Налогообложение недвижимости в странах СНГ

1. Налог на недвижимость Республике Таджикистан

 

Характерной чертой развития современной теории и практики налогообложения в  странах - участницах СНГ стала кодификация  разрозненных нормативных правовых актов, регулирующих как права и  обязанности налогоплательщиков и  налоговых органов, так и сам  процесс налогообложения в этих государствах. Реформы систем налогообложения  в странах - участницах СНГ, результатом  которых стало издание налоговых  кодексов, позволили, во-первых, проанализировать полезность каждого из налогов, во-вторых, сократить общее число налогов  и, в-третьих, упорядочить налоги по уровням государственной и местной  властей.

В связи  с этим каждая из налоговых систем стран - участниц СНГ, за исключением  налоговой системы России, делится  на два уровня: государственные налоги и местные налоги. Так, в Республике Беларусь налоговая система состоит из 12 государственных и четырех местных налогов, в Республике Казахстан - из пяти государственных и 12 местных налогов, в Кыргызской Республике - из шести государственных и 16 местных налогов, в Республике Таджикистан - из 14 государственных налогов и сборов и трех местных налогов.

В Таджикистане на местном уровне установлен налог  на недвижимое имущество физических лиц с предельной ставкой 1%.

По земельному налогу ставки установлены твердыми в фиксированных удельных единицах с учетом следующих особенностей земель:

 

- состав  угодий;

- качество  угодий;

- местоположение  земельного участка;

- кадастровая  оценка земли;

- характер  использования земли;

- экологические  особенности местности.

 

В целях  налогообложения земельные участки  разделены на два типа:

 

- земли  городов и поселков городского  типа с налоговой ставкой 3 руб. за 1 кв. м из-за повышенной ценности и ограниченности этой категории земель;

- земли  вне городов и поселков городского  типа с налоговой ставкой 1,5 руб. за 1 кв. м.

В объект земельного налога включены земли, находящиеся  под зданиями, строениями и сооружениями, земли, необходимые для их содержания и эксплуатации, а также санитарно-защитные зоны объектов, технические и другие зоны.

Основной  принцип налогообложения земельных  участков в Таджикистане состоит  в том, что величина земельного налога не зависит от фактических результатов  хозяйственной деятельности землепользователей, т.е. поскольку ставка земельного налога установлена в виде фиксированной  суммы с единицы земельной  площади.

Земельный налог исчисляется в расчете  за год и уплачивается в государственный  бюджет четырьмя равными взносами не позднее 15-го числа последнего месяца отчетного квартала.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Налог на недвижимость в Кыргызской Республике

 

С середины 1996 г. в Кыргызской Республике действует Налоговый кодекс Кыргызской Республики (далее - НК КР).

В ст. 9 НК КР указано, что недвижимостью признаются здания, сооружения, многолетние насаждения и иное имущество, прочно связанное  с землей, т.е. объекты, перемещение  которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно.

Отличительной чертой такого определения недвижимости является то, что в нем не упоминаются  сами земельные участки. Это существенный недостаток, так как земельный участок первичен по отношению ко всем остальным объектам недвижимости, и факт пропуска в перечне недвижимости земельных участков говорит о том, что по определению НК КР недвижимостью являются только поверхностные над землей объекты, а такая трактовка искажает реальный смысл понятия недвижимости, где первичной должна быть земля, а строения на ней должны рассматриваться как улучшение земельного участка.

В Кыргызской Республике ежегодно взимается земельный налог, представляющий собой вид платы за землепользование. В целях налогообложения земельные участки классифицированы по видам их функционального использования в следующем порядке:

 

- сельскохозяйственные  угодья;

- земли  населенных пунктов;

- земли  промышленности, транспорта, связи,  оборонного назначения;

- земли  природоохранного, оздоровительного, рекреационного назначения;

- земли  лесного фонда;

- земли  водного фонда;

- земли  запаса.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Налог на недвижимое имущество в проекте Налогового кодекса Украины

 

Проект  Налогового кодекса Украины предусматривает  введение нового вида налога - налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка. Налог в обязательном порядке  устанавливается местными советами, т.е. с 1 января 2011 года этот налог будет  повсеместно взиматься в Украине. Вместе с тем, система льгот, предложенная в проекте, позволит многим собственникам  избежать его уплаты.

