Методы и приёмы экономического анализа

1. Методы и приёмы экономического анализа

 

Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, базирующихся на законах развития и функционирования систем и направленных на познание методологии оценки, диагностики и прогнозирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Результаты любого исследования зависят от правильности применяемого метода.

Каждая наука имеет  свой предмет исследования, который  изучается присущим ей методом.

Метод - пути, способы, при помощи которых изучаются предметы и явления.

Под методом экономического анализа понимается диалектический способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии. Характерными особенностями метода экономического анализа являются:

• Использование системы показателей, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность;
• Изучение причин изменения этих показателей;
• Выявление и измерение взаимосвязи между ними в целях повышения социально-экономической эффективности.

В первой части определения подчеркивается диалектичность подхода к изучению хозяйственных процессов. Хозяйственные процессы рассматриваются в становлении и развитии. Им свойственны переходы количества в качество, появление нового качества, отрицание отрицания, борьба противоположностей, отмирание старого и появление нового, более прогрессивного.

В определении отмечаются также характерные особенности  метода экономического анализа. Первой такой особенностью является использование  системы показателей при изучении хозяйственных явлений и процессов. Эта система формируется обычно в ходе планирования, при разработке систем и подсистем экономической информации, что не исключает возможности исчисления в ходе самого анализа новых показателей.

Вторая характерная  особенность метода экономического анализа – изучение причин, вызвавших изменение тех или иных хозяйственных показателей. Поскольку экономические явления обусловлены причинной связью и причинной зависимостью, то задача анализа – раскрытие и изучение этих причин (факторов). На хозяйственную деятельность предприятия, даже на отдельно взятый показатель, могут влиять многочисленные и разнообразные причины. Задача состоит в том, чтобы установить наиболее существенные причины, решающим образом повлиявшие на тот или иной показатель.

К характерным особенностям метода экономического анализа относятся выявление и измерение взаимосвязи и взаимозависимости между показателями, которые определяются объективными условиями производства и обращения товаров. Объем выпуска промышленной продукции зависит, например, от трех групп факторов, связанных с использованием рабочей силы, орудий труда, предметов труда. Каждая группа подразделяется на составные элементы. Так, факторы, связанные с использованием рабочей силы, подразделяются на количественные и качественные. К количественным относится численность рабочих, к качественным – производительность их труда. Средняя выработка на одного рабочего в год зависит, в свою очередь, от среднего числа дней, отработанных одним рабочим в год, среднего числа часов, отработанных одним рабочим в день, средней выработки на один отработанный человеко-час. Каждый из перечисленных показателей также зависит от целого ряда причин. Получается, следовательно, определенная цепь зависимости одного показателя от другого, где каждый фактор имеет свое значение.

В процессе экономического анализа, аналитической обработки экономической информации применяется ряд специальных способов и приемов. В них в большей степени, чем в определении, раскрывается специфичность метода экономического анализа, отражается его системный, комплексный характер.

 Совокупность приемов и способов, которые применяются при изучении хозяйственных процессов, составляет методику экономического анализа.

 

 

Способы и приемы экономического анализа можно условно подразделить на две группы: традиционные и математические. К первой относятся такие способы и приемы, которые находили применение почти с момента возникновения экономического анализа как обособленной отрасли специальных знаний. Многие математические способы и приемы вошли в круг аналитических разработок значительно позже, когда был налажен выпуск быстродействующих ЭВМ.

В число основных традиционных способов и приемов экономического анализа можно включить:

• Использование абсолютных, относительных и средних величин;
• Применение сравнения;
• Группировки;
• Индексный метод;
• Метод цепных подстановок;
• Балансовый метод.

Анализ тех или иных показателей, экономических явлений, процессов, ситуаций начинается с использования абсолютных величин (объем производства по стоимости или в натуральных измерителях, объем товарооборота, сумма производственных затрат и издержек обращения, сумма валового дохода и сумма прибыли). Абсолютные величины в анализе используются в большей мере в качестве базы для исчисления средних и относительных величин.

Экономический анализ начинается по своей сути с исчисления величины относительной. Если, например, бизнес-планом предусматривалось выпустить продукции на миллион гривней, а выпущено лишь на 950 тыс., то по отношению к заданию это составит лишь 95%. Относительные величины незаменимы при анализе явлений динамики. Относительные величины динамики исчисляются путем построения временного ряда, т.е. они характеризуют изменение того или иного показателя, явления во времени (отношение, например, выпуска продукции за ряд лет к базисному периоду, принятому за 100). Аналитичность относительных величин хорошо проявляется и при изучении показателей структурного порядка. Например, удельный вес в валовой продукции готовых изделий основного назначения, вспомогательных изделий и незавершенного производства. Чисто аналитический характер имеют относительные величины интенсивности (например, выпуск продукции на 100 грн. инвестиционных фондов, выход сельскохозяйственной продукции на 100 га пашни).

