Налоговая система, налогово-бюджетная экономика Республики Саха (Якутия)

Северо-Восточный Федеральный  Университет им. М.К. Аммосова

Налоговая  система, налогово-бюджетная экономика Республики Саха (Якутия)

(Эссе)

                                                                  Выполнила: Спирова Алина,

                                                                  студентка 1-го курса ИМИ гр. ПИ-11-1

                                         г.  Якутск. 2012

            Происходящие в России в настоящее время кардинальные изменения в системе производственных отношений и методов хозяйствования, где налоги и налоговая система играют особую роль, вызывают острый интерес к рыночной экономике. Все формы воздействия государства на развитие экономики прямо или косвенно включают налоговое регулирование. От успешного функционирования налоговой системы во многом зависит результативность экономических решений, принимаемых на уровне федерации и регионов. В конце 90-х годов в России произошли определенные изменения в налоговой политике. Особенно болезненно сказывались на экономической деятельности предприятий и организаций частые изменения в системе налогообложения. Взимаемые налоги, сборы, отчисления и другие обязательные платежи уплачиваются предприятиями не только за счет чистого дохода, но и за счет ресурсов простого воспроизводства. А это идет не только в ущерб налогоплательщику, но и подрывает базу будущего поступления налоговых платежей. Налоговая система России к началу третьего тысячелетия по- прежнему выполняет в основном фискальные функции и не стимулирует экономический рост, и тем самым расширение налогооблагаемой базы.

              Исследование проблем государственного регулирования экономики, совершенствование его форм и методов стали на современном этапе экономического развития актуальными как для России в целом, так и ее субъектов. Участие государства в хозяйственной деятельности посредством налогообложения приобрело особую значимость. Развитие экономики субъектов Российской Федерации находится в прямой зависимости от налоговой системы, а конкретнее, от ее адекватности целям, задачам рыночных реформ. Налоговая система должна способствовать выходу регионов из глубокого системного кризиса, призвана стать мощным фактором активизации предпринимательской деятельности, экономической основой самоуправления на местах. В настоящее время проблема налогов превратилась в острейшую экономическую, политическую и социальную проблему нашего общества. Перед страной встала труднейшая задача - превратить систему в механизм стимулирования позитивных процессов, способствующих динамичному проведению экономических реформ, совпадению экономических интересов всех субъектов рыночного хозяйства. За последние годы вопросам налогообложения и налоговой политики посвящено немало научных публикаций, которые внесли определенный вклад в развитии отечественной экономической теории. Однако это вовсе не означает, что все аспекты данной сложной проблемы раскрыты с исчерпывающей полнотой. Многие из них еще требуют своего научно-теоретического и практического решения. Одним из важнейших направлений для исследования, на наш взгляд, остаются взаимоотношения между общеналоговой стратегией страны и развитием региональной экономической системы, что и послужило аргументом для выбора темы  работы.

           Однако как в теоретическом, так и практическом плане с учетом требования становления и развития рыночных отношений, немало вопросов реализации налоговой политики еще недостаточно изучены. По-прежнему остаются актуальными проблемы налогообложения в условиях функционирования переходной экономической системы и степени воздействия налоговой политики на экономическое развитие субъектов Российской Федерации.

        Целью исследования является анализ взаимосвязи и взаимодействия налогового механизма и экономического развития Республики Саха (Якутия), а также разработка предложений по реформированию налоговой системы и использованию ее при стимулировании развития экономики субъекта федерации.

           В соответствии с поставленной целью в работе рассматриваются и решаются следующие задачи:

- проведение анализа теоретических  основ отечественной налоговой  системы;

- изучение состояния налоговой  системы Республики Саха (Якутия) и ее влияния на экономическое  развитие региона;

- определение основных  направлений и условий совершенствования  налоговой системы на современном  этапе экономического развития  Республики Саха (Якутия);

- анализ роли налоговой  системы в Республике Саха (Якутия);

- исследование налогового  потенциала, налоговой нагрузки  на население в Республике  Саха (Якутия);

- формирование предложений  по развитию системы налогообложения  и повышению эффективности ее  применения.

          Объектом исследования является экономика Республики Саха (Якутия) как самостоятельного субъекта РФ, предметом исследования является механизм взаимодействия налоговой и экономической систем в условиях Республики Саха (Якутия).       

           В официальных документах регион описывается как «часть территории Российской Федерации, обладающая общностью природных, социально-экономических, национально-культурных и иных условий».

           На уровне регионов - субъектов Федерации действует государственная власть, которая характеризуется наличием законодательного органа, возможностью принятия самостоятельного экономического решения, разработки программы развития, системы образования, культуры. На региональном уровне происходит формирование пропорций, характеризующих разные стороны процесса расширенного воспроизводства, отражающих как общеэкономические пропорции, так и совокупность региональных пропорций воспроизводства, присущих только этому субъекту Федерации. Каждый уровень власти должен быть наделен собственным бюджетным фондом.

