Планирование затрат на реализацию продукции

 

Введение

Любая предпринимательская  структура в процессе функционирования потребляет ресурсы - материальные, трудовые, финансовые. Потребленные ресурсы формируют  расходы предприятия - важнейший  экономический показатель ее деятельности

Формирование расходов производства на предприятии является ключевым и  одновременно наиболее сложным элементом  формирования и развития производственно-хозяйственного механизма предприятия, охваченного  системой управленческого финансового  учета.

Предприятие в процессе своей  деятельности несет различные по экономическому содержанию и целевому назначению расходы: на производство и  реализацию продукции, расширение и  совершенствование производства; удовлетворение разнообразных социально-культурных потребностей членов трудового коллектива и другие.

Актуальность данной темы заключается в том, что не всегда в организациях уделяется должное  внимание уровню расходов и планированию их. Каждая организация в процессе производства и реализации несёт  определённые расходы. А планирование их - не только поможет получить максимальную прибыль, но и будет способствовать развитию финансово-хозяйственной  деятельности организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Расходы предприятия на производство и реализацию продукции

1.1 Общее понятие  расходов на производство и  реализацию продукции

В реальной практике хозяйствования понятие расходов является многофункциональной  категорией. В организациях торговли различают расходы на закупку  товаров, капитальные вложения в  воспроизводство основных средств  и текущие расходы на организацию  хозяйственной деятельности (транспортировку, хранение, подработку, подсортировку, упаковку, рекламу и реализацию товаров). Первые два вида расходов представляют собой примененные ресурсы и  относятся на себестоимость торгового  процесса путем определения потребленной части ресурсов. Затраты на осуществление  хозяйственной деятельности в большинстве  своем включаются в расходы на реализацию товаров и представляют собой расходы, возмещаемые за счет прибыли .

Расходы на реализацию товаров  торговых организаций представляют собой затраты, связанные с доведением товаров от производства до потребителей, включая их реализацию конечным потребителям. В связи с этим расходы на реализацию следует рассматривать как себестоимость  закупки, доставки и реализации товаров.

Таким образом, расходы на реализацию товаров - это стоимостная  оценка материальных, трудовых и иных затрат (потребленная часть ресурсов и затрат на хозяйственную деятельность).

Рынок предоставляет хозяйствующим  субъектам самостоятельность в  вопросах установления цен на продукцию  с учетом складывающегося спроса и предложения. В этих условиях фирма  должна стремиться так спланировать уровень своих расходов, чтобы сделать свою деятельность рентабельной, и далее организовать производство таким образом, чтобы обеспечить этот приемлемый уровень расходов и возможность его постоянного снижения. Информация о расходах необходима:

- для принятия оптимальных  решений на всех стадиях жизненного  цикла каждого продукта и фирмы  в целом;

- разработки стратегии  выживания и обеспечения конкурентного

преимущества;

- организации эффективной  системы стимулирования персонала;

- оптимизации налоговых  платежей;

- установления и поддержания  взаимоотношений с налоговыми  и другими структурами государства  с соблюдением законодательных  норм.

Расходы на реализацию товаров  возмещаются за счет доходов от торговой деятельности. Отдельные виды расходов возмещаются или за счет финансовых результатов - прибыли до уплаты налогов - или за счет прибыли, остающейся в  распоряжении торговой организации. Так, за счет прибыли, остающейся в распоряжении торговой организации, возмещаются присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, расходы по возмещению причиненных убытков, потери от уценки товаров и другие виды расходов.

К задачам планирования расходов относятся:

- обеспечение производственно-торгового  процесса необходимыми финансовыми ресурсами. Определение плановых объемов необходимых денежных фондов и направления их расходования;

- установление финансовых  отношений с бюджетом, банком, страховыми  организациями и другим хозяйствующими  субъектами;

- выявление путей наиболее  рационального вложения капитала  и резервов по его эффективному  использованию;

- увеличение прибыли за  счет экономного использования  денежных средств;

- осуществление контроля за образованием и расходованием денежных средств.

Планирование расходов на предприятии - это точное предвидение  и программирование на перспективу  хода производственного процесса и  его результатов по этапам. В плане  с учетом специализации и кооперации труда устанавливается по датам  четкое задание на выполнение конкретного  вида и объема работ и расходование ресурсов по каждому цеху, отделу, бригаде  и рабочему. В плане предусмотрена  последовательность выполнения связанных  между собой работ.

