Оценка бизнеса. 4

Введение

Актуальность исследования. Преобразования, произошедшие в экономике  Республики Казахстан, требуют пристального внимания ученых-правоведов к новым  явлениям экономической и правовой действительности. В особенности  это касается гражданско-правовых институтов, обслуживающих предпринимательские  отношения.

Упорядоченность общественных отношений, их системность и динамизм, являются необходимыми условиями функционирования и развития общества. На сегодняшний  день важной сферой предпринимательства  стала оценочная деятельность. Применение оценки требуется в достаточно широкой  области: для определения стоимости  имущества при совершении с этим имуществом различных сделок, передаче его в доверительное управление или аренду, использовании в качестве залога, вклада в уставный капитал  и т.д. В целом можно говорить о появлении в Республике Казахстан  рынка оценочных услуг как  сферы проявления экономических  отношений между субъектами - оценщиками и потребителями их услуг (заказчиками).

Проблема изучения оценочной  деятельности на долгое время утратила актуальность. Однако с середины 90-х  годов XX века независимая оценка стала  явлением хозяйственной жизни. Потребность  в независимой оценке появляется из необходимости разрешить и  устранить субъективные противоречия участников имущественных отношений  посредством обращения к объективному квалифицированному мнению независимого лица для определения стоимости  неденежного вклада в уставный капитал  и размера доли участника при  его выходе или наследовании, установления рыночной стоимости акций при  их выкупе акционерным обществом, совершении обществом крупной сделки, при  ипотечном кредитовании в случае спора о величине стоимости предмета ипотеки, а также определения  стоимости объектов собственности  в целях их приватизации, передачи в доверительное управление либо передачи в аренду, при использовании  объектов в качестве предмета залога, определения рыночной стоимости  имущества для его реализации в порядке исполнительного производства и др.

Актуальность научно-концептуальных, законотворческих и правоприменительных  проблем, связанных с гражданско-правовым институтом оценочной деятельности, вызвана относительной новизной независимой оценки для отечественной  правовой системы.

Данные вопросы имеют  не только юридический аспект, но в  значительной степени и экономический. Однако, если в объяснении процессов  оценивания и ценообразования современной  экономической наукой исходным пунктом  определяется истолкование мотивов  поведения участников обмена, производства и потребления, то цель юридической  науки состоит, прежде всего, в определении  сущности, понятия и признаков  оценочной деятельности в их значении для построения системы правовых норм, регулирующих отношения между  лицами, причастными к проведению независимой оценки.

Правовые основы оценочной  деятельности определены Закон Республики Казахстан от 30 ноября 2000 года № 109-II «Об оценочной деятельности в  Республике Казахстан» [1]. Практика его  применения выявляет ряд вопросов и  проблем, требующих своего осмысления и выработки соответствующих  рекомендаций. К ним, в частности, следует отнести вопросы сущности обязательства по осуществлению  оценочной деятельности, его юридической  природы, применения норм, гарантирующих  независимость и достоверность  результата оценки.

Научная новизна дипломной  работы. Содержащиеся в работе теоретические  положения и выводы представляют собой научную концепцию развития оценочных правоотношений.

В исследовании выявлены теоретические  и практические проблемы правового  регулирования отношений, возникающих  при оценке, и внесены предложения, направленные на совершенствование  законодательства и правоприменительной  практики в исследуемой сфере  отношений.

Практическая значимость дипломной работы. Основные выводы дипломной работы могут быть использованы в научно-исследовательской деятельности, для преподавания курса гражданского права, в деятельности правоприменительных  органов, в том числе для практикующих юристов.

Оценка современного состояния  научной проблемы. Актуальность темы дипломной работы обусловлена недостаточной  ее научной проработанностью. Вопросы, связные с правовым регулированием оценочной деятельности, еще не стали  предметом пристального внимания ученых-правоведов. До настоящего времени в Республике Казахстан отсутствуют монографические  исследования, посвященные изучению правового регулирования оценочной  деятельности в свете происходящих социально — экономических реформ. Правовые аспекты оценочной деятельности как вида предпринимательства отражены в научных работах таких правоведов, как П.В. Бахарев, А.В. Верхозина, И.В.Ершова, Н.П.Кареева, Т.В.Кравченко, В.В.Курило, Г.В.Петрова, Б.Соколов, А.А. Ялбулганов и др.