Не менее важное значение  имеют в процессе анализа средние величины.         В аналитических расчетах применяют, исходя из необходимости, различные формы средних – средняя арифметическая, средняя гармоническая взвешенная, средняя хронологическая моментного ряда, мода, медиана.

Сравнение – наиболее ранний и наиболее распространенный  способ анализа. Начинается оно с соотношения явлений, т.е. с синтетического акта, посредством которого анализируются сравниваемые явления, выделяется в них общее и различное. Существует несколько форм сравнения: с планом, с прошлым, с лучшим, со средними данными.

Сравнение – сопоставление изучаемых данных и фактов хозяйственной жизни. Различают горизонтальный сравнительный анализ, который применяется для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня исследуемых показателей от базового; вертикальный сравнительный анализ, используемый для изучения структуры экономических явлений; трендовый анализ, применяемый при изучении относительных темпов роста и прироста показателей за ряд лет к уровню базисного года, т.е. при исследовании рядов динамики.

Обязательным  условием сравнительного анализа является сопоставимость  сравниваемых показателей, предполагающая: 
· единство объемных, стоимостных, качественных, структурных показателей; 
· единство периодов времени, за которые производится сравнение; 
· сопоставимость условий производства; 
· сопоставимость методики исчисления показателей

Группировка – неотъемлемая часть почти любого экономического исследования. Она позволяет изучить те или иные экономические явления в их взаимосвязи и взаимозависимости, выявить влияние наиболее существенных факторов, обнаружить те или иные закономерности и тенденции, свойственные этим явлениям и процессам. Группировка предполагает определенную классификацию явлений и процессов, а также причин и факторов, их обусловливающих. Объектами изучения могут выступать как сами предприятия или их внутренние хозрасчетные подразделения, так и однотипные хозяйственные операции. Ранее в системе тракторного и сельскохозяйственного машиностроения, например, осуществлялись типологические группировки и анализ по однородным предприятиям в целом и видам производства. Структурные группировки используются, как показывает их название, при изучении состава самих предприятий (по производственной мощности, уровню механизации, производительности труда и другим признакам), а также структуры выпускаемой ими продукции (по видам и заданному ассортименту).

Индексный  метод основывается на относительных показателях, выражающих отношение уровня данного явления к уровню его в прошлое время или к уровню аналогичного явления, принятому в качестве базы. Индексным методом можно выявить влияние на изучаемый совокупный показатель различных факторов. Статистика называет несколько форм индексов, которые используются в аналитической работе (агрегатная, арифметическая, гармоническая и др.).

Метод цепных подстановок используется для исчисления влияния отдельных факторов на соответствующий совокупный показатель. В этом случае анализируемый совокупный показатель как функция нескольких переменных должен быть изображен в виде алгебраической суммы, произведения или частного от деления одних показателей на другие. Метод цепных подстановок состоит в последовательной замене плановой величины одного из алгебраических слагаемых, одного из сомножителей фактической его величиной, все остальные показатели при этом считаются неизменными.

Балансовый  метод широко используется в бухгалтерском учете, статистике и планировании. Применяется он и при анализе хозяйственной деятельности предприятий (там, где имеет место строго функциональная зависимость).

Балансовый  метод состоит в сравнении, соизмерении двух комплексов показателей, стремящихся к определенному равновесию. Он позволяет выявить в результате новый аналитический (балансирующий) показатель.

Например, при анализе обеспеченности предприятия сырьем сравнивают потребность в сырье, источники покрытия потребности и определяют балансирующий показатель – дефицит или избыток сырья.

Как вспомогательный, балансовый метод используется для проверки результатов расчетов влияния факторов на результативный совокупный показатель. Если сумма влияния факторов на результативный показатель равна его отклонению от базового значения, то, следовательно, расчеты проведены правильно. Отсутствие равенства свидетельствует о неполном учтете факторов или о допущенных ошибках:

,

где у  – результативный показатель;

x– факторы;

 – отклонение результативного показателя за счет фактора х_i.

