Методы измерения теневой экономики. 2

МИНИСТЕРСТВО  ВНУТРЕННИХ ДЕЛ

РОССИЙСКОЙ  ФЕДЕРАЦИИ

Сибирский юридический институт

Кафедра социально-экономических дисциплин

РЕФЕРАТ

Тема: Методы измерения теневой экономики

Выполнила:

студентка учебной группы №302

Михалева  Я.Э.

Проверила:

начальник кафедры социально-экономических дисциплин

к.э.н.,доцент

полковник милиции

Болва Н.В.

Красноярск

2010

План

1. Введение
2. Необходимость и трудности измерения масштабов теневой экономики
3. Методы измерения теневой экономики. Их применение в постсоветской России
4. Сравнение масштабов теневой экономики в постсоветской России с ситуацией в развитых и развивающихся странах
5. Заключение
6. Список литературы

Введение

Любому специалисту понятно, что в экономике каждой страны есть такая составляющая, которая  не укладывается в сложившиеся и  узаконенные представления о  норме. Но до сих пор не устоялась  терминология, характеризующая эту  составляющую. Нет должной ясности  и в том, что конкретно включает в себя соответствующий сектор экономики. Причем такая неопределенность характерна отнюдь не только для России, хотя за рубежом научные исследования данной проблематики начались значительно раньше, чем у нас.

В различных странах используются следующие термины: "неофициальная", "подпольная" и "скрытая" экономика (англоязычными авторами); "подземная", "неформальная" (во французских  изданиях), "тайная", "подводная" (в работах итальянских специалистов); "теневая" (в немецких источниках). В зарубежной экономической и социологической литературе нет, впрочем, не только единого термина, определяющего явление, но и однозначного понимания самого феномена.

Необходимость и трудности измерения масштабов теневой экономики

Термином «теневая экономика» логично обозначать всякую экономическую  активность, не зарегистрированную официальными органами. За редкими исключениями (например, связанными с функционированием  домашнего хозяйства), теневая экономика  представляет собой систему общественных отношений, входящих в противоречие с законами и правовыми нормами, формальными правилами хозяйственной  жизни. Иначе говоря, данная система  находится вне рамок правового  поля. В экономической литературе выделяется до десятка деяний, которые  связывают с теневой экономикой. На самом деле УК РФ насчитывается  их на порядок больше. Они предусмотрены  более чем в 100 из 260 статей особенной  части кодекса. Преступления, предусмотренные этими статьями, совершаются по мотивам корысти, наживы, прибыли (сверхприбыли) и могут рассматриваться как преступный бизнес, дающий теневой (чёрный, серый), неконтролируемый государством доход. Итак, как мы видим, сущность «теневой экономики» можно определить с разных точек зрения. И, конечно же, существует еще множество других подходов к истолкованию понятия «теневая экономика», но все они отмечают главный её признак - это скрытый характер.

Теневая экономика стала  привычным для большинства населения явлением. Завершившийся процесс институционализации теневой экономики сделал её «неотъемлемым элементом российской модели капитализма». А, следовательно, если теневая экономика - это особый институт в экономической системе, то она, как и любой другой институт, должна выполнять в обществе определенные функции. Она, по большому счету, выполняет две функции в обществе, которые имеют противоположный характер.

1. Стабилизирующая (регулятивная). Для некоторых социальных групп  и слоев общества теневая экономика  выступает стабилизирующим фактором.

Во-первых, с точки зрения экономических агентов, теневая  экономика позволяет хозяйствовать  эффективнее, поскольку экономит на налоговых изъятиях. Уклонение от налогов, по данным обследований, дает возможность предприятию увеличить  чистую прибыль в среднем в 1,37 раза. Тем самым такое предприятие  получает серьезное конкурентное преимущество по сравнению с теми, кто работает в чисто легальном секторе, поскольку позволяет снизить отпускные цены на 11%. Отсюда становится понятным, почему только 1,5% российских предприятий уплачивают все налоги своевременно. Примерно две трети скрывают часть своих доходов. А около 1/3 предприятий вообще уклоняются от оплаты налогов¹.