План всегда устремлен  в будущее. С его помощью на перспективу распределяются имеющиеся  ресурсы (материальные, трудовые, финансовые и природные). Для разработки плана  специалистам по планированию требуется  соответствующая информация. Помимо прогнозных и маркетинговых данных, то есть в основном внешней информации, в органы планирования поступает  большой объем внутренней информации. Сбор и обобщение поступающей информации, ее анализ относится к предплановой работе специалистов. Предплановая работа столь же необходима, как и разработка самого плана.

Составление плана расходов предприятия начинается с подготовки проекта отдельных его частей: плана производства и реализации продукции; плана материально-технического обеспечения; плана по кадрам и заработной плате; перспективного плана по новой  технике и капитальным вложениям;

Информация о расходах фирмы чрезвычайно важна как  для самой фирмы, так и внешних  пользователей - ее контрагентов. К  внешним пользователям относятся  органы государственного управления, налоговые службы, инвесторы, кредиторы  и потребители. Данные о затратах для этой категории пользователей  должны составляться в соответствии с принятыми стандартами бухгалтерского учета и финансовой отчетности, а  также налогового законодательства. Разработка этих документов преследует цель защиты заинтересованных организаций  от получения недостоверной информации о фирме. К нормативной базе, регулирующей формирование и представление данных о расходах фирмы для внешних  пользователей в Казахстана, относятся стандарты бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). Так же активы выбытие которых, не признаётся расходами организации. И подразделение расходов в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации (расходы по обычным видам деятельности,

операционные расходы, внереализационные  расходы), Признание расходов и раскрытие  информации в бухгалтерской отчётности.

В НК РК под расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты осуществленные (понесенные) налогоплательщиком Налоговый Кодекс РФ представлена классификация расходов, связанная с производством и реализацией продукции. Так же в НК РК представлены условия и методы зачисления расходов.

Дополняет экономическую  сущность расходов на реализацию торговых организаций их классификация, которая  предполагает упорядоченное изучение этой категории по наиболее важным признакам. Кроме того классификация  расходов на реализацию позволяет улучшить учет, углубить анализ, повысить обоснованность плановых показателей и действенность контролер за их состоянием Сергеев, Д.В. Разработка методических рекомендаций по прогнозированию основных экономических показателей предприятия в новых условиях хозяйствования.

1.2 Классификация расходов  предприятия на производство  и реализацию продукции

Расходы, связанные  с производством и реализацией  продукции, включают в себя:

1) расходы, связанные с  изготовлением (производством), хранением  и доставкой товаров, выполнением  работ, оказанием услуг, приобретением  и реализацией товаров, работ,  услуг;

2) расходы на содержание  и эксплуатацию, ремонт и техническое  обслуживание основных средств  и другого имущества, а также  поддержание их в исправном  состоянии;

3) расходы на освоение  природных ресурсов;

4) расходы на научные  исследования и опытно-конструкторские  разработки;

5) расходы на обязательное  и добровольное страхование;

6) прочие расходы, связанные  с производством и реализацией.

В целях анализа, учета  и планирования всего многообразия затрат на производство и реализацию продукции применяются две взаимодополняющие  классификации: поэлементная и калькуляционная.

Однородные по своему экономическому содержанию затраты называются экономическими элементами не зависимо от того, где  они расходуются и на какие  цели.

Все расходы на производство и реализацию продукции в зависимости  от их экономического содержания группируются по следующим элементам:

1) материальные расходы;

2) расходы на оплату  труда;

3) отчисления на социальные  нужды;

4) суммы начисленной амортизации;

5) прочие расходы;

 

К материальным относятся затраты:

· на приобретение сырья  и материалов, запасных частей, комплектующих  изделий, полуфабрикатов, топлива, воды и энергии всех видов:

· приобретение работ и  услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями;

· связанных с содержанием  и эксплуатацией фондов природоохранного назначения (очистных сооружений, золоуловителей, фильтров и др.);

· платежи за предельно  допустимые выбросы загрязняющих веществ в природную среду и другие расходы.

Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов. Под возвратными отходами понимаются остатки сырья (материалов), полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, образовавшихся в процессе производства продукции, частично утратившие потребительские  качества исходных ресурсов и в силу этого используемые с повышенными  расходами (пониженным выходом продукции) или не используемые по прямому назначению . Стоимость материальных ресурсов, включаемых в данную группу, складывается из цен их приобретения (без учета налогов, учитываемых в составе расходов), наценок и комиссионных вознаграждений. Из этой стоимости исключается стоимость возвратных отходов, т.е. таких, которые ввиду полной или частичной утраты потребительских свойств используются с дополнительными расходами или не используются вообще в качестве материальных ресурсов.

В расходы на оплату труда  включаются любые начисления работнику  в денежной и натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, а также  расходы, связанные с содержанием  работников, предусмотренные трудовыми  и коллективными договорами.

Следует иметь в виду, что не все выплаты работникам фирмы включаются в себестоимость  продукции. Не включаются в затраты на производство такие расходы на оплату труда, как премии, выплачиваемые за счет специальных средств и целевых поступлений, материальная помощь, беспроцентная ссуда на улучшение жилищных условий, оплата дополнительных отпусков женщинам, воспитывающим детей, надбавки к пенсиям, единовременные пособия при уходе на пенсию, дивиденды (проценты), выплачиваемые по акциям трудового коллектива.

Отчисления на социальные нужды осуществляются по определенным нормативам от фонда оплаты труда: в  Пенсионный фонд - 20%; в Фонд социального  страхования - 2,9%; в Фонд обязательного  медицинского страхования - 3,1% «О страховых взносах в пенсионный фонд РК, фонд социального страхования РФ, фонд медицинского страхования РФ и территориальные фонды обязательного медицинского страхования». Величина этих нормативов устанавливается в законодательном порядке и, естественно, может пересматриваться.

При группировке затрат по экономическим элементам для  целей налогообложения элемент  «Отчисления на социальные нужды» не используется. В данном случае единый социальный налог включается в состав «Прочих расходов» в составе  суммы налогов и сборов, начисленных  в порядке, установленном законодательством  России о налогах и сборах.

По элементу «Суммы начисленной  амортизации» отражаются суммы начисленных  амортизационных отчислений, начисленные  по амортизируемому имуществу. К  амортизируемому имуществу относится  имущество, результаты интеллектуальной деятельности и другие объекты интеллектуальной собственности, которые находятся  у предприятия на праве собственности  и используются им для извлечения дохода, стоимость которых погашается путем начисления амортизации.

К прочим расходам, связанным с производством и  реализацией продукции, относятся  следующие:

· суммы налогов и сборов, начисленные в соответствие с  законодательством Казахстана;

· арендные (лизинговые) платежи  за арендуемое (принятое в лизинг) имущество;

· расходы на командировки;

· расходы на содержание служебного автотранспорта;

· расходы на оплату консультационных, информационных и юридических услуг;

· представительские расходы;

· расходы на рекламу;

· расходы на почтовые, телефонные, телеграфные услуги и другие расходы.

Кроме расходов по обычным  видам деятельности, выделяют операционные и внереализационные.

Операционными расходами  являются:

· расходы, связанные предоставлением  за плату во временное пользование  активов организации;

· расходы, связанные с  участием в уставных капиталах других организаций;

· расходы, связанные с  продажей, выбытием и прочим списанием  основных фондов и иных активов, отличных от денежных средств, товаров, продукции;

· прочие операционные расходы.

Внереализационными  расходами являются:

· штрафы, пени, неустойки  за нарушения условий договора;

· возмещение причиненных  организацией убытков;

· убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

· суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой  давности;

· курсовые разницы;

· прочие внереализационные  расходы.

С целью совершенствования  процесса управления расходами на реализацию товаров осуществляется их учет, анализ и планирование по номенклатуре статей, так как каждая статья показывает, на какие цели использованы данные затраты. Перечень конкретных статей затрат для организаций определяется отраслевыми  методическими рекомендациями, разработанными и утвержденными соответствующими органами управления Керимов, В.Э Современные  системы и методы учета и анализа  затрат в коммерческих организациях.

Исходя из характера общественного  труда (производительного и непроизводительного) и содержания процессов в сфере  обращения расходы на реализацию делятся на дополнительные и чистые.

