В Российской Федерации
существует список налогов, который
делится на три вида налогов:
- федеральные;
- региональные;
- местные.
Федеральные налоги
обязательны к уплате на всей территории
РФ и к ним относятся (Налоговый кодекс РФ Глава 2
Статья 13)
1) налог на добавленную
стоимость;
2) акцизы;
3) налог на доходы
физических лиц;
4) налог на прибыль
организаций;
5) налог на добычу
полезных ископаемых;
6) водный налог;
7) сборы за пользование
объектами животного мира и за пользование
объектами водных биологических ресурсов;
8) государственная
пошлина.
Региональные
налоги обязательны к уплате на территориях
тех субъектов, где находится
налогоплательщик и к ним относятся
следующие налоги (Налоговый кодекс РФ Глава 2
Статья 14):
1.Налог на имущество
организаций;
2.Налог на игорный
бизнес;
3.Транспортный налог.
Местные налоги платятся
на уровне местного самоуправления и
к ним относятся следующие
налоги: (Налоговый кодекс РФ Глава 2
Статья 15)
1.Земельный налог;
2.налог на имущество
физических лиц.
Документом, регулирующим налоги,
является Налоговый Кодекс, список
налогов может быть отменен этим
кодексом, а новые налоги, которые
не предусмотрены Налоговым Кодексом
устанавливаться не могут. Кодексом могут
быть установлены специальные налоговые
режимы, которые освобождают от уплаты
федеральных, региональных или местных
налогов. Упрощенная система налогообложения
меняет налоги на прибыль, имущество, социальный
налог на единый налог, который начисляется
по результатам отчетного периода. Упрощенная
система налогообложения освобождает
налогоплательщика от уплаты налога на
добавленную стоимость, исключение составляет
ввозимый товар на территорию страны.
Кроме этого, организации с упрощенной
системой платят страховые взносы в Пенсионный
фонд. Остальные налоги платятся на общих
основаниях. Индивидуальные предприниматели
вместо налога на доход физических лиц,
налога на имущество, социального налога
оплачивают единый налог и, кроме этого
освобождаются от уплаты налога на добавленную
стоимость. Предприниматели оплачивают
страховые взносы на обязательное
пенсионное страхование согласно действующему
законодательству. Все остальные налоги
индивидуальные предприниматели оплачивают
на общих основаниях. Для всех, кто
использует упрощенную систему налогообложения,
сохраняются ведение кассовых операций
и подачи статистической отчетности. Для
небольших организация и предпринимателей
вместо самостоятельного ведения документации,
существуют фирмы, которые за разумную
плату готовы вести всю отчетную документацию
и быть вашим представителем в фискальных
органах.
Налог на добавленную
стоимость;
1.Ставка НДС - 18%. Применяется
чаще всего
2.Ставка НДС на
отдельные группы товаров - 10%
3.Ставка НДС - 0%, в основном
экспорт, торговля драгметаллами,
космос, точнее смотрите подпункты
с 1 по 10, статьи 164 Налогового кодекса
РФ
В определенных случаях
применяются так называемые расчетные
ставки
4.Производная от
ставки НДС 10% - рассчитывается
как ( 10 / (100+10) ) * 100%
5.Производная от
НДС 18% - рассчитывается как ( 18
/ (100 + 18) ) * 100%
Отдельные категории налогоплательщиков
и отдельные виды операций не подлежат
обложению налогом. В целом изъятий
и льгот по НДС в НК РФ более
100.
Налогоплательщиками налога
на добавленную стоимость признаются
(статья 143 НК РФ):
- Организации;
- Индивидуальные предприниматели;
- лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.
Акциз
Акциз (фр. accise, от лат. accido — обрезаю)
— косвенный общегосударственный налог,
устанавливаемый преимущественно на предметы
массового потребления (табак, вино и др.)
внутри страны, в отличие от таможенных
платежей, несущих ту же функцию, но на
товары, доставляемые из-за границы. Включается
в цену товаров или тариф за услуги и тем
самым фактически уплачивается потребителем.
При реализации подакцизных товаров в
розницу сумма акциза не выделяется. Акциз
служит важным источником доходов государственного
бюджета современных стран. Размер акциза
по многим товарам достигает половины,
а иногда 2/3 их цены.
