Международный опыт и российская практика налогового стимулирования инновационной деятельности

 

Федеральное государственное автономное

образовательное учреждение 
высшего профессионального образования

«СИБИРСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

Институт управления бизнес-процессами и экономики

Кафедра «Экономика и менеджмент»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Реферат

по курсу «Бухгалтерский учет и налоговое планирование»

на тему

«Международный опыт и российская практика налогового стимулирования инновационной деятельности»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Преподаватель                  __________________               В.В. Бородкина

Студент гр. УБ 09- 07       __________________               А.А. Надточий

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Красноярск, 2013

Содержание

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

В современных условиях инновационная деятельность в той или иной степени присуща любому производственному предприятию. Даже если предприятие не является лидером на рынке инноваций, то рано или поздно оно непременно столкнется с необходимостью производить замену морально устаревших технологий и продуктов.

Таким образом, вопросы управления инновационной деятельностью являются весьма актуальными. Тем более что такая деятельность является очень сложной, сочетающей в себе разнообразные научные, технические, экономические, социальные, психологические проблемы.

Целью данного реферата являются: изучение зарубежной практики государственной поддержки инновационной деятельности и рассмотрение особенностей российского опыта в данной области.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретические аспекты инновационной деятельности

1. Определения инноваций и инновационной деятельности

Содержание инновационной деятельности, ее характерные черты и особенности находят отражение в таком фундаментальном понятии, как понятие инновации. Необходимо отметить, что это понятие и в российской, и в зарубежной литературе часто определяется по-разному.

Нужно иметь в виду, что широко употребляемый в научном обороте термин "инновация" происходит от латинского слова “innovus” (in - в и novus - новый), по содержанию термины "инновация" и "нововведения" могут рассматриваться как синонимы. Термин “нововведение” тесно связан и с понятием "новшество", и нередко эти термины отождествляются. Объединяющим началом этих понятий является рассмотрение инновации (нововведения) в двух значениях, т. е. как новшества (новое изделие, процессы, услуги) и как процесса его осуществления.1

Существует несколько подходов к определению сущности инноваций:

1. Инновация – это процесс (в технике, технологии, организации, производстве и т.д.) внедрения в практику каких-либо новых элементов, получающих общественное признание в виде рыночного (коммерческого) успеха.
2. Нововведение (инновация) – это результат творческого процесса в виде нового продукта (техники, технологии, метода).

Именно этого подхода придерживаются основные международные статистические стандарты в области науки и инноваций.

Согласно этому стандарту, инновация – это конечный результат деятельности, получивший воплощение в виде нового или усовершенствованного продукта, внедренного на рынке, нового или усовершенствованного технологического процесса, используемого в практической деятельности, либо в новом подходе к социальным услугам.

Установленные формы государственной статистической отчетности организации об инновационной деятельности РФ свидетельствуют об аналогичной трактовке инноваций и в российской практике, а именно: инновация – это внедренные на рынке новые, или значительно усовершенствованные продукты, услуги или методы их производства (передачи), внедренные в практике новые или усовершенствованные производственные процессы.

3. Рыночный подход.

Нововведение (А.С. Коротаев) – это новое приложение научных и технических знаний, приводящее к рыночному успеху.

А.А. Кутейников не разграничивает понятия «нововведение» и «инновация» и определяет их как новый способ удовлетворения сложившихся общественных потребностей, дающий прирост полезного эффекта и, как правило, основанный на достижениях науки и техники.

4. Финансовый подход.

С точки зрения данного подхода инновация – это процесс инвестирования в новации, вложение средств в новой техники, технологии и научных институтов.

