Налог на прибыль в развитых странах

Содержание

Введение……………………..…………………………………………………….3

1. Налог на прибыль…………………………………………………………..5
2. Налог на прибыль в развитых странах……………………………………7
1. Великобритания……………………………………………………...…7
2. Испания ………………………………………………………………...9
3. Германия ……………………………………………………………...11
4. США…………………………………………………………………...12
5. Франция ……………………………………………………………….14
6. Япония ………………………………………………………………...15

Заключение  ………………………………………………………………….…...16

Список  используемой литературы……………………………………………...18  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

    Одним из основных источников финансирования всех направлений деятельности государства  и экономическим инструментом реализации государственных приоритетов являются налоги. Они выполняют две основные функции: фискальную и регулирующую, - которые взаимосвязаны и взаимозависимы, причем ни одна из них не должна развиваться  в ущерб другой.

    Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или

оперативного  управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК).

    Прибыль — превышение в денежном выражении доходов от продажи товаров и услуг над затратами на производство и сбыт этих товаров и услуг.

    Это один из наиболее важных показателей  финансовых результатов хозяйственной  деятельности субъектов предпринимательства (организаций и предпринимателей), ради которого и осуществляется предпринимательская  деятельность.

    Соединив  в одно целое две вышеупомянутые экономические категории, мы получаем один из видов налога, посредством  которого налоговая система государства  может выполнять свойственные ей функции – это налог на прибыль  предприятий и организаций. Он является одним из главных доходных источников бюджета. В качестве объекта налогообложения должны выступать доходы товаропроизводителей.

    Налог на прибыль - существующий во всех странах с рыночной экономикой налог на доходы юридических лиц, взимаемый по пропорциональным ставкам. Объектом налогообложения является валовая прибыль компаний за вычетом отдельных видов расходов и скидок.

    Актуальность  рассмотрения данной темы подтверждается тем фактом, что налог на прибыль  является одной из основных доходных статей бюджетов большинства развитых стран.

    Целью данного реферата является рассмотрение налога на прибыль в развитых странах, таких как:

• Великобритания;
• Испания;
• Германия;
• США;
• Япония;
• Франция.

1. Налог на прибыль.

    Налог на прибыль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации. Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок.

    Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

1) российские  организации;

2) иностранные  организации, осуществляющие свою  деятельность в РФ через постоянные представительства и получающие доходы от источников в РФ.

    Не  являются плательщиками  налога:

• предприятия любых организационно-правовых форм по прибыли от реализации произведенной ими сельскохозяйственной и охото-хозяйственной продукции, а также произведенной и переработанной на данных предприятиях собственной сельскохозяйственной продукции;
• Центральный банк Российской Федерации и его учреждения по прибыли, полученной от деятельности, связанной с регулированием денежного обращения;
• организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности;
• организации, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход;
• организации по прибыли, полученной от предпринимательской деятельности в области игорного бизнеса.

    Объектом  обложения налогом  на прибыль является валовая прибыль, представляющая собой сумму:

• прибыли от реализации продукции (работ, услуг);
• прибыли от реализации основных фондов (включая земельные участки), и иного имущества предприятия;
• доходов от внереализационных операций за минусом расходов по этим операциям.

    Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

    Налоговым периодом по налогу признается календарный год.

    Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

    Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и т.д. до окончания календарного года.

    Налоговая ставка — величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Является одним из обязательных элементов налога. Налоговые ставки установлены в размерах 24%, 20%, 15%, 10%, 6%, 0% (ст. 284 НК).

    Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения налоговые декларации.

    По  итогам отчетного периода не позднее 28 календарных дней со дня окончания  отчетного периода представляются налоговые декларации упрощенной формы.

    Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных  авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации не позднее 28-го числа следующего месяца.

    Налоговые декларации по итогам года представляются не позднее 28 марта следующего года.

