Оффшорные банковские центры

 

 

НАЦИОНАЛЬНЫЙ БАНК РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УО «ПОЛЕССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

Кафедра «Экономической теории»

Дисциплина «Макроэкономика»

 

 

 

 

Реферат

“Оффшорные банковские центры”

 

 

студентка

ФБД, 2 курс,

гр. 1111212                                                                 Третьяк М. С.

 

 

Руководитель

ассистент                                                                      Филитович  А.В.                                               

                                                     

 

ПИНСК 2013

 

 

 

Содержание 

 

Введение.........................................................................................................3

1.1 Понятие и виды оффшорных банков....................................................4

1.2 Преимущества оффшорного банковского дела...................................8

1.3 Характеристика оффшорных банковских центров............................13

Заключение.......................................................................................................15  

 

 

  

 

 

  

 

 

  

 

 

  

 

 

  

 

 

  

 

 

  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение 

 

 

  Оффшорный банковский центр  — финансовый центр, где можно  проводить операции, которые не  подпадают под национальное регулирование  и не считаются составляющей  экономики.

В мире имеется около десятка крупных оффшорных банковских центров. Среди них Кипр, Каймановы острова, остров Мэн, Багамы, Панама. В данных юрисдикциях действует жесткий режим контроля за банковской деятельностью, близкий к мировым стандартам. Это объясняется заботой властей о репутации банковских центров. 

 К общим чертам оффшорных банковских центров можно отнести такие: почти отсутствие регулирования движения средств; международная основа операций; высокоэффективные средства связи и транспортная инфраструктура; надежные взаимоотношения с финансовыми органами власти промышленно развитых стран; внутренняя политическая стабильность; обеспечение тайны соглашений; эффективное функционирование центральных банков; основной или альтернативный английский язык; расположение в часовых поясах, которые находятся между поясами основных рынков; высококвалифицированная рабочая сила.

Мировой опыт свидетельствует: крупнейшие мировые банковские холдинги и промышленные компании используют собственные оффшорные банки в качестве зарубежных платежно-расчетных и резервных центров. Нередко они создаются не только крупными, но и средними компаниями и состоятельными частными лицами.

Оффшорный банк открывает доступ к международным межбанковским кредитам. Он расширяет возможности работы на международных финансовых и инвестиционных рынках. У владельцев появляется эффективный инструмент для реализации своей собственной инвестиционной стратегии. Капиталы могут оперативно перераспределяться между крупнейшими мировыми финансовыми рынками и доходными видами активов.

Причинами привлекательности офшорных банковских центров как для иностранных, так и для местных субъектов хозяйствования являются:

-   выполнение посреднических функций для заемщиков и депонентов;

-   минимальное официальное регулирование;

-  практически отсутствуют налоги и контроль за управлением портфельными инвестициями;

- деятельность иностранных банков  на их территории оказывает  содействие увеличению занятости  местного населения;

- повышение уровня жизни в  странах размещения офшорных  банковских центров благодаря  накоплению средств от выдачи  лицензий, расходов банков и других  платежей.

 

 

 

 

 

 

1. Понятие и виды оффшорных  банков 

 

Понятие "оффшорный банк" объединяет различные с организационной точки зрения оффшорные банковские предприятия. Общим для них является то, что они создаются и действуют на основе оффшорного режима. Оффшорный банк имеет право обслуживать только зарубежных клиентов. Его операции, как правило, не должны затрагивать оффшорную юрисдикцию. Собственниками (акционерами) оффшорных банков всегда являются иностранные для данной юрисдикции граждане и юридические лица. В некоторых юрисдикциях в качестве оффшорного банка может выступать резидентный банк, осуществляющий оффшорные операции. Такой банк располагает функционирующим офисом и персоналом.    