Существуют различные виды классификации инноваций. В зависимости от используемых критериев различают:

• по видам работ - научные, технические (конструкторские и технологические), опытно-экспериментальные и производственные инновации;
• по конкретным результатам процесса нововведений (инноваций) - патенты, изобретения, новые или модифицированные изделия, прогрессивные технологические процессы, услуги, стандарты, новые методы управления и организации производства;
• по степени новизны - принципиально новые, новые, модификационные (модифицирующие) и псевдоинновации (псевдонововведения);
• по предметному (вещественному) содержанию - продуктовые, технологические, социальн0-экономические, экологические, информационные, организационные и управленческие инновации;
• по виду эффекта - научно-технические, экономические, социальные, экологические, информационные и политические инновации;.
• по охвату основных сфер деятельности - производственно-технологические, организационно-управленческие, социально-политические и финансово-экономические инновации.2

Понятие «инновация» тесно связано с понятием «инновационный процесс».

Инновационный процесс представляет собой процесс создания и распространения нововведений (инноваций).

Деятельность по организации и осуществлению инновационного процесса называется инновационной деятельностью. Следовательно, инновационная деятельность – это использование результатов законченных научных исследований, опытно-конструкторских разработок либо иных научно-технических достижений для создания нового или усовершенствованного продукта, реализуемого на рынке, нового или усовершенствованного технологического процесса, используемого в практической деятельности, их распространение, а также связанные с этим дополнительные научные исследования, разработки и опытно-конструкторские работы.

В инновационной деятельности выделяют следующие категории основных участников, классифицируя их по первоочередности:

1. новаторы;

Новаторы являются генераторами научно-технических знаний. Это могут быть индивидуальные изобретатели, научные и исследовательские организации, малые научные предприятия. Они заинтересованы в получении дохода от продажи разработанного ими интеллектуального продукта, который со временем может стать инновацией.3

2. ранние реципиенты (пионеры, лидеры);

Ранние реципиенты (пионеры, лидеры) − это производственные фирмы, первыми освоившие новшество, используя интеллектуальный продукт новаторов. Они стремятся к получению сверхприбыли путем скорейшего продвижения инновации на рынок.

3. имитаторы.

Фирмы-имитаторы не занимаются научно-исследовательской и изобретательской деятельностью, они приобретают патенты и лицензии у фирм-новаторов, либо принимают на работу по договору специалистов, разработавших инновацию, либо нелегально копируют инновацию («инновационное пиратство»).4

 

 

1.2 Основные формы стимулирования инновационной деятельности

В развитых и динамично развивающихся странах широко применяются различные меры государственного стимулирования инновационной деятельности в малом и среднем бизнесе. В их числе законодательные, финансовые, налоговые, имущественные механизмы стимулирования и поддержки малых предприятий, специализирующихся в осуществлении научно-исследовательских и опытно-конструкторских разработок (НИОКР).

Наряду с этим широко используются возможности организационного, консультационного и научно-технического взаимодействия крупных предприятий, высших учебных заведений и исследовательских центров с инновационными малыми предприятиями в целях ускоренной реализации новых разработок и их дальнейшей успешной коммерциализации.

В мировой практике сложились следующие основные формы стимулирования инновационной деятельности в секторе малого бизнеса:

• создание специальных национальных программ конкурсной поддержки малых инновационных предприятий, работающих по государственной научно-технической тематике (США; Япония; Германия; Франция и др.);
• прямое финансирование (субсидии, займы), которые достигают 50% расходов на создание новой продукции и технологий (Франция, США и другие);
• предоставление ссуд, в том числе без выплаты процентов (Швеция);
• дотации (практически во всех развитых странах);
• создание фондов внедрения инноваций с учетом возможного риска (Англия, Германия, Франция, Швейцария, Нидерланды);
• создание частных инвестиционных и венчурных фондов для финансирования инновационных проектов (практически во всех развитых и развивающихся странах);
• безвозмездные ссуды, достигающие 50% затрат на внедрение новшеств (Германия);
• снижение государственных пошлин для индивидуальных изобретателей (Австрия, Германия, США, Япония и др. страны);
• отсрочка уплаты пошлин или освобождение от них, если изобретение касается экономии энергии (Австрия);
• предоставление ряда льгот и преференций, способствующих активизации взаимодействия малых предприятий, НИИ, университетов и крупных предприятий при реализации инновационных проектов;
• бесплатное ведение делопроизводства по заявкам индивидуальных изобретателей, бесплатные услуги патентных поверенных, освобождение от уплаты пошлин (Нидерланды, Германия и Япония).