    Налоговая декларация — официальное заявление налогоплательщика о полученных им за определенный период доходах и распространяющихся на них налоговых скидках и льготах. На основе налоговой декларации и действующих налоговых ставок налоговый орган осуществляет контроль за величиной налога, подлежащего уплате.

2. Налог на прибыль в развитых странах
1. Великобритания

    Налог на прирост капитала - это налог  на доходы с капитала. Если при продаже  или передаче имущества его стоимость  увеличилась, тогда можно попасть под действие налога на прибыль. Данный налог не применяется, при продаже личного имущество стоимостью 6000 фунтов и менее.

    Налог на прирост капитала взимается по маржинальной с чистого прироста капитала (после вычетов затрат и  убытков).

    Уровень налога зависит от периода времени, в течение которого актив находился  в собственности и общего уровня доходов, подлежащих налогообложению.

    Для частных лиц налог исчисляется  несколько иначе, чем для компаний и зависит, помимо прочего, от назначения актива — коммерческий или частный. Налогоплательщикам предоставляется  налоговая скидка: определенная первоначальная сумма прироста капитала налогом  не облагается.

    Для компаний налоговой скидки на первоначальную сумму не существует. Вместо зависимости  уровня налога от длины периода владения активом, определенные скидки могут  быть предоставлены в соответствии с индексом розничных цен.

    Налог на прибыль платится, если налогоплательщик:

• продает, меняет или иным образом передает права владения имуществом или его частью;
• получает деньги за имущество, например, компенсацию за поврежденное имущество 10%, если доход ниже начальной ставки для подоходного налога (£2,230)
• 20%, если доход между начальной и основной ставкой для подоходного налога (£2,231 to £34,600)
• 40%, если доход больше высокой ставки для подоходного налога (£34,601 and above)

    Налогу  на прибыль не подлежат:

• машина;
• дом (соблюдая некоторые условия);
• личные вложения в акции и бумаги ;
• правительственные бумаги;
• личное имущество стоимостью до 6000 фунтов при его продаже;
• выигрыш в лотерею, пари или на бильярде и деньги, составляющие часть базы, облагаемой налогом на доходы.

2.2 Испания

    Налог на прибыль (корпоративный налог) по сути аналогичен российскому налогу на прибыль организаций. При его  взимании в налоговую базу включается прибыль от реализации товаров (работ, услуг) и прирост имущества.

    Ставка  налога на доход корпораций в Испании  достаточно высока - 35 %.

    Однако  существует и пониженная ставка (26%) для отдельного вида налогоплательщиков - кооперативов.

    В отличие от российского законодательства испанское дает возможность налогоплательщику  воспользоваться разнообразными льготами по налогу на прибыль. За счет этого  испанская компания может значительно  снизить сумму налога к уплате. Но при этом общая сумма применяемых  льгот не может превышать 35 процентов  от начисленного налога.

    Так, налоговую базу можно уменьшить  на 90 евро за каждое вновь созданное  рабочее место. А если компания организовала рабочее место для инвалида, сумма  такого вычета увеличивается до 5000 евро в год на человека. Цель: мотивация  работодателей на предоставление рабочих  мест инвалидам.

    Также испанское законодательство поощряет налоговыми льготами инвестиционную деятельность компаний как в собственные основные средства, так и в определенные отрасли экономики. Льгота выражается в предоставлении скидки с общей  суммы налога на прибыль. Так, при  инвестировании всей своей прибыли  в основной капитал компания может  получить скидку в размере 5 процентов (если доля инвестированной в основные средства прибыли меньше 100%, пропорционально  снижается и скидка), в кинопромышленность – 25%, в культуру, образование, профессиональную подготовку - от 5 до 10 процентов.

    С 2007 года льготы по налогу на прибыль  получили также компании, занятые  в отрасли коммунальных услуг (обслуживание жилых объектов, вывоз бытовых отходов и т. д.). Ранее подобная деятельность не льготировалась.