Налогоплательщиками
акцизов в соответствии со статьей
179 НК РФ являются:
- Организации;
- Индивидуальные предприниматели;
- Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза
Подакцизные товарами
(статья 181 НК РФ) признаются:
1.спирт этиловый из
всех видов сырья (а также
спирт коньячный);
2.спиртосодержащая продукция
(растворы, эмульсии, суспензии и
другие виды продукции в жидком
виде) с объемной долей этилового
спирта более 9 процентов, за
исключением алкогольной продукции.
3.алкогольная продукция
(спирт питьевой, водка, ликероводочные
изделия, коньяки, вино, пиво, напитки,
изготавливаемые на основе пива,
иные напитки с объемной долей
этилового спирта более 1,5 процента;
4.табачная продукция;
5.автомобили легковые (мотоциклы
с мощностью двигателя свыше
112,5 кВт (150 л.с.));
6.автомобильный бензин;
7.дизельное топливо;
8.моторные масла для
дизельных и (или) карбюраторных
(инжекторных) двигателей;
9.прямогонный бензин.
Не рассматриваются
как подакцизные следующие товары:
лекарственные средства,
прошедшие государственную регистрацию
в уполномоченном федеральном органе
исполнительной власти и внесенные
в Государственный реестр лекарственных
средств, лекарственные средства, изготавливаемые
аптечными организациями по рецептам
на лекарственные препараты и
требованиям медицинских организаций,
разлитые в емкости в соответствии
с требованиями нормативной документации,
согласованной уполномоченным федеральным
органом исполнительной власти;
препараты ветеринарного
назначения, прошедшие государственную
регистрацию в уполномоченном федеральном
органе исполнительной власти и внесенные
в Государственный реестр зарегистрированных
ветеринарных препаратов, разработанных
для применения в животноводстве
на территории Российской Федерации, разлитые
в емкости не более 100 мл;
парфюмерно-косметическая
продукция разлитая в емкости не более
100 мл с объемной долей этилового спирта
до 80 процентов включительно и (или) парфюмерно-косметическая
продукция с объемной долей этилового
спирта до 90 процентов включительно при
наличии на флаконе пульверизатора, разлитая
в емкости не более 100 мл, а также парфюмерно-косметическая
продукция с объемной долей этилового
спирта до 90 процентов включительно, разлитая
в емкости до 3 мл включительно;
подлежащие дальнейшей
переработке и (или) использованию
для технических целей отходы,
образующиеся при производстве спирта
этилового из пищевого сырья, водок,
ликероводочных изделий, соответствующие
нормативной документации, утвержденной
(согласованной) федеральным органом
исполнительной власти
Подоходный налог
Налог на доходы физических
лиц (НДФЛ) — основной вид прямых
налогов. Исчисляется в процентах
от совокупного дохода физических лиц
за вычетом документально подтверждённых
расходов, в соответствии с действующим
законодательством.
Налогоплательщиками
налога на доходы физических лиц согласно
статье 207 НК РФ признаются физические
лица, являющиеся налоговыми резидентами
Российской Федерации, а также физические
лица, получающие доходы от источников
в Российской Федерации, не являющиеся
налоговыми резидентами Российской Федерации.
Объектом налогообложения (статья 209 НК
РФ) признается доход, полученный налогоплательщиками:
1.от источников
в Российской Федерации и (или)
от источников за пределами
Российской Федерации — для
физических лиц, являющихся налоговыми
резидентами Российской Федерации;
2.от источников
в Российской Федерации — для
физических лиц, не являющихся
налоговыми резидентами Российской
Федерации.
1. Основная ставка
НДФЛ в 2012 году - 13%.