Вместе с тем, труды  указанных выше и других авторов  охватывают далеко не все проблемы правового регулирования оценочной  деятельности в Республике Казахстан  как вида предпринимательства, а  лишь отдельные вопросы. Теоретико-правовой аспект исследуемой проблематики в  работах затрагивался весьма незначительно. В связи с изменением законодательства, регулирующего оценочную деятельность, часть публикаций уже устарела. В  связи с этим появилась необходимость  проведения теоретического исследования по проблемам правового регулирования  оценочной деятельности.

Таким образом, актуальность темы исследования обуславливается, по крайней мере, двумя обстоятельствами: существенным возрастанием значения оценки в гражданско-правовых отношениях, а также потребностью совершенствования  правового регулирования оценочной  деятельности.

Объектом исследoвaния  выступает сфера отношений в  области независимой оценки, порожденных  осуществлением оценочной деятельности.

Пpедметoм исследoвaния  является комплекс проблем теоретического и практического порядка, связанных  с правовым регулированием общественных отношений в области оценочной  деятельности. Однако рассмотрение вопросов правового регулирования оценочной  деятельности невозможно без определения  сущности, понятия и признаков  оценочной деятельности в их значении для построения системы правовых норм, регулирующих отношения между  лицами, причастными к проведению независимой оценки, выявления правовой природы обязательства по проведению оценки, рассмотрения его основных свойств, чему уделено достаточно большое  место.

Целью данной дипломной работы является раскрытие сущности правового  регулирования общественных отношений  в области оценочной деятельности.

Для реализации этой цели в  дипломной работе были поставлены следующие  задачи:

-  ознакомиться с понятием оценочной деятельности;

-  ознакомиться с возникновением и развитием независимой оценки и законодательства об оценочной деятельности;

-  рассмотреть зарубежный опыт оценочной деятельности;

-  раскрыть общую характеристику правового статуса оценщика и принципов оценочной деятельности;

-  провести оценку основных направлений правового регулирования оценочной деятельности в РК;

-  проанализировать основные нормативно-правовые документы, относящиеся к законодательству об оценочной деятельности;

-  разработать мероприятия по совершенствованию оценочной деятельности в Республике Казахстан.

Методологическая основа дипломной работы. Методологической основой исследования являются методы логического анализа, сравнительного правоведения и обобщения результатов  исследования. Логическому анализу  были подвергнуты нормы действующего законодательства Республики Казахстан, специальная монографическая и  теоретическая литература. В работе также использованы специальные (частнонаучные) методы исследования: функциональный, формально-юридический, системный.

Теоретическая значимость исследования состоит в научном обосновании  современного подхода к решению  актуальных проблем, связанных с  правовым регулированием оценочной  деятельности, решение которых имеет  существенное значение для науки  гражданского и предпринимательского права и дальнейших научных исследований в Республике Казахстан.

Теоретическую основу исследования составили теоретические и практические разработки ученых: М.М. Агаркова, С.С. Алексеева, О.С. Иоффе, А.К. Кравцова, О.А. Красавчикова, Л.А. Лунца, И.Б.Новицкого, О.Н.Садикова, А.П.Сергеева, Е.А.Суханова, Ю.К.Толстого, Р.О. Халфиной, Г.Ф. Шершеневича, В.Ф. Яковлева, В.Ф. Яковлевой, М.И.Брагинского, В.В.Витрянского  и других.

Практическая база написания  дипломной работы. В ходе написания  работы использовались нормативные  акты РК, статистические данные, работы зарубежных и отечественных авторов, специальные исследования в данной области.

1. Общие положения  об оценочной деятельности 

1.1 Понятие оценочной  деятельности

Выделение цивилистической  категории, как и любой другой научной категории, требует выяснения  того специального смысла, тех признаков, которые позволяют отделить её от иных явлений.

Для исследования понятия  оценочной деятельности требуется  последовательно определиться по двум вопросам. Во-первых, необходимо уяснить  научное понятие оценочной деятельности, а, во-вторых, проанализировать какое  содержание вкладывают в эту категорию  правовые нормы.

Поскольку право оперирует  категориями, доведенными до уровня формально-логической определенности и официально зафиксированных в  юридических установлениях, для  определения понятия оценочной  деятельности необходимо использовать формально-логические и специальные  юридические методы определения  понятий.