К дополнительным относят  затраты, связанные с продолжением процессов производства в сфере  обращения (транспортные расходы, расходы  по хранению, фасовке, упаковке, доработке и т.п.). Чистые расходы связаны со сменой форм стоимости и включают расходы по учету, рекламе, ведению кассовых операций и др. Они не увеличивают стоимости товаров, вытекают из сущности сферы обращения и возмещаются за счет чистого дохода, создаваемого в сфере материального производства.

Классификация расходов на реализацию по данному признаку позволяет  правильно определить границы материального  производства, глубже исследовать и  совершенствовать на этой основе процессы, происходящие в сфере обращения

Так как расходы на реализацию характеризуют величину потребленных ресурсов в процессе осуществления  хозяйственной деятельности, в их составе можно выделить следующие  группы затрат

- связанные с использованием основных средств (амортизация, аренда, расходы на содержание и ремонт основных средств и др.);

- связанные с использованием оборотных средств (транспортные расходы, расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров, расходы по оплате процентов за кредит, потери товаров в пределах установленных норм и др.);

- на использование рабочей силы (расходы на оплату труда, отчисления в фонд социальной защиты и др.).

В состав расходов на реализацию торговых организаций часто вносятся изменения, которые необходимо принимать  во внимание при анализе и планировании затрат.

1.3 Методы планирования  расходов на производство и  реализацию продукции

Смета затрат представляет собой сводный план всех расходов предприятия на предстоящий период производственно-финансовой деятельности. И является одним из методов планирования затрат предприятия. Она определяет общую сумму издержек производства по видам используемых ресурсов, стадиям  производственной деятельности, уровням  управления предприятием и другим направлениям расходов. В смету включаются затраты  основного и вспомогательного производства, связанные с изготовлением и  продажей продукции, товаров и услуг, а также на содержание административно-управленческого  персонала, выполнение различных работ  и услуг, в том числе и не входящих в основную производственную деятельность предприятия. Планирование видов затрат осуществляется в денежном выражении на предусмотренные в  годовых проектах производственные программы, цели и задачи, выбранные  экономические ресурсы и технологические средства их выполнения. Все плановые задания и показатели конкретизируются на предприятии в соответствующих сметах, включающих стоимостную оценку затрат и результатов.

В смете продаж обычно содержится информация о предполагаемых объемах  реализации и ожидаемой цене продажи  единицы каждого товара. Таким  образом, в этой смете можно увидеть  стоимость реализуемой продукции  в денежном выражении и объемы реализации в натуральном выражении. Эти данные могут классифицироваться по регионам и (или) по существующим представительствам предприятия.

Сметы затрат могут применяться  при определении потребности  предприятия в оборотных средствах, объемов реализации, прибыли от реализации продукции, работ, услуг.

Также планирование финансовых показателей осуществляется посредством  определённых методов. Методы планирования - это конкретные способы и приёмы расчётов показателей. При планировании расходов могут применяться следующие  методы: нормативный, расчётно-аналитический, балансовый, метод оптимизации плановых решений, экономико-математическое моделирование.

1) Нормативный  метод

Сущность нормативного метода планирования заключается в том, что на основе заранее установленных  норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность хозяйствующего субъекта в финансовых ресурсах и  в их источниках. Такими нормативами  являются ставки налогов, ставки тарифных взносов и сборов, нормы амортизационных  отчислений, нормативы потребности  в оборотных средствах и др. В финансовом планировании применяется  целая система норм и нормативов, которая включает:

· федеральные нормативы;

· республиканские (краевые, областные, автономных образований) нормативы;

· местные нормативы;

 отраслевые нормативы;

· нормативы хозяйствующего субъекта.

 

2) Расчётно-аналитический  метод

Сущность расчетно-аналитического метода планирования расходов в том, что на основе анализа достигнутой  величины расходов, принимаемого за базу, и индексов его изменения в  плановом периоде рассчитывается плановая величина этого показателя. Данный метод планирования широко применяется  в тех случаях, когда отсутствуют  технико-экономические нормативы, а  взаимосвязь между показателями может быть установлена косвенно, на основе анализа их динамики и  связей. В основе этого метода лежит  экспертная оценка.

Расчетно-аналитический  метод широко применяется при  планировании суммы прибыли и  доходов, определение величины отчислений от прибыли в фонды накопления, потребления, резервный, по отдельным  видам использования финансовых ресурсов и т.п.