Применяется для любых
доходов, за исключением тех для
которых установлены специальные
ставки НДФЛ - 9%, 15%, 30%, 35%
2.Ставка НДФЛ 35% применяется
для:
А) доходов от стоимости
выигрышей и призов, в части
превышающих установленные размеры
Б) доходы от процентов по
вкладам в банках, в части превышающих
установленные размеры
В) суммы экономии на процентах
при получении налогоплательщиками
заемных (кредитных) средств, в части
превышения установленных размеров
3.Ставкой НДФЛ
30% облагаются:
доходы, получаемые физическими
лицами, не являющимися налоговыми
резидентами РФ, за исключением доходов,
получаемых в виде дивидендов от долевого
участия в деятельности российских
организаций
4.Ставка НДФЛ 15% действует
в отношении:
доходов, получаемых физическими
лицами, не являющимися налоговыми
резидентами РФ, в виде дивидендов
от долевого участия в деятельности
российских организаций
5.Ставка НДФЛ 9% применяется
для:
А) доходов от долевого участия
в деятельности организаций, полученных
в виде дивидендов, физическими лицами,
являющимися налоговыми резидентами
РФ
Б) доходов в виде процентов
по облигациям с ипотечным покрытием,
эмитированным до 1 января 2007 года, а
также по доходам учредителей
доверительного управления ипотечным
покрытием, полученным на основании
приобретения ипотечных сертификатов
участия, выданных управляющим ипотечным
покрытием до 1 января 2007 года
Доходы, освобождаемые
от налогообложения в РФ
1. государственные пособия,
за исключением пособий по временной нетрудоспособности
(включая пособие по уходу за больным ребёнком),
а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые
в соответствии с действующим законодательством.
При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению,
относятся пособия по безработице, беременности
и родам;
2. пенсии по государственному
пенсионному обеспечению и трудовые пенсии,
назначаемые в порядке, установленном
действующим законодательством;
3. все виды установленных
действующим законодательством Российской
Федерации, законодательными актами субъектов
Российской Федерации, решениями представительных
органов местного самоуправления компенсационных
выплат, связанных с:
1.возмещением вреда,
причинённого увечьем или иным
повреждением здоровья;
2.бесплатным предоставлением
жилых помещений и коммунальных
услуг, топлива или соответствующего
денежного возмещения;
3.оплатой стоимости
и (или) выдачей полагающегося
натурального довольствия, а также
с выплатой денежных средств взамен
этого довольствия;
4.оплатой стоимости
питания, спортивного снаряжения,
оборудования, спортивной и парадной
формы, получаемых спортсменами
и работниками физкультурно-спортивных
организаций для учебно-тренировочного
процесса и участия в спортивных
соревнованиях;
5.увольнением работников,
за исключением компенсации за
неиспользованный отпуск;
6.гибелью военнослужащих
или государственных служащих
при исполнении ими своих служебных
обязанностей;
7.возмещением иных
расходов, включая расходы на
повышение профессионального уровня
работников;
8.исполнением налогоплательщиком
трудовых обязанностей (включая
переезд на работу в другую
местность и возмещение командировочных
расходов).
4.вознаграждения донорам
за сданную кровь, материнское
молоко и иную помощь;
5.алименты, получаемые налогоплательщиками;
6.суммы, получаемые налогоплательщиками
в виде грантов (безвозмездной
помощи), предоставленных для поддержки
науки и образования, культуры
и искусства в Российской Федерации
международными, иностранными и
(или) российскими организациями
по перечням таких организаций,
утверждаемым Правительством Российской
Федерации;
7.суммы, получаемые
налогоплательщиками в виде международных,
иностранных или российских премий
за выдающиеся достижения в
области науки и техники, образования,
культуры, литературы и искусства
по перечню премий, утверждаемому
Правительством Российской Федерации;
8.суммы единовременной
материальной помощи, оказываемой:
1.налогоплательщикам
в связи со стихийным бедствием
или другим чрезвычайным обстоятельством
в целях возмещения причинённого
им материального ущерба или
вреда их здоровью на основании
решений органов законодательной
(представительной) и (или) исполнительной
власти, представительных органов
местного самоуправления либо
иностранными государствами или
специальными фондами, созданными
органами государственной власти или
иностранными государствами, а также созданными
в соответствии с международными договорами,
одной из сторон которых является Российская
Федерация, правительственными и неправительственными
межгосударственными организациями;
2.работодателями
членам семьи умершего работника
или работнику в связи со
смертью члена (членов) его семьи;
3.налогоплательщикам
в виде гуманитарной помощи (содействия),
а также в виде благотворительной
помощи (в денежной и натуральной
формах), оказываемой зарегистрированными
в установленном порядке российскими
и иностранными благотворительными
организациями (фондами, объединениями),
в соответствии с законодательством
Российской Федерации о благотворительной
деятельности в Российской Федерации;
4.налогоплательщикам
из числа малоимущих и социально
