Налоговая система Франции. 7

Содержание

 

Введение……………………………………………………………………...……3

1. Развитие налоговой системы…………………………………………………..5

2. Особенности налоговой системы Франции…………………………………..7

3. Организация фискального контроля…………………………………………..9

4. Налоговые доходы центрального бюджета…………………………………13

4.1 Налог на добавленную  стоимость…………………………………...13

4.2 Налог на доходы………………………………………………………14

4.3 Налоги на операции  с недвижимостью, ценными бумагами  и другим движимым имуществом…………………………………………………………15

4.4 Налог на заработную  плату…………………………………………..16

4.5 Налог на профессиональное  образование…………………………...16

4.6 Акцизный сбор………………………………………………………...17

4.7 Налог на наследование………………………………………………..17

4.8 Налог на корпорации………………………………………………….18

4.9 Налоги на собственность……………………………………………..20

5. Местные налоги и сборы……………………………………………………..21

5.1 Земельный налог и  налог на жилье………………………………….21

5.2 Профессиональный налог…………………………………………….22

6. Борьба с уклонением от уплаты налогов……………………………………23

6.1 Ответственность за неуплату налогов……………………………….25

Заключение……………………………………………………………………….26

Список использованной литературы…………………………………………...27

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Франция - страна, в которой  в отдельных отраслях доминирует государственная собственность. Правительство  делает серьезные шаги в изменении  налоговой политики. Среди развитых стран Францию отличает высокая  доля налоговых поступлений в  валовом внутреннем продукте и взносов  в фонды социального значения.

Налоговая система Франции  представляет собой в рамках реализации экономической (регулирующей) функции  точное отражение ее государственного устройства и основана не столько  на использовании механизмов экономического регулирования, сколько на централизованном перераспределении фискальных ресурсов.

Налоговая система Франции  имеет много общего с российской налоговой системой, несмотря на то, что это государство не является ни законодательно, ни фактически федеративным и с точки зрения организации  государственных финансов представляет собой жестко централизованную систему, построенную на государственном  и местном уровнях.

Среди главных черт французской  налоговой системы следовало  бы выделить такие, как социальная направленность, преобладание косвенных налогов, особая роль подоходного налога, учет территориальных  аспектов, гибкость системы в сочетании  со строгостью, широкая система льгот  и скидок, открытость для международных  налоговых соглашений. Рассматривая налоговую систему Франции в  сравнении с российской, можно  говорить о ее большей эффективности. Многие ее достоинства почти зеркально  проецируются в область проблем  российской налоговой системы: слабый территориальный аспект, низкая собираемость, слабо выраженные социальные функции, противоречивость многих налогов.

Но здесь следует учитывать  период времени, в течение которого развивались системы. Российская налоговая  система только формируется. Ее преимущества в том, что в собственном развитии она может использовать опыт многих стран мира. И французский опыт также был бы полезен, т.к. многое из французского опыта можно было бы использовать в России.

По степени разработанности  данная тема относится к довольно хорошо изученной. Вопросами налоговой  системы Франции и анализом французской  и российской налоговой системы  занимались такие ученые как: Артамошкин С.Н., Барулин С.В., Львов Д.С., Маневич  В.Е. Мукайдех Е.А., Попонова Н.А., Урман  Н.А. и др. Работы некоторых их этих ученых использованы в данной курсовой работе.

Целью данной работы является изучение французской налоговой системы, ее особенностей и основных черт.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Развитие налоговой системы

 

Согласно решению Генеральных штатов в 1314 г. впервые был задекларирован принцип, согласно которому новые налоги вводятся не королевским приказом, а парламентским законом. С 1341 г. вводится налог на соль в форме соляной регалии (позже откупа), а с 1439 г. — налог на земли и здания (талья). Кардинал Ришелье чётко сформулировал главную стратегию фискальной политики: «Не следует перегружать подданных налогами, но не следует и брать с них меньше, чем нужно для нужд государства».

В 1648—1652 годах во Франции разгорелась гражданская война, вошедшая в историю под названием Фронда. Непосредственной причиной Фронды стали непопулярны фискальные меры правительства, в частности введения обременительного налога на дома, что вызвало недовольство всех слоев населения. Подавление Фронды знаменовало победу королевского абсолютизма над оппозиционным ему парламентом, открыв путь к неограниченному произволу в сфере налогообложения.