 Различают следующие категории  оффшорных банков:

- Оффшорные банки с полной  лицензией ("Неограниченные" Банки  Класса Б) получают лицензию от  принимающей страны, позволяющую  им заниматься банковскими и/или  трастовыми операциями вне принимающей  страны. Они имеют право обслуживать  клиентов за пределами страны, в которой они расположены;

- Оффшорные банки с ограниченной  лицензией ("Ограниченные" Банки  Класса Б) получают лицензию, которая  подобна лицензии "Неограниченного" Банка Класса Б за исключением того, что они могут иметь дело только с теми иностранными лицами или корпорациями, которые указаны в их лицензии. Как правило, банки этого типа создать проще всего.

Оффшорные банки с ограниченной банковской лицензией — это наиболее распространенная форма оффшорного банка. Они не имеют реально функционирующего офиса в юрисдикции, где официально зарегистрированы. Они являются в полном смысле нерезидентными.

Лицензия на обслуживание ограниченного круга клиентов означает, что банк имеет право открывать счета и получать депозиты только от лиц, указанных в банковской лицензии (обычно это акционеры банка) или особом списке. Вместе с тем такой банк вправе осуществлять широкий круг банковских операций, на которые ограничения не распространяются. Он может вступать в корреспондентские отношения с другими банками и проводить многие виды банковских операций. Минимальный акционерный капитал банка с ограниченной лицензией 100—500 тыс. долл. Оффшорные банки данного типа создаются в Вануату, в Западном Самоа, Монсеррат (акционерный капитал 500 тыс. долл.) и некоторых других районах. Оффшорные банки здесь освобождаются от налогов. При этом обязательные банковские резервы в оффшорных юрисдикциях, как правило, минимальны или отсутствуют вообще.

Наиболее часто нерезидентные банки играют роль внутрифирменных банков. Они могут выполнять в интересах своих владельцев ряд важных функций. Это исключительно эффективный банковский инструмент. Со временем оффшорный банк сможет выглядеть как самостоятельное банковское предприятие со своей деловой историей и репутацией. Оффшорный банк может стать важным шагом в проникновении на престижные международные рынки банковских услуг. Каковы реальные деловые возможности оффшорного банка? Это во многом зависит от особенностей банковской лицензии.

Оффшорный банк открывает для своих владельцев принципиально новые возможности. Однако использовать его целесообразнее всего не как отдельное изолированное предприятие, а в рамках определенной стратегии материнской фирмы. Вообще оффшорный банк — это хороший элемент международной корпоративной системы материнской фирмы. С учетом этого и следует планировать его деятельность. Начать ее можно с открытия корреспондентских счетов в первоклассных зарубежных банках. Сделать это непросто. Потребуется вся масса, весь авторитет материнской коммерческой структуры. Банку должны быть хорошо известны владельцы оффшорной структуры и их бизнес. Поэтому рекомендуется не распылять ресурсы и возможности, а подчинить их определенной цели. В частности, текущие счета зарубежных филиалов с самого начала имеет смысл сконцентрировать в том банке, с которым вы планируете установить корреспондентские отношения. Партнерство с хорошим зарубежным банком дает возможность открыть корсчета и в других западных банках. Появляются и иные важные преимущества.  

 Оффшорный банк с сетью  корсчетов уже не просто «инструмент»  бизнеса, а самостоятельное предприятие, обладающее немалой ценностью. После  этого можно взять и более  высокую «планку». При поддержке  стратегического партнера легче  получить банковскую лицензию  на Багамах, Кайманах или других  престижных юрисдикциях. Именно  такой путь — шаг за шагом  — приемлем для большинства компаний, намеренных создать за рубежом серьезное банковское предприятие.

Оффшорные банки играют роль центров по управлению капиталом и обслуживают ограниченный круг клиентов. Обычно это дочерние и ассоциированные фирмы, а также определенные группы предприятий. Оффшорный банк может обслуживать зарубежные филиалы компании. На базе оффшорных банков могут осуществляться операции с различными валютами, в частности, открываться счета в иностранных валютах.  

Виды оффшорных банков :

-  Оффшорные управляемые банки (банки "без персонала"). Они функционируют на базе банка с генеральной лицензией на основе особого договора между ним и владельцем оффшорного банка. Для создания банка "без персонала" требуется соответствующая лицензия. Базовый банк осуществляет административные функции по управлению и обеспечению работы патронируемого банка. Оффшорный банк обеспечивается отдельной связью, зарегистрированным офисом. В дополнение к этим административным функциям по договору может осуществляться управление собственно банковской деятельностью: используются банковские коммуникации, выпускаются мультивалютные платежные документы, депозитные сертификаты и банковские референции, документирование и оформление валютных операций.  

 Банк «без персонала» с  точки зрения масштаба и имиджа  — предприятие «промежуточного»  характера. Он значительно «сильнее»  нерезидентного оффшорного банка  и значительно «слабее» любого  банка с полной банковской  лицензией. Нельзя сказать. что такой банк не имеет реально функционирующего офиса. Офис имеется, только действует на базе другого банка, основываясь на специальном соглашении. Патронирующий банк обеспечивает бизнес оффшорного банка. Его услуги аналогичны услугам секретарских компаний, однако значительно шире, поскольку учитывают банковскую специфику. Он обеспечивает не только формальные процедуры, но и банковские операции оффшорного банка. Банки такого типа регистрируются, к примеру, в таких юрисдикциях, как Остров Мэн, Гернси, Джерси, Каймановы о-ва, Антигуа и пр.  

 Базовый банк (обычно это  представитель одной из крупнейших  банковских компаний мира) осуществляет  административные функции по  обеспечению работы патронируемого  банка. Административные услуги  по управлению оффшорными банками  включают оформление документации  протоколов, ведение регистра акционеров, контакты с аудиторами и официальными  властями, обработку корреспонденции. Оффшорный банк обеспечивается  банковскими коммуникациями и  зарегистрированным офисом. В дополнение  к этим административным функциям  он может управлять по договору  собственно банковской деятельностью  банка «без персонала» — банковскими  проводками, выпуском платежных  документов, депозитных сертификатов  и банковских референций, а также  осуществлением валютных операций  и т.д. Банковские операции проводятся  в строгом соответствии с инструкциями  владельцев банка. Взаимоотношения  между ними — достаточно сложный  вопрос, требующий особого рассмотрения. Во всяком случае, речь идет  о довольно объемном контракте  на передачу всех или части  полномочий по управлению банком.

Особенность банков этого типа в том, что они резидентны в полном смысле этого слова. Поэтому их статус в деловом мире относительно высок. Они имеют довольно респектабельный имидж. Ведь статус и качество управления банком «без персонала» частично гарантированы патронирующим банком, который имеет обычную генеральную лицензию и пользуется признанной мировой репутацией. Его имидж как бы распространяется на ведомый оффшорный банк. Считается, что такой банк косвенным образом контролирует операции оффшорного банка. Минимальный уставный капитал оффшорного банка «без персонала». как правило, не менее 500 тыс. долл. 

 Эти условия меняются от  юрисдикции к юрисдикции. Размер  уставного капитала нередко определяется  на переговорах с властями  и зависит от репутации заявителей, их финансового потенциала и  пр. Однако затраченные усилия  себя оправдают. Оффшорный банк  со значительным капиталом в  «хорошей» банковской юрисдикции  открывает дополнительные возможности.  

 

- "Представительские" Банки - это  банки, которые организуются и  лицензируются в одной стране  и получают также лицензию  от второй страны для создания  представительства. Они не могут  заниматься бизнесом во второй  стране, но могут заниматься бизнесом  с любой другой страной. Использование  этого типа банка обеспечивает  второй слои изоляции. В качестве  примера предположим, что банк  Класса Б организован в Монсеррате и получает представительскую лицензию на Островах Теркс и Кайкос. Банк тогда может заниматься бизнесом с любым островом, имеющим бизнес, и с индивидуальными лицами в любой стране мира за исключением Монсеррата и Островов Теркс и Кайкос. Даже выяснив происхождение банка с Островов Теркс и Кайкос, можно никогда не определить, что данный банк, в действительности, лицензирован и организован в Монсеррате.  

 Оффшорные банки различаются  также в отношении требуемой  величины оплаченной части акционерного  капитала и ежегодного сбора, который должен уплачиваться  принимающей стране.                                          

 Например, "Неограниченные" банки  Класса Б Острова Кайман должны оплатить часть акционерного капитала в сумме не менее 200000 долларов, а "Ограниченная" лицензия банка Класса Б требует менее 20000 долларов оплаченной части акционерного капитала. Годовой сбор за лицензию Класса А равен 20000 долларам, в то время как "Неограниченная" лицензия банка Класса Б требует только 5500 долларов.

По очевидным причинам "Ограниченный" банк Класса Б в основном стремятся использовать лица, уклоняющиеся от налогов и другие преступники. Эти "банки" могут быть созданы с минимальной бумажной работой и расходами.

За финансовым состоянием банков осуществляется контроль со стороны Центрального банка данного государства. Однако степень и характер такого контроля и условия выдачи лицензий в различных юрисдикциях неодинаковы. Таким образом, оффшорный банк «стартует» как внутрифирменный банк, однако в некоторых юрисдикциях он имеет шанс выйти на открытый рынок. Прежде всего это рынок депозитов и услуг для состоятельных лиц и различных форм управления капиталом. Конкретная схема работы оффшорного банка зависит от целей и возможностей его владельцев, от особенностей юрисдикции, где он зарегистрирован. Потенциальные возможности оффшорных банковских предприятий весьма велики и приближаются к спектру услуг обычного коммерческого банка.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Преимущества оффшорных банков

 

 

 

  К основным преимуществам  банков, учреждаемых в оффшорных  зонах, относятся следующие:

- доступ на международные  рынки по привлечению и размещению  средств минуя ограничения, установленные национальным законодательством;

- льготный режим налогообложения  прибыли создает возможность  аккумуляции ресурсов и последующего  их распределения в соответствии  с целями и задачами учредителей;

- кредиты, предоставляемые  оффшорным банкам, активно используются  для минимизации налогообложения  в странах с высокими ставками  налога на прибыль;

- начисляемые и выплачиваемые  проценты по депозитам в банках, зарегистрированных в оффшорных  зонах, не подлежат обложению  налогами у источника;

-  на эти банки, как правило, не распространяются валютные ограничения в тех случаях, когда их деятельность осуществляется за пределами страны регистрации;

-  возможность существенной экономии средств при учреждении такого банка и поддержании его текущей деятельности.

Особый дополнительный смысл учреждения банка в офшорной зоне приобретают в тех случаях, когда значительная часть финансовых операций в рамках какой-либо международной финансово-промышленной группы осуществляется через оффшорные центры. В этом случае регистрируемый на оффшорной территории банк может осуществлять обслуживание предприятий своей группы.

Все банки и кредитные учреждения, регистрируемые на оффшорных территориях, можно подразделить на три категории в зависимости от целей создания:

- полноценные банковские  учреждения, создаваемые для предоставления  полного комплекса услуг независимым  клиентам;

-  банки для проведения операций главным образом внутри одной финансово-промышленной группы (кэптивные банковские учреждения);

- банковские учреждения  для проведения отдельных видов  операций или управления активами  учредителя.

 

   Выбор конкретного  места для учреждения оффшорного  банка всегда следует осуществлять  с учетом его целей и задач. Банковские учреждения для выполнения  ограниченных функций в налогосберегающей схеме обычно создают в тех странах, которые имеют благоприятные условия соглашений об избежании двойного налогообложения доходов с теми странами, в которых предполагается получение дохода. Банки, предназначаемые для реальных операций и обслуживания независимых клиентов, обычно учреждают в странах с минимальным уровнем налогообложения и отсутствием норм валютного регулирования. Как правило, банки, создаваемые только для целей минимизации налоговых обязательств учредителей, регистрируют в тех странах, которые одновременно соответствуют следующим условиям:

-  доходы нерезидентов не облагаются налогами;

-  отсутствует налогообложение у источника распределяемого дохода;

- отсутствуют валютные  ограничения на операции банков  с особым статусом (оффшорных  банков);

- издержки по регистрации  и текущему обслуживанию банка  являются приемлемыми;

- существует возможность  проведения широкого круга операций  через полноценные банковские  учреждения.

 

  Отдельные оффшорные  центры не являются независимыми  странами, они могут входить в  состав государства, заключившего  с той страной, резидентом которой  является потенциальный учредитель  банка, специальное соглашение о  сотрудничестве в сфере налогообложения  и взаимном предоставлении информации, а особый статус конкретной  «самоуправляемой территории» не  будет существенным препятствием  для разглашения конкретных сведений.

 

   Подавляющее большинство  оффшорных территорий далеко  расположены от международных финансовых центров. Они не имеют достаточно развитой инфраструктуры для того, чтобы создавать условия для проведения определенных операций. В частности, могут отсутствовать достаточно квалифицированный специальный персонал, необходимые офисные площади и т.д. К специальным требованиям учредителей может относиться наличие понятной системы действующего гражданского законодательства, возможности по учреждению классического траста, по созданию офиса, привлечению персонала, приобретению объектов недвижимости. В результате появились оффшорные центры, специализирующиеся на создании благоприятных условий для банковской деятельности, другими словами, специальные банковские оффшоры.

 

  Условия деятельности  в таких центрах могут существенно  отличаться. Особое внимание следует  обращать на те правовые основания, в соответствии с которыми учреждаемый банк освобождается от налогообложения, или на основании которых он получает свой льготный статус. Так, Каймановы острова относятся к классическому оффшору — здесь полностью отсутствует система налогообложения доходов. Это, в частности, исключает возможность применения штрафных налоговых санкций в тех случаях, когда учрежденный банк выйдет за установленные рамки при осуществлении своей деятельности. Острова Джерси и Гернси относятся к территориям, применяющим льготные налоговые режимы для обложения доходов нерезидентов в тех случаях, когда их деятельность осуществляется за пределами соответствующих территорий. Если будет доказано, что предприятие, зарегистрированное в такой оффшорной зоне, получило доходы из источников на этой территории, то эти доходы будут подлежать обложению по установленным общим правилам. Следует отметить, что общие условия обложения в указанных оффшорных центрах являются льготными. Максимальная ставка налога на доходы резидентов — физических лиц на острове Джерси составляет 20%. Такая же ставка применяется в отношении прибыли юридических лиц резидентов. На Кипре, то есть в стране с общим высоким уровнем налогообложения, особый налоговый статус приобретают предприятия и организации, зарегистрированные в специальном порядке. Нарушение, аналогичное рассмотренному выше, на острове Кипр может быть связано с потерей предприятием своего особого статуса, что соответственно может повлечь штрафные санкции, предусмотренные общими нормами налогового законодательства страны.

 

  Существенно могут  отличаться обязательные условия, выполнение которых необходимо  для получения лицензии на  банковскую деятельность. Специальные  оффшорные банковские зоны обычно  дают возможность получить лицензии  разных типов. При этом каждому  типу лицензии соответствуют  определенные условия. Как правило, полные или неограниченные лицензии  может получить только банк, учреждаемый  иностранными банками, имеющими  солидную репутацию. Лицензия для  проведения ограниченного круга  операций с клиентами юридическими  лицами может быть получена  им в тех случаях, когда учредителями  банка не являются иностранные  банки. Полная или неограниченная  лицензия в одних оффшорных  центрах позволяет обладателю  осуществлять деятельность и  на самой оффшорной территории, а в других странах получение  лицензии такого типа разрешает  ведение полноценной банковской  деятельности, но только в отношении  клиентов нерезидентов или компаний  с особым статусом — освобожденных  от налогов компаний

 

  Общим правилом практически  для всех оффшорных банковских  центров являются более жесткие  условия лицензирования и регистрации  банков по сравнению с компаниями  в других отраслях экономики. Так, на учреждаемые банки могут  не распространяться общие возможности  по эмиссии акций на предъявителя. Значительно шире объем обязательной  информации, предоставляемой для  регистрации и получения лицензии. Во многих оффшорных банковских  центрах для банков, как и в  России, предусмотрена одновременная  процедура регистрации и получения  лицензии. Часто первоначально нельзя  получить лицензию типа полной или расширенной. Для получения таких лицензий может устанавливаться обязательный срок функционирования банка с ограниченной лицензией.

 

  Как правило, объем  обязательной отчетности оффшорных  банков шире аналогичной отчетности, предоставляемой обычными оффшорными  компаниями. Могут быть установлены  правила предоставления не только  ежегодной, но и ежеквартальной, а в некоторых банковских центрах  и ежемесячной финансовой отчетности  банков. Обычно, чем шире возможности  учреждаемого банка по совершению  различного рода операций, тем  жестче предъявляемое требование  к отчетности. Так, обязательным  условием для выдачи лицензии, позволяющей открывать физическим  лицам депозитные счета, является  предоставление регулярной финансовой  отчетности, подтвержденной независимым  лицензированным аудитором.

 

  В ряде оффшорных  банковских центров допускается  не только учреждение банков  с особым статусом, но и открытие  филиалов иностранных банков. В  связи с тем, что филиал не  является самостоятельным юридическим  лицом, налоговые последствия при  совершении определенных операций  могут быть иными. В некоторых  случаях можно использовать сочетание  льготного налогообложения дохода  в оффшорном центре с теми  возможностями, которые предоставляют  соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и имущества, заключенные той страной, в которой зарегистрировано кредитное учреждение, открывшее свой филиал. Требования и ограничения на деятельность филиалов иностранных банков на территории отдельного банковского оффшорного центра могут также различаться. В отдельных оффшорных центрах установлено обязательное требование по предоставлению подтверждения того, что законодательство страны регистрации учредителя не запрещает своим резидентам создавать филиалы за пределами страны.

Классические оффшорные центры довольно редко предоставляют возможности использовать преимущества соглашений об избежании двойного налогообложения доходов.

В тех случаях, когда такие соглашения существуют, особо следует прорабатывать вопрос о распространении конкретной нормы соглашения на банке со специальным налоговым статусом (оффшорные банки, освобожденные от налогообложения банки, банки, зарегистрированные в свободной экономической зоне). Соглашение об избежании двойного налогообложения доходов может быть заключено со страной, в которую входит автономная территориальная единица с особым статусом (колония, протекторат, заморская территория, зависимая территория и т.д.). В этом случае одни конкретные нормы соглашения в принципе применимы к предприятиям, зарегистрированным на территории с особым статусом, а применение других норм может быть исключено как в самом соглашении, так и в каком-либо дополнительном документе (соглашении о внесении изменений и дополнений, протоколе к соглашению, в обмене письмами между уполномоченными лицами).

 

   Невозможность применения  конкретной нормы соглашения  может вытекать из положений  национального законодательства  метрополии прямо или косвенно. Кроме того, запрещение какого-либо  вида льготного режима, предоставляемого  соглашением об избежании двойного налогообложения, может содержаться в законодательных актах или иных международных соглашениях страны источника дохода.

 

   Наконец, банковские оффшорные  центры существенно различаются  по своей репутации. Высокая репутация  той страны или территории, в  которой предполагается зарегистрировать  банк, особое значение имеет в  тех случаях, когда планируется  осуществление реальных операций  с привлечением финансовых средств третьих лиц. Такой оффшорной территорией, в частности, являются Каймановы острова.

 

   Преимущества оффшорного  банковского дела существуют  как для банковских учреждений, так и для клиентов. Свобода  от налогообложения и валютного контроля - это важная причина для создания оффшорного банка и обычно она же является серьезным преимуществом и для такого банка, и для его клиентов.

 

  Безналоговая или низконалоговая  среда не только позволит оффшорному  банку проводить выгодную политику, но и обеспечит его стабильной  операционной базой путем избежания тягот и осложнений фискальной политики в налоговых странах. Доходы оффшорного банка от валютных операций, участия в консорциумах для предоставления займов, от дилинга на рынке денег и ценных бумаг, а также от приема вкладов могут быть защищены от высоких ставок налога на прибыль, существующих в банках или других финансовых учреждениях налоговых стран, помимо фискальных удержаний другого типа. Тем не менее их обычно можно минимизировать методом тщательного налогового планирования.