           Исходной базой формирования доходов бюджетов различных уровней, является распределение и закрепление конкретных видов налогов и обязательных платежей за федеральным, региональными и местными бюджетами.

              Это обеспечивает самостоятельность бюджетов, активизирует их роль в проведении государственной региональной политики, дает возможность субъектам Российской Федерации без вмешательства центра формировать свои финансовые ресурсы и составлять прогнозы социально-экономического развития регионов на длительную перспективу. Самостоятельность регионального бюджета является мерой определения свободы региональных властей в распоряжении собственными финансовыми ресурсами, она включает в себя как экономический, так и правовой аспекты. Именно этими соображениями и продиктована необходимость разделения доходов регионального бюджета. Разграничение налоговых поступлений по уровням бюджетной системы осуществляется в соответствии с налоговым и бюджетным законодательством и статьями закона о федеральном бюджете на очередной год.

            Таким образом, на федеральном уровне государство устанавливает конкретные виды бюджетных доходов, регламентирует условия и порядок функционирования путем выработки соответствующих правовых норм. На уровне субъектов федерации данные виды доходов вводятся и взимаются в бюджет. Доходы бюджетов субъектов Российской федерации формируются за счет собственных и регулирующих налоговых доходов, кроме доходов, передаваемых в порядке регулирования местным бюджетам.

              Введение в действие новой бюджетной классификации обусловило изменение в определении конкретных методов формирования доходов региональных бюджетов. Согласно новой классификации все методы формирования доходов бюджетов делятся на налоговые и неналоговые, безвозмездные перечисления, доходы государственных целевых бюджетных фондов. Благодаря существованию налоговых и неналоговых методов формирования доходов регионального бюджета и видов доходов возможно использование бюджета в качестве рычага управления экономикой. Данное деление отражает особенности формирования доходов различными методами. Учитывая существование целевых бюджетных фондов в составе бюджетов всех уровней. Новая бюджетная классификация выделяет отдельно доходы, зачисляемые в целевые бюджетные фонды. Однако экономическое содержание доходов целевых бюджетных фондов проявляется в налоговом и неналоговом характере используемых методов их формирования.

            Традиционным и основным методом формирования доходов регионального бюджета является налоговый. Состав доходов данной группы определяется целями и приоритетами налоговой политики на федеральном уровне.

           В настоящее время основным способом формирования доходов бюджетов разных уровней по действующему законодательству является распределение налогов и обязательных платежей и закрепление их за каждым видом бюджета. Ситуация же на практике показывает: пополнение доходных источников региональных бюджетов идет преимущественно за счет фактического перераспределения федеральных налогов.

            Распределение налогов по различным уровням является одним из важных аспектов оптимизации налоговой системы. Только благодаря такому оптимальному распределению отдельные бюджеты получают адекватные налоговые средства для выполнения своих задач. Особое значение этот аспект приобретает для российской налоговой системы.

Рассмотрим основные принципы подобного распределения налоговых  поступлений. Обычно в бюджетных  системах центральную роль играет федеральный (в унитарных государствах - общегосударственный) бюджет. Подходы к распределению  налогов между отдельными бюджетными уровнями бывают различными.

           Первый подход предполагает привязку определенных налогов к тому или иному бюджетному уровню. Так например, доходная часть Федерального бюджета США формируется в основном за счет прямых налогов, в том числе подоходного налога с населения (примерно 45% всех доходов бюджета), взносов по социальному страхованию (около 35%), налога на прибыль корпораций (около 10%). Доля косвенных налогов незначительна (акцизы -около 5%, таможенные пошлины -1,5-2%. Что касается бюджетов штатов, то их доходная часть формируется за счет косвенных налогов налог на продажу, акцизы), источники доходов местных бюджетов -местные налоги, прежде всего налог на недвижимость. В США около 2/3 налогов поступает в федеральный бюджет, остальные примерно поровну распределяются между штатами и местными властями.

              Второй подход состоит в разделении единых государственных налогов в определенных пропорциях между отдельными уровнями. В результате собственно региональные и местные налоги по своей значимости для бюджетов соответствующих уровней могут отходить на второй план. Например, в Германии федеральный и земельный уровни получают примерно одинаковый объем налоговых поступлений, а местный уровень — заметно меньше. Отдельные виды основных федеральных налогов по различным уровням распределяются законодательно. По одним общегосударственным налогам устанавливаются постоянные нормы распределения (налог на прибыль компаний делится поровну между федеральными и земельными уровнями: 85% подоходного налога делятся пополам между двумя уровнями, а остальные 15% отдаются на местный уровень). По другим налогам распределение происходит на переменной основе. При делении между тремя уровнями налога на продажи, например, преследует цель выровнять финансовые положения различных земель, поэтому нормативы распределения каждые 2-3 года меняются. Так, в 1992 году 60% налога с продаж шло в федеральный бюджет, 35% - в бюджеты земель и 5% - в местные бюджеты. В Германии практикуется также достаточно редкое так называемое «горизонтальное выравнивание» налогового бремени, более богатые земли перечисляют часть своих налоговых поступлений в менее процветающие.