Плательщиками налога являются все собственники жилой  недвижимости (физические и юридические  лица, в т.ч. нерезиденты). Кодекс не устанавливает специальных правил уплаты налога нерезидентами, однако, сложно исключить, что на практике налоговая  служба может требовать регистрации  нерезидентами постоянного представительства  для целей начисления/уплаты налога на недвижимое имущество – по аналогии с действующей позицией ГНАУ в  отношении уплаты нерезидентами  земельного налога.

Налог распространяется на объекты жилой недвижимости. Исходя из сказанного, объекты коммерческой недвижимости (в т.ч. выведенные из жилищного  фонда), не должны подлежать налогообложению  этим налогом.

Проект  НК дает свое определение объектов жилой недвижимости и указывает  среди них строения, которые согласно законодательства относятся к жилищному фонду, дачные и садовые дома, жилые дома усадебного типа, пристройки к жилищному дому, квартиры, коттеджи, и комнаты в многосемейных (коммунальных) квартирах. Интересно, что определение жилищного дома усадебного типа предусматривает наличие как жилых, так и вспомогательных (нежилых) помещений. Проект не дает четкий ответ на вопрос, подлежат ли налогообложению такие «вспомогательные» (нежилые) помещения, что на практике может дать повод для разных подходов к решению этого вопроса.

Проект  НК прямо устанавливает, что ряд  объектов не подлежит налогообложению, в т.ч. это садовые и дачные дома общей площадью до 40 кв.м (но не более одного такого объекта на одного плательщика налога), здания детских домов семейного типа, объекты жилой недвижимости в зоне отчуждения и безусловного (обязательного) отселения.

Налог рассчитывается на основе данных органов гос. регистрации прав на недвижимое имущество (на сегодня – БТИ) отдельно по каждому объекту недвижимости. Налог рассчитывается исходя из общей площади объекта недвижимости по одной из двух ставок: 0 грн. за 1 кв.м, или 10 грн. за 1 кв.м общей площади объекта недвижимости.

По ставке налога 0 грн. за 1 кв. м облагается объект жилой недвижимости, общая площадь которого не превышает 100 кв. м в городе, и 200 кв.м. - в сельской местности. Стоит отметить, что проект Кодекса не дает четкого определения сельской местности, в связи с чем, очевидно, любая территория за границами города может расцениваться как «сельская».

Общая площадь, превышающая указанные выше нормы, а также все иные объекты недвижимого  имущества, принадлежащие плательщику  налога, подлежат налогообложению по ставке 10 грн. за 1 кв. м общей площади такого объекта. При этом за три месяца до начала отчетного года местные советы могут устанавливать понижающие и повышающие коэффициенты от 0,5 до 1,5 к указанной ставке. Другими словами, ставка налога может варьироваться до 5 грн до 15 грн за 1 кв. м.

Физическим  лицам органы налоговой службы до 15 июля 2011 года рассчитают и вышлют расчет налога, уведомление о сумме  налога и платежные реквизиты  для его уплаты. Юридические же лица самостоятельно рассчитывают сумму  налога по состоянию на 1 января и  до 1 февраля отчетного года должны подать соответствующий расчет в  налоговую инспекцию по местонахождению  объекта недвижимости.