незащищённых категорий граждан
в виде сумм адресной социальной
помощи (в денежной и натуральной
формах), оказываемой за счёт средств
федерального бюджета, бюджетов
субъектов Российской Федерации,
местных бюджетов и внебюджетных
фондов в соответствии с программами,
утверждаемыми ежегодно соответствующими
органами государственной власти;
5.налогоплательщикам,
пострадавшим от террористических
актов на территории Российской
Федерации, независимо от источника
выплаты;
9.суммы полной
или частичной компенсации стоимости
путёвок, за исключением туристических,
выплачиваемой работодателями своим
работникам и (или) членам их
семей, инвалидам, не работающим
в данной организации, в находящиеся
на территории Российской Федерации
санаторно-курортные и оздоровительные
учреждения, а также суммы полной
или частичной компенсации стоимости
путёвок для детей, не достигших
возраста 16 лет, в находящиеся
на территории Российской Федерации
санаторно-курортные и оздоровительные
учреждения, выплачиваемые:
1.за счёт средств
работодателей, оставшихся в их
распоряжении после уплаты налога
на прибыль организаций;
2.за счёт средств
Фонда социального страхования
Российской Федерации;
10.суммы, уплаченные
работодателями, оставшиеся в их
распоряжении после уплаты налога
на прибыль организаций, за
лечение и медицинское обслуживание
своих работников, их супругов, их
родителей и их детей, суммы,
уплаченные общественными организациями
инвалидов за лечение и медицинское
обслуживание инвалидов при условии
наличия у медицинских учреждений
соответствующих лицензий, а также
наличия документов, подтверждающих
фактические расходы на лечение
и медицинское обслуживание;
11.стипендии учащихся,
студентов, аспирантов, ординаторов,
адъюнктов или докторантов учреждений
высшего профессионального образования
или послевузовского профессионального
образования, научно-исследовательских
учреждений, учащихся учреждений
начального профессионального и
среднего профессионального образования,
слушателей духовных учебных
учреждений, выплачиваемые указанным
лицам этими учреждениями, стипендии,
учреждаемые Президентом Российской
Федерации, органами законодательной
(представительной) или исполнительной
власти Российской Федерации,
органами субъектов Российской
Федерации, благотворительными фондами,
стипендии, выплачиваемые за счёт
средств бюджетов налогоплательщикам,
обучающимся по направлению органов службы
занятости;
12.суммы оплаты
труда и другие суммы в иностранной
валюте, получаемые налогоплательщиками
от финансируемых из федерального
бюджета государственных учреждений
или организаций, направивших
их на работу за границу,
— в пределах норм, установленных
в соответствии с действующим
законодательством об оплате
труда работников;
13.доходы налогоплательщиков,
получаемые от продажи выращенных
в личных подсобных хозяйствах,
находящихся на территории Российской
Федерации, скота, кроликов, нутрий,
птицы, диких животных и птиц
(как в живом виде, так и продуктов
их убоя в сыром или переработанном
виде), продукции животноводства, растениеводства,
цветоводства и пчеловодства как
в натуральном, так и в переработанном
виде;
14.доходы членов
крестьянского (фермерского) хозяйства,
получаемые в этом хозяйстве
от производства и реализации
сельскохозяйственной продукции,
а также от производства сельскохозяйственной
продукции, её переработки и
реализации, — в течение пяти
лет, считая с года регистрации
указанного хозяйства;
15.доходы налогоплательщиков,
получаемые от сбора и сдачи
лекарственных растений, дикорастущих
ягод, орехов и иных плодов, грибов,
другой дикорастущей продукции
организациям и (или) индивидуальным
предпринимателям, имеющим разрешение
(лицензию) на промысловую заготовку
(закупку) дикорастущих растений,
грибов, технического и лекарственного
сырья растительного происхождения,
за исключением доходов, полученных
индивидуальными предпринимателями
от перепродажи указанной в
настоящем подпункте продукции;
16.доходы (за исключением
оплаты труда наемных работников),
получаемые членами зарегистрированных
в установленном порядке родовых,
семейных общин малочисленных
народов Севера, занимающихся традиционными
отраслями хозяйствования, от реализации
продукции, полученной в результате
ведения ими традиционных видов
промысла;
17.доходы охотников-любителей,
получаемые от сдачи обществам
охотников, организациям потребительской
кооперации или государственным
унитарным предприятиям добытых
ими пушнины, мехового или кожевенного
сырья или мяса диких животных,
если добыча таких животных
осуществляется по лицензиям,
выданным в порядке, установленном
действующим законодательством;
18.доходы в денежной
и натуральной формах, получаемые
от физических лиц в порядке
наследования, за исключением вознаграждения,
выплачиваемого наследникам (правопреемникам)
авторов произведений науки, литературы,
искусства, а также открытий, изобретений
и промышленных образцов;
1.доходы в денежной
и натуральной формах, получаемые
от физических лиц в порядке
дарения, за исключением случаев
дарения недвижимого имущества,
транспортных средств, акций,
долей, паев, если иное не предусмотрено
настоящим пунктом.
