Налоговая система Польши

    Содержание  

    Глава 1. Налоговая система……………………………………………………………………3

                   Подоходный налог с юридических  лиц……………………………………………..3

                   Подоходный налог с физических лиц…………….…………………………………4

                   Налоги на товары и услуги…………………………………………………………...4

    Глава 2. Банковско-кредитная система ……………………….………………………………6

                   Правовая база………………………………………………………………………….6

                   Система гарантирования вкладов……………………………………………………8 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Глава 1. Налоговая система.

    Общие принципы налоговой системы определены в Налоговом кодексе, который вступил в силу 1 января 1998 г. Налоговый кодекс регулирует, в частности, налоговые обязательства, налоговую информацию, налоговое производство и контроль. Положения этого закона применяются к налогам, сборам и другим неналоговым обязательствам в пользу государственного бюджета и бюджетов единиц территориального самоуправления

    Институциональная структура системы является трехступенчатой  и состоит из казначейских управлений (налоговых инспекций) как первой налоговой инстанции, казначейских палат и Министерства финансов. Территориальная компетенция налоговых органов определяется по месту жительства или месту нахождения налогоплательщика.

    Польская  налоговая система охватывает, в частности, подоходный налог с юридических лиц (налог на прибыль) и предусмотренные в нем льготы, налог на товары и услуги (НДС), а также акцизный налог, подоходный налог с физических лиц. Кроме того, рад гражданско-правовых действий обложен государственной пошлиной (договоры о продаже и обмене вещей и имущественных прав, договоры о найме и аренде, договоры о займе, договоры обществ, договоры о поручительстве).  

    Подоходный  налог с юридических лиц (налог на прибыль).

    Обложение подоходным налогом юридических лиц регулируется законом от 15 февраля 1992 г.. Налогоплательщиками могут быть также хозяйственные группы, состоящие не менее чем из двух торговых обществ, связанных друг с другом посредством капитала (grapy kapitalowe). Налоговую хозяйственную группу образуют исключительно общества с ограниченной ответственностью или акционерные общества, если уставной (акционерный) капитал, приходящийся на одно общество составляет в среднем не менее 1 млн. злотых. Общества, создающие хозяйственную группу, должны заключить нотариальный договор на срок не менее трех лет и обязаны соблюдать рад дополнительных условий, предусмотренных законом.

    Базой налогообложения является доход (понимаемый в польском налоговом законодательстве как разница между выручкой и затратами на ее получение), уменьшенный на стоимость безвозмездно переданного имущества (дарений) на научные, научно-технические, образовательные цели, на здравоохранение, строительство дорог и телекоммуникационной сети в сельской местности (и на другие цели, предусмотренные в ст. 18 закона). Общая сумма вычетов по этим статьям не может превышать 15% дохода. Уменьшение базы налогообложения на сумму перечислений на религиозные и благотворительные цели, на охрану окружающей среды, не может превысить 10% дохода. Не уменьшают налогооблагаемую базу перечисления в пользу физических лиц, а также в пользу юридических лиц и организационных единиц, не имеющих юридического лица, ведущих хозяйственную деятельность в области электронной, топливной, табачной, винно-водочной, пивоваренной видов промышленности, а также остальных алкогольных изделий с содержанием алкоголя выше 1,5%, а также изделий из драгоценных металлов или с участием этих металлов или торговли этими изделиями

    Ставка  подоходного налога с юридических лиц в 2001 г. составляла 28%. В 2002 г. она была понижена до 24% в 2003 г. и до 22% в 2004 г. Юридические лица, местонахождение которых находится на территории Польши, подлежат налогообложению по этой ставке от совокупных доходов. Если же местонахождение налогоплательщика находится за пределами страны, налогом облагается только часть его доходов, получаемая в Польше. Ставка подоходного налога для юридических лиц с местонахождением в Польше на дивиденды и другие доходы от участия в прибылях, составляет 20% полученного дохода. Однако этот налог может быть вычтен из подоходного налога на общую хозяйственную деятельность