Налог уплачивается по местонахождению недвижимого  имущества. Физические лица уплачивают его равными частями до 15 августа  и до 15 ноября; юридические лица –  ежеквартально, до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Налог на недвижимое имущество в Казахстане

 

Объектом  обложения налогом на имущество  физических лиц являются принадлежащие  им на праве собственности и не используемые в предпринимательской  деятельности следующие объекты:

• жилые помещения, дачные строения, гаражи и иные строения, сооружения, помещения, находящиеся на территории Республики Казахстан;
• объекты незавершенного строительства, находящиеся на территории Республики Казахстан - с момента проживания (эксплуатации).

В случае, когда по нескольким объектам налогообложения  плательщиком налога является одно физическое лицо, налоговая база рассчитывается отдельно по каждому объекту.

Плательщиками налога на имущество физических лиц  являются физические лица, имеющие  объект налогообложения на праве  собственности.

Плательщиками налога на имущество физических лиц  не являются:

• военнослужащие срочной службы на период прохождения срочной службы (учебы);
• Герои Советского Союза, Герои Социалистического Труда, лица, удостоенные звания “Халық қаһарманы”, награжденные орденом Славы трех степеней и орденом “Отан”, многодетные матери, удостоенные звания “Мать-героиня”, награжденные подвеской “Алтын алқа”, отдельно проживающие пенсионеры в пределах одной тысячи месячных расчетных показателей, установленных законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год, от общей стоимости всех объектов обложения, находящихся на праве собственности;
• участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица, инвалиды I и II групп в пределах одной тысячи пятисот месячных расчетных показателей, установленных законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год, от общей стоимости всех объектов налогообложения, находящихся на праве собственности.

Плательщиком  налога по объектам налогообложения, находящимся  в общей совместной собственности, может являться один из собственников  данного объекта налогообложения  по согласованию между ними.

Исчисление  налога по объектам налогообложения  физических лиц производится налоговыми органами по месту нахождения объекта  налогообложения независимо от места  жительства налогоплательщика путем  применения соответствующей ставки налога к налоговой базе в срок не позднее 1 августа налогового периода.

За объект налогообложения, находящийся в  общей долевой собственности  нескольких физических лиц, налог исчисляется  пропорционально их доле в этом имуществе.

В случае, когда по нескольким объектам налогообложения  плательщиком налога является одно физическое лицо, исчисление налога производится по каждому объекту налогообложения  отдельно.

По вновь  возведенным объектам налогообложения  исчисление налога производится в следующем  за годом возведения налоговом году. При уничтожении, разрушении, сносе  объекта налогообложения перерасчет суммы налога производится при наличии  документов, выдаваемых уполномоченным органом, подтверждающих факт уничтожения, разрушения, сноса.

При возникновении  у налогоплательщика в течение  налогового периода права на освобождение от уплаты налога перерасчет суммы налога производится с месяца, в котором возникло это право.

Уплата  налога производится в бюджет по месту  нахождения объектов обложения не позднее 1 октября отчетного налогового периода.

В случае передачи в течение налогового периода  прав собственности на объекты налогообложения  сумма налога исчисляется за фактический  период реализации прав собственности  на имущество.

Сумма налога, подлежащая уплате за фактический период владения объектом обложения лицом, передающим права собственности, должна быть внесена в бюджет до или в момент государственной регистрации прав собственности. При этом первоначальному плательщику предъявляется сумма налога, исчисленная с 1 января текущего года до начала месяца, в котором он передает право собственности. Последующему плательщику в уведомлении об исчисленной сумме налога на имущество, направляемом налоговыми органами, указывается сумма налога, исчисленная за период с начала месяца, в котором у него возникло право собственности.

Годовая сумма налога может быть внесена  в бюджет одной из сторон (по согласованию) при государственной регистрации  прав собственности на объект обложения. В последующем указанные суммы  налога вторично не уплачиваются.

В случае, когда на момент государственной  регистрации (за исключением первоначальной регистрации) прав на недвижимое имущество  и сделок с ним стоимость объектов налогообложения уполномоченным Правительством Республики Казахстан органом не определена, налог уплачивается исходя из суммы налога, начисленного в  предыдущем налоговом периоде.