Кроме того, во многих странах одним из важнейших финансовых инструментов поддержки инновационных МСП, являются государственные контракты от различных правительственных организаций на проведение НИОКР. Такие контракты предполагают тщательное согласование всех основных характеристик инновационных проектов, ожидаемые результаты, сроки исполнения и необходимые затраты. Обычно сумма предполагаемых затрат фиксируется до начала работ, а окончательный расчёт осуществляется после их завершения. Субсидии и субвенции обычно предоставляются для поддержки радикальных и рисковых проектов, реализуемых инновационными МП, входящими в реестр предприятий, обладающих опытом выполнения сложных НИОКР. Государственные контракты обязательно предусматривают следующие важнейшие требования:

• получение исполнителем необходимых результатов по решению научно-технической проблемы, заявленной заказчиком, в течение определенного срока;
• предоставление заказчиком необходимого исполнителю кредитования на весь период выполнения работ;
• гарантии заказчика на приобретение будущих результатов работы исполнителя.

При обеспечении поддержки инновационной деятельности государства различных стран придерживаются следующих стратегий, различающихся по уровню и формам поддержки5:

1. стратегия активного вмешательства;
2. стратегия децентрализованного регулирования;
3. смешанная стратегия.

Суть стратегии активного вмешательства заключается в признании государством научной, научно-технической и инновационной деятельности как главной, определяющей экономический рост национального хозяйства. Государство берет на себя активную роль в организации и финансировании многих важных программ и проектов, осуществление которых вносит весомый вклад в развитие национальной экономики (Япония, Франция, Нидерланды).

Стратегия децентрализованного регулирования представляет собой более сложный механизм участия государства в научной и инновационной сфере. Государство и в этой стратегии играет важную роль, но при этом отсутствуют жесткие директивные связи, характерные для стратегии активного вмешательства. На первое место здесь выходят научные организации и производственные фирмы, а роль государства заключается в создании им необходимых правовых, экономических и других условий (США, Великобритания).

Смешанная стратегия используется в странах, где в экономике значительную часть составляет государственный сектор и государство заинтересовано в поддержке высокого экспортного потенциала отраслей этого сектора. По отношению к государственным организациям государство использует стратегию активного вмешательства, к остальным – стратегию децентрализованного регулирования (Швеция).

 

2. Зарубежный опыт налогового стимулирования инновационной деятельности

Механизм формирования и реализации научно-технической и инновационной политики в странах мирового сообщества различен, поскольку в разных странах неодинаково соотношение функций государства и рынка, различны организационные структуры управления наукой (табл. 1). Однако в странах с рыночной экономикой сходны закономерности развития производства и одинаковы подходы к инновационной деятельности, в частности к учету ее долгосрочных тенденций и последствий.

Благодаря развитой рыночной экономике в ряде зарубежных стран удалось создать эффективные  государственные,  экономические, административные механизмы поддержки инноваций.

Существуют различные методы государственного  стимулирования  в  сфере  науки  и инноваций. По видам воздействия на объект методы  стимулирования подразделяются на прямые и косвенные6.

Таблица 1- Индекс инновационного развития зарубежных стран (2010 г.)

Страна	Индекс инновационного развития	Место в мире
США	5,28	1
Германия	4,99	2
Швеция	4,84	3
Великобритания	4,82	4
Япония	4,64	9
Канада	4,63	11
Франция	4,35	19
Испания	3,81	28
Китай	3,59	37
Бразилия	3,25	50

К прямым методам стимулирования, активно  используемым  зарубежными  странами, можно  отнести  бюджетное  финансирование НИОКР, кредитование, субсидирование части процентных  ставок  по  кредитам  на  НИОКР, предоставление в пользование государственных площадей на льготных условиях для осуществления  научно-инновационной  деятельности, а также государственные заказы.