    С 2000 г. для юридических лиц упразднена возможность получения инвестиционных льгот. Однако юридические лица, которые начали инвестиции до конца 1999 года и получили право на инвестиционные льготы, сохранили это право в 2002 г. Инвестиционными льготами смогут пользоваться также налогоплательщики, которые после 1 января 2000 года будут нести расходы на продолжение уже начатой инвестиции, однако не дольше чем до конца 2002 года

    С начала 2000 г. стали более гибкими правила включения в себестоимость амортизационных отчислений. До суммы 3500 злотых была повышена первоначальная стоимость основных средств, которая единовременно и в полном размере включается в издержки. Эту операцию можно произвести в месяце передачи основных средств в эксплуатацию или в последующий месяц. Одновременно был повышен уровень амортизационных ставок для зданий до 4,5% и большинства машин и оборудования до 14%. Была введена максимальная величина амортизационных ставок и были упразднены интервальные величины. В законе была зафиксирована обязанность производить переоценку стоимости амортизируемых основных фондов. Эта обязанность была возложена на министра финансов в случае, если показатель роста цен инвестиционных затрат в предыдущем налоговом году повысится более чем на 10%

    На получение льгот в подоходном налоге согласно соответствующим положениям имеют право субъекты, реализующие сельскохозяйственные инвестиции, а также действующие в особых экономических зонах

    Закон возлагает на налоговые службы обязанность установления размера дохода путем его оценки в случае, если возникает обоснованное подозрение, что налогоплательщик занизил свой доход. Для оценки можно применять метод сопоставимой неконкурентной цены или цены перепродажи, либо так называемой разумной наценки. 

    Подоходный налог с физических лиц.

    В 2002 г. действуют три налоговые ставки. Налоговые ступени в 2002 г. не подвергались изменениям остались на уровне 2001 года

    Паушальная ставка 20% применяется к дивидендам и прочим доходам от участия в прибылях юридических лиц. С 1 марта 2002 г. проценты или другие поступления от денежных средств, накопленных на счету налогоплательщика или от других видов сбережений, хранимых в финансовых учреждениях, облагаются налогом в размере 20%

    Налогом облагаются доходы физических лиц, постоянно  проживающих в Польше, а также лиц, которые пребывают в Польше больше полугода. Обложены налогом также доходы лиц, проживающих за границей, если источник этих доходов находится в Польше

    Закон предусматривает разные формы налоговых  льгот, вычитаемых как из базы налогообложения, т.е. из дохода, так и из начисленного налога. Безвозмездная передача имущества (дарения) на научные, образовательные, культурные цели и на здравоохранение уменьшают доход, подлежащий налогообложению, однако сумма дарений не может превышать 15% дохода. Дарения на религиозные цели, благотворительную деятельность, на общественную безопасность и охрану окружающей среды не могут превысить 10% дохода

    С 1999 г. для определения базы налогообложения доход уменьшается на величину взносов в счет пенсионного обеспечения (пенсии по старости и инвалидности), пособий по болезни и в связи с несчастными случаями, предусмотренных в законе о системе социального страхования. 

    Налог на товары и услуги (НДС).

    8 января 1993 г. был введен налог на продажу товаров и платных услуг, оказываемых на территории Республики Польша, так называемый VAT (НДС). Этим налогом облагается также экспорт и импорт товаров и услуг. Налогообложению не подлежит продажа предприятия или отделения, находящегося на самостоятельном балансе

    С 1 января 2001 г. от НДС освобождены налогоплательщики, у которых стоимость продажи товаров и услуг (включая экспорт) не превысила в предыдущем налоговом году эквивалента 10 000 евро. Обязанность уплаты налога возникает с момента выдачи, передачи, замены, безвозмездной передачи товара или исполнения услуги. Налогоплательщики обязаны до дня исполнения первого действия, подлежащего налогообложению, подать в налоговое управление заявление о регистрации. На фактурах, а также в офертах, следует указывать номер налоговой идентификации (NIP). Ежемесячно следует заполнять и передавать в налоговое управление налоговую декларацию

    Закон о НДС предусматривает четыре налоговые ставки: основную в размере 22%, пониженную в размере 7%, ставку 3% и ставку 0%. Ставка 0% относится к экспорту товаров и услуг при условии ведения учета и получения документа, подтверждающего вывоз товаров за границу. Категории товаров и услуг, охваченных вышеуказанными ставками, подвергаются изменениям и поэтому в конкретных случаях следует обращаться к действующим правилам

    Перечень  товаров и услуг, освобожденных от НДС и охваченных пониженной ставкой, содержится в приложениях к закону. В частности, налогом по ставке 3% с некоторыми исключениями были охвачены: молочное сырье, пчелиный мед, овощи и фрукты, продукты рыболовства и переработки рыбы, животноводства, лесного и охотничьего хозяйств. Услуги в области здравоохранения и социального обеспечения, услуги в области исследований и развития освобождены от НДС. Среди позиций, охваченных в 2002 г. пониженной ставкой 7% находятся, в частности, строительные материалы и услуги, минеральные удобрения, пестициды, лекарства, некоторые изделия пищевой промышленности, детская одежда

    Налогоплательщик  имеет право уменьшить сумму  причитающегося налога на величину налога, уплаченного при закупке товаров и услуг.

    Закон о НДС возложил обязанность уплаты налога в форме акциза на производителя и импортера акцизных изделий. Акцизом охвачены, в частности, нефтепродукты, синтетическое жидкое топливо, электронное оборудование высокого класса, охотничье и газовое оружие, алкогольные и табачные изделия, вино и пиво, парфюмерия, электронные игровые автоматы и автоматы для азартных игр, парусные и моторные лодки, морские яхты дальнего плавания, легковые автомобили, меха, упаковочные материалы из пластмасс, газ для автомобилей и туристических баллонов

    Ставки  акцизного налога определяются в процентах или квотах. Ставки акциза могут изменяться также в ходе календарного года и публикуются в приложениях к распоряжению министра финансов

    Министр финансов может издать распоряжение о снижении акцизных ставок или освобождении некоторых изделия от акциза

    В импорте акцизных товаров основой обложения акцизным налогом является таможенная стоимость, увеличенная на таможенную пошлину, рассчитанную по основной ставке. Если основная таможенная ставка не определена, то применяется автономная ставка. Продажа акцизных изделий на экспорт не подлежит акцизному налогу за исключением изделий, уже обозначенных знаком акциза. Министр финансов определяет в распоряжении условия и порядок возврата акциза в экспорте.   
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Банковско-кредитная система. 

     Продолжается  процесс трансформации польской банковской системы, который был  начат в 1989 г. путем создания двухступенчатой системы, состоящей из центрального банка и коммерческих банков.

Национальный  банк   Польши  (НБП) (Narodowy Bank Polski) с 1990г. успешно вводит изменения в области денежно- кредитной  политики, что находит высокую оценку в международных финансовых сферах и приближает польскую банковскую систему  к мировым стандартам.

    Правовая  основа польской банковской системы заложена в законе «О Национальном банке Польши» и законе «О банках» (оба - от 29 августа 1997 года). Национальный банк Польши (НБП) исполняет обязанности центрального банка. НБП выпускает в обращение банкноты и разменную монету, хранит польские валютные резервы, рефинансирует и контролирует банковскую систему, выполняет функции надзора и выдает лицензии на банковскую деятельность.

    Большинство польских банков действуют в качестве универсальных. Они вовлечены в  различные типы депозитной и финансовой деятельности и предлагают широкую  палитру банковских услуг для коммерческих организаций и населения. Некоторые также активны на фондовом рынке посредством собственных брокерских контор. Некоторые банки ведут инвестиционную деятельность, например, гарантируя выпуск облигаций или акций, либо предлагая консультационные услуги.

    По  состоянию на конец 2003 года в Польше действовали 658 банков. В это число  входило 56 коммерческих банков в виде акционерных обществ, один государственный  банк и 600 кооперативных банков. Государственная  казна владеет непосредственно тремя банками, а косвенно контролирует еще три.