Налоговый период для исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц определяется согласно статье 136 Налогового Кодекса.

При уничтожении, разрушении, сносе объектов налогообложения  физических лиц в расчет налогового периода включается месяц, в котором  произошел факт уничтожения, разрушения, сноса объектов обложения.

Оценка  стоимости объектов налогообложения, устанавливает по состоянию на 1 января каждого года уполномоченный орган (государственное предприятие  «Центр недвижимости» при Комитете регистрационной службы Министерства Юстиции Республики Казахстан).

Налог на имущество физических лиц исчисляется  в зависимости от стоимости объектов налогообложения по следующим ставкам:

 

1) до 1 000 000 тенге включительно	0,05 процента от стоимости объектов  налогообложения
2) свыше 1 000 000 тенге по 2 000 000 тенге	500 тенге + 0,08 процента с суммы,  превышающей 1 000 000 тенге
3) свыше 2 000 000 тенге по 3 000 000 тенге	1 300 тенге + 0,1 процента с суммы,  превышающей 2 000 000 тенге
4) свыше 3 000 000 тенге по 4 000 000 тенге	2 300 тенге + 0,15 процента с суммы,  превышающей 3 000 000 тенге
5) свыше 4 000 000 тенге по 5 000 000 тенге	3 800 тенге + 0,2 процента с суммы,  превышающей 4 000 000 тенге
6) свыше 5 000 000 тенге по 6 000 000 тенге	5 800 тенге + 0,25 процента с суммы,  превышающей 5 000 000 тенге
7) свыше 6 000 000 тенге по 7 000 000 тенге	8 300 тенге + 0,3 процента с суммы,  превышающей 6 000 000 тенге
8) свыше 7 000 000 тенге по 8 000 000 тенге	1 1 300 тенге + 0,35 процента с суммы, превышающей 7 000 000 тенге
9) свыше 8 000 000 тенге по 9 000 000 тенге	14 800 тенге + 0,4 процента с суммы,  превышающей 8 000 000 тенге
10) свыше 9 000 000 тенге по 10 000 000 тенге	18 800 тенге + 0,45 процента с суммы,  превышающей 9 000 000 тенге
11) свыше 10 000 000 тенге	23 300 тенге + 0,5 процента с суммы,  превышающей 10 000 000 тенге

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Как вычислять налог на недвижимое имущество физических лиц в Азербайджане.

 

На сегодня  в Азербайджане не существует единого  механизма контроля и методологии  начисления налога на имущество физических лиц, исчисляемого в муниципальный  бюджет.

Муниципалитеты  с 2010 года активизировали деятельность по взиманию налога на имущество физических лиц в жилых зданиях, что вызвало  ажиотаж среди населения в  связи с недопониманием касательно причины сбора дополнительных средств, помимо сбора средств по квартплате, за пользование жильем.

Сейчас  рассматривается вопрос оценки недвижимого  имущества, так как муниципалитеты привлекают оценщиков с целью  определения рыночной стоимости  имущества, а, согласно Налоговому кодексу, размер налога на имущество должен исчисляться с  инвентаризационной стоимости имущества.

База  данных по инвентаризационной стоимости  недвижимого имущества в Азербайджане содержится в Центре кадастра и технической  инвентаризации недвижимого имущества  при Государственном комитете по вопросам имущества.

Между тем, опрос в муниципалитетах различных  районов Баку показал, что для  пополнения своих бюджетов органы самоуправления выбрали разные способы начисления налога на имущество физических лиц.

Согласно  методическим указаниям министерства налогов к правилам расчета и  выплаты налога на имущество физических лиц в местный (муниципальный) бюджет, налог на имущество должен выплачиваться  как резидентами, так и нерезидентами - физическими лицами, которые являются частными собственниками построек и  зданий (квартиры, дачные дома, гаражи и другие).