Во-вторых, теневая экономика  расширяет возможность дополнительных заработков для занятых на официально зарегистрированных промышленных предприятиях. По оценкам теневая деятельность на рабочем месте позволяет увеличить доходы работников в среднем на 13%. 27% трудоспособных россиян имеют вторую, официально не учтенную работу (в основном в посреднической деятельности, розничной торговле и челночном бизнесе). С учетом этого реальная картина доходов российских граждан значительно отличается от официальных данных. На неформальную экономику приходилось в середине 90-х годов около трех четвертей всех неучтенных доходов населения (в их сумму наряду с доходами от неформальной занятости входит и скрытая оплата труда в формальном секторе, и доходы от теневых сделок).

По оценке Е.Г. Ясина, в  середине 90-х годов в стране насчитывалось 1,8 млн. «челноков» (притом, что в  розничной торговле было занято 5 млн. чел.), которые за год пересекали границу 3,6 млн. раз, ввозя товаров  на сумму 11 млрд. дол. «Челночный» бизнес фактически стал официально признанным, сохранив многие черты теневой экономической деятельности, как, например, преимущественное использование наличных расчетов. В условиях резкого ухудшения материального положения основной массы населения в России, «челноки» создали вторичный рынок занятости, смягчили процесс обнищания и роста безработицы, сыграв, таким образом, положительную роль.

Создавая новые рабочие  места и источники дохода, теневая  экономика выполняет роль социального стабилизатора, сглаживает чрезмерное неравенство доходов, уменьшает социальное напряжение в обществе.

2. Дестабилизирующая. Конечно  же, нельзя не видеть отрицательный,  деструктивный характер теневой  экономической деятельности, подрывающей  основы социального благополучия  больших групп населения.

Во-первых, теневая экономика  вытесняет официальные механизмы  налогообложения. Из общей суммы  доходов, получаемых в легальном  бизнесе, на выплачиваемые государству  налоги приходится 25%, тогда как выплаты  «крышам» и чиновникам - 20%, а на плату за обналичивание - 5%. Бурный рост теневой экономики представляет собой одну из главных причин финансово-бюджетного кризиса 1998г.

Во-вторых, теневая деятельность дезорганизует производственный процесс  в легальной экономике, ослабляет  трудовую мотивацию работников, приводит во многих случаях к их деквалификации.

В-третьих, теневая экономика  порождает многочисленные конфликты, часть которых может быть разрешена  только с применением насилия.

В-четвертых, жизнь по двойному стандарту уже давно не воспринимается многими россиянами как негласная, но, тем не менее, общепринятая норма. А отнюдь не как «отклоняющееся поведение». Сегодня общество подошло к некоторому качественному рубежу, когда норма  и отклонение от нее, норма и патология  не только все более проникают  друг в друга, но и меняются местами. То, что в сознании многих считалось  патологией, становится нормой. Такая всеобщая теневизация, по мнению ученых, это формирование нового социального порядка, который носит отнюдь не либеральный, а принудительный характер. Он заставляет действовать вопреки законам цивилизованного общества, нарушать веками складывающиеся моральные устои.

В-пятых, криминальные процессы в отечественной экономике вышли  за пределы государства. Россия попала в черный список стран с испорченной коммерческой репутацией. Так, согласно данным Международной комиссии по борьбе с отмыванием денег при ОЭСР, наша страна «не желает» бороться с преступными средствами.

В переходный период, на начальном  этапе реформ (1991-1994гг.) теневая экономика сыграла скорее положительную, стабилизирующую роль в обществе. В этот столь сложный период теневая деятельность помогла выжить немалой части населения, оказавшейся выброшенной из привычного уклада жизни. Она помогла им найти новую основную или дополнительную занятость и источники доходов, в то время как работа в структурах официальной экономики перестала обеспечивать средствами к существованию. На этом регулятивная функция теневой экономики закончилась, а в последующие годы усилилась её дестабилизирующая функция. Масштабы теневого сектора в России оставляют желать лучшего. По итогам 2004 года, согласно официальной информации РосФин мониторинга, сумма отмываемых в России средств составила 170 млрд рублей². По экспертным оценкам МВД РФ, в торговле, строительстве, сельском и лесном хозяйстве России доля теневой экономики доходит до 70-80% ВНП (главным образом потому, что в этих отраслях существуют повышенные возможности расчетов неучтенными наличными деньгами)³.