Третий подход состоит  в передаче средств от высоких  бюджетных уровней в пользу низких. Такой подход в качестве дополнительного распространен практически во всех странах, но особо значимую роль он играет в некоторых унитарных государствах.

          В России распределение налоговых поступлений по различным бюджетным уровням сочетает в себе все описанные подходы и характеризуется при этом изменчивостью и неопределенностью. Налоговые поступления делятся примерно поровну между федеральным уровнем и уровнем субъектов при явном преобладании косвенных налогов на федеральном и прямых налогов на уровне субъектов федерации. Распределение по бюджетным уровням в России базируется на сочетании долевого участия всех уровней в основных налоговых поступлениях (так, около 1/3 налога на прибыль поступает на федеральный уровень, остальное - субъектам федерации) и субсидирование нижестоящих уровней вышестоящими (прежде всего со стороны федерального уровня).

           Собственные доходы субъекта федерации и - доходы, по которым субъекты федерации имеют право их самостоятельного введения и взимания. Органы власти субъекта федерации, используя собственные доходы, поступающие в региональный бюджет, стимулируют использование результатов научно-технического прогресса, развития производства и обновления с помощью тех же налоговых методов, которые применяют федеральные власти. Налоговые методы органы власти субъекта федерации применяют и для регулирования размещения предприятий в районах, требующих усиленного экономического развития, создания благоприятного инвестиционного климата, привлечения частных инвестиций в так называемые «центры развития» или депрессивные районы.

           Мы согласны с мнением, что для формирования собственных налоговых доходов субъекта федерации необходимо разумное сочетание в использовании способов разграничения доходных источников. Способы введения надбавок, самостоятельные региональные налоги, поступающие в региональный бюджет, должны быть использованы при построении оптимальной модели формирования доходов бюджета субъекта российской федерации.

            Неналоговый метод формирования доходов региональных бюджетов включает в себя доходы от оказания услуг органами власти субфедерального уровня, от штрафов, санкций, платежей административного характера, от государственной собственности, находящейся в ведении субъекта Федерации.

              К неналоговым доходам бюджетов субъектов российской федерации, прежде всего, можно отнести: доходы от продажи принадлежащего субъекту   федерации имущества; доходы от дивидендов по акциям, принадлежащим субъекту федерации, и от сдачи в аренду имущества субъектов федерации; а также доходов от внешнеэкономической деятельности в части, поступающей в бюджеты субъекта федерации. М.А. Сиринов писал, что различие между платежом и эквивалентом в региональном масштабе может быть значительно сглажено. Вследствие этого, региональные налоги являются «как бы переходной формой от строгих без эквивалентных налогов к сборам беспошлинного характера». Таким образом, плата за получение отдельными лицами специальных услуг со стороны органов власти субъекта Российской Федерации является одним из источников доходов регионального бюджета, потому что органы управления именно этого уровня как раз оказывают услуги, стоимость которых можно определить со сравнительной легкостью.

             В доходах бюджетов могут быть частично централизованы доходы, зачисляемые в бюджеты других уровней бюджетной системы Российской федерации для целевого финансирования централизованных мероприятий, а также безвозмездные перечисления. Нормативы централизации доходов утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, законом субъекта российской федерации о бюджете на очередной финансовый год. В целях бюджетного регулирования применяются также такие формы бюджетного регулирования как средства, передаваемые в порядке взаиморасчетов, трансферты, субсидии, субвенции, дотации.

Дотация - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого  уровня бюджетной системы Российской Федерации на безвозмездной и  безвозвратной основах для покрытия текущих расходов.

            Субвенция - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление целевых расходов.

          Субсидия- бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.

         Началом нового периода во взаимоотношениях федерального центра и регионов в части формирования доходов регионального бюджета можно считать 1994 год, момент введения механизма трансфертов.

         Трансфертные платежи субъектам РФ предоставляются из федерального фонда финансовой поддержки регионов по определенной системе показателей для выравнивания бюджетной обеспеченности. Поскольку трансфертные платежи составляют высокий удельный вес в объеме доходов большинства субъектов Российской Федерации, т.е. в значительной степени определяют финансовый климат на очередной год, согласование их объемов - важный этап работы по формированию бюджетов субъектов Российской Федерации. В законе о федеральном бюджете на очередной год порядок расчета фонда финансовой поддержки регионов и доля каждого региона в нем (из получающих трансферты) отражаются в специальной статье.