Во Франции эпохи абсолютизма  получила широкое распространение  откупная система налогов — передача на договорной основе сбора налогов  частным лицам, которые в порядке  предоплаты вносили государству  оговорённую сумму дохода в обмен  на право собирать платежи с налогоплательщиков. Поскольку условия налоговых  откупов не подлежали законодательной  регламентации, открылись большие  возможности для казнокрадства  и коррупции. По оценкам современников, в XVIII веке в казну государства  поступала лишь половина фактически собранных налогов, остальные оставалась откупщикам.

Жан-Батист Кольбер (1619—1683) находясь на посту министра финансов несколько облегчил бремя налогов для бедных и жестоко расправился с казнокрадами. Через сто лет Анн Робер Жак Тюрго         (1727—1781) обратил внимание на проблему социальной несправедливости в налогообложении. Он предупреждал, что сословные привилегии в форме налогового иммунитета для дворян и духовенства разрушительны для государственных финансов и, кроме того, оказывают деморализующее влияние на общество. Он отказался от практики подношений генеральному контролёру (министру) финансов взятки в 100 тыс. ливров при ежегодном заключении откупного контракта.

Великая французская революция оказала значительное влияние на развитие налоговой системы Франции. В статье 14 «Декларации прав человека и гражданина» (1789 г.) провозглашалось: «Все граждане имеют право устанавливать сами или через своих представителей необходимость государственного обложения, добровольно соглашаться на его взимание, следить за его расходованием и определять его долевой размер, основание, порядок и продолжительность взимания». Великая французская революция также принесла с собой отмену налоговых иммунитетов и церковной десятины.

В течение 1807—1850 гг во Франции  состоялся налоговый кадастр  всех земель, охвативший все наделы в пределах государства. В XIX в. во Франции, впервые в Европе, введены акцизы на отдельные виды товаров, а также  введён налог на ценные бумаги. Следующее  столетие было также отмечено новациями  в налоговой системе: были введены  налоги на прибыль, на оборот, а в 1954 г. впервые в истории был принят принцип налога на добавленную стоимость.

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Особенности налоговой системы Франции

 

От других стран Западной Европы национальная налоговая система  Франции отличается лишь некоторыми, но заметными особенностями.       Во-первых, для Франции свойственны высокие социальные налоги — платежи и взносы в фонды социального назначения (более 40 % общей суммы обязательных платежей и налогов по сравнению с около 30 % в среднем по странам Европейского Союза). Во-вторых, структура французской налоговой системы исторически сложилась таким образом, что фискальное значение косвенного налогообложения (налогов на потребление) в общей сумме государственных доходов превышает долю прямых. Не случайно именно Франция — родина налога на добавленную стоимость. В-третьих, в основе бюджетного процесса находится принцип приоритета ресурсов. В отличие от многих других стран, это означает утверждение парламентом сначала доходной части бюджета, а затем расходной. В-четвёртых, вопреки давней традиции централизованного управления с начала 80-х годов правительство проводит политику децентрализации, которая заключается в расширении прав местных органов самоуправления и сопровождается соответствующим перераспределением налоговых поступлений. В-пятых, согласно требованиям унификации налоговых систем в рамках Европейского Союза в последнее десятилетие наблюдается снижение ставок налогообложения с одновременным расширением налоговой базы за счёт отмены льгот.

Все законы Французской Республики, касающиеся введения новых или уничтожения  старых налогов, сферы их применения, ежегодно утверждаются парламентом  при принятии государственного бюджета. Кроме законов, действуют различные  декреты и распоряжения, которые  принимаются с целью дополнения, детализации и объяснений действующих  законов.

Всего налоги и сборы во Франции составляют около 90 % доходной части бюджета. При достаточно централизованной системе законодательства в сфере налогообложения местным органам самоуправления относится относительная автономия. Они имеют возможность самостоятельно устанавливать местные налоги, их ставки и порядок взыскания. При этом следует отметить, что во Франции действует достаточно чёткая система распределения налогов за поступлением в центральный и местные бюджеты. Но в последнее время появилась тенденция децентрализации налоговой политики. Это связано с расширением прав местных органов власти в вопросах благоустройства, экологии, градостроительства, профессиональной подготовки специалистов и т. д., что требует дополнительных поступлений в местные бюджеты.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Организация фискального контроля

 

Налоговая служба Франции  находится в составе Министерства экономики, финансов и бюджета, возглавляемого министром-делегатом по делам бюджета. Администрирование налогов осуществляют Главное налоговое управление и  Главное управление пошлин и других поступлений. Структурно Главное налоговое  управление состоит из пяти отделов:

