Налоги и налоговая система в коммерческой деятельности

Министерство образования и науки Российской Федерации

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Воронежский государственный архитектурно-строительный

университет

Кафедра экономической теории и основ предпринимательства

 

 

 

Реферат

На тему:

«Налоги и налоговая система в коммерческой деятельности»

 

 

 

 

 

 

Выполнил:  студент 1 курса

                                                                                                                Очной формы обучения        

                                                                                                                                  группа 2712б

                                                                                                         Бердникова Елена Сергеевна

                                                                                                         Принял:

Доцент кафедры экономики

Шальнев Олег Геннадьевич

 

 

 

2015

Содержание

Введение……………………………………………….................................3-4

Глава 1. Налоги, их виды и функции

1. Сущность и функции налогов…………………………………………...5-6
2. Виды налогов……………………………………………………………7-10
3. Налоговые системы……………………………………………………11-14

Заключение ......................................................................................................15

Литературный список………………………………………………………16

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

    Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

      Применение налогов является одним из  экономических  методов  управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями.

      При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

     Любому государству для выполнения своих функций необходимы фонды денежных средств. Очевидно, что источником этих финансовых ресурсов могут быть только средства, которые государство собирает со своих "подданных" - физических и юридических лиц.

     Эти обязательные сборы, устанавливаемые и взимаемые государством с граждан, а также с юридических лиц называются налогами. Именно таким образом, налоги выражают обязанность всех лиц, получавших доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Они возникли с появлением государства как средство покрытия расходов по выполнению задач и функций государства. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

     Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

    Кроме того, являясь фактором перераспределения национального дохода, налоги призваны:

1) гасить возникшие "сбои" в системе  распределения;

2) заинтересовывать (или не заинтересовывать) людей в развитии той или  иной формы деятельности.

    Основным инструментом государственного регулирования является налоговая политика и финансовое воздействие на предпринимательство. Осуществляя это воздействие, государство преследует следующие цели:

- достижение постоянного устойчивого  экономического роста;

- обеспечение стабильности цен  на основные товары и услуги;

- обеспечение полной занятости  трудоспособного населения;

- обеспечение минимального уровня  доходов населения;

- создание системы социальной  защищенности граждан, в первую  очередь пенсионеров, инвалидов, многодетных;

- равновесие во внешнеэкономической  деятельности.

     Найти правильно сбалансированное соотношение этих целей и есть главное в экономической политике государства.

     В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

   Цель работы: оценка системы налогообложения деятельности предприятий, характеристика их основных видов,  а также рассмотрение главных элементов налоговой системы и механизации её функционирования.    Представляется необходимым характеризовать основные моменты налоговой системы

    Задачи: дать определение налогам и налоговой системе

 

 

 

1. Налоги, их виды и функции

1.1 Сущность и функции  налогов

    Налоги - это платежи, которые пополняют бюджет государства. Облагаются налогами юридические и физические лица (предприятия, организации и граждане). Налоговые выплаты из дохода граждан являются обязательными, принудительными и безвозмездными. С помощью налогов государство воздействует на многие экономические процессы: поощряет или сдерживает определенные виды деятельности, направляет развитие тех или иных отраслей промышленности, воздействует на экономическую активность предпринимателей, регулирует количество денег в обращении. И хотя налоги чаще вызывают возмущение, чем одобрение, без них ни современное общество, ни государство существовать не могут.

    Общественное назначение налогов проявляется в их функциях: фискальной и экономической. Фискальная состоит в формировании денежных доходов государства, которые направляются на содержание государственного аппарата, армии, развитие науки и техники, поддержку детей, пожилых и больных людей. Из собранных при помощи налогов средств государство покрывает расходы на образование, строит школы, высшие учебные заведения, детские дома, выплачивает зарплату преподавателям и стипендию студентам, поддерживает здравоохранение и т.д.

     Экономическая функция налогов заключается в воздействии через налоги на общественное воспроизводство, любые социально-экономические процессы в обществе. В данном случае налоги играют поощрительную (стимулирующую), ограничительную и контролирующую роль. Так, устанавливая налоговые льготы, государство решает серьезные, стратегические задачи: поощряет технический прогресс, не облагая часть прибыли, идущую на внедрение новой техники; привлекает предприятия к решению социальных проблем, освобождая от налога на благотворительную деятельность. Напротив, назначая более высокие ставки налогов на сверхприбыль, государство контролирует движение цен на товары и услуги.

     Функции налогов тесно связаны между собой, своего рода сиамские близнецы, дополняющие и взаимозаменяющие друг друга. Рост налоговых поступлений в бюджет (фискальная функция) создает материальную возможность для осуществления экономической роли государства (экономическая функция). Ускорение развития и роста доходности производства, которое достигается в результате экономического регулирования, позволяет государству получить больше средств, а это означает, что экономическая функция налогов способствует осуществлению фискальной.

