Налоговая система РФ. 7

Технологический институт

Федерального государственного образовательного учреждения

высшего профессионального  образования

«Южный федеральный университет» в г.Таганроге

Факультет безотрывной формы  обучения

Контрольная работа

по дисциплине: «НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РФ»

Выполнила:

Проверила:  

Таганрог

           2011г.

Вариант 0

Вопрос 1.Участники налоговых отношений. Налогоплательщики, их права и обязанности. Обособленные подразделения организаций и особенности исчисления и уплаты налогов по месту их нахождения. Налоговые агенты, их права и обязанности. Налоговые органы, их права, обязанности и ответственность.

Участниками налоговых отношений являются:

• Организации и физические лица, признаваемые налогоплательщиками
• Организации и физические лица, признаваемые налоговыми агентами (на них возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов
• Департамент налогов и сборов РФ и его территориальные подразделения
• Государственный таможенный комитет РФ и его территориальные подразделения
• Государственные органы исполнительной власти и органы местного самоуправления, осуществляющие взимание налогов и сборов
• Министерство финансов РФ и финансовые органы субъектов федерации
• Органы государственных внебюджетных фондов
• Органы внутренних дел

Права и обязанности перечисленных  субъектов предусмотрены в налоговом  законодательстве.

Права, обязанности налоговых  органов.

Права налоговых органов:

1) требовать  от налогоплательщика или налогового  агента документы по формам, установленным  государственными органами и  органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления  и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения  и документы, подтверждающие правильность  исчисления и своевременность  уплаты (удержания и перечисления) налогов;

2) проводить  налоговые проверки в порядке,  установленном НК РФ;

3) производить  выемку документов при проведении  налоговых проверок у налогоплательщика  или налогового агента, свидетельствующих  о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные  основания полагать, что эти документы  будут уничтожены, сокрыты, изменены  или заменены;

4) вызывать  на основании письменного уведомления  в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых  агентов для дачи пояснений  в связи с уплатой (удержанием  и перечислением) ими налогов  либо в связи с налоговой  проверкой, а также в иных  случаях, связанных с исполнением  ими законодательства о налогах  и сборах;

5) приостанавливать  операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых  агентов в банках и налагать  арест на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых  агентов в порядке, предусмотренном  НК РФ;

6) осматривать  (обследовать) любые используемые  налогоплательщиком для извлечения  дохода либо связанные с содержанием  объектов налогообложения независимо  от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные  помещения и территории, проводить  инвентаризацию принадлежащего  налогоплательщику имущества. Порядок  проведения инвентаризации имущества  налогоплательщика при налоговой  проверке утверждается Министерством  финансов РФ;

7) определять  суммы налогов, подлежащие внесению  налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные  фонды), расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру (обследованию) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;

8) требовать  от налогоплательщиков, налоговых  агентов, их представителей устранения  выявленных нарушений законодательства  о налогах и сборах и контролировать  выполнение указанных требований;

9) взыскивать  недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в  порядке, установленном НК РФ;

10) контролировать  соответствие крупных расходов  физических лиц их доходам;

11) требовать  от банков документы, подтверждающие  исполнение платежных поручений  налогоплательщиков, плательщиков  сборов и налоговых агентов  и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании  со счетов налогоплательщиков, плательщиков  сборов и налоговых агентов  сумм налогов и пени;

12) привлекать  для проведения налогового контроля  специалистов, экспертов и переводчиков;

13) вызывать  в качестве свидетелей лиц,  которым могут быть известны  какие-либо обстоятельства, имеющие  значение для проведения налогового  контроля;

14) заявлять  ходатайства об аннулировании  или о приостановлении действия  выданных юридическим и физическим  лицам лицензий на право осуществления  определенных видов деятельности;

15) создавать  налоговые посты в порядке,  установленном НК РФ;

16) предъявлять  в суды общей юрисдикции или  арбитражные суды иски:

о взыскании  налоговых санкций с лиц, допустивших  нарушения законодательства о налогах  и сборах;

о признании  недействительной государственной  регистрации юридического лица или  государственной регистрации физического  лица в качестве индивидуального  предпринимателя;

о ликвидации организации любой организационно-правовой формы по основаниям, установленным  законодательством Российской Федерации;

о досрочном  расторжении договора о налоговом  кредите и договора об инвестиционном налоговом кредите;

о взыскании  задолженности по налогам, сборам, соответствующим  пеням и штрафам в бюджеты (внебюджетные фонды), числящейся более трех месяцев  за организациями, являющимися в  соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (товариществ, предприятий), когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий), а также за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством РФ основными (преобладающими, участвующими) обществами (товариществами, предприятиями), с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (товариществ, предприятий);

в иных случаях, предусмотренных НК РФ.