Балансовый метод применяют  также для определения размера  влияния  отдельных факторов на изменение результативного показателя, если известно влияние остальных факторов:

Широкое использование математических методов является важным направлением совершенствования экономического анализа, повышает эффективность анализа деятельности предприятия и его подразделений. Это достигается за счет сокращения сроков проведения анализа, более полного охвата влияния факторов на результаты коммерческой деятельности, замены приближенных или упрощенных расчетов точными вычислениями, постановки и решения новых многомерных задач анализа, практически не выполнимых вручную или традиционными методами.

Сформулированная математически  задача экономического анализа может  быть решена одним из разработанных математических методов:

1. Методы элементарной математики:

• Дифференциальное и интегральное исчисление
• Вариационное исчисление

2. Классические методы математического  анализа:

• Дифференциальное и интегральное исчисление
• Вариационное исчисление

3. Методы математической статистики:

• Методы изучения одномерных статистических совокупностей
• Методы изучения многомерных статистических совокупностей

4. Эконометрические методы:

• Производственные функции
• Методы «затраты – выпуск» (межотраслевой баланс)
• Национальное счетоводство

5. Методы математического программирования:

• Линейное программирование
• Блочное программирование
• Нелинейное программирование (целочисленное, квадратическое, параметрическое и т.д.)
• Динамическое программирование

6. Методы исследования операций:

• Методы решения линейных программ
• Управление запасами
• Износ и замена оборудования
• Теория игр
• Теория расписания
• Сетевые методы планирования и управления
• Теория массового обслуживания

7. Методы экономической кибернетики:

• Системный анализ
• Методы имитации
• Методы моделирования
• Методы обучения, деловые игры
• Методы распознавания образов

8. Математическая теория оптимальных  процессов:

• Максимум Понтрягина для управления технико-экономическими процессами
• Максимум Понтрягина для управления ресурсами

9. Эвристические методы.

Изучение перечисленных математических методов экономического анализа  – отдельная тема.

 

 

2. Анализ фондоотдачи,  фондоёмкости, фондовооруженности.

 

Для характеристики использования  основных производственных фондов применяются различные показатели. Условно их можно разделить на две группы:

- обобщающие показатели;

- частные показатели.

Обобщающие показатели применяются для характеристики использования основных фондов на всех уровнях народного хозяйства  – предприятия, отрасли и народного хозяйства в целом. К этим показателям относят, прежде всего, фондоотдачу и рентабельность.

Частные показатели – это, как правило, натуральные показатели, которые используются чаще всего на предприятиях и их подразделениях. Они делятся на показатели интенсивного и экстенсивного использования основных фондов. Показатели интенсивного использования основных фондов характеризуют величину выхода продукции (выполненной работы) в единицу времени с определенного вида оборудования. Показатели экстенсивного использования основных фондов характеризуют их применение во времени.

Для характеристики технического состояния основных средств используются такие показатели, как коэффициент  износа, коэффициент годности, возрастная структура оборудования.

Коэффициент износа определяется по формуле:

КИ=И/F;

где КИ - коэффициент износа;

      И - сумма износа;

       F - первоначальная (балансовая) стоимость основных средств.

Коэффициент годности (Кг) можно рассчитать двумя  способами:

1. Как разница  между 1 и коэффициентом износа

Кг = 1- КИ

2. Как отношение  остаточной стоимости (Ос) основных  средств к их первоначальной (балансовой) стоимости.

Кг=Ос/F

В определенной степени  техническое состояние основных средств характеризуют показатели их движения : коэффициент ввода , коэффициент обновления и коэффициент выбытия.

Коэффициент ввода  определяется как отношение стоимости  поступивших основных средств (Fn) к  их стоимости на конец года (Fk):

Квв= Fn / Fk

Коэффициент обновления (Кобн) рассчитывается путем деления  стоимости поступивших основных средств (Fn) к их стоимости на конец года:

Кобн= Fn+/Fk

Коэффициенты ввода  и обновления бывают равны между  собой в случае, когда все поступившие  за отчетный год основные средства новые, не бывшие в эксплуатации.

Коэффициент выбытия (Квыб) исчисляется как отношение стоимости   

 

выбывших основных средств (Fвыб) к их стоимости на начало года (Fн):

Квыб= Fвыб/Fн .

Эффективность использования  основных средств оценивается такими обобщающими показателями, как фондоотдача и фондоемкость.

Фондоотдача основных фондов, определяется как отношение стоимости продукции (валовой, товарной или реализованной) к среднегодовой стоимости основных фондов.

Фо = Q/Фср ;

где Фо – фондоотдача;

       Q – объём производства и реализации продукции,гривней;

    Фср – среднегодовая стоимость основных производственных фондов предприятия, рублей.

Фондоотдача показывает общую отдачу от использования каждого рубля, затраченного на основные производственные фонды, то есть эффективность этого вложения средств.