1) отдел подготовки законодательства (функции: разработка проектов  законов и других нормативных  актов в сфере налогообложения);

2) отдел общего управления  налогами (функции: обеспечение аккумуляции  налоговых поступлений в государственном  бюджете);

3) отдел рассмотрения  споров (функции: рассмотрение жалоб  и подготовка материалов для  уголовного преследования за  налоговые правонарушения);

4) отдел по делам земель  и государственного имущества  (функции: кадастровая оценка  земель, управление движимым и  недвижимым государственным имуществом);

5) отдел кадров (функции : кадровое обеспечение налоговой службы).

Главное управление пошлин и других поступлений организует работу таможенных пунктов на границах Франции и внутри страны. Оно обеспечивает надзор за соблюдением государственного запрета на продажу оружия, наркотиков и т. д. А также осуществляет санитарный контроль внешней торговли.

Главное управление учёта  определяет объем государственных  доходов на основе данных о налоговых  поступлениях, поступающих от управлений налогов и пошлин и других государственных  ведомств.

Численность налоговой службы составляет около 80 тыс. работников, занятых  в 830 налоговых и 16 информационных центрах. Известно, что персонал налоговых  органов подбирают путём тщательного  отсева. Сотрудники налоговых центров  рассчитывают налоговую базу по каждому  налогу, собирают налоговые платежи, контролируют правильность уплаты налогов. Взимание налогов регламентируется Налоговым кодексом, который считают образцовым для других стран. Каждый кодекс уточняют при утверждении закона о бюджете и выдают комментарии к кодексу.

О налоговом контроле во Франции дают представление некоторые  детали системы наказаний и организации  налоговых проверок. Так, за несвоевременное  представление декларации налог  взимается в полной сумме с  одновременным наложением штрафа в  размере 0,75 % в месяц (9 % в год). Если доход скрыт умышленно с целью уклонения, то штраф составляет от 40 до 80 % от суммы начисленного налога. В случае регулярного умаления доходов налоги взимают в бесспорном порядке со счетов плательщика. При серьёзных нарушениях налогового законодательства (фальсификация документов и т. п.) предусматривается уголовная ответственность, вплоть до тюремного заключения.

Во Франции обвинения  в уклонении от уплаты налогов  юридического лица предъявляют только руководителю предприятия, а в случае переплаты налогов соответствующая  разница возвращается немедленно с  процентами. Списание долгов (налоговая  амнистия) проводится во время президентских  выборов (один раз в пять лет).

Для Франции свойственны  общепринятые в мировой фискальной практике санкции уголовного и административного  характера за налоговые правонарушения. Отдельного внимания заслуживает оригинальное исправительно-воспитательное мероприятие: суд, после рассмотрения дела об уклонении  от уплаты налогов путём обмана, даёт разрешение на повторяющуюся в  течение трёх месяцев публикацию приговора в средствах массовой информации, а также сообщает о  вынесении приговора по месту  работы или жительства осуждённого.

В процессе сбора и обработки  налоговой информации интенсивно применяются  компьютеризированные технологии. Налоговая  служба имеет специальное подразделение, занимающееся вопросами упрощения  документооборота и автоматизации расчётов. Декларации обрабатываются в специальных вычислительных центрах, каждый из которых обслуживает несколько десятков налоговых центров, а также обеспечивает обмен налоговой информацией и услугами. Например, в случае необходимости определённый вычислительный центр может взять на себя обработку деклараций другого центра, перегруженного работой в настоящее время.

Налоговый процесс осуществляется по единой государственной системой бухгалтерского учёта, обязательной для  всех категорий налогоплательщиков. При этом допускается упрощённый бухгалтерский учёт для мелких фирм. На всех предприятиях, расположенных  в стране, в том числе иностранных, независимо от вида их деятельности (промышленность, строительство, сельское хозяйство, торговля и т. п.) для учёта затрат на производство продукции, выполнение работ и услуг, определения финансовых результатов  используется единый план учёта. Это  обеспечивает обобщение финансовых показателей по всей стране, что  важно для составления прогнозов  развития экономики, формирования проектов государственного бюджета, ведения  национальной статистики; облегчает  проведение анализа финансово-хозяйственной  деятельности предприятий, а также  осуществления налогового контроля; вносит уверенность в действия предпринимателей; создаёт условия для надлежащей автоматизированной обработки информации.