По оценкам Госкомстата⁴, в строительстве на теневой сектор приходится 63% деятельности, а в торговле и сельском хозяйстве-75%! Например, закупка и перепродажа зерновых культур осуществляются в России на 70% «черной» неучтенной «наличкой» непосредственно на элеваторах, в том числе и для нужд экспорта. Базой для этого служат неучтенные площади посевных участков («теневой урожай» в каждом крупном хозяйстве). Те угодья, которые находятся на границе областей, по согласованию сторон распахиваются соседями, а урожаи приписываются себе как достижение. Так же работают по неучтенному поголовью скота.

Скрытый сектор является одним  из наиболее крупных элементов теневой  экономики. О его масштабах свидетельствуют  следующие данные. По словам Е.С. Строева, теневое предпринимательство составляет половину от легального, 1/3 зарегистрированных предпринимателей налоги не платит, половина - платит не полностью или нерегулярно. Весомую часть скрытой теневой экономической деятельности составляет взаимная коррупционная деятельность предпринимателей и отдельных чиновников, поскольку деловая коррупция как суррогатный «теневой институт» улаживания деловых интересов с бюрократией заполняет своеобразный вакуум, позволяя предпринимателям до определенной степени просчитывать свою стратегию и хозяйственные риски и преодолевать многочисленные административные барьеры, встраеваемые властями различных уровней. Развитию коррупции способствует отсутствие удобных процедур реализации предпринимателями своих обязательств, а также несоразмерность штрафов, вынуждающих уклонятся от их оплаты.

Несомненно, нельзя признать эффективной деятельность государственных  институтов, допустивших разрастание масштабов коррупции в российской экономике до величин порядка 16% ВВП и 53-54% от доходной части бюджета РФ. Фактически в России ежегодно создается свой теневой бюджет рынка коррупции, являющегося верхушкой «айсберга» теневой экономики. Не секрет, что по величине выплат в виде взяток, даваемых чиновникам высокого и низкого ранга, составляющим порядка 10% от суммы сделки или делового оборота, можно судить, что размер теневой российской экономики может вполне составлять 300-330 млрд. долларов. Это вполне коррелирует с данными правоохранительных органов о нахождении в теневом обороте не менее 40% денежной наличности и величине «серого оборота» в расчетах россиян из рук в руки - в 40,4 млрд. долларов.

Итак, из всего вышесказанного следует, что  теневая экономика позволяет  решать кое-какие сиюминутные проблемы, но, разрастаясь и переплетаясь с  легальной экономикой, препятствует дальнейшему развитию рыночной экономики  в России, однако наряду с этим в  этом и заключается трудность  измерения ее масштабов.

Методы измерения теневой экономики

экономика подпольный постсоветский

Измерение масштабов теневой экономики  является сложной задачей. Это связано  с тем, что теневая экономика носит скрытый характер и стремится избежать измерения. Однако оценка размеров теневой деятельности важна для анализа экономического развития и формирования государственной экономической политики.

Современными экономистами разработаны  многочисленные методы измерения теневой  экономики, которые условно можно  объединить в две группы:

- методы, используемые на микроуровне;

- методы, используемые на макроуровне.

Микрометоды измерения теневой экономики.

На микроуровне для измерения  теневой экономики используются прямые методы: опросы для оценки масштабов  теневой экономики, методы открытой проверки и специальные методы экономико-правового  анализа.

1. Опросы

Обследования  путем опроса проводятся при помощи социологических исследований. Например, методом анонимного углубленного интервью. При этом участвующих в интервью респондентов можно, с известной долей условности, разделить на четыре группы:

1. «теневики» - люди, непосредственно включенные в нелегальные экономические отношения и готовые в этом признаться.
2. «включенные наблюдатели» - лица, находящиеся в теневой среде, наблюдающие ее изнутри, но о собственном участии в нелегальных сделках не упоминающие.
3. «наблюдатели со стороны» - респонденты, которые судят о тех или иных проявлениях теневой экономики, не будучи сами в нее включенными или не решаясь в этом признаться.
4. «жертвы» - люди, пострадавшие от коррупционеров и теневиков, но с ними никак не связанные.