Фондоёмкость - эта величина, обратная фондоотдаче. Она рассчитывается как отношение стоимости основных производственных фондов к объёму выпускаемой продукции.

Фё = Фср/Q ;

где Фё – фондоёмкость;

     Фср – среднегодовая стоимость основных производственных фондов, рублей;

      Q – объём производства и реализации продукции, гривней.

Показатель фондоёмкости характеризует уровень денежных средств, вложенных в основные фонды  для производства продукции заданной величины.

Эффективность работы предприятия во многом определяется уровнем фондовооружённости труда, определяемой стоимостью основных производственных фондов к числу рабочих (работников промышленно - производственного персонала) предприятия.

Фв = Фср/Чппп;

где Фв – фондовооружённость;

   Фср – среднегодовая стоимость основных производственных фондов, грн.;

  Чппп – численность промышленно-производственного персонала.

Эта величина должна непрерывно увеличиваться, так как от неё  зависит техническая вооружённость, а следовательно, и производительность труда.

Также здесь можно рассчитать производительность труда как отношение объёма производства к численности промышленно-производственного персонала.

Птр = Q/Чппп ;

где Птр – производительность труда;

       Q – объём производства и реализации продукции, рублей;

      Чппп – численность промышленно-производственного персонала.

Этот показатель характеризует  объём произведённой продукции  на одного работающего.

Помимо названных обобщающих показателей эффективности использования  основных средств оценивается и  фондоотдачей активной части основных средств, которая рассчитывается по формуле:

q=V/Fa;

где q - фондоотдача активной части основных средств;

      Fa - среднегодовая стоимость активной части основных средств;

      V- объем продукции.

Моделирование факторной  системы фондоотдачи осуществляется с использованием способа расширения. Так, факторами 1-го порядка являются изменение удельного веса активной части и изменение фондоотдачи активной части. Зависимость фондоотдачи промышленно-производственных основных средств от названных факторов можно выразить следующей математической моделью:

f=V/F=V/Fa* Fa/F=q*Y;

где Y - удельный вес активной части промышленно - производственных основных средств, коэффициент.

В свою очередь на фондоотдачу  активной части оказывают влияние  следующие факторы, которые по отношению к фондоотдаче                         промышленно - производственных основных средств являются факторами 2-го порядка :

- изменение количества  часов, отработанных одним станком  за год (целодневные и внутрисменные  потери рабочего времени);

- изменение средней  выработки продукции за 1 станко-час  (производительность оборудования);

- изменение средней  цены одного станка.

Взаимосвязь этих факторов с фондоотдачей активной части можно  проиллюстрировать с использованием следующей модели:

q=V/Fa=R*В*К/Ц*К=R*В/Ц;

 

где R- средняя выработка продукции за 1 ст/час;

      В - количество часов, отработанных 1 станком за год;

      Ц - средняя цена 1 станка;

      К - количество станков.

Таким образом, основные средства – один из важнейших факторов любого производства. Их состояние и эффективное использование прямо влияют на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятий. Рациональное использование основных фондов способствует улучшению всех технико-экономических показателей, в том числе увеличению выпуска продукции, снижению ее себестоимости, трудоемкости изготовления. Эффективность использования основных средств оценивается такими обобщающими показателями, как фондоотдача, фондоемкость и фондовооруженность.

 

 

 

 

 

 

 

3. Практическая  часть

 

Задание №1

Определить влияние  на объем производства (ОП) таких факторов как:

Среднегодовое количество рабочих мест (К), количество отработанных рабочих дней одним работником (Д), продолжительность рабочего дня (П), среднечасовую выработку на одно рабочее место (В). Вариант 2

Показатели	Вариант 2		Отклонения +/ -
	План	Факт
1.Обьем производства, тыс. грн.	8268,75	9719,64	+1450,89
2. Среднегодовая численность  рабочих	35	45	+10
3.Количество рабочих  дней в году.	300	290	-10
4. Средняя продолжительность рабочего дня, часов	7,5	7,6	+0,1
5. Среднечасовой выработка  одного рабочего, грн.	105	98	-7

Решение

1. Рассчитаем объем производства по плановым показателям:

ОП пл = Кпл * Дпл * Ппл * Впл

ОП пл = 35*300*7,5*105 = 8268750 грн. = 8268,75 тыс.грн.

2. Путем подстановки в формулу расчета объема производства фактического показателя среднегодовой численности рабочих при сохранении остальных плановых показателей рассчитаем влияния изменения среднегодовой численности рабочих:

ОП усл = Кф * Дпл * Ппл * Впл

ОП усл = 45*300*7,5*105 = 10631250 грн. = 10631,25 тыс.грн.

Влияние: 1063,25 – 8268,75 = 2362,5 тыс.грн.

Т.о. за счет увеличения численности  рабочих на 10 человек. Объем производства увеличился на 2362,5 тыс.грн.

3) При подстановке  в формулу фактического значения  количества рабочих дней в году рассчитаем влияние изменения количества отработанных дней на объем продукции:

ОП усл = Кф * Дф * Ппл * Впл

ОП усл = 45*290*7,5*105 = 10276875 грн. = 10276,875 тыс.грн

3. Влияние уменьшения количества отработанных дней на 10 дней привело к уменьшению объема продукции на 10276,875 – 10631,25 = - 354,375 тыс.грн.
4. При замене показателя длительность рабочего дня на плановый, рассчитаем влияние  увеличения длительности рабочего дня на объем производства:

ОП усл = Кф * Дф * Пф * Впл 

Оп усл = 45*290*7,6*105 = 10413900 грн. = 10413,900 тыс.грн.

Влияние: 10413,900 – 10276,875 = 137,025 тыс.грн.

5. Рассчитаем объем производства по фактическим показателям:

ОПф = Кф * Дф * Пф * Вф

ОПф = 45*290*7,6*98 = 9719640 грн   = 9719,640 тыс.грн.

Рассчитаем влияние уменьшения среднечасовой выработки одного рабочего на 7 тыс.грн: 9719,640 – 10413,900 = -694,26 тыс.грн.

Проверка:

Алгебраическая сумма  влияния факторов равняется общему приросту объма производства:

2362,5+(-354,375)+137,025+(-694,26) = 1450,89 тыс.грн.

Т.о. увеличение объема производства на 1450,89 тыс.грн. повлияли следующие факторы:

- увеличения численности рабочих на 10 человек привело  к увеличению объема производства на 2362,5 тыс.грн;

- уменьшение количества  отработанных дней на 10 дней привело  к уменьшению объема продукции  на -354,375 тыс.грн.

- увеличение длительности  рабочего дня на 0,1 час увеличило объем продукции на 137,025 тыс.грн.

- уменьшение среднегодовой  выработки одного рабочего на 7тыс.грн привело к падению  объема производства продукции  на -694,26 тыс.грн.

 

 

Задание №2

Определить влияние  изменения численности рабочих (Ч) и выпуска продукции (ВП) на производительность труда (ПП) по данным.

Данные для определения  влияния факторов на производительность труда

Показатели	План	Факт	Отклонение +/-
Выпуск продукции  тыс.грн	3850	3890	+40
Численность работников чел.	393	397	4
Продуктивность труда

                                                              Решение

Рассчитаем продуктивность труда:

ПТп = 3850/393 = 9,79644 тыс.грн./чел.

     ПТф = 3890/397 = 9,79849 тыс.грн./чел.

1. Рассчитаем продуктивность труда по плановым показателям

      ПТпл = 3850/393 = 9,79644 тыс.грн./чел.

2. Определяем влияние изменения численности работников на продуктивность                                       

труда

ПТ усл. = 3850/397 = 9,6773 тыс.грн./чел.

3. Рассчитаем продуктивность труда по фактическим показателям

ПТф = 3890/397 = 9,79849 тыс.грн./чел.

Как видим второй показатель продуктивности труда отличается от первого тем, что при его расчете  принята фактическая численность работников вместо плановой. Выпуск продукции в первом и во втором случае является плановыми.

Из этого следует, что  за счет роста численности рабочих  продуктивность труда уменьшилась  на:

(9,69773 – 9,79644) = - 0,09871 тыс.грн./чел.

Третий показатель продуктивности труда отличается от первого, что  при его расчете объем товарной продукции взят по фактическому значению. Количество же работников в обоих случаях фактическое. Отсюда за счет увеличения объема выпуска продукции продуктивность труда увеличилась на:

(9,79849 - 9,69773) = 0,10076 тыс.грн.

Т.о. увеличение продуктивности труда на 0,00205 тыс.грн./чел., явилось результатом:

- увеличения кол-ва  рабочих на 4 человека привело к уменьшению продуктивности труда на -0,09871 тыс.грн./чел, а увеличение объема продукции на 40 тыс.грн. – к увеличению продуктивности труда на 0,10076 тыс.грн/чел.

Проверка: 

Алгебраическая сумма  влияния факторов равняется общему приросту продуктивности труда:

-0,09871+0,10076 = + 0,00205 тыс.грн/чел.