Налоговые органы обязаны:

1) соблюдать  законодательство о налогах и  сборах;

2) осуществлять  контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

3) вести  в установленном порядке учет  организаций и физических лиц;

4) бесплатно  информировать (в том числе  в письменной форме) налогоплательщиков  о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и  сборах и принятых в соответствии  с ним нормативных правовых  актах, порядке исчисления и  уплаты налогов и сборов, правах  и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов  и их должностных лиц, а также  предоставлять формы налоговой  отчетности и разъяснять порядок  их заполнения;

5) осуществлять  возврат или зачет излишне  уплаченных или излишне взысканных  сумм налогов, пеней и штрафов  в порядке, предусмотренном НК РФ;

6) соблюдать  налоговую тайну;

7) направлять  налогоплательщику или налоговому  агенту копии акта налоговой  проверки и решения налогового  органа, а также в случаях, предусмотренных  НК РФ, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Налоговые органы при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах  и сборах, содержащего признаки преступления, обязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств  направить материалы в органы внутренних дел для решения вопроса  о возбуждении уголовного дела.

Вопрос 2.

Налог на имущество организаций: плательщики, объект обложения, налоговая  база, ставка, льготы, порядок исчисления, сроки уплаты.

Налог на имущество организаций действует согласно главе 30  НК РФ с 01.01.2004 г.

Налогоплательщики:

1. российские организации;
2. иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.

Объекты налогообложения:

1. для российских организаций  признается движимое и недвижимое  имущество (включая имущество,  переданное во временное владение, пользование, распоряжение или  доверительное управление, внесенное  в совместную деятельность), учитываемое  на балансе в качестве объектов  основных средств.

2. для иностранных организаций,  осуществляющих деятельность в  РФ через постоянные представительства,  признается движимое и недвижимое  имущество, относящееся к объектам  основных средств.

3. Объектом налогообложения  для иностранных организаций,  не осуществляющих деятельности  в РФ через постоянные представительства,  признается находящееся на территории  РФ недвижимое имущество, принадлежащее  указанным иностранным организациям  на праве собственности.

Не признано объектом налогообложения следующее имущество:

1) земельные участки и  иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные  ресурсы);

2) имущество, принадлежащее  на праве хозяйственного ведения  или оперативного управления  федеральным органам исполнительной  власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

1. Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

2. Налоговая база в  отношении каждого объекта недвижимого  имущества иностранных организаций,  принимается равной инвентаризационной  стоимости данного объекта недвижимого  имущества по состоянию на 1 января  года, являющегося налоговым периодом.

Налоговые льготы:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;

2) религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

3) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 %, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;

организации, уставный капитал  которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность  инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде  оплаты труда - не менее 25 %, - в отношении  имущества, используемого ими для  производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров  по перечню, утверждаемому Правительством РФ по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);

учреждения, единственными  собственниками, имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

4) организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

5) организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством РФ порядке;

6) организации - в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств бюджетов субъектов РФ и (или) местных бюджетов;

7) организации - в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения;

8) организации - в отношении объектов мобилизационного назначения и мобилизационных мощностей, законсервированных и (или) не используемых в производстве; испытательных полигонов, снаряжательных баз, аэродромов, объектов единой системы организации воздушного движения, отнесенных в соответствии с законодательством РФ к объектам особого назначения;

9) организации - в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов;

10) организации - в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания;

11) организации - в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством РФ;

12) организации - в отношении космических объектов;

13) имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;

14) имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

15) имущество государственных научных центров;

16) научные организации Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств - в отношении имущества, используемого ими в целях научной (научно-исследовательской) деятельности.