Каждый налог содержит обязательные элементы. Он указывает:

- кто является плательщиком (субъектом  налога);

- что выступает объектом налогообложения (доход, имущество, товар, наследство);

- из какого источника уплачивается  налог (зарплата, прибыль, доход, дивиденд, т. п.);

- в каких единицах измеряется  объект налогообложения (денежная  единица страны - в подоходном  налоге, налоге на прибыль, гектар  или акр - в поземельном, человек - в подушном налоге);

- величину налоговой ставки (выраженная  в процентах -- квота), приходящуюся  на единицу налогообложения;

- налоговые льготы, учитывающие специфические  условия хозяйствования.

     В современной практике получили распространение три способа взимания налогов: кадастровый, «у источника», по декларации. Первый из них основан на использовании кадастров (реестров), содержащих классификацию типичных объектов по их внешним признакам (земли, месторождений, домов). Для оценки доходов, которые можно получить, например, от использования земли, необходимо иметь кадастровые карты по регионам, отражающие ее плодородие, местоположение.

      Налог «у источника» взимается до получения дохода налогоплательщиком. Бухгалтерия предприятия до выплаты зарплаты или любого другого дохода вычитает из него и перечисляет в бюджет соответствующую сумму.

     Третий способ предполагает предоставление в налоговую инспекцию налогоплательщиком декларации о совокупном годовом доходе.

 

 

 

 

 

 

1.2 Виды налогов

     Различают прямые и косвенные налоги. Прямые налоги взимаются непосредственно с доходов (зарплата, прибыль, процент и т. п.) и имущества налогоплательщиков (земли, дачи, дома, машины). Косвенные налоги представляют собой надбавку к цене товара или тарифа на услуги.

     Способ взимания налога, срок и сумма платежа должны определяться государством таким образом, чтобы его удобно было платить, а способ его начисления позволял каждому произвести расчеты самостоятельно. Эти требования, как правило, относятся к прямым налогам, связанным с размерами доходов или имуществом плательщика.

     Косвенные налоги выступают в трех видах: акцизы, фискальные монопольные налоги, таможенные пошлины.

     Акцизами облагаются товары массового производства (спиртные напитки, табак, соль, сахар, спички и др.), а также различные коммунальные, транспортные, культурные и другие услуги, имеющие широкое распространение (телефон, транспортные перевозки, авиа- и железнодорожные билеты, демонстрация кинофильмов). В большинстве развитых стран косвенные налоги на товары и услуги внутреннего рынка обеспечивают около четверти всех налоговых поступлений в бюджет. Индивидуальные или выборочные акцизы взимаются по твердым ставкам с единицы товара.

     После второй мировой войны в дополнение к индивидуальным были введены универсальные акцизы, которые взимались в процентах от валовой выручки предприятий. В нашей стране долгое время был распространен такой универсальный акциз, как налог с оборота.

     Он взимался со стоимости товаров отечественного производства и денежного оборота за оказываемые услуги. Реже им облагались импортные товары потребительского назначения. Главный недостаток, которым обладал этот налог, был повторный счет. Например, налог с оборота взимался со стоимости железной руды многократно: когда ее добыли и продали металлургическому комбинату, когда из металла изготовили прокат, а из проката на машиностроительном заводе сделали трактор для крестьянского хозяйства и т. д. Или другой пример: стоимость хлопка войдет в стоимость изготовленного из него ситца, сшитого из этого ситца платья. Всякий раз при переходе из рук одного производителя в руки другого стоимость хлопка облагается налогом с оборота. Чем глубже общественное разделение труда, т. е. чем чаще переходит сырье или полуфабрикат по технологической цепочке из рук в руки, тем больше растет цена на него не только за счет дополнительно добавленной стоимости, но и за счет повторного взимания налога с оборота, что поднимает цену на готовый продукт.

     Налог с оборота по прошествии времени был заменен налогом с продаж, позже - налогом на добавленную стоимость. Налог на добавленную стоимость взимается со стоимости, добавленной на каждой стадии производства, обращения. Налог на приобретенные полуфабрикаты вычитается из налога на изготовленную продукцию, а разница уплачивается в бюджет. Ставка налога на добавленную стоимость может быть либо единой для всех видов товаров и услуг, либо дифференцированной по социальным или иным признакам (например, более низкий на товары детского ассортимента и более высокий на остромодные молодежные товары).