Работа по пересмотру и  совершенствованию плана учёта  возложена на национальный Совет  бухгалтерского учёта — общественный межведомственный орган, в состав которого входят представители частного бизнеса, государственных институтов, высших учебных заведений, профессиональных союзов. Совет возглавляет ответственный  работник Министерства экономики и  финансов Франции, которому подчиняется  рабочий аппарат, состоящий из высококвалифицированных  специалистов в области бухгалтерского учёта.

Основная функция Совета состоит в совершенствовании  бухгалтерского и аналитического учёта  на предприятиях, приведение его в  соответствие с требованиями экономического развития страны и фискальными интересами государства. Важно, что дискуссии  по методологии учёта могут вестись  до принятия решения, после принятия оно становится нормой, обязательной для всех предприятий и коммерческих организаций. Работа Совета ведётся  на основе краткосрочных планов, информационной базой для которых служат материалы  парламентских дебатов по проекту  бюджета. Наряду с установлением  правил учёта затрат и финансовых результатов Совет уделяет большое  внимание упрощению учёта, а также  вопросам унификации налогообложения  и учёта согласно требованиям  ЕС. Конечным результатом работы Совета служит периодический выпуск новой  редакции плана учёта.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Налоговые доходы центрального бюджета

 

В 2011 году удельный вес налогов  в ВВП Франции равнялась 45,8 %, что примерно на 5 процентных пунктов выше средней нормы налогообложения в странах Европейского Союза. Доля отдельных налогов в ВВП составляла: подоходный налог — 8,1 %; налог на прибыль предприятий (компаний, корпораций) — 2,9 %; взносы на социальное страхование — 14,6 %; налоги на потребление (товары и услуги) — 12,3 %, другие налоги — 7,9 %. Структуру бюджетных доходов от налоговых поступлений, обязательных платежей и взносов составляют (в%): подоходный налог — 12,2; налог на прибыль корпораций — 5,2; взносы в фонды социального назначения — 43,3; налог на заработную плату — 1,8; налог на имущество — 4,8; налоги на товары и услуги — 29,4, другие налоги — 3,3 %.

 

4.1 Налог на добавленную стоимость

 

Важнейшая доходная статья государственного (центрального) бюджета  Франции — налог на добавленную  стоимость (TVA, taxe sur la valeur ajoutée), введенный  в 1954 г. на операции производственного  и коммерческого характера.

По состоянию на начало 2001 г. французский НДС взимался по следующим ставкам: стандартной (19,6 %) и сниженным (2,2 % и 5,5 %). Налогообложения по сниженной ставке предусмотрено для сельскохозяйственной продукции и продовольствия, медикаментов и медицинского оборудования, книг, грузовых и пассажирских перевозок, культурных и культурно-зрелищных мероприятий, туристических и гостиничных услуг, а также для обедов работников предприятий в течение рабочего дня. Повышенная ставка — 22 % — устанавливается в основном на алкоголь, автомобили, табачные изделия, предметы роскоши.

Льготы освобождающие  от уплаты НДС распространяются на:

• Малые предприятия — в тех случаях, если их оборот за финансовый год не превышает 70 тыс. евро.
• Все операции, связанные с экспортом. Субъекты предпринимательства, осуществляющие экспортные соглашения, пользуются правом на возмещение уплаченного ими НДС за ценности, купленные у поставщиков и использованные при производстве экспортной продукции или работ и услуг.
• Банковская и финансовая деятельность.
• Услуги частных врачей и преподавателей.
• Сельское хозяйство и рыболовство.
• Государственные учреждения, осуществляющие административные, социальные, культурные и спортивные функции.

НДС уплачивается один раз  в месяц согласно представленной декларации. Кроме налога на добавленную  стоимость, налогообложение потребления, как правило, осуществляется с помощью  акцизов на нефтепродукты; электроэнергию; спиртные напитки и пиво; минеральную  воду; табачные изделия, сахар и кондитерские изделия, некоторые продовольственные  товары, произведённые из зерновых культур; спички; драгоценные металлы  и ювелирные изделия; произведения искусства и антиквариат; страховые  и биржевые операции; игорный бизнес; зрелищные мероприятия; телевизионную  рекламу.

 

4.2 Налог на доходы

 

Среди прямых налогов во французской налоговой системе  доминирует налогообложения доходов  физических и юридических лиц (корпораций).

