических  лиц 

Порядок расчетов таможенных платежей при ввозе автомобилей не зависит от способа их ввоза.

При ввозе автомобиля любым способом таможенные платежи взимаются по единым ставкам, размер которых может зависеть от года выпуска автомобиля, объема двигателя или стоимости.

При ввозе б/у автомобиля любым способом платежи рассчитываются по единым ставкам, величина которых зависит от года выпуска автомобиля (сколько лет прошло с момента выпуска - от 3 до 5 или более 5 лет) и объема двигателя.

Величина единых ставок не зависит от страны происхождения автомобиля.

При ввозе новых автомобилей иностранного производства любым способом таможенные платежи взимаются также по единым ставкам, величина которых зависит от стоимости автомобиля.

Эта стоимость не является таможенной стоимостью автомобиля. Она представляет собой цену, по которой автомобиль предлагается для продажи при обычном течении розничной торговли в условиях полной конкуренции, и определяется на основании данных, полученных от производителей автомобилей, доведенных до таможенных органов стран Таможенного союза. Если такие данные отсутствуют, то стоимость определяется на основании данных, указываемых в каталогах, информации иностранных организаций, осуществляющих продажу автомобилей, и иных независимых источников ценовой информации, имеющихся в распоряжении таможенного органа в отношении подобных автомобилей, с учетом их комплектации и года выпуска. Стоимость определяется только в целях отнесения автомобиля к одной из стоимостных категорий для начисления платежа по единой ставке.