3) Балансовый метод

Сущность балансового  метода планирования финансовых показателей  заключается в том, что путем  построения балансов достигается увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности  в них.

4) Метод оптимизации  плановых решений

Сущность метода оптимизации  плановых решений заключается в  разработке нескольких вариантов плановых расчётов, с тем, чтобы выбрать  из них наиболее оптимальный. При  этом могут применяться разные критерии выбора:

· минимум приведённых  затрат;

· максимум приведённой прибыли;

· минимум вложения капитала при наибольшей эффективности результата;

· минимум текущих затрат;

5) Экономико-математическое  моделирование

Сущность экономико-математического  моделирования в планировании, что  оно позволяет найти количественное выражение взаимосвязей между расходами  и факторами, их определяющими. Эта  связь выражается через экономико-математическую модель. Экономико-математическая модель представляет собой точное математическое описание экономического процесса, т.е. описание факторов, характеризующих структуру и закономерности изменения данного экономического явления с помощью математических символов и приёмов (уравнений, неравенств, таблиц, графиков и т.д.). В модель включаются только основные (определяющие) факторы.

Так же существует 6 основных методов планирования расходов, которые  могут быть отранжированы по убыванию предпочтительности (под предпочтительностью в данном случае понимается точность планирования и легкость последующего контроля):

1. Планирование прямым  счетом;

2. Планирование на базе  ставки прямых расходов;

3. Планирование на базе  ставки переменных расходов;

4. Планирование на базе  торговой наценки;

5. Планирование на базе  норматива с последующим факторным  анализом;

6. Планирование  на базе коэффициента связи  с доходами:

По отдаче;

По ограничению доли в  доходах.

Можно сделать вывод, что  расходы, являясь важнейшим объектом управленческого процесса организации, требуют всестороннего изучения. Одним из аспектов исследования является их классификация, то есть разделение на группы по определенному признаку. Зная виды расходов, организации легче  их планировать и расходовать.

Расходы на реализацию как  экономический показатель являются важнейшим слагаемым прибыли  организаций торговли. При прочих равных условиях их экономия позволит увеличить финансовый результат  торговой деятельности, а следовательно, упрочить конкурентные позиции торговых организаций на рынке товаров и услуг.

 

 

 

 

 

Заключение

Расходы организации на производство и реализацию продукции занимают особенно важное место в хозяйственной  деятельности любой организации. Существует множество точек зрения и классификаций  расходов организации, с некоторыми из них мы познакомились в данной работе. Прежде всего - классификация  расходов необходима для их планирования. Организация должна стремиться так спланировать уровень своих расходов, чтобы сделать свою деятельность рентабельной, и далее организовать производство таким образом, чтобы обеспечить этот приемлемый уровень расходов и возможность его постоянного снижения.

В данной работе целью являлось рассмотрение расходов, и их планирование на будущее. Прежде всего, для того, что бы предприятие смогло проследить, как изменится структура расходов. А дальше определять свою политику в области расходов - уменьшать  долю некоторых или же наоборот, увеличивать доли других затрат.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников и литературы:

1. Налоговый Кодекс  Республики  Казахстан

2. ПБУ 10/99 «Расходы организации» 

3. «О страховых взносах в пенсионный фонд РК, фонд социального страхования РФ, фонд медицинского страхования РФ и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»

4. Алексеева, М.М. Планирование  деятельности фирмы: Учебно-методическое  пособие. - М.: Финансы и статистика, 2004.

5. Афитов, Э.А. Планирование на предприятии: Учебное пособие. - Мн.: Высш. шк., 2001.

6. Артеменко, В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ: Учебное пособие. - М.: «ДИС», НГАЭ и У, 2000 г.

7. Балабанов И.Т. Анализ  и планирование финансов хозяйствующего  субъекта: Учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 2004.

8. Бородина, Е.И., Голикова  Ю.С., Колчина Н.В., Смирнова З.М., Финансы  предприятий. Учебное пособие / Под ред. Е.И. Бородиной - М.: банки и биржи, ЮНИТИ, 2004.

9. Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование: Учебник. - 2-е изд., испр. И доп.-М.: ИНФРА-М, 2003

10. Гнездилова Л.И., Леонов  А.Е., Стародубцева О.А. Основы  планирования: Учеб. пособие / Под ред. Л.И. Гнездиловой. - Новосибирск: Изд-во НГТУ, 2005.