Понятие, как известно, - это  форма мышления, отражающая предметы в их существенных признаках [2, 45]. Для  определения содержания научного понятия  оценочная деятельность необходимо определить возможные значения входящих в данное понятие терминов и ограничить их лишь необходимыми значениями.

В рамках данной дипломной  работы особое значение приобретает  термин «оценка», составляющая смысл  оценочной деятельности. Этимологическое  значение термина «оценка» связывается  с глаголом «оценить» [3, 45]. «Оценить» («оценивать») означает «полагать, назначить  чему цену, определить стоимость чего»  или «составить представление, суждение о ком-, чем-либо, определить значение, характер, роль и т.п. кого-, чего-либо» [3, 46].

Следовательно, в лингвистическом  смысле под оценкой понимаются действия, содержание которых определяется по значению глагола «оценить»: «оценка  имущества, оценка знаний»; а также  «мнение, суждение о качестве, достоинстве  и т.п. кого-либо, чего-либо, принятое обозначение степени знаний и  поведения учащихся, отметка» [2, 46].

Категория оценка исследуется  разными науками: философией, социологией, экономикой, юриспруденцией и др. Это  обстоятельство указывает на то, что  оценка многогранна и является общенаучной  категорией. Но у каждой науки в  соответствии с ее целями, предметом, методами изучения сложилось свое представление  о категории оценки, поскольку  «... смысл слов, которыми пользуются в технике каждой из этих наук различен» [4, 114]. Верно утверждение, что с  точки зрения формально-логического  метода познания различное понимание  социальными науками существа одной  категории требует либо унификации трактовок, либо установления их соотношения, следовательно, признания того, что  речь идет о разных категориях [5, 134]. Возникают вопросы. Какова сущность оценки? Корректно ли различное понимание  существа одной категории разными  науками? Попытаемся выявить существо общенаучной категории оценка.

Поясним смысл, связываемый  с «оценкой» философией.

Понятие «оценка» соотносима с понятием «ценность». В этом своем  значении понятие «оценка» употребляется  в аксиологии и гносеологии [2, 54].

Существующее философское  учение о ценностях - аксиология (греч. axia — ценность и logos - учение, слово) представлена несколькими теориями ценностей [2, 63]. Общность теоретических  концепций заключается в том, что оценка представляет собой определение  субъектом социальной значимости явлений  для его жизни, она ориентирует  человека в мире явлений, направляет его деятельность. Таким образом, в аксиологическом смысле с оценкой связан процесс ориентации на ценность.

Гнесиология, являясь философским  учением о познании, изучает взаимоотношение  субъекта и объекта познания в  процессе познавательной деятельности, отношение познания к действительности, критерии истинности и достоверности  знания [2, 65].

Оценка складывается из акта сравнения (собственной оценки) и  рекомендаций к отбору (выбору) того, что признается ценностью. Тот, кто  оценивает, формулирует суждения о  полезности или вредности, правильности или неправильности, необходимости  или ненужности того, что оценивается [6, 24]. Таким образом, оценка базируется на знании, а познание на оценке.

Категория «оценка» известна и социологической науке. Сведения из социологического энциклопедического словаря дают двойственное значение понятию «оценка». Так, кроме уже  известного «определение цены чего-либо», первым представлено другое значение: «соотнесение какого-либо объекта с  принятым критерием, образцом, нормой»  и, собственно, оно соотносимо с аксиологическим  смыслом оценки, характеризует поведенческую  сторону оценки.

Оценочная деятельность как  объект правового регулирования  представляет с одной стороны  услугу оценщиков – независимых  экспертов по определению рыночной стоимости, с другой стороны –  юридическим фактом, устанавливающим  стоимость объекта оценки для  определенных в договоре об оценке (или иного основания проведения оценки) цели (целях). Поэтому оценка, проведенная в соответствии с  законодательством РК может повлечь  за собой определенные правовые последствия.

С развитием в Казахстане рыночных отношений категория стоимости  имущества из объекта планового  регулирования переросла в рыночную категорию. Стоимость имущества  определяет намного большее число  факторов, по сравнению с плановой экономикой. Определение стоимости, в экономике, где основным фактором цены товара является соотношение спроса и предложения, представляет сложный  процесс, осуществление которого требует  серьезного экспертного исследования.