Преимуществом  прямого  финансирования  является  адресность  предоставления  и возможность  государственного  контроля  над использованием средств. Однако прямая государственная поддержка создает условия для лоббирования интересов, коррупции, а также повышает  уровень  административных  расходов  на  сопровождение  государственных  инициатив7.

Правительство  Германии  финансирует развитие долгосрочных и рисковых исследований в ключевых областях научно-технической деятельности. В Канаде прямое стимулирование НИОКР государством заключается в предоставлении государственной гарантии кредита в коммерческих банках и государственном финансировании НИОКР.

В Японии государство осуществляет бюджетное субсидирование и

льготное кредитование подведомственных министерствам  НИИ,  государственных  корпораций,  исследовательских  центров,  осуществляющих НИОКР с частными компаниями.

В отличие от методов прямого воздействия,  непосредственно  влияющих  на  принимаемые экономическими субъектами решения, косвенные методы создают лишь предпосылки для выбора направлений развития, соответствующих экономическим целям государства.

Государство  помогает  инновационному бизнесу через сферу образования, подготовку профессиональных  кадров  и  формирование

управленческих консультативных служб путем увеличения  мобильности  рабочей  силы,  создания научно-технической инфраструктуры. В последние  годы  страны  Западной  Европы столкнулись с острой проблемой нехватки собственных  кадров в  области  информационной технологии. Среди косвенных методов управления также традиционно выделяются налоговое  и  амортизационное  регулирование,  кредитная и финансовая политика, ценовое регулирование, либерализация налогового и амортизационного  законодательства.  Важнейшую роль играют налоговые льготы, используемые для  поощрения  тех  направлений  деятельности, которые являются приоритетными с точки зрения государства.

Как показывает мировой опыт, основным видом налоговых стимулов для развития научно-инновационной  деятельности  выступают налоговые льготы. В зависимости от элемента структуры  налога (объекта  налогообложения, налоговой базы; налогового периода; налоговой ставки; порядка исчисления налога; порядка и срока уплаты налога), на изменение которого направлена льгота, выделяют: налоговые скидки и налоговые кредиты. В мировой практике понятие «налоговая скидка» употребляется для обозначения суммы, подлежащей полному или частичному исключению из налоговой базы при расчете суммы налога. В отношении  процесса  стимулирования  налоговые скидки позволяют фирмам, инвестирующим в НИОКР,  получать  вычеты  из  их  налогооблагаемого дохода в размере, фактически превышающем  сами  расходы  на  НИОКР.  Понятие «налоговый кредит» обозначает вычеты в процентном соотношении к затратам на НИОКР из окончательных налоговых обязательств субъекта, произведшего эти затраты.

Впервые  налоговое  стимулирование  в сфере науки и инноваций было применено в 1967 г. в Японии в виде налоговых кредитов национальным компаниям в целях увеличения их  финансирования  НИОКР.  Предоставление налоговых кредитов, которые могут устанавливаться пропорционально размерам затрат на НИОКР (объемный налоговый кредит) или определяться исходя из увеличения расходов на НИОКР по сравнению с уровнем базового года или средним значением за определенный период (приростной налоговый кредит), используется  правительствами11 стран  ОЭСР.  Во Франции, например, действует приростной налоговый  кредит  в  размере 30 % от  первых 100 млн  евро,  вложенных  в  НИОКР.  Предусматривается и повышенная величина налогового кредита – в размере 50 % для молодых французских инновационных компаний, которые впервые произвели вложения в НИОКР8.

В  большинстве  стран  размеры  налоговых кредитов являются постоянной величиной и  устанавливаются  государствами  в  соответствии с их налоговыми законодательствами, в то время как в США и Япония они подлежат ежегодному пересмотру.

Налоговые  скидки  действуют  в  таких странах, как Великобритания, Бельгия, Дания и Австралия. Например, размер налоговой скидки для бельгийских компаний составляет13,5 %.