Для недвижимого  имущества налоговая ставка установлена  на уровне 0,1 процента от инвентарной  стоимости, с учетом необлагаемой части  до пяти тысяч манатов. Соответственно, налог будет взиматься со стоимости, превышающей пять тысяч манатов.

Исходя  из этого положения, Ясамальский район Баку исчисляет налог на имущество (на вторичное жилье) в среднем по 0,60 манатов за 100 квадратных метров жилья и 10 манатов - за 100 квадратных метров коммерческого объекта

С целью  подсчета налога на имущество физических лиц с их построек и зданий, муниципалитеты не более одного раза в течение 3-5 лет должны принимать решение  об оценке имущества, расположенного на их территории. Оценка проводится за счет средств муниципалитетов.

При этом налогообложению подлежат здания, построенные  после 1970 года. Однако муниципалитеты пока не могут привлечь к налогообложению  жителей новостроек, так как большинство последних не прошло через госкомиссию по приему-сдаче, соответственно, законных оснований у органов самоуправления для взимания налога на имущество этих собственников нет.

На сегодня муниципальные органы встречаются с проблемами при сборе налога с лиц, проживающих в жилых зданиях. В большинстве случаев население отказывается платить налоги муниципалитетам, так как вносит квартплату в местные жилищно-коммунальные управления.

Собственники  жилых помещений обязаны ежемесячно оплачивать расходы на техническое  обслуживание многоквартирных жилых  домов, куда входят затраты по фактическим  расходам, связанным с эксплуатацией  и ремонтом вспомогательных помещений  общего пользования, конструктивных элементов, инженерных систем жилых домов, содержанием  придомовых территорий.

Собранные у населения средства от налоговых отчислений распределяются следующим образом: 30 процентов средств направляется на финансирование заработной платы работников (так как муниципалитеты находятся на самофинансировании), остальные средства направляются на благоустройство улиц и дорог района.

В отличие  от Ясамальского муниципалитета, Насиминский орган самоуправления начисляет налог на имущество частных зданий и квартир, а также коммерческих объектов по рыночной стоимости.

Муниципальный орган привлекает независимого оценщика, заключает с ним договор об оценке объектов на определенной территории. Налог определяется по рыночной цене, учитывая определенную Налоговым кодексом методологию.

В случае, если лицо, которое будет платить налог на имущество, не согласно с уровнем установленного налога, оно может обратиться в муниципалитет с предложением о привлечении другого оценщика, который, возможно, определит другую сумму.

Насиминский муниципалитет, также тратит собранные средства на благоустройство улиц, дорог и зданий, находящихся на территории.

В Наримановском районе размер налога на имущество однокомнатной квартиры определен на уровне пяти манатов в год. Учитывая то, что инвентарная стоимость однокомнатной квартиры (по данным государственного Центра кадастра и технической инвентаризации) составляет 10 тысяч манатов, согласно методологии, определенной в налоговом законодательстве, после вычета из этой суммы пяти тысяч манатов, не подлежащих налогообложению, вычисляется налог, исходя из 0,1 процентов от оставшейся стоимости.

Налоговые отчисления с двухкомнатной квартиры составляют семь манатов, трехкомнатной - девять манатов. Для коммерческих объектов, по его словам, отчисления по налогу с имущества определены в размере 1,2 маната за квадратный метр, но не исключается вероятность пересмотра этого показателя по договоренности обеих сторон.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6. Содержание недвижимости в Белоруссии

 

Налог на недвижимость иностранным гражданам  и лицам без гражданства исчисляется  по таким же ставкам, как и для  граждан Республики Беларусь.

Плательщиками налога на недвижимость являются физические лица, имеющие в собственности  жилые дома, садовые домики, дачи, жилые помещения (квартиры, комнаты), надворные постройки, гаражи, иные здания и строения, в том числе на стадии строительства.