Формула для расчета авансового платежа по налогу на имущество:

где Иi – остаточная стоимость основных средств на 1-ое число месяца, n принимает при расчетах следующие значения: за 1 квартал n=4, за полугодие n=7, за 9 месяцев n=10.,тогда налоговая база по авансовым платежам расчитывается по формуле:

сумма авансового платежа:

Формула для расчета  налога на имущество:

где Иi – остаточная стоимость основных средств на 1-ое число месяца,  n=13, тогда налоговая база по налогу на имущество:

сумма налога

Налоговые ставки. Максимальный размер налоговой ставки не может превышать 2,2% и определяется нормативными актами субъектов РФ.

Сроки и порядок  уплаты налога. Сумма налога исчисляется плательщиком, самостоятельно ежеквартально нарастающим итогом с начала года исходя из фактической среднегодовой стоимости имущества и ставки. Уплата налога производится по квартальным и годовым расчетам. Сумма налога зачисляется равными долями в бюджет субъекта федерации и местный бюджет.

Налог на имущество – прямой, пропорциональный, общий, региональный, взимается с юридических лиц, относится на финансовый результат, регулирующий, имущественный.

Задача 1.

Рабочий кузнечного цеха имеет годовой доход по основному  месту работы в размере 

168 000 руб. (равномерно  в течение года). У него один  ребенок дошкольного возраста. В  августе он оплатил за обучение  в вузе в сумме 60 000  руб.  Определить сумму налога на  доходы физических лиц за 20__ г.

Задача 2.

Земельный участок под индивидуальным гаражом в гаражном кооперативе  составляет 70 кв.м, общая площадь участка под гаражным кооперативом 1 000 кв.м, кадастровая оценка 2 000 000 руб. Рассчитать земельный налог за один гараж в общем случае и если он принадлежит инвалиду. Ставка земельного налога 0,3%.

Решение:

1. 2000000 /1000 = 2000 руб. – стоимость одного кв.м..
2. 70 * 2000 = 140000 руб. – стоимость земельного участка под индивидуальным гаражом
3. Налоговая база уменьшается на сумму 10000 руб. (т.к. участок принадлежит инвалиду)  140000 – 10000 = 130000 руб.
4. 130000 * 0,3 =  39000 руб. -  Сумма налога за налоговый период для инвалида
5. 140000 * 0,3 =  42000 руб   - Сумма налога за налоговый период в общем случае.

Задача 3.

Рассчитать сумму авансового платежа  по налогу на имущество за первое полугодие 20__ г., если первоначальная стоимость  имущества на 01.01.20__г составляет 6 000 000 руб., а ставка, применяемая для целей налогообложения, - 2,2% срок амортизации 4 года, амортизация линейная, сумма амортизации на 01.01.20__г - 500 000 руб.

Задача 4.

Мебельный комбинат в ноябре 20__ г. получил для производства столов лес на сумму 223 200 рублей, в том  числе НДС- 18%, из которых 95% пошло  на изготовление столов. Прочие затраты  по изготовлению столов и прибыль  в ноябре 20__ г. составили 119 000 рублей. Определить:

1. Стоимость столов для оптовой продажи и сумму НДС, вносимую в бюджет комбинатом;
2. размер НДС, вносимого в бюджет оптовой организацией, которая приобрела столы и добавляет 20% надбавку к стоимости приобретения.

Расчеты оформить в таблице:

Задача 5.

Организация в октябре 20__г. приобрела и оплатила материалы  стоимостью 228 000 руб., в том числе  НДС 18 %. В том же месяце введено  в эксплуатацию оборудование, монтаж которого завершился в октябре, на 360 000 руб., в том числе НДС 18%, кроме  того были оплачен счет за товары в  сумме 124 000 руб., в том числе НДС 18%, доставлен товар в ноябре. Какая сумма НДС может быть принята к вычету за октябрь?

Вычетам подлежат, только суммы налога, предъявленные  налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), либо фактически уплаченные ими  при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) с  учетом особенностей, при наличии  соответствующих первичных документов.

Задача 6.

Организация применяет упрощенную систему налогообложения. В качестве объекта налогообложения выбрана  разница между доходами и расходами. За налоговый период получены доходы в сумме 2 000 000 руб. Признаны расходы в сумме 1 850 000 руб. Какая сумма налога подлежит перечислению в бюджет по итогам налогового периода, если в течение года перечислены авансовые платежи на сумму 9 000 руб.?