    Отдельно  стоит рассмотреть налогообложение  дивидендов в Испании. Если дивиденды  выплачивает испанская материнская  компания дочерней, расположенной в  Евросоюзе, они освобождены от налога на прибыль. Но при условии, что испанская  холдинговая компания владеет не менее 25 процентами акций дочерней компании в течение не менее 12 месяцев. В остальных случаях полученные дивиденды облагаются корпоративным  налогом по стандартной ставке 35 процентов

    Декларации  по налогу на доход корпораций подаются в налоговый орган раз в  год - к 1 июля года, следующего за отчетным. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.3 Германия

    Налогообложение прибыли в Германии производится по результатам деятельности за календарный  год. При этом разрешается включение  в статьи затрат представительских  расходов, оплату такси и затраты  по найму жилья для иностранных  граждан, использовать разнообразные  налоговые льготы.

    Налог на прибыль также является специфической  формой подоходного налога. Он взимается  с определенного вида прибыли. Общество, являющееся субъектом налогообложения  обязано вычислить размер соответствующего налога с прибыли кредитора и  удержать их.

    Между прочим налогообложению подлежат доли прибыли с акций, доли пайщиков в  обществах с ограниченной ответственностью и кооперативы.

    Налоговая ставка составляет 20, 30 или 35% общей  суммы и зависит от вида дохода. Удержанный налог на прибыль начисляется  к налоговой задолженности по подоходному налогу получателя, соответственно налогу на прибыль корпорации. Если субъектами налогообложения являются иностранные лица, то размер налога на прибыль регулируется Соглашением  об избежании двойного налогообложение.

    Налогообложение прибыли, осуществляется двумя видами налогов:

• налог на промысловую деятельность - местный налог, его ставка определяется региональными органами власти (в среднем 15-20%). Полностью относится на производственные затраты;
• федеральный корпоративный налог – 25% от прибыли за вычетом. 

     2.4 США

    Налог на прибыль корпораций занимает третье место по доходности. Основная ставка налога США на доходы корпораций – 34%., уплачивается данный налог ступенчато:

• 15% за первые 50 тыс. долларов налогооблагаемого дохода,
• 25% - за следующие 25 тыс. долларов,
• 34% - на оставшуюся сумму.
• с доходов от 100 до 335 тыс. долларов взимается дополнительный 5-процентный налог.

    Такое ступенчатое налогообложение серьезно поддерживает предприятия малого бизнеса. Кроме, того, в ряде отраслей применяются  ускоренные нормы амортизации оборудования.

    Кроме федерального налога, налоги на прибыль корпораций введены в штатах.

    Наиболее  высок данный налог в штатах Айова  – 12%, Коннектикут – 11,5%, округе Колумбия – 10,25%.  Самые низкие налоги в  штатах Юта – 5%, Миссисипи – от 3 до 5%.

     В США, обложение корпорационными  налогами сопровождается большим количеством  льгот:

• из чистой прибыли вычитаются штатные и местные налоги на прибыль
• 70-80% дивидендов, полученных от облагаемых налогом местных корпораций
• взносы в благотворительные фонды
• система ускоренной амортизации
• льготы на инвестиции
• НИОКР (Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы).

    Действуют налоговые скидки, стимулирующие  использование альтернативных видов  энергии. Компаниям предоставляется  «налоговый кредит» в размере 50% стоимости произведенного оборудования, работающего с использованием солнечной энергии или энергии ветра.

    При исчислении налога на прибыль не учитываются  удорожание стоимости активов, если только оно не реализуется путем  продажи. Действуют и другие налоговые  льготы. Наряду с многочисленными  льготами в особых случаях юридические  лица обязываются уплачивать налог  на сверхприбыль.