Подоходный налог с  физических лиц обеспечивает около 1/5 доходов государственного бюджета. Налог распространяется на совокупность доходов, полученных физическим лицом  в течение года из источников как  в самой Франции, так и за рубежом, а именно: заработную плату, пенсию, ренту, доходы от всех видов коммерческой и некоммерческой деятельности, вознаграждения. Плательщиком данного налога считают так называемую фискальную единицу — семью в составе супругов и лиц, находящихся на иждивении. Для одиноких фискальной единицей является соответственно сам человек.

Подоходный налог взимается  с лиц, доход которых превышает  необлагаемый минимум (25610 евро в год). Применяется шестиразрядная прогрессивная  шкала. Минимальная ставка 10,52 %, максимальная — 47 %. Одна из особенностей французского подоходного налогообложения заключается в системе так называемых коэффициентов. Не состоящие в браке плательщики без детей имеют коэффициент 1, супруги без детей — 2, супруги с одним ребёнком — 2,5, с двумя детьми — 3 и т. д. Налог рассчитывается в следующем порядке: общую сумму дохода делят на соответствующий коэффициент, вычисляют налог по ставке, предусмотренной для данной рубрики доходов, а полученную сумму умножают на тот же коэффициент. Например, если семья имеет коэффициент 3 и доход 300 тыс. евро, то определяют налог на 100 тыс., и полученный оклад налога увеличивают в три раза. Для некоторых категорий плательщиков (пенсионеров, инвалидов, а также лиц, получающих целевую помощь на питание) также предусмотрены налоговые льготы.

 

4.3 Налоги на операции с недвижимостью, ценными бумагами и другим движимым имуществом

 

Для Франции свойственны  особые правила налогообложения  доходов, полученных от операций с недвижимостью, ценными бумагами и другим движимым имуществом. Так, доход, полученный в  результате продажи недвижимого  имущества, считается налогооблагаемым доходом в год продажи. При  этом нулевая ставка действует по отношению к продаже дома или  квартиры фактического проживания, от первой продажи, а также от продажи недвижимости, находившейся в собственности не менее 32 лет. Дифференциация ставок зависит от срока нахождения зданий в собственности продавца. По максимальной ставке облагаются доходы от реализации недвижимости, проданной в первые 2 года после её приобретения. Очевидно, что подобный порядок введён с целью препятствования спекулятивным операциям с недвижимым имуществом. Прибыль полученная от операций с ценными бумагами, облагаются по ставке 16 % в случае, если величина прибыли превышает 307600 евро (этот показатель был установлен ещё в 90-е годы и вполне возможно уже пересмотрен). Прибыль, полученная от операций с другим движимым имуществом, (кроме ценных бумаг), облагается налогом в случае, когда сумма сделки превышает 20000 евро. Для произведений искусства установлены две ставки: 4,5 % и 7 % — для предметов искусства, для изделий из драгоценных металлов — 7,5 %.

 

4.4 Налог на заработную плату

 

Налог на заработную плату  взимается на основе годового фонда  оплаты труда (ФОТ) определённого работника  в денежной и натуральной формах. Установлена ​​прогрессивная шкала  налогообложения: при годовом объёме ФОТ до 35,9 тыс. евро — 4,5 %, от 35901 до 71700 евро — 8,5 %, при превышении 71,7 тыс. — 13,5 %.

 

4.5 Налог на профессиональное образование

 

Основная цель этого налога — нахождение средств на финансирование профессионально-технического образования  в стране. Он взимается с фонда  оплаты труда по ставке 0,5 % годового фонда оплаты труда предприятия в целом плюс 0,1 %. Если предприятие использует временную рабочую силу, ставка повышается до 2 %. На профессиональную подготовку молодёжи взимается дополнительно ещё 0,3 %. Кроме того, предприятие, на котором работает более 10 сотрудников, обязательно участвует в финансировании жилищного строительства, для чего отсчитывается 0,65 % годового фонда оплаты труда (при этом форма участия может быть любой: от прямого инвестирования до предоставления займа).

 

4.6 Акцизный сбор

 

Акцизный сбор является вторым по удельному весу косвенным налогом  после НДС. К подакцизным товарам  относятся алкогольные напитки, табачные изделия, спички, изделия из драгоценных металлов, сахар, кондитерские изделия. Акцизы являются источником пополнения не только государственного бюджета, но и местных. Некоторые товары, в  частности электроэнергия, облагаются ещё и налогом на добавленную  стоимость.