19.доходы, полученные
от акционерных обществ или
других организаций:
1.акционерами этих
акционерных обществ или участниками
других организаций в результате
переоценки основных фондов (средств)
в виде дополнительно полученных
ими акций (долей, паев), распределенных
между акционерами или участниками
организации пропорционально их
доле и видам акций, либо
в виде разницы между новой
и первоначальной номинальной
стоимостью акций или их имущественной
доли в уставном капитале;
2.акционерами этих
акционерных обществ или участниками
других организаций при реорганизации,
предусматривающей распределение
акций (долей, паев) создаваемых
организаций среди акционеров (участников,
пайщиков) реорганизуемых организаций
и (или) конвертацию (обмен)
акций (долей, паев) реорганизуемой
организации в акции (доли, паи)
создаваемой организации либо
организации, к которой осуществляется
присоединение, в виде дополнительно
и (или) взамен полученных акций
(долей, паев);
20.призы в денежной
и (или) натуральной формах, полученные
спортсменами, в том числе спортсменами-инвалидами,
за призовые места на следующих
спортивных соревнованиях:
1.Олимпийских, Параолимпийских
и Сурдлимпийских играх, Всемирных
шахматных олимпиадах, чемпионатах и кубках
мира и Европы от официальных организаторов
или на основании решений органов государственной
власти и органов местного самоуправления
за счет средств соответствующих бюджетов;
2.чемпионатах, первенствах
и кубках Российской Федерации от официальных
организаторов;
21.суммы, выплачиваемые
организациями и (или) физическими
лицами детям-сиротам в возрасте
до 24 лет на обучение в образовательных
учреждениях, имеющих соответствующие
лицензии, либо за их обучение
указанным учреждениям;
22.суммы оплаты
за инвалидов организациями или
индивидуальными предпринимателями
технических средств профилактики
инвалидности и реабилитацию инвалидов,
а также оплата приобретения и содержания
собак-проводников для инвалидов;
23.вознаграждения,
выплачиваемые за передачу в
государственную собственность
кладов;
24.доходы, получаемые
индивидуальными предпринимателями
от осуществления ими тех видов
деятельности, по которым они
являются плательщиками единого
налога на вменённый доход
для отдельных видов деятельности,
а также при налогообложении которых
применяется упрощённая система налогообложения
и система налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный
налог);
25.суммы процентов
по государственным казначейским
обязательствам, облигациям и другим
государственным ценным бумагам
Российской Федерации, субъектов
Российской Федерации и бывшего
СССР, а также по облигациям
и ценным бумагам, выпущенным
по решению представительных
органов местного самоуправления;
26.доходы, получаемые
детьми-сиротами и детьми, являющимися
членами семей, доходы которых
на одного члена не превышают
прожиточного минимума, от благотворительных
фондов, зарегистрированных в установленном
порядке, и религиозных организаций;
27.доходы в виде
процентов, получаемые налогоплательщиками
по вкладам в банках, находящихся
на территории Российской Федерации,
если:
1.проценты по
рублёвым вкладам выплачиваются
в пределах сумм, рассчитанных
исходя из действующей ставки
рефинансирования Центрального
банка Российской Федерации, в
течение периода, за который
начислены указанные проценты;
2.установленная
ставка не превышает 9 процентов
годовых по вкладам в иностранной
валюте;
28.доходы, не превышающие
4 000 рублей, полученные по каждому
из следующих оснований за
налоговый период:
1.стоимость подарков,
полученных налогоплательщиками
от организаций или индивидуальных
предпринимателей;
2.стоимость призов
в денежной и натуральной формах,
полученных налогоплательщиками
на конкурсах и соревнованиях,
проводимых в соответствии с