Размер  скидки  устанавливается  в  процентах  от  стоимости  внедряемой  техники  и составляет: 5,3 % в Японии (для электронных техники и оборудования), 50 % в Великобритании (для 1-го года эксплуатации новой техники, технологии, материалов и т.п.), 10–15 % в Канаде(в зависимости от освоенности территории  месторасположения  компании– освоенные или неосвоенные районы страны) и 100 % в Ирландии. В США налоговая скидка на инвестиции применяется лишь для энергетического оборудования.

В ряде стран, таких как Германия, Финляндия, Исландия и Швеция, налоговая политика не предусматривает специальных налоговых кредитов и скидок на инновационную деятельность,  а  стимулирование  происходит  за  счет других  налоговых  механизмов.  Правительство Германии  разрешает  уменьшать  налогооблагаемую прибыль организаций, осуществляющих научно-инновационную  деятельность,  на  полную величину расходов на НИОКР. В Швеции и Финляндии также действует специальная система вычетов расходов на НИОКР, осуществленных в частном секторе.

Налоговые  льготы  также  могут  предоставляться определенной категории налогоплательщиков. Так, например, в Великобритании от уплаты корпоративного налога освобождены научно-исследовательские организации9.

Отдельно существуют налоговые льготы для  целей  интенсификации  взаимодействия сектора  высшего  образования  и  производственных компаний для осуществления совместной научно-инновационной деятельности. Так, в США компаниям разрешается уменьшать свою налогооблагаемую базу на величину стоимости научного  оборудования,  переданного  на  безвозмездной основе университетам или некоммерческим  научно-исследовательским  организациям.

Процесс финансирования инновационного  бизнеса коренным  образом  отличается  от его традиционных форм. В мировой практике основным источником финансирования создания и развития технологических компаний стал венчурный капитал – рисковый, долгосрочный капитал, инвестируемый в новые и быстрорастущие компании, многие из которых являются малыми  высокотехнологическими  фирмами, реализующими инновационные проекты.

Большинство  венчурных  схем  представляют собой независимые фонды, которые привлекают капитал из финансовых институтов до того, как они инвестируются в малые и средние предприятия.  Однако  некоторые  финансовые институты имеют собственные венчурные фонды, а также существует рынок частных инвесторов и крупных компаний (корпоративный венчуринг). Таким образом, венчурный капитал можно разделить на формальный (фонды венчурного капитала, специализированные фонды по поддержке  малых  компаний,  работающих  в сфере научно-технического производства, страховые компании, национальные банки и т.д.) и неформальный (бизнес-ангелы,  юридические лица,  осуществляющие  инвестиционную  деятельность,  физические  лица,  располагающие личными сбережениями и т.д.) секторы10.

В США преобладают фонды (или фирмы) венчурного капитала, относящиеся к формальному сектору рынка венчурного капитала– это коммерческие  финансовые  организации,  основная цель которых состоит в аккумулировании на счетах финансовых средств и инвестировании их в наиболее интересные инновационные проекты в целях получения прибыли. В мировой практике (особенно в США, Великобритании) средний размер фонда составляет около50 млн дол. США.

В  Японии  основную  часть  источников финансирования НИОКР составляют частные компании (до80 %). Доля  государственных затрат значительно ниже, чем в США и странах Европы,  к  тому  же  большое значение  имеет объединение усилий частных компаний и государства в форме специальных фондов и программных  исследований  по  общенациональным приоритетам, определяемым Министерством  внешней  торговли  и  промышленности Японии.