Экспертное установление стоимости имущества необходимо во многих ситуациях делового оборота, а отчет о стоимости, составленный экспертом оценщиком должен иметь  доказательственное значение. В целях  упорядочивания деятельности экспертов-оценщиков, а также в целях установления их правового статуса Республика Казахстан установила ряд законов  и других нормативно-правовых актов, регулирующих оценочную деятельность. Если широко определить понятие оценочной  деятельности, то оценка представляет собой суждение кого-либо обладающего  специальными знаниями об объекте окружающей действительности.

Оценка в рамках законодательства РК об оценочной деятельности рассматривается  в контексте установления суждения о стоимости объекта оценки.

Оценочная деятельность - предпринимательская  деятельность, осуществляемая оценщиками, направленная на установление в отношении  объектов оценки рыночной или иной стоимости на определенную дату, если иное не предусмотрено законами Республики Казахстан.

Исходя из логики законодательства об оценке, деятельность, направленная на установление рыночной стоимости, осуществляемая не субъектами оценки, не подпадает  под регулирование законодательства об оценочной деятельности. Отчет, составленный не оценщиками, не может иметь доказательственного  значения и такая стоимость не является рекомендуемой для совершения сделок с имуществом. Однако, оценка, не соответствующая требованиям  законодательства не запрещена законом. На практике инвестиционные, аналитические  компании, другие юридические и физические лица, государственные органы определяют и анализируют стоимость отдельных  видов имущества. Даже на бытовом  уровне мы часто анализируем стоимость  различных товаров, услуг, объектов недвижимости и прочих. И всё-таки, суждение о стоимости, не подпадающие  под сферу правового регулирования  законодательства об оценке, не может  являться независимым экспертным заключением  о стоимости объекта оценки, и  не имеет законного доказательственного  значения. Таким образом, одним из существенных условий признания  доказательственной силы суждения о  стоимости является осуществление  этой деятельности субъектами оценочной  деятельности в соответствии с законодательством.

Оценочная деятельность –  это сфера самостоятельного предпринимательства, направленная на оценку природных ресурсов, финансовых активов, бизнеса, инвестиционных проектов, интеллектуальной собственности, основных фондов, движимого и недвижимого  имущества, в частности, земли.

Предметом оценочной деятельности является установление рыночной, инвестиционной, ликвидационной и других видов стоимости  объектов оценки. Данный вид деятельности, как и профессия, связанная с  ним, - профессия оценщика, является новым для Республики Казахстан  видом бизнеса.

Субъектами оценочной  деятельности являются оценщики - юридические  лица и индивидуальные предприниматели, получившие лицензию на право оценки, с одной стороны, и заказчики - юридические лица, граждане, государство  в лице уполномоченных органов, с  другой стороны.

В то же время, оценочная  деятельность - это и область научной  деятельности со своим предметом, методами, принципами и стандартами.

Оценочная деятельность - это  полноправный раздел экономической  науки - прикладной экономический анализ, тесно связанный с другими  экономическими науками: экономикой отрасли, бухучетом, анализом хозяйственной  деятельности с финансовой математикой, финансовым менеджментом.

Оценочная деятельность необходима как органам государственной  власти с целью налогообложения, так и физическим и юридическим  лицам для нужд гражданского оборота. Необходимо различать правовое регулирование  сферы недвижимости и правовое регулирование  оценочной деятельности.

Рассмотрим несколько  признаков оценочной деятельности, характеризующих ее как вид профессиональной деятельности:

-  получение профессиональных знаний в области оценочной деятельности в соответствии с образовательными программами высшего профессионального образования, дополнительного профессионального образования или программами профессиональной переподготовки специалистов в области оценочной деятельности;

-  соблюдение правил деловой и профессиональной этики, установленных саморегулируемой организацией оценщиков.

Профессиональную оценочную  деятельность вправе осуществлять лица, относящиеся к категории субъектов  оценочной деятельности.

Результатом оценки является итоговая величина стоимости объекта  оценки. Результат оценки может использоваться при определении сторонами цены для совершения сделки или иных действий с объектом оценки, в том числе  при совершении сделок купли-продажи, передаче в аренду или залог, страховании, кредитовании, внесении в уставный (складочный) капитал, для целей налогообложения, при составлении финансовой (бухгалтерской) отчетности, реорганизации и приватизации предприятий, разрешении имущественных  споров, принятии управленческих решений  и иных случаях.