     Фискальные монопольные налоги представляют собой вид косвенного налогообложения товаров массового спроса, производство и реализация которых монополизировано государством. Возник этот налог из регалии, присвоения себе государством исключительного права на какой-либо вид деятельности. Так, еще с петровских времен существует в России монополия на производство спиртных напитков. Объектом государственной монополии в России было производство и продажа изделий из меха и золота, пользовавшихся спросом и на внешнем, и на внутреннем рынке.

     Таможенные пошлины - косвенные налоги на импортные, экспортные и транзитные товары, пересекающие границу страны. В зависимости от тех целей, которые преследует государство, таможенные пошлины подразделяются на фискальные, протекционные, антидемпинговые и преференциальные.

Фискальные таможенные пошлины преследуют тривиальную цель - рост бюджетных доходов.

      Налоговым кодексом Российской Федерации введена трехуровневая система налогообложения предприятий, организаций и физических лиц. Она регламентируется статьей 12 ч. I НК РФ. Первый уровень — это федеральные налоги России. Они действуют на территории всей страны и регулируются общероссийским законодательством, формируют основу доходной части федерального бюджета и, поскольку это наиболее доходные источники, за счет них поддерживается финансовая стабильность бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов.

      К федеральным налогам и сборам относятся:

1.         налог на добавленную стоимость;

2.         акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды

минерального сырья;

3.         налог на прибыль (доход) организаций;

4.         налог на доходы от капитала;

5.         подоходный налог с физических  лиц;

6.         взносы в государственные социальные  внебюджетные фонды;

7.         государственная пошлина;

8.         таможенная пошлина и таможенные  сборы;

9.         налог на пользование недрами;

10.     налог на воспроизводство минерально-сырьевой  базы;

11.     налог на дополнительный доход  от добычи углеводородов;

12.     сбор за право пользования  объектами животного мира и  водными

биологическими ресурсами;

13.     лесной налог;

14.     водный налог;

15.     экологический налог;

16.     федеральные лицензионные сборы.

     Второй уровень — налоги республик в составе Российской Федерации и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов. Для краткости в дальнейшем мы будем именовать их региональными налогами. Региональные налоги устанавливаются представительными органами субъектов Федерации, исходя из общероссийского законодательства. Часть региональных налогов относится к общеобязательным на территории РФ. В этом случае региональные власти регулируют только их ставки в определенных пределах, налоговые льготы и порядок взимания.

     К региональным налогам и сборам относятся:

1.                  налог на имущество организаций;

2.                  налог на недвижимость;

3.                  дорожный налог;

4.                  транспортный налог;

5.                  налог с продаж;

6.                  налог на игорный бизнес;

7.                  региональные лицензионные сборы.

     Третий уровень — местные налоги, то есть налоги городов, районов,

поселков и т.д. В понятие "район" с позиций налогообложения не входит район внутри города.

     К местным налогам и сборам относятся:

1.                  земельный налог;

2.                  налог на имущество физических  лиц;

3.                  налог на рекламу;

4.                  налог на наследование или  дарение;

5.                  местные лицензионные сборы.

      Как и в других странах, наиболее доходные источники сосредоточиваются в федеральном бюджете. К числу федеральных относятся: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль предприятий и организаций, акцизы, подоходный налог с физических лиц, таможенные пошлины. Перечисленные пять налогов создают основу финансовой базы государства.

      Наибольшие доходы региональным бюджетам приносит на­лог на недвижимость юридических лиц. В основном это соответствует мировой практике, с той разницей, что в большинстве стран не делается различия между налогом на имущество юридических лиц и налогом на имущество физических лиц. Чаще всего это один налог, хотя в некоторых странах имеется и такая практика, как в России. Очень сильно поддерживает финансовую базу региональных бюджетов целевой налог на нужды учре­ждений народного образования. Именно он дает необходимые средства для развития на региональном уровне этой отрасли.

     Среди местных налогов крупные поступления обеспечивают: налог на имущество физических лиц, земельный налог, налог на рекламу, налог на содержание жилищного фонда и социально-культурной сферы и далее — большая группа прочих местных налогов.

 

1.3 Налоговые системы

    Согласно Налоговому кодексу РФ существует три вида системы налогообложения:

1. ОСН – основная система налогообложения;

2. УСН – упрощенная система налогообложения;

3. ЕНВД – единый налог на вмененный доход.

Выбирая систему налогообложения, в первую очередь необходимо учитывать:

• вид деятельности;

• количество наемных работников;

• годовой объем денежного оборота;

• соотношение уровня доходов и расходов;

• наличие основных средств.

    При наличии каких-либо сомнений следует проконсультироваться со специалистами с учетом всех нюансов предполагаемой деятельности. В рамках данной статьи собрана необходимая информация об условиях применения, а также выделены плюсы и минусы каждой системы налогообложения.