С точки  зрения достоверности безусловное  предпочтение в опросах отдается «теневикам» и «включенным наблюдателям». Однако весьма ценными являются и сведения представителей двух других групп.

2. Методы открытой проверки

Они обеспечивают выявление криминальной экономической  деятельности лишь в той мере, в какой это позволяет делать открытость проверяемых субъектов. Применение методов открытой проверки находится в компетенции специально созданных контролирующих органов. Ими выявляются и пресекаются нарушения валютного, таможенного, банковского, налогового, антимонопольного законодательства, правил торговли, пожарной безопасности, санитарных норм и т.п. Результаты, полученные при использовании методов открытой проверки, могут впоследствии использоваться в учетно-статистических целях.⁵

3. Специальные методы экономико-правового анализа

Особенностью  современной экономической преступности является ее скрытый характер, неочевидность самого события преступления. Адекватная оценка полученных преступных доходов и других значимых параметров экономического преступления является сложной задачей, которая имеет две особенности. Во-первых, осуществление их адекватной оценки возможно лишь в процессе выявления их при расследовании преступлений и в процессе доказывания в уголовном или гражданском процессе. Во-вторых, для их выявления и оценки необходимо применение специальных методов экономико-правового анализа.

Указанные методы позволяют эффективно применять  специальные экономические и  бухгалтерские познания в юридической  практике (в оперативно-розыскной  деятельности, уголовном и гражданском процессе).

В зависимости  от цели выделяются три направления  экономико-правового анализа, каждый из которых опирается на систему методов. Оперативно-экономический анализ проводится негласно с целью выявления скрытых преступлений. Экономико-криминалистический направлен на выявление следов преступлений. Экономико-криминологический имеет целью выявление причин и условий способствующих совершению преступлений.

Конкретные  методы экономико-правового анализа  можно объединить в следующие  категории:

• метод бухгалтерского анализа;
• метод документального анализа;
• метод экономического анализа.

Метод бухгалтерского анализа представляет собой системное  исследование контрольных функций, элементов метода бухгалтерского учета (баланс счета и двойная запись; оценка и калькуляция инвентаризация и документация) для выявления учетных несоответствий и отклонений в нормальном течении экономической деятельности.

Учетные несоответствия проявляются:

в нарушениях взаимосвязи между элементами метода бухгалтерского учета (баланс и счета калькуляция и счета и т.д.);

в отклонениях  от обычного порядка отражения экономической  деятельности в одном из элементов  метода бухгалтерского учета (между  аналитическим и синтетическим  учетом между первичными и сводными документами и т.п.);

в нарушениях технологического процесса учетной  работы (мнимое исправление учетных  записей нарушение правил учета проведения инвентаризаций).

Метод документального  анализа может быть представлен  как ретроспективное исследование проявляющихся в особенностях внешнего оформления или в содержании учетных  документов фактических обстоятельств, характеризующих процесс формирования бухгалтерских документов.

Целью документального  анализа является обнаружение деструктивных  факторов хозяйственной деятельности, проявляющихся в форме специфических документальных несоответствий.

Метод экономического анализа основан на учете взаимосвязи  и взаимообусловленности различных  экономических показателей, которые в условиях нормальной экономической деятельности находятся в сопряженном состоянии. Взаимосвязь показателей имеет, как правило, хорошо изученные характеристики и обусловлены взаимодействием экономических процессов. При совершении экономических преступлений взаимосвязь и взаимообусловленность показателей нарушается и эти несоответствия являются достаточно характерными. Экономический анализ позволяет вскрыть причины отклонений от нормальной экономической деятельности.

Существуют  следующие методы выявления несоответствий экономических показателей, используемых для выявления экономических преступлений:

• метод сопряженных сопоставлений;
• метод специальных расчетных показателей;
• метод стереотипов;
• метод корректирующих показателей.