 

4.7 Налог на наследование

 

Налог на наследование и  дарение введён в 1798 г. как часть  социальных буржуазно-демократических  преобразований во времена Великой  французской революции. Субъекты налога: резиденты (наследники и реципиенты) во всех случаях перехода права собственности, а также нерезиденты при переходе права собственности на имущество, находящееся на территории Франции. Ставки для имущества, переходящего в собственность как в порядке  наследства, так и дарения, едины. Имущество оценивается по рыночной стоимости. Не облагается имущество, которое  по завещанию переходит в пользу государства, органов местного самоуправления, благотворительных организаций  в самой Франции или в других странах, где действует система  налогообложения наследства и дарений, аналогичная французской. Кроме  того, из стоимости наследства и  дарения подлежат вычету принятые во Франции и в других западных странах  так называемые вечные семейные аннуитеты по принципу дожития. То есть, всю сумму выплат получает тот (та) из супругов, который переживёт другого. Необлагаемый минимум для супругов, потомков по прямой линии и родителей составляет 275 тыс. евро (для нетрудоспособных — 300 тыс.), для братьев и сестёр — 100 тыс. Для остальных категорий наследников облагается наследство, стоимостью выше 10 тыс. евро. Ставки налога в диапазоне от 5 до 60 % дифференцированные по двум признакам: в зависимости от стоимости имущества и по трём степеням родства наследников. Оригинальной чертой налогообложения наследства во Франции является неожиданное для данного вида налога экологическая, природоохранная направленность. Так, на 75 % снижается уровень налогообложения, если по наследству переходят леса, лесопосадки, а также земельная собственность, переданная в долгосрочную аренду.

 

4.8 Налог на корпорации

 

Налогом на прибыль (акционерных) компаний, корпораций (impót sur les societés) облагаются юридические лица, «деятельность  которых принимает форму эксплуатации различного рода ресурсов или имеет  характер операций, связанных с получением прибыли» . Под эту формулировка французского закона подпадают хозяйствующие  субъекты: не только частные акционерные  компании и ассоциации, но и государственные  предприятия, учреждения, коммунальные организации, которые пользуются финансовой автономией, производят товары и/или  предоставляют услуги на предпринимательских  началах. Налог распространяется на доходы, полученные от деятельности на территории как резидентами, так  и нерезидентами. База налогообложения  — задекларированный доход за отчётный (прошлый) год, данные о котором  подаются налоговому ведомству не позднее 1 апреля текущего года. До момента окончательного расчёта плательщик ежеквартально  вносит авансовые платежи. Базовая  ставка налога — 33,33 % чистой прибыли, для компаний, которые реализуют нефть и газ, ставка повышена до 50 %. По сниженной ставке 20,9 % облагаются сельскохозяйственные фермы. По налогу с компаний предусмотрено много льгот. Так новым компаниям предоставляются льготы в течение пяти лет (первые два года налог вообще не уплачивается, на третий год — только 25 % ставки, четвёртый год — 50 %, пятый год — 75 % и только на шестом году ставка составляет 100 %). Действует налоговая льгота 25 % на прирост расходов компании на профессиональную подготовку кадров. Не облагается ускоренная амортизация, в частности, на компьютерное программное обеспечение (списывается 100 % за год), а также на оборудование, предназначенное для улучшения окружающей среды и экономии энергии. Не облагается налогом прибыль, направленная в резервные фонды для покрытия производственных затрат или возможных убытков в будущем, связанными с зарубежными инвестициями, изменениями конъюнктуры рынка, кредитными рисками, списанием безнадёжных долгов. Выручка от продажи активов облагается как обычный доход. Но направленная ​​в резервный фонд выручка от продажи активов, которыми пользовались более двух лет, облагается налогом по сниженной ставке 19 %. Разумеется, такой порядок стимулирует избавление от старого оборудования. В силу интенсивных внешнеэкономических связей, особенно в странах ЕС, тщательно регламентировано налогообложения французских компаний за рубежом и иностранных корпораций во Франции. С целью недопущения двойного налогообложения с другими странами заключены налоговые конвенции, которые предусматривают право исключительного налогообложения в одной из стран по принципу: или по месту происхождения дохода, или по местонахождению получателя (владельца) дохода. Так, доходы промышленного и торгового происхождения, а также доходы от недвижимости, облагаются налогом в той стране, где на постоянной основе расположены субъекты налогообложения или находится их имущество.