Основная система налогообложения (ОСН)

      Условия применения. Под действие этой системы налогообложения подпадает любой вид деятельности, который не подпадает под другие виды налогового учета. 
Налоги и взносы:

• НДС – 18%, 10% (применяется при реализации особых видов товаров, например, некоторых медикаментов, детских товаров, продуктов питания, печатных изданий), 0% (используется в основном при экспорте товаров);

• налог на прибыль – 20%;

• налог на имущество – 2,2%;

• НДФЛ (на дивиденды учредителя) – 9%;

• местные налоги, при наличии объекта налогообложения (земельный, транспортный и прочие);

• НДФЛ (с фонда оплаты труда) – 13%;

• ПФР (страховой взнос с ФОТ) – 20%;

• ФСС (страховой взнос с ФОТ) – 2,9%;

• ФФОМС (страховой взнос с ФОТ) – 1,1%;

• ТФОМС (страховой взнос с ФОТ) – 2%.

     Сдача отчетности и сроки уплаты налогов. Срок уплаты налогов и сдача     отчетности по ОСН производится ежеквартально. Что касается сдачи отчетности по страховым взносам, то они происходят ежемесячно, но оплата взносов производится ежеквартально. 
Плюсы ОСН:

• широкий спектр деятельности;

• неограниченные возможности развития серьезного, стабильного бизнеса;

• возмещение НДС при определенных видах деятельности (экспорт, импорт товара, лизинг и прочие);

• понесенные производственные расходы и убытки учитываются при расчете налога на прибыль предприятия.

Минусы ОСН:

• обязательное наличие в штате предприятия профессионального бухгалтера для ведения сложного бухгалтерского учета;

• ежемесячная отчетность в ПФР, ФСС, ФФОМС, ТФОМС;

• ежеквартальная отчетность по всем прочим налогам и сборам.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Условия применения:

• количество наемных работников менее 100 человек;

• годовой доход не превышает 60 000 000 рублей.

• если предприятие, ранее зарегистрированное на ОСН, по итогам работы девяти месяцев бюджетного года не превысило доход в сумме 45 000 000 рублей, такое предприятие может перейти на УСН, с обязательной подачей заявления на переход в налоговые органы.

• остаточная стоимость основных фондов менее 100 000 000 рублей.

• вклад в уставный капитал других организаций в совокупности не должен превышать 25%.

Налоги и взносы:

• УСН 6% – ставка налога 6% от общей суммы дохода;

• УСН 15% – ставка налога 15% от общей суммы дохода за минусом расходов (законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков);

• НДФЛ (на дивиденды учредителя) – 9%;

• местные налоги, при наличии объекта налогообложения (земельный, транспортный, прочие);

• НДФЛ (с фонда оплаты труда) – 13%;

• ПФР (страховой взнос с ФОТ) – 14%.

      Сдача отчетности и сроки уплаты налогов. Срок уплаты налогов производится ежеквартально. Сдача отчетности по УСН – один раз в год. Что касается сдачи отчетности по страховым взносам в ПФР, то они происходят ежемесячно, оплата взносов – ежеквартально. 
Плюсы УСН:

• достаточно невысокие ставки налога;

• отчетность по налогам и сборам – ежегодная;

• бухгалтерский учет ведется путем заполнения Книг доходов и расходов;

• при УСН 6% возможность вести несложный бухгалтерский учет самостоятельно;

• отсутствие ежемесячной отчетности по страховым взносам в ФСС, ФФОМС, ТФОМС.

Минусы УСН:

• невозможность выбора данной системы налогообложения, если вы осуществляете вид деятельности, перечисленный в ст. 346.12 Налогового кодекса, а именно: ломбарды, страховщики, банки, профессиональные участники рынка ценных бумаг, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды и другие;

• невозможность применения УСН, если ваша организация имеет представительства и (или) филиалы;

• предприятие, зарегистрированное на ОСН, может изменить систему налогообложения на УСН только в начале нового календарного года, предварительно подав заявление в налоговую службу в период с 1 октября по 30 ноября предшествующего года;

• при применении УСН 6% налог насчитывается на весь полученный денежный доход, без учета понесенных расходов;

• при применении УСН 15% налог рассчитывается с учетом полученных доходов и понесенных расходов, но с обязательным представлением первичной документации на расходную часть. В таком случае усложняется бухгалтерский учет и требуется помощь квалифицированных специалистов.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

      Условия применения. В обязательном порядке применяется при осуществлении определенных видов хозяйственной деятельности, перечень которых утверждается местными органами власти. 
      Налоги и взносы: