Налоговая система РФ. 13

                                                                   Содержание 

Введение……..……………………………………………………….………………………………………………….….3

    1.Общая характеристика налоговой системы Российской федерации…………4

     1.1.Становление налоговой системы РФ................................................................4

      1.2.Налоговый Кодекс РФ в системе налоговый отношений…………………………….4

      1.3. Виды и функции налогов в РФ…………………………………………………..…….…………...6

    2.Проблемы и направления совершенствования налогообложения в 

       РФ………………………………..………………………………….……………..12

       2.1.Проблемы налогообложения в РФ…..…………………………….….….......12

       2.2 Тенденции развития налоговой системы в РФ……………………………...15

        2.3.Направления совершенствования налоговой политики РФ.…….….… .….16

       2.4. Основные направления реформирования налоговой системы РФ………...21

Заключение…………………………………………………………………………….23 Библиографический список…………………………………………….……….…..24 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

Налоги являются обязательными платежами, которые  взимаются государством с хозяйствующих  субъектов и граждан.

Необходимость налогов обусловлена потребностями  общественного развития. Налоги служат основным источником поступлений в  государственный бюджет и, следовательно, дополнительным источником ресурсов для  покрытия общегосударственных расходов на удовлетворение общественных потребностей.

Налоги являются реальным рычагом государственного регулирования экономики. Они позволяют  государству решать социальные и  другие общественные задачи, в первую очередь — выравнивания уровня доходов  граждан.

Роль механизма  налогообложения возрастает по мере того, как государство усиливает  экономические функции и свое воздействие на рыночные преобразования экономики страны.

Постоянно расширяется  поток нормативных документов по дополнению уже принятого законодательства, касающегося как всей системы  налогообложения, так и отдельных  элементов налога. Особое значение для современной России имеет  формирование рациональной налоговой  системы, направленной на создание благоприятных  условий развития предпринимательской  деятельности. Один из важнейших путей  решения этой задачи — строгое  соблюдение действующего налогового законодательства.¹

Таким образом, построение справедливой и эффективной  налоговой системы, обеспечение  ее  ясности, предсказуемости и  стабильности являются важным условием повышения предпринимательской  и инвестиционной активности, прогресса  Российской Федерации на пути создания рыночной экономики и интегрирования российской экономики в мировую. Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в  установленном порядке, образуют налоговую  систему. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  ¹   Дмитриев Н.Г., Дмитриев Д.Б.  «Налоги и налогообложение в Российской Федерации». Учебник для вузов. Ростов. Изд. «Феникс», 2004, стр.3 

1.Организация налоговой системы Российской федерации

1.1.Становление налоговой системы РФ

  Введенная в действие с 1 января 1992 г. налоговая система Российской Федерации была сформирована буквально в течение нескольких месяцев фактически путем копирования западных налоговых систем. Одновременно закладываемые при ее формировании принципы налогообложения приспосабливали к реалиям экономики переходного периода. В результате получился симбиоз западных образцов и российских особенностей. Созданная таким образом налоговая система России была нацелена в первую очередь на обеспечение фискальных интересов государства. Поэтому при ее формировании исходили из политики максимальных налогов. Это обеспечивалось за счет высоких налоговых ставок, введения большого числа налогов, установления системы значительных штрафных санкций, ограничения прав налогоплательщиков при одновременном установлении неограниченных прав фискальных органов.

  При этом созданная система налогообложения не смогла обеспечить требуемый уровень поступления налогов, что обуславливало постоянное сокращение даже минимальных государственных расходов.

 Налоговые отношения в результате недостаточной правовой проработки законов регулировались не столько ими, сколько подзаконными актами. Налоговая система стала громоздкой, сложной и запутанной.

  Абсолютно неэффективной проявила себя действовавшая в то время система налогового администрирования, которая была ориентирована прежде всего на краткосрочное обеспечение любой ценой требуемого объема налоговых поступлений с целью преодоления текущих проблем бюджетного балансирования. Все это потребовало кардинального изменения действовавшей налоговой системы России.¹ 

1.2.Налоговый Кодекс Российской федерации в системе налоговых отношений                  

 В 1998 г. была принята и с 1 января 1999 г. вступила в действие первая, или так называемая общая, часть Налогового кодекса РФ. Принятие первой части Налогового кодекса явилось поистине историческим моментом в развитии экономических реформ в России. С вступлением в действие этого законодательного документа начался этап реформирования всей системы налогообложения.

  Однако принятие первой части Кодекса не обеспечило всестороннее решение принципиальных вопросов конкретного применения федеральных, региональных и местных налогов и сборов. Поэтому была продолжена работа над второй, специальной частью Налогового кодекса, которая была принята в августе 2000 г. и вступила в действие с 1 января 2001 г. Указанная часть включала четыре главы,

посвященные налогу на добавленную стоимость (НДС), налогу на доходы

физических лиц, акцизам и единому социальному  налогу.

¹ Пансков В.Г.  «Налоги и налогообложение в Российской Федерации». Учебник     для вузов. 7-е издание дополненное. Москва. МЦФЭР. 2006,стр.10.

В 2001 г. формирование новой налоговой системы было продолжено, и с 1 января 2002 г. вступили в действие еще четыре важнейшие главы Кодекса. Одна из них определяет порядок исчисления уплаты одного из главнейших федеральных налогов – налога на прибыль организаций. Другая глава посвящена налогу на добычу полезных ископаемых, который объединил несколько ранее действовавших налогов, взимаемых с недропользователей. В этом же году был принят первый из налогов в рамках специальных налоговых режимов – единый сельскохозяйственный налог. Специальная глава Кодекса была посвящена налогу с продаж, который затем был отменен с 1 января 2004 г.

  Процесс реформирования налоговой системы продолжился, и в 2002 г. приняты еще три новые главы. Две из них посвящены налогообложению малого бизнеса. Речь идет об обновленном с 1 января 2003 г. едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности, а также о новой редакции действовавшей до 2003 г. упрощенной системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства.

  С 1 января 2003 г. в состав налоговой системы России включен также транспортный налог, объединивший ранее действовавшие налог на имущество физических лиц в части обложения водно-воздушных транспортных средств и налог с владельцев транспортных средств, регулировавшийся федеральным законом о дорожных фондах.

  Начиная с января 2004 г. вступили в действие еще четыре новые главы Налогового кодекса РФ. Одна из них посвящена специальному режиму налогообложения в условиях действия соглашений о разделе продукции. Вторая определяет порядок исчисления и уплаты налога на игорный бизнес.

Важное значение для налогоплательщиков имеет глава  Кодекса, посвященная налогу на имущество организаций, в корне изменившая действовавший до этого порядок исчисления и уплаты данного налога. С 1 января 2004 г. введен новый федеральный сбор – сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

  В 2004 г. продолжалась доработка недостающих глав части второй Кодекса. Были приняты и с 1 января 2005 г. вступили в действие три главы Кодекса, установившие порядок исчисления и уплаты водного налога, земельного налога и государственной пошлины.

  В 2004 г. наступила также определенная ясность с налоговой системой страны: были приняты ст. 13, 14 и 15 части первой Налогового кодекса, устанавливающие перечень федеральных, региональных и местных налогов и сборов. Всего было установлено 15 налогов и сборов. В связи с отменой с 2006 г. федерального налога на наследование или дарение налоговая система России включает в себя 14 налогов и сборов, в том числе 9 федеральных, 3 региональных и 2 местных.

   Кроме того, неотъемлемой частью налоговой системы России являются налоги, установленные специальными налоговыми режимами. Таким образом, вне рамок второй части Налогового кодекса продолжает функционировать только один местный налог: налог на имущество физических лиц.

  Кодекс является единым, взаимосвязанным и комплексным документом, регламентирующим всю систему налоговых отношений в Российской Федерации.

  Кодекс и только Кодекс будет регулировать практически все вопросы налогообложения в России: от взаимоотношений государственных органов налогового контроля и налогоплательщиков и до порядка расчета и уплаты всех установленных в нем налогов.

  Проведенные Налоговым кодексом изменения налоговой системы направлены на решение целого ряда важнейших задач. Однако следует особо подчеркнуть, что принятие Налогового кодекса не ставило своей целью кардинально изменить действующую с 1 января 1992 г. в стране налоговую систему. Кодекс представляет собой эволюционное преобразование этой системы путем устранения выявленных в ходе ее функционирования недостатков и перекосов. Это означает, что в Кодексе сохранены основные налоги (НДС, акцизы, налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, ресурсные налоги и др.), формирующие основу российской налоговой системы. Указанные налоги нашли широкое применение как в развитых, так и в развивающихся государствах, в различных экономических режимах. Они подтвердили высокую эффективность, за годы экономических реформ к ним адаптировались российские налогоплательщики и контролирующие органы. 

1.3.Виды и функции налогов в РФ 

В настоящее  время виды налогов и сборов как  важнейшей составляющей налоговой  системы весьма разнообразны. Налоги можно классифицировать по разным признакам.

Все налоги, действующие  на территории РФ, в зависимости  от уровня установления подразделяются на три вида:

федеральные:

региональные;

местные.

Федеральные налоги устанавливаются, отменяются и изменяются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.

Региональные  налоги устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории соответствующих субъектов РФ. Правительство субъектов Федерации наделено правом вводить или отменять региональные налоги на своей территории и изменять некоторые элементы налогообложения в соответствии с действующим федеральным законодательством.

Местные налоги регламентируются законодательными актами федеральных органов власти и законами субъектов РФ. Органам местного самоуправления в соответствии с НК РФ предоставлено право вводить или отменять на территории муниципального образования местные налоги и сборы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Таблица1. Классификация налогов в РФ в зависимости от уровня установления 

При введении в  действие на территории соответствующего субъекта РФ налога на недвижимость прекращается действие налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц  и земельного налога.

В зависимости  от метода взимания налоги подразделяются следующим образом:

прямые;

косвенные.

Прямые  налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, владение и пользование которым служит основанием для налогообложения. К прямым налогам относятся:

налог на доходы физических лиц;

налог на прибыль  организаций;

налоги на имущество  как юридических, так и физических лиц.

Косвенные налоги нередко называются налогами на потребление, непосредственно включаются в цену товара (работы, услуги) в виде надбавки и уплачиваются потребителями. Эти налоги предназначены для перенесения реального налогового бремени на конечного потребителя. При косвенном налогообложении субъектом налога является продавец товара (работы, услуги), а носителем и фактическим плательщиком данного налога выступает потребитель. К косвенным налогам относятся:

налог на добавленную  стоимость;

акцизы;

таможенные пошлины  и др.

Косвенные налоги — наиболее простые для государства с точки зрения их взимания, но достаточно сложные для налогоплательщика с точки зрения укрывательства от их уплаты. Привлекательны для государства эти налоги еще и потому, что их поступления в казну прямо не привязаны к финансово-хозяйственной деятельности субъекта налогообложения и фискальный эффект достигается в условиях падения производства и даже убыточной работы организаций.

Вместе с тем  государство в силу этих особенностей косвенного налогообложения вынуждено  использовать и прямые налоги, чтобы  под налоговое воздействие подпало  как можно большее число объектов деятельности налогоплательщика. Все  это в комплексе создает достаточную  устойчивость налоговых поступлений  и одновременно усиливает зависимость  размера уплачиваемых налогоплательщиком налогов от эффективности его  деятельности.

Нередко на практике проводят разделение налогов в зависимости  от их использования:

общие;

специальные.

К общим налогам  относятся большинство взимаемых  в любой налоговой системе  налогов. Их отличительная особенность  заключается том, что после поступления  в бюджет они обезличиваются и  расходуются на цели, определенные в соответствующем бюджете.

В отличие от них специальные налоги имеют  строго целевое предназначение и  «закреплены» за определенными видами расходов. В частности, в РФ примером специальных налогов могут служить:

единый социальный налог;

транспортный  налог;

налог на воспроизводство  минерально-сырьевой базы.

В зависимости  от установленных ставок налогообложения  налоги бывают:

твердыми;

процентными (пропорциональными, прогрессивными и регрессивными).

В зависимости  от финансово-экономической целесообразности и отражения в бухгалтерском  учете налоги классифицируются следующим  образом:

включаемые в  продажную цену товаров (работ, услуг);

относимые на издержки обращения и затраты производства;

относимые на финансовые результаты;

уплачиваемые  за счет чистой прибыли, остающейся в  распоряжении налогоплательщика.

В зависимости  от принадлежности к уровню бюджета  налоги можно подразделить так:

закрепленные;

регулирующие.

Закрепленные  налоги непосредственно и целиком  поступают в конкретный бюджет или  во внебюджетный фонд. Среди них  выделяют налоги, поступающие в федеральный, региональный и местные бюджеты.

Регулирующие  налоги поступают одновременно в  бюджеты разных уровней в пропорции, определенной бюджетным законодательством.

Особая категория  налогов — так называемые специальные  налоговые режимы. В НК РФ предусмотрена  возможность установления четырех  таких режимов.¹ 

Таблица 2. Классификация налогов в РФ в зависимости от субъектов налогообложения 

Специальные налоговые режимы в соответствии с  НК РФ:

система налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход для определенных видов  деятельности;

упрощенная система  налогообложения;

система налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей;

система налогообложения  при выполнении соглашений о разделе  продукции.

система налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей;

система налогообложения  при выполнении соглашений о разделе  продукции.¹

Особенность этих налогов состоит в том, что  со дня их введения на территории соответствующих  субъектов Федерации с налогоплательщиков, как правило, прекращается взимание большинства налогов, предусмотренных  НК РФ.

«Налог» — это  экономическая категория, поскольку  денежные отношения, складывающиеся у  государства с юридическими и  физическими лицами, имеют специфическое  общественное назначение: они служат мобилизации денежных средств в  распоряжение государства.

Экономическая сущность налога проявляется через  его функции. каждая из выполняемых  налогом функций проявляет внутренние свойство, признаки и черты налога, а также показывает, каким образом  реализуется общественное назначение налога как части единого процесса воспроизводства, инструмента распределения  и перераспределения доходов.

В настоящее  время в экономической науке  нет единой устоявшейся точки  зрения на количество выполняемых налогом  функций. Одни ученые называют только две функции: фискальную и стимулирующую. По мнению других, кроме фискальной налоги выполняют, по меньшей мере, еще три функции: распределительную,

регулирующая  и контрольную. Функции налога не могут существовать независимо  

¹ Жидкова Е.Ю. « Налоги и налогообложение» Москва. Изд. «Эксмо»,2009,стр.28.

одна от другой, они взаимосвязаны и в своем  проявлении выступают как единое

целое.

Разграничение функций налога в значительной мере условно, поскольку они осуществляются одновременно и отдельные особенности  одной функции присущи другим функциям.

целое.

Рассмотрим суть и механизмы проявления налогом  своих функций.

Фискальная  функция представляет собой основную функцию налога. Она изначально присуща любому налогу, любой налоговой системе любого государства. Это естественно, ведь главная задача взимания налога — образование государственного денежного фонда путем изъятия части доходов организаций и граждан для создания материальных условий существования государства и выполнения им собственных функций: обороны страны, защиты правопорядка, решения социальных, природоохранных задач и др. Именно благодаря фискальной функции создаются реальные предпосылки для вмешательства государства в экономические отношения, и именно фискальная функция предопределяет появление других функций налога.

Как активный участник распределительных и перераспределительных  процессов налоги не могут не оказывать  существенного воздействия на сам  процесс воспроизводства, здесь  находит свое проявление стимулирующая  функция налогов. Ее практическая реализация осуществляется через систему налоговых  ставок и льгот, налоговых вычетов, налоговых кредитов, финансовых санкций  и налоговых преференций. Так, государство, оперируя этими инструментами, вынуждает  хозяйствующие субъекты действовать  в том направлении, которое выгодно  государству.

В частности, снижение налоговой нагрузки для российских малых предприятий при переходе на упрощенную систему налогообложения  и систему налогообложения в  виде единого сельскохозяйственного  налога стимулирует развитие предприятий  данного сектора экономики. Льготы, предоставляемые работодателям  по уплате единого социального налога, побуждают их к использованию  труда инвалидов. Занятие благотворительной  деятельностью дает возможность гражданам использовать налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц и т.д.

Немаловажное  значение в реализации этой функции  имеет и налоговая система  сама по себе: вводя одни налоги и  отменяя другие, государство стимулирует  развитие определенных производств, регионов и отраслей, одновременно сдерживая  развитие других. С помощью налогов  государство целенаправленно влияет на развитие экономики и отдельных  ее отраслей, структуру и пропорции  общественного воспроизводства, накопление капитала. При этом проявляется тесная связь стимулирующей функции  налогов с распределительной.

Стимулирующая функция имеет подфункцию, которая  называется дестимулирующей. Как правило, используя дестимулирующую функцию  налога, государство увеличивает  налоговое бремя и тем самым  может препятствовать развитию отдельных  отраслей или социально-экономических  процессов. Как правило, действие этой подфункции связано с установлением  повышенных ставок налогов. Примером могут  служить меры государства, направленные на поддержку внутренних производителей при помощи запретительных импортных  таможенных пошлин.

Регулирующая  функция имеет черты стимулирующей  функции. Изменяя налоговые ставки на прибыль, государство может создавать  или уменьшать дополнительные стимулы  для капиталовложений, а манипулируя  уровнем косвенных налогов, может  воздействовать на уровень цен, следовательно, и на уровень потребления.

Классическим  примером реализации регулирующей функции  налогов может служить введенный  в Германии еще в начале XX в. и  сохранившийся до сих пор налог  на уксусную кислоту. Цель его установления — прекратить расходовать на изготовление уксусной кислоты вино. Из-за этого  цена на уксусную кислоту, сделанную  из вина, резко возросла, в результате чего производить уксусную кислоту  из вина стало невыгодным. Данные меры, предпринятые государством, в свою очередь, подтолкнули производителей к созданию искусственной уксусной кислоты. Денежные поступления от данного  налога едва покрывали расходы на его взимание, но регулирующая цель была достигнута. Этот пример подтверждает то, что с помощью регулирующей функции налогов государство  может влиять на процессы производства и потребления.

Благодаря данной функции налога государство может  воздействовать не только на экономические, но и на социальные и экологические  аспекты жизни общества.

Ярким примером является решение с помощью налога такой социально значимой задачи, как борьба с курением. В частности, после резкого увеличения акциза на табак в ряде экономически развитых стран «некурящих» стало значительно  больше, чем в ходе длительной пропагандистской кампании о вреде курения для  здоровья. В данном случае введение налога было направлено на решение  социальной проблемы, но вместе с тем  была реализована фискальная функция  налога. Таким образом, сущность налога одновременно проявилась в двух функциях.

С помощью налогов  решаются и проблемы экологии: в  свое время промышленность развитых стран сопротивлялась оснащению  автомобилей катализаторами из-за значительного  увеличения продажной цены на них. Тогда  государство снизило налог на автомобили, оснащенные катализаторами, а также акцизный сбор на виды бензина, потребляемого этими автомобилями. Акцизные поступления в доходную часть государственных бюджетов соответственно сократились, однако объем выбросов вредных веществ в атмосферу значительно уменьшился. Так экологическая проблема была решена с использованием налоговых механизмов.

В связи с  введением единого налога на вмененный  доход (ЕНВД) у налога появилась новая, дисциплинарная функция. Российский ЕНВД распространяется на сферы деятельности, в которых контроль со стороны  налоговых органов затруднен, обычно это относится к видам деятельности, осуществляемым в сфере налично-денежного  обращения (розничная торговля, оптовая  торговля, сфера услуг и т.д.). Единый налог уплачивается вне зависимости  от фактических результатов хозяйственной  деятельности на основе расчетных показателей, определенных на законодательном уровне. Одна из целей его введения —  повышение налоговой дисциплины среди незаконопослушных налогоплательщиков. Государство имеет право устанавливать  для налогоплательщиков фиксированный  доход и взимать с него определенный процент. Когда налогоплательщики  перестанут уклоняться от налогообложения, единый налог, вероятнее всего, лишится  своей дисциплинарной функции.