Метод сопряженных  сопоставлений. Предпосылкой использования метода является гипотеза о неизбежности нарушения взаимосвязей между сопряженными показателями при взаимодействии события преступления с происходящими в сложной экономической системе предприятия материальными процессами.

Метод включает в себя отбор показателей характеризующих те или иные стороны экономической деятельности, построение блоков сопряженных показателей за несколько отчетных периодов, построение графиков динамических рядов, выявление противоречий в ходе их анализа. Такого рода противоречия могут быть обнаружены в изменении следующих пар показателей: потребление электроэнергии на технологические нужды и выпуск продукции; объем прибыли и выпуск продукции; потребление сырья и выпуск продукции и многие другие.

При использовании  данного метода в качестве исходного  принимается целостное представление  об экономической системе предприятия  и на этой основе ведется поиск  любых экономических несоответствий.

Конкретные  стратегии и методики применения данного метода могут существенно  различаться в зависимости от типа выявляемых правонарушений.

На основе использования идеи сопряженных  сопоставлений разработан ряд конкретных методов, доказавших свою эффективность при выявлении сокрытия доходов от налогообложения и отмывания денег.

Внутренний  сопоставительный анализ деятельности предприятия. При использовании  данного метода сопоставляются сравнимые  показатели деятельности предприятия  за ряд периодов времени. Данный метод  эффективен для выявления скрытых  доходов отмывания денег. Вместе с тем его корректное применение предполагает относительное постоянство условий экономической деятельности предприятия в течение длительного периода времени.

Смысл внутреннего  сравнительного анализа состоит  в том, что выявляются отклонения в величине прибыли за сравниваемые периоды времени и впоследствии исследуются причины этих отклонений. Такие колебания могут, например, объясняться изменениями в хозяйственном обороте или в издержках (изменения продажных или покупных цен переносы сроков продажи и т.п.). Если убедительных объяснений найти не удается, то это может свидетельствовать о нарушениях хозяйственного оборота издержек и могут быть связаны с сокрытием доходов от налогообложения.

Проверка  оборота (контрольная калькуляция) осуществляется на основании расчетных документов лица, облагаемого налогом на предмет того, какие обороты достигнуты, и тем самым позволяют сделать выводы о полученных доходах. Проверяющий при этом может основываться на данных налогоплательщика или получать информацию из собственных источников. Контрольная калькуляция может дать доказательства тому, что формально правильно установленный результат учета является неверным. Это может явиться основой для продолжения проверки на предмет сокрытия доходов и отмывания денег.

Метод специальных расчетных показателей. Специальными расчетными показателями называют аналитические показатели, найденные на основе отчетных данных или других источников информации с целью уменьшить или исключить влияние факторов, связанных с преступлением. Применение данного метода основано на следующих предпосылках. Во-первых, существует возможность выделения такого показателя, который обязательно изменяется под влиянием события преступления. Во-вторых, существует возможность рассчитать значение этого показателя для условий нормально работающего предприятия. Такой показатель получил название специального расчетного. Наличие разрыва между фактическим и эталонным значениями специального расчетного показателя может связываться с возможным событием преступления.

Метод стереотипов. Данный метод основан на выявлении алогичных связей, которые получили отражение в экономических показателях. Алогичная связь в экономических показателях, в известной степени отображающая особенности определенного способа совершения преступления, обозначается термином «стереотип». Метод стереотипов сводится к использованию этих связей, как для первичного поиска признаков преступления, так и для собирания доказательств при расследовании уголовного дела.

Данный  метод исходит из целостного подхода  к событию преступления как реальной совокупности определенным образом  организованных действий и процессов  и рассчитан на поиск необычных  зависимостей между экономическими показателями, которые отражают внутреннюю структуру и внешние связи события преступления и достаточно редко встречаются в обычных условиях экономической деятельности.

Популярным  и широко распространенным применением  этой идеи является метод «красных флажков» - признаков сигнализирующих о возможных нарушениях и злоупотреблениях.