Объектом  обложения налогом на недвижимость является стоимость принадлежащих  физическим лицам зданий и строений, в том числе стоимость зданий и строений на стадии строительства, готовность которых составляет 80% и  более.

Налог на недвижимость физическим лицам исчисляется  по ставке 0,1% с учетом увеличения (уменьшения) стоимости недвижимости.

Налог на недвижимость должен уплачиваться физическими  лицами ежегодно не позднее 15 ноября.

Уплата  физическими лицами налога на недвижимость со стоимости гаражей, расположенных  в гаражных кооперативах и кооперативах, осуществляющих эксплуатацию автомобильных  стоянок, садовых домиков и иных зданий и сооружений, расположенных  в садоводческих товариществах, производится путем внесения сумм налога на недвижимость гаражным кооперативам и кооперативам, осуществляющим эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческим  товариществам, которые осуществляют прием сумм налога на недвижимость и их перечисление в бюджет.

Суммы налога на недвижимость включаются в затраты  по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, кроме сумм налога на недвижимость, исчисленных со стоимости зданий и сооружений сверхнормативного  незавершенного строительства.

От налогообложения  освобождаются: жилые помещения (квартиры, комнаты), принадлежащие физическим лицам на правах собственности в  многоквартирных домах; здания и  строения (за исключением предназначенных  или используемых для предпринимательской  деятельности), принадлежащие физическим лицам, являющимся пенсионерами по возрасту, инвалидами I и II группы и другим нетрудоспособным физическим лицам при отсутствии трудоспособных лиц, проживающих совместно, участники ВОВ, одинокие пенсионеры, отселенцы с зон радиоактивного загрязнения, многодетные семьи.

Не признаются объектом налогообложения налогом  на недвижимость у физических лиц:

- самовольно  возведенные здания и сооружения, за исключением случаев, когда  местными исполнительными и распорядительными  органами принято решение о  продолжении строительства или  о принятии постройки в эксплуатацию  и ее государственной регистрации  в территориальных организациях  по государственной регистрации  недвижимого имущества, прав на  него и сделок с ним с  предоставлением при необходимости  земельного участка лицу, осуществившему  самовольное строительство; 

- здания  и сооружения, находящиеся в аварийном  состоянии, эксплуатация которых  прекращена уполномоченными государственными  органами из-за нарушения требований  безопасности людей; здания и  сооружения, признанные бесхозяйными  в порядке, установленном законодательными  актами.

По белорусскому законодательству недвижимость одного вида, например квартиру или дом, можно  продать без уплаты подоходного  налога лишь один раз в пять лет. Те, кто скупает квартиры в массовом порядке, находятся под пристальным  контролем налоговых органов.

       Земельный налог устанавливается в виде ежегодных фиксированных платежей за гектар земельной площади. Объектом налогообложения является земельный участок, который находится во владении, пользовании или собственности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7.Налог на недвижимость в других странах СНГ

 

Законы Эстонии соответствуют всем стандартам ЕС, вследствие чего оформление сделки купли-продажи недвижимости является простой и прозрачной процедурой. Налоговая политика Эстонии тоже вносит свой вклад в инвестиционную привлекательность этой страны. В Эстонии отсутствует налог на недвижимость, а налог на землю составляет всего 0,1- 2,5 % в год в зависимости от местоположения объекта. После продажи недвижимости деньги можно беспрепятственно вывозить за рубеж после уплаты подоходного налога.

Ожидаемый доход от сдачи в аренду 6-8% в  год от стоимости недвижимости. При  этом все расходы по содержанию жилья  несет квартиросъемщик. Можно получить также ипотечный кредит, ставка которого составляет всего 4% годовых.

Продажа недвижимости в Эстонии имеет  достаточно высокую правовую защиту. Следует учитывать, что для покупки  крупной недвижимости в Эстонии, такой как виллы, коттеджи или  земельные участки, необходимо получение  специального разрешения, а приобретение квартиры не требует совершения таких  сложных операций.