решениями Правительства Российской
Федерации, законодательных (представительных)
органов государственной власти
или представительных органов
местного самоуправления;
3.суммы материальной
помощи, оказываемой работодателями
своим работникам, а также бывшим
своим работникам, уволившимся в
связи с выходом на пенсию
по инвалидности или по возрасту;
4.возмещение (оплата)
работодателями своим работникам,
их супругам, родителям и детям,
бывшим своим работникам (пенсионерам
по возрасту), а также инвалидам
стоимости приобретённых ими
(для них) медикаментов, назначенных
им лечащим врачом. Освобождение
от налогообложения предоставляется
при представлении документов, подтверждающих
фактические расходы на приобретение
этих медикаментов;
5.стоимость любых
выигрышей и призов, получаемых
в проводимых конкурсах, играх
и других мероприятиях в целях
рекламы товаров (работ, услуг);
6.суммы материальной
помощи, оказываемой инвалидам общественными
организациями инвалидов;
29.доходы солдат,
матросов, сержантов и старшин,
проходящих военную службу по
призыву, а также лиц, призванных
на военные сборы, в виде
денежного довольствия, суточных
и других сумм, получаемых по
месту службы, либо по месту
прохождения военных сборов;
30.суммы, выплачиваемые
физическим лицам избирательными
комиссиями, комиссиями референдума,
а также из средств избирательных
фондов кандидатов на должность
Президента Российской Федерации,
кандидатов в депутаты законодательного
(представительного) органа государственной
власти субъекта Российской Федерации,
кандидатов на должность в
ином государственном органе
субъекта Российской Федерации,
предусмотренном конституцией, уставом
субъекта Российской Федерации
и избираемом непосредственно
гражданами, кандидатов в депутаты
представительного органа муниципального
образования, кандидатов на должность
главы муниципального образования, на
иную должность, предусмотренную уставом
муниципального образования и замещаемую
посредством прямых выборов, избирательных
фондов избирательных объединений, избирательных
фондов региональных отделений политических
партий, не являющихся избирательными
объединениями, из средств фондов референдума
инициативной группы по проведению референдума
Российской Федерации, референдума субъекта
Российской Федерации, местного референдума,
инициативной агитационной группы референдума
Российской Федерации, иных групп участников
референдума субъекта Российской Федерации,
местного референдума за выполнение этими
лицами работ, непосредственно связанных
с проведением избирательных кампаний,
кампаний референдума;
31.выплаты, производимые
профсоюзными комитетами (в том
числе материальная помощь) членам
профсоюзов за счёт членских
взносов, за исключением вознаграждений
и иных выплат за выполнение
трудовых обязанностей, а также
выплаты, производимые молодёжными
и детскими организациями своим
членам за счет членских взносов
на покрытие расходов, связанных
с проведением культурно-массовых,
физкультурных и спортивных мероприятий;
32.выигрыши по
облигациям государственных займов
Российской Федерации и суммы,
получаемые в погашение указанных
облигаций.
33.помощь (в денежной
и натуральной формах), а также
подарки, которые получены ветеранами
Великой Отечественной войны,
инвалидами Великой Отечественной
войны, вдовами военнослужащих, погибших
в период войны с Финляндией,
Великой Отечественной войны,
войны с Японией, вдовами умерших
инвалидов Великой Отечественной
войны и бывшими узниками нацистских
концлагерей, тюрем и гетто,
а также бывшими несовершеннолетними
узниками концлагерей, гетто и
других мест принудительного
содержания, созданных фашистами и их
союзниками в период Второй мировой войны,
в части, не превышающей 10 000 рублей за
налоговый период.