          Сегодня налоговая система России по общей структуре, принципам построения и перечню обязательных налоговых платежей в основном соответствует общераспространенным в рыночной экономике системам налогообложения. Все действующие в России налоги делятся на три группы: федеральный, региональный, местный.

           Создание и существование целостной налоговой системы Российской Федерации должно сочетаться с экономически обоснованными и законодательно утвержденными бюджетно-налоговыми системами субъектов федерации, дающими возможность вертикального и горизонтального выравнивания экономического развития.

Согласно Конституции РФ существуют два уровня власти: органы государственной власти, органы местного самоуправления. Под органами государственной власти подразумеваются федеральные органы власти и органы власти субъектов федерации.

Вычленение в налоговой  системе государства относительно самостоятельных региональных налоговых  систем обусловлено федеративным устройством  России и позволяет регионам иметь  необходимые для развития средства

финансирования за счет налогов  и сборов. Необходимость их формирования особенно очевидна в условиях, когда  федеральный бюджет не состоянии  не только выделить требуемые инвестиции для их развития, но и не может  вовремя проплатить бюджетные расходы  на образование, науку, здравоохранение, культуру и содержание других отраслей социальной сферы.

           Региональная бюджетно-налоговая система содержит основные элементы: региональные бюджеты, региональные налоговые сборы, льготы, дотации, субвенции, трансферты, а также финансовые потоки, соединяющие их прямыми и обратными связями с соответствующими системами «центра» и других регионов.

Различаются две группы региональных налогов:

1. Собственные налоги, которые  действуют в рамках данного  региона и в полном объеме  поступают в региональный бюджет. Контроль за взиманием этих налогов осуществляют региональные органы власти. Они же могут самостоятельно или с определенными ограничениями регулировать ставки собственных налогов.

2. Общие налоги, перераспределяемые  через центральный бюджет в  пользу региональных органов.  Ставки данного налога устанавливаются  государством, и не могут быть  изменены решением территориальных  органов власти. Эти налоги взимаются  как надбавка к общегосударственным  налогам, а доля регионов в  налоговых поступлениях устанавливается в определенном проценте в зависимости от объемов налоговых доходов в расчете на душу населения.

       Я считаю, что налоговая система в настоящее время требует детального изучения, т.к. в условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.  
         От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Налоговая система приобрела такое значение, т.к. налоги являются основным источником финансирования бюджетов различных уровней. Они обеспечивают финансирование страховых, стабилизационных и других фондов. А так же перечисляются на финансирование армии и образования.  
           Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, равно как и острой критики. Этому послужило частое изменение в области налогообложения, нестабильность ставки налога, пересмотр Налогового Кодекса.

Список литературы: 

1. Барулин C.B. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики.// Финансы.-1996.-№1 .-С.25-29.
2. Бюджетно-налоговая сфера: эффективность, проблемы дальнейшего развития.-М.: РАГС, 1996.-138 с.
3. Введение в рыночную экономику. С-Пб.: Санкт Петербургский университет экономики и финансов, 1991 -160 с.
4. Вопросы налогообложения.-М.: СВЕА, 1995. №1(9).-94 с.
5. Государственный бюджет./Павлова Л.П.- М.: Финансы и статистика, 1987.213 с.
6. Гуреев В.И. Российское налоговое право.-М.: Экономика, 1997.- 383 с.
7. Гусев В.В. Государственная налоговая служба разъясняет. -М.: Международный центр финансово-экономического развития. 1995. -288 с.
8. управления финансами.-М.: «Финансы и статистика», 1999 г. -799 с.
9. Инвестиционный, бюджетный, налоговый кризис. -М.: Норма, 1997.-156 с.
10. Кашин В.А. Налоговая «справедливость»,-М. ¡Политиздат, 1986.-91с.
11. Концепция модернизации региональной экономики: «Якутия -XXI век»/ АН РС(Я). Институт региональной экономики, Редколлегия P.A. Бурнашев, A.A. Кугаевский, В.Р. Кузьмин и др.-Якутск: Кудук, 1998.
12. Курс экономики: Учебник. 2-е изд., доп./ Под Б.А. Райзберга.-М: ИНФРА-М, 1999.716 с.
13. Ларионов И.К. О налоговой системе России// Финансы,- 1995. №2
14. Люсов А.И. Налоговая система. Налогообложение Банков.-М., 1995.-200 с.
15. Ляско А.К. Перспективы формирования региональных бюджетных доходов в 1999 году// Финансы №1 -1999 -С16-17.
16. Местное самоуправление.-Бонн.: ФАГУ при МВД ФРГ, 1995.- 209 с.

Использованные сайты:

www.nalog.ru

http://www.sakha.gov.ru/

www.economy.gov.ru