    Кооперативные банки, продолжая оставаться весьма важными для польских земледельцев, не играют серьезной роли в польской банковской системе. Тем не менее, в 2003 году их доля в банковских услугах возрастала третий год подряд. На конец минувшего года кооперативные банки владели 6,6 % депозитов нефинансового сектора, и на их счет приходилось 7,1 % общего объема займов. Сумма баланса кооперативных банков возросла за год и составляла 5,3 % суммы баланса всего банковского сектора в 2003 году. Из 600 кооперативных банков только два (Кооперативный банк развития «Samopomoc Chlopska» и «Krakowski Bank Spoldzielczy» в Кракове) являются независимыми. Все прочие кооперативные банки объединены в трех организациях: ОАО «Мазовецкий региональный банк», ОАО «Экономический Великопольский банк» и ОАО «Банк польского кооперативного движения».

    Последние годы отмечены очень быстрым развитием  банковской сети. В 2003 году отечественная  сеть коммерческих банков (без учета главных управлений и представительств) включала свыше 3 тыс. 100 отделений и почти 6 тысяч других учреждений (небольшие отделения, пункты обслуживания клиентов и проч.). Помимо того, кооперативные банки располагают почти 1 тыс. 300 своих филиалов, включая примерно 1 тыс. 300 прочих отделений. Инвестиции в банкоматы росли даже быстрее. В половине 2004 года их число приблизилось к 7 тыс. 800 штук, или 200 на один миллион граждан, что наполовину меньше, чем в «старых» государствах Евросоюза.

    Рынок банковских карт определенно является одним из наиболее динамично развивающихся в Польше сегментов новых услуг. В минувшем году использование банковских карт возросло на более чем 15,1 млн. Польские банки предлагают все типа банковских карт, хотя дисконтные карты составляют около 88 % из общего числа находящихся в употреблении. С другой стороны рынок кредитных карт растет быстро, на 7,8 % в сравнении с 4,8 % на конец 2002 года. В 2003 году было совершено 541,4 млн. «пластиковых» операций на общую сумму порядка 30 млрд. долл. США. На конец года свыше 100 тысяч польских магазинов и пунктов услуг принимали оплату кредитными или дисконтными картами.

    Дабы  выиграть в конкурентной борьбе, польские банки должны серьезно инвестировать  в свои сети, а также в автоматизацию  и информатику. Ведущие и более мелкие коммерческие банки (включая ряд кооперативных банков) предлагают свои услуги через Интернет. Ряд банков предоставляет своим клиентам возможность производить операции посредством обычных и мобильных телефонов с использованием технологии «WAP» или телетекста.

    Более того, на рынке уже существуют виртуальные  банки. В конце 2003 года их насчитывалось три («мБанк», «Интелиго» и «Фольксваген Банк Дайрект») при ОАО «БРЭ Банк», «ПКО Банк Польский» и ОАО «Фольксваген Банк Польска», соответственно. 

    Модернизация  банков идет быстрыми темпами, но огромные капиталовложения в развитие технологий существенно увеличивают стоимость  операций. Еще более дорогостоящим  является повышение качества обслуживания клиента и внедрение новых  банковских продуктов. Тем не менее конечный результат бесспорно положителен, особенно для клиентов.

    В конце 2003 года из 56 действующих в  Польше коммерческих банков, 13 котировалось на Варшавской фондовой бирже, а их доля в капитализации ВФБ достигла 33 %.

    Законом «О банковском праве» предусматривается следующая возможность присутствия зарубежного банка в банковской системе РП: представительство; отделение; создание банка в виде акционерного общества; приобретение и принятие во владение акций либо прав на акции одного из польских банков.

    Развитие  рынков капиталов в Польше относится  к факторам, которые способствовали экономическому росту страны. К основным элементам польского финансового  рынка относятся: рынок долговых обязательств, денежный рынок, рынок  капиталов (регулируемый – Биржа), внебиржевой рынок.

    На  рынке долговых обязательств в Польше преобладают эмиссии разного  рода инструментов, часто совершаемые  польским правительством. Растет стоимость  эмиссии долговых обязательств предприятий, но они все еще составляют небольшую часть рынка и в своей значительной части носят характер краткосрочных эмиссий. Заслуживают внимания также муниципальные эмиссии, которые приобретают все большее значение.

    Согласно  польскому банковскому праву, банки, участвующие в денежном рынке, должны быть зарегистрированы в Польше. На этом рынке предлагаются: казначейские облигации, эмитируемые министром финансов, казначейские боны, эмитируемые НБП, депозитные сертификаты, эмитируемые местными банками и краткосрочные долговые обязательства, эмитируемые крупными обществами.

    Самым важным элементом вторичного рынка  в Польше является Варшавская фондовая биржа, которая причисляется к наиболее динамично развивающимся учреждениям  такого рода в мире. У нее многолетняя  традиция, ибо она продолжает деятельность первой польской биржи, открывшейся в Варшаве в 1817г. На бирже, кроме акций и казначейских облигаций, котируются также акции Национальных инвестиционных фондов. Число ценных бумаг, допускаемых к биржевому обороту, систематически растет, а котируемые до сих пор общества объявляют новые эмиссии акций, что способствует значительному росту капитализации польского рынка акций.

    Иностранные акционеры последовательно наращивают свои вложения в польский банковский сектор, причем контролируемые иностранными инвесторами банки составляют 67,8 % от суммы баланса банковского сектора. Согласно данным Национального банка Польши, крупнейшие инвестиции в польском банковском секторе были произведены немецкими, американскими, бельгийскими и голландскими финансистами.

    Важно отметить, что последние годы накал конкурентной борьбы в польском банковском секторе резко нарастает. Это отражается в процессе консолидирования польских банков, а также в нарастающем притоке капитала банков иностранных.

    В 2003 году процесс консолидации продолжался, приведя к исчезновению трех небольших банков, которые вошли в состав более крупных партнеров. Возникли два новые банки: ОАО Ипотечный банк «Nykredit», четвертый земельный банк в Польше, и АО «HSBC Банк Польска». 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Система гарантирования вкладов. 

    Закон о системе страхования частных  банковских вкладов в Польше был  принят в 1994 году. Клиенты всех банков, образованных и действующих в  соответствии с польским законодательством, защищены системой страхования депозитов - Банковским гарантийным фондом (Bankowy Fundusz Gwarancyjny), - образованным в ноябре 1994 года на основе данного закона. Он создается каждым из банков, которые работают с вкладами населения, самостоятельно, и в него перечисляется не более 0,4 процента от суммы всех накопленных депозитов. То есть этот фонд аккумулируется каждым банком и инвестируется в ценные бумаги наименьшего риска - государственные облигации. Средства этого фонда задействуются лишь в случае банкротства какого-либо банка. Тогда из этого фонда и возмещается ущерб клиентам разорившегося банка. Срок возвращения денег - до 3 месяцев. Причем вклады возвращаются клиентам не полностью. На возмещение 100 процентов могут рассчитывать только те вкладчики, накопления которых не превышают одной тысячи евро (в 2003)  БГФ возмещает 90 % по вкладам 1 - 22,5 тыс. евро. Дополнительно Национальный банк Польши осуществляет защиту сбережений в таких банках путем строгого надзора и назначения своих управляющих при выявленных финансовых затруднениях.

    Присоединившись к Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), Польша разрешила иностранным банкам с 1999 года свободно открывать свои филиалы. В этой связи с 1999 года, иностранным банкам уже не нужно получать лицензию на ведение банковской деятельности в Польше. А значит, можно просто открыть свой филиал в любом пункте на территории страны без необходимости предварительно получать лицензию и начинать полный объем операций, включая открытие своего back office.

    Либерализация правил и порядка открытия иностранных  банков в Польше сводится в общих чертах к внедрению принципа «национального режима». Это означает, что юридические основания для открытия в Польше филиалов иностранных банков являются такими же, как и для польских банков, и что к ним предъявляются те же требования. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  литературы.

1. Налоговый кодекс республики Польши.

2. Законом «О банковском праве».

3. Закон «О Национальном банке Польши»

4. Закон «О банках» Польши.

5. Кулигин И.П. «Из зарубежного опыта.»