    Доходы, полученные от сбора налогов, обеспечивает основное пополнение правительственных  бюджетов и играет существенную роль в экономике развитых стран. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2.5 Франция

    Во  Франции корпорационный налог уплачивается государственными предприятиями, корпорациями, ассоциациями и частными компаниями с прибыли от предпринимательской  деятельности, осуществляемой на территории страны. Эта прибыть складывается из разницы между чистыми активами в начале и в конце финансового  года за вычетом дополнительно произведенных  капиталовложений. Ставка налога равна 37%. С компаний нерезидентов, имеющих  недвижимость во Франции, налог на прибыль  юридических лиц взимается в  размере утроенной ренты, которая  могла бы быть получена от аренды недвижимого  имущества. От налогообложения при  определенных условиях освобождаются  муниципалитеты, сельскохозяйственные кооперативы, инвестиционные компании.

    Льготный  режим по данному налогу установлен в специальных зонах предпринимательской  деятельности. Так, предприятие с  численностью работающих не менее 10 человек, зарегистрированное в такой зоне, освобождается от уплаты корпорационного  налога в течение первых 10 лет  своего функционирования. Эта мера не распространяется лишь на банки  и страховые учреждения.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2.6 Япония

    Налог на прибыль корпораций. Этот налог взимается с чистой прибыли. Налогоплательщики самостоятельно заполняют налоговые декларации и одновременно с их подачей представляют в налоговые органы заявления о доходах и убытках. К некоторым категориям юридических лиц применяются льготные ставки налога на прибыль.

• 28% - для предприятий мелкого и среднего бизнеса, прибыль которых не превышает 8 млн. иен;
• 27% - для кооперативов, общественных организаций, медицинских организаций. 

    Для остальных налогоплательщиков применяется  ставка в размере 42%.

    Японские  исследователи налоговой проблематики обычно выделяют три группы субъектов, несущих бремя налога на прибыль  корпораций: сами корпорации; те, кто  предоставляет корпорациям капитал  и «организаторские способности»; потребители  товаров и услуг, соответственно производимых и оказываемых корпорациями.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

    Налоговая система - совокупность налогов, построенных на основании чётко сформулированных принципов, правил и процедур их установления, введения в действие, контроля за своевременностью и полнотой уплаты и ответственностью за их неуплату. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития.

    В складывающейся обстановке отдельные  страны и территории вынуждены формировать  национальную налоговую политику не только с учетом внутренних особенностей, но и с учетом возрастающей конкуренции  на мировом рынке.

    Доходы, полученные от сбора налогов, обеспечивают основное пополнение правительственных  бюджетов и играют существенную роль в экономике развитых стран.

    Низкая  ставка корпоративного налога еще не означает низкую налоговую нагрузку и наоборот.

    Средняя ставка корпоративного налога на прибыль  находится на уровне 21%.

    В определенных условиях некоторые европейские  страны вынуждены пойти на сокращение налогов на прибыль. Кроме снижения налога на прибыль корпораций, многие страны с целью привлечения иностранных  инвестиций  идут на уменьшение или  отмену других налогов на капитал.

    Налоговыми  льготами особо поощряются капиталовложения в культуру, включая кинопромышленность, образование, профессиональную подготовку кадров.

    Налоги  выплачиваются ежеквартально отдельными частями в зависимости от величины предполагаемой прибыли по оценке налогового инспектора. Если платеж не поступает  вовремя, взимается штраф 1% от его  суммы ежемесячно. Исковая давность составляет 5 лет. Срок может быть увеличен и до 10 лет, если плательщик неправильно  или неполно оформил налоговую декларацию. Налогоплательщик может в письменном виде опротестовать размер налога, определенный инспектором. Глава налогового ведомства на основании этого может пересмотреть расчет.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  используемой литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая): По состоянию на 10 апреля 2009 года. — Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2009.
2. Налоги и налогообложение: учеб.пособие /О.В. Качур – М.: КРОНУС, 2007.
3. Скрипниченко В. Налоги и налогообложение. - СПб: ИД "Питер", М.: Издательский дом "БИНФА", 2007.
4. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт-Издат, 2005.
5. Налоговые системы зарубежных стран: Учебник для Ф59 вузов/ Под ред. проф. В.Г. Князева, проф. Д.Г. Черника. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Закон и право, ЮНИТИ, 1997.
6. Интернет.