Значительную  роль  в  научно-инновационной  деятельности  играют  национальные научные фонды и комитеты по науке. Как  правило,  данные  фонды  предлагают спектр программ по поддержке инновационных проектов посредством предоставления грантов и кредитов. Низкопроцентные займы получили более  широкое  распространение  в  Западной Европе, чем в США. Так, например, в Финляндии Национальное технологическое агентство (TEKES)  выделяет  средства,  покрывающие 35–60 % необходимых  расходов  на  научно-инновационный проект. В Эстонии такой вид финансирования направлен на поддержку прикладных исследований и может покрывать от 60 до75 % всех  расходов  финансируемого проекта11.  Займы  призваны  содействовать интенсификации НИОКР в первую очередь малых и средних фирм, а также фирм, работающих над коммерциализацией результатов своих исследований. В случае, если финансируемая  фирма  не  достигла  требуемого  уровня развития, а проект не получил коммерческого успеха, займы могут полностью или частично не погашаться.

Европейские страны активно участвуют в программах  ЕС  по  финансированию  НИОКР. Так, например, Финляндия эффективно использует  финансовые  возможности  Европейского союза для проведения собственных исследований,  получая  средства,  которые  превышают объемы ее целевых взносов. В качестве ключевых  общеевропейских  организаций,  регулирующих выделение средств,  выступают Европейский  исследовательский  совет  и  Европейский научный фонд. Их созданию способствовали опасения в том, что ЕС потеряет конкурентоспособность в области науки и техники из-за  недостаточного  финансирования  научных исследований (по  сравнению  со  средствами, выделяемыми на эти цели США и Японией).

Отдельным  финансовым  инструментом стимулирования  НИОКР  в  странах  ЕС  стала Седьмая  рамочная  программа,  рассчитанная до 2013 г. В рамках этой программы предлагается финансовая поддержка в форме грантов, которые могут покрыть до 75 % проектных расходов малых и средних предприятий. Общий бюджет программы составляет 50,5 млрд евро и будет направляться12:

• на укрепление европейских научных исследований и технологическое развитие путем поддержки  сотрудничества  между  университетами,  промышленностью,  научно-исследовательскими институтами,  органами государственной власти по всей Европе и за ее пределами;
• поддержку передовых исследований лучших европейских  научных  коллективов  по  всем научно-технологическим направлениям;
• укрепление кадрового потенциала в сфере европейской науки и технологий;
• поддержку  научно-исследовательских  инфраструктур,  малых  и  средних  предприятий, деятельности по развитию международного сотрудничества.

Такие  программы  не  только  являются действенным инструментом развития научно-инновационной  деятельности  отдельных стран, но и влияют в целом на формирование потенциала мирового научного знания.

В современной мировой экономике США, относящиеся  к  категории  стран – лидеров  в области  инноваций,  продолжают  доминировать по основным направлениям исследований и разработок. За последние 50 лет там возникло около60 % всех технических инноваций, а преимущества этой страны в создании и коммерциализации  информационных,  военно-космических,  биотехнологических  и  природо-охранных технологий общепризнанны.

Сегодня  США  располагает  мощной  и современной  научно-производственной  базой,  а  также  значительными  государственными и корпоративными средствами, позволяющими  осуществлять  крупномасштабные проекты(крупномасштабным считается проект в 300–500 млн дол. США). По большинству инновационных показателей Германия находится среди самых экономически  и  инновационно-эффективных стран мира. Ее традиционная технологическая эффективность  проявляется  в  широком  распространении инноваций в производственных отраслях,  прежде  всего  в  малом  и  среднем бизнесе.

Доля  инновационных  предприятий  Германии довольно высока в большинстве отраслей экономики. По оценкам, около 48 % производственных фирм и 56 % фирм в сфере услуг вывели на рынок соответственно 37 % новых инновационных продуктов и 41 % инновационных производственных процессов13.

Япония  является  классическим  примером  страны,  которая  максимально  использовала стратегию догоняющего инновационного развития, основанную на использовании лучших мировых научно-технических достижений. В настоящее время она прилагает определенные усилия в направлении развития собственной фундаментальной и прикладной науки для того,  чтобы  обеспечить  осуществление  всех этапов  инновационного  процесса,  начиная  с фундаментальных исследований и заканчивая коммерциализацией инноваций.