Например, признаками такого преступления как кайтинг или выписка чеков против неинкассированных сумм являются: частое выписывание чеков на одно и то же лицо или компанию; выписывание чеков на одно и то же имя на счета в разных банках; частые запросы со стороны вкладчика проверить его баланс. Перечень красных флажков иных экономических преступлений приведен при рассмотрении их конкретных видов. 

Разновидностью  данного метода является метод расхождений, который основан на сравнении двух или более источников информации. Его модификации широко используются для выявления доходов скрытых от налогообложения и отмывания денег. Рассмотрим основные варианты применения этого метода.

Метод анализа чистой стоимости. Данный метод, называемый также в различных источниках методом оценки основного капитала, чистого капитала, является очень эффективным для выявления у налогоплательщика теневых денежных средств, скрытых доходов. Особенностью данного метода является то, что для выявления скрытых доходов не требуется проведение бухгалтерского учета и определение размеров прибыли.

В основе данного метода лежит идея о том, что увеличение состояния налогоплательщика за определенный период времени может произойти только за счет доходов подлежащих обложению налогом, доходов, не облагаемых налогом и разовых денежных поступлений, если не было актов распоряжения имуществом частного характера (подарки, удовлетворение жизненных потребностей и т.п.).

Если  при подсчете будет установлено, что прирост имущества и личное потребление с учетом определенных начислений и отчислений превышают доходы, за которые уплачены налоги, то отсюда следует, что прирост имущества не относится к декларированным доходам и поэтому носит незаконный характер.

При невозможности  документально точно определить потребительские расходы используют информацию о прожиточном минимуме и средних расходах на ведение домашнего хозяйства, которая в развитых странах регулярно публикуется государственной статистической службой и собирается на основе репрезентативных и добровольных выборочных обследований домашних хозяйств.

Среди методов, основанных на проверке денежного обращения широко используется расчет кассового дефицита и расчет денежного оборота.

Метод расчета  кассового дефицита. Данный метод проверки денежного оборота может применяться при ревизии малых и средних предприятий, в кассы которых поступают наличные денежные средства учитываемые в кассовой книге. Основой исчисления кассового дефицита является то, что владелец предприятия не может выдать денег больше, чем имеется в кассе. Если расходы за определенный период времени превышают сумму начальной кассовой наличности и денежных поступлений за тот же период времени, то это свидетельствует о кассовом дефиците и может служить основанием для более обстоятельной проверки предприятия. При отсутствии правдоподобных объяснений причин кассового дефицита может быть выдвинута версия о сокрытии доходов.

Метод расчета  денежного оборота. Данный метод проверки и оценки является разновидностью метода расчета прироста имущества. Расчет денежного оборота ограничивается только анализом доходов и расходов. Существует два вида расчета денежного оборота: подсчет общего денежного оборота, распространяющийся на производственную и частную сферу, и подсчет денежного оборота, при котором учитываются только производственные или только частные денежные поступления и платежи.

Основной  идеей метода расчета денежного  оборота является то, что налогоплательщик за рассматриваемый период времени не может израсходовать или накопить денег больше, чем он имеет из доходов и других источников.

В странах  с развитой рыночной экономикой порядок  проведения расчета денежного оборота  подробно регламентируется нормативными документами либо судебными постановлениями.

Метод расчета  покрытия расходов. При использовании данного метода сопоставляются фактически произведенные наличные платежи с теми суммами денег, которые имелись у проверяемого лица. Этот метод представляет собой упрощенную модификацию метода расчета денежного оборота. При исчислении покрытия расходов учитываются также те деньги, которые налогоплательщик имеет не от места официальной работы по найму.

Этот метод может использоваться в тех случаях, когда отсутствует достаточная информация об имущественном положении налогоплательщика.

Метод корректирующих показателей. Данный метод заключается в сопоставлении экономических показателей с факторами внешней среды, в которой функционирует данное предприятие.

В качестве примера можно привести сопоставление  динамики объема продаж какого-либо товара конкретным предприятием и изменением конъюнктуры рынка данного товара. Требует выяснения, например, существенный рост реализации в условиях снижающегося спроса.