Оценочная деятельность предполагает использование следующих видов  стоимости объекта оценки: рыночная стоимость, инвестиционная стоимость, ликвидационная стоимость и кадастровая  стоимость. Таким образом, осуществление  оценочной деятельности связано  с определением стоимости объекта.

Существует много видов  стоимости. Они необходимы в силу различных потребностей заказчика  и целей оценки. Однако, в общем  стоимость может быть разделена  на две большие категории: стоимость  в обмене и стоимость в пользовании.

Стоимость в пользовании (стоимость использования) – стоимость  вещи с точки зрения конкретного  пользователя, использующего или  собирающегося использовать эту  вещь определенным образом для удовлетворения собственных потребностей. Она устанавливается  одним лицом (пользователем), поэтому  является субъективной.

Стоимость в обмене (стоимость  обмена) – стоимость, рассматриваемая  в связи с отчуждением вещи и проявляющаяся в форме цены при обмене этой вещи на деньги. В  определении имеется в виду цена, которая будет преобладать на свободном, открытом и конкурентном рынке не основе равновесия, устанавливаемого факторами предложения и спроса. Поэтому стоимость в обмене является объективной. Она рассматривается  как обобщенная характеристика привлекательности  вещи как предмета обмена с позиций  неопределенного числа ее потенциальных  обладателей, в совокупности называемых рынком [7].

Наиболее ярким примером стоимости в обмене является рыночная стоимость. Некоторые специалисты  считают, что рыночная стоимость  является краеугольным камнем оценочной  деятельности. Это связано с тем, что чаще всего целью оценки является определение рыночной стоимости  объекта оценки.

Следовательно, рыночная стоимость  является результатом справедливой сделки, осуществляемой при соблюдении ряда условий:

1) открытость рынка, на  котором совершается сделка;

2) конкурентность рынка;

3) типичная мотивация  сторон;

4) разумная информированность  сторон;

5) достаточное время, в  течение которого объект оценки  предлагается на рынке для  продажи;

6) использование типичных  средств платежа;

7) отсутствие необычных  финансовых условий сделки [8].

Кроме рыночной стоимости  в стандартах оценки приводится ряд  видов стоимости, которые могут  применяться для целей оценки:

а) стоимость объекта оценки с ограниченным рынком – стоимость  объекта оценки, продажа которого на открытом рынке невозможна или  требует дополнительных затрат по сравнению  с затратами, необходимыми для продажи  свободно обращающихся на рынке товаров;

б) стоимость замещения  объекта оценки - сумма затрат на создание объекта, аналогичного объекту  оценки, в рыночных ценах, существующих на дату проведения оценки, с учетом износа объекта оценки;

в) стоимость воспроизводства  объекта оценки - сумма затрат в  рыночных ценах, существующих на дату проведения оценки, на создание объекта, идентичного объекту оценки, с  применением идентичных материалов и технологий, с учетом износа объекта  оценки;

г) стоимость объекта оценки при существующем использовании - стоимость  объекта оценки, определяемая исходя из существующих условий и цели его  использования;

д) инвестиционная стоимость  объекта оценки - стоимость объекта  оценки, определяемая исходя из его  доходности для конкретного лица при заданных инвестиционных целях;

е) стоимость объекта оценки для целей налогообложения - стоимость  объекта оценки, определяемая для  исчисления налоговой базы и рассчитываемая в соответствии с положениями  нормативных правовых актов (в том  числе инвентаризационная стоимость);

ж) ликвидационная стоимость  объекта оценки - стоимость объекта  оценки в случае, если объект оценки должен быть отчужден в срок меньше обычного срока экспозиции аналогичных  объектов;

з) утилизационная стоимость  объекта оценки - стоимость объекта  оценки, равная рыночной стоимости  материалов, которые он в себя включает, с учетом затрат на утилизацию объекта  оценки;

и) специальная стоимость  объекта оценки - стоимость, для определения  которой в договоре об оценке или  нормативном правовом акте оговариваются  условия, не включенные в понятие  рыночной или иной стоимости, указанной  в стандартах оценки.

На стоимость объекта  оценки оказывает влияние многообразие факторов внешней и внутренней среды.

Экономические факторы:

-  спрос на объект оценки;

-  доход объекта оценки от эксплуатации и перепродажи;

-  продолжительность получения доходов;

-  риск, связанный с объектом;

-  степень контроля над объектом (наличие имущественных прав);

-  степень ликвидности объекта оценки;

-  ограничения, наложенные государством или другими лицами на объект;

-  затраты на создание аналогичных объектов;

-  соотношение спроса и предложения на аналогичные объекты и др.

Социальные факторы:

-  наличие и развитость инфраструктуры;

-  демографическая ситуация и др.

Политические факторы:

-  состояние законодательства в области оценки, собственности, налогообложения и т.д.;

-  политико-правовая ситуация в стране.

Географические факторы, состояние окружающей среды.

1.2 Возникновение  и развитие независимой оценки  и законодательства об оценочной  деятельности

Мировой опыт свидетельствует, что зарождение рыночных механизмов хозяйствования сопровождается становлением и развитием оценочной деятельности. Вот и в нашей республике появились  первичный и вторичный рынки  имущества, продолжают совершенствоваться законодательная и нормативная  базы в этой сфере, появились лицензированные  оценщики.

Формирование профессии  оценщика в Казахстане началось в 1995 году, когда было создано Государственное  агентство по регистрации и оценке недвижимости с территориальными подразделениями  во всех областях республики. В этом же году наряду с государственной  оценкой появились первые общественные объединения профессиональных оценщиков.

7 августа 1997 года приказом  Министерства труда и социальной  защиты населения Республики  Казахстан в нашей стране были  утверждены квалификационные требования  для лиц, профессионально занимающихся  оценкой имущества, тем самым  была официально признана новая  профессия [9].

В 1997 году законодательно в  лицензируемые виды была введена  оценочная деятельность и образован  уполномоченный орган по оценочной  деятельности. В это же время была создана Казахстанская Ассоциация Оценщиков (КАО), которая добилась в 1998 году принятия Казахстана в Международный  комитет по стандартам оценки и инициировала разработку и принятие Закона «Об  оценочной деятельности в Республике Казахстан», который был принят в  ноябре 2000 года. На первом этапе развития оценочной деятельности с 1998 по 2000 год  лицензии получили всего 117 юридических  и 343 физических лиц.

Несмотря на то, что начиная  с 2000 года, были разработаны и утверждены нормативные правовые акты в области  оценочной деятельности, качество оценки начало отставать от бурного роста  численности оценщиков. Как показала выборочная проверка, различие в стоимости  одного и того же объекта, оцененного практически в одно и тоже время  разными оценщиками, очень часто  могло расходиться в два и  более раза. Основной причиной участившихся случаев недостоверной оценки стал низкий уровень квалификации оценщиков, т.к. выдача лицензий производилась  заочно на основании документов об образовании, без проведения квалификационного  экзамена. Кроме того, принятые в 2002 году Правила оценки были не конкретны, они разрешали оценщикам пользоваться устаревшими справочниками, такими как УПВС, выпущенные еще в СССР в 1069 году. В органах статистики не отслеживалась информация о ценах  на различные виды имущества, показателях  риска и внутренней нормы доходности различных категорий бизнеса, так  как единый заказчик на эту информацию отсутствует. Проводимые уполномоченным органом плановые проверки оценочной  деятельности не могли кардинально  улучшить положение дел, так как  ежегодно составлялось около миллиона отчетов, ревизия многих из которых  невозможна без специальных знаний, которыми обладают только профессиональные оценщики высшей квалификации. По существу проверка отчетов была сведена к  формальной процедуре рассмотрения их структуры, наличия в ней всех требуемых Правилами разделов и  сведений.

Именно с 2002 года оценочная  деятельность получила развернутое  законодательное регулирование  и развитие, была сформулирована модель, основанная исключительно на государственном  контроле оценочной деятельности.

Вместе с тем, как показывает международный опыт, в государствах с развитой рыночной экономикой предпочтение постепенно отдается механизмам саморегулирования, а в развивающихся странах  заметно возрастает регулирующая роль государства. Основы законодательного регулирования и история зарождения института оценочной деятельности также различны.