Плановые показатели финансового планирования

ПЛАНОВЫЕ  ПОКАЗАТЕЛИ ФИНАНСОВОГО  ПЛАНИРОВАНИЯ

      Целью планирования финансов является определение  возможных объемов финансовых ресурсов, капитала и резервов на основе прогнозирования величины финансовых показателей.

      К таким показателям относятся: собственные оборотные средства, амортизационные отчисления, кредиторская задолженность, постоянно

находящаяся в распоряжении хозяйствующего субъекта, прибыль, налоги,

уплачиваемые  из прибыли, и др. 

1.     РАСЧЕТ ПЛАНОВОЙ  СУММЫ АМОРТИЗАЦИОННЫХ  ОТЧИСЛЕНИЙ И ОТЧИСЛЕНИЙ В РЕМОНТНЫЙ ФОНД

      Амортизационные отчисления рассчитываются исходя из норм амортизации и среднегодовой балансовой стоимости основных фондов (по группам основных фондов). Планирование и учет фондов осуществляются по балансовой стоимости, включающей всю сумму производственных расходов на строительство, приобретение, доставку, установку и монтаж различных видов основных фондов.

При этом в балансовую стоимость основных фондов включается и налог на

добавленную стоимость. Балансовая стоимость основных фондов определяется по

формуле:

      С_о = З_о + З_т + 3_м     

где С_о - балансовая стоимость основных фондов;

З_о - стоимость приобретенного оборудования;

З_т - затраты на транспортировку оборудования;

3_м - стоимость монтажных и строительных работ. 

Пример. Хозяйствующий субъект купил станок стоимостью 124300 руб. Затраты на транспортировку составили 15000 руб., стоимость монтажных работ - 35000 руб. Балансовая стоимость, по которой данный станок учитывается в бухгалтерском балансе,

                      124300 + 15000 + 35000 = 174300 руб.                     

Среднегодовая стоимость основных фондов определяется по формуле:

     С = С_н + С_вМ/12 + С_л(12 - М₁)/12

где С - среднегодовая  стоимость основных фондов (по группам  основных фондов), руб.;

С_н - стоимость основных фондов на начало планового года по балансу, руб.;

С_в - стоимость основных фондов, вводимых в плановом году, руб.;

М - число месяцев  функционирования основных фондов, вводимых в плановом году  (начиная с 1-го числа месяца, следующего за сроком ввода объекта);

С_л- стоимость основных фондов, выбывающих в плановом году, руб.;

M₁-число месяцев функционирования основных фондов, выбывающих в

плановом году (начиная с 1-го числа месяца, следующего за сроком выбытия

объекта).

      Если  точно не известно, в каком месяце приобретаются (ликвидируются) основные фонды, то число месяцев их функционирования определяется как среднее по кварталам:

1 квартал М= (12 - M₁) = 10,5 месяца

II квартал М  = (12 - M₁) = 7,5

III квартал М  = (12 - M₁) = 4,5

VI квартал М  = (12 - M₁) = 1,5 месяца

Хозяйствующий субъект планирует в 1 квартале списать  металлорежущий станок с ручным управлением балансовой стоимостью 138,3 тыс. руб. и установить новый станок стоимостью 174,3 тыс. руб. Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов составит:

             С_вМ/12 = 174,3 * 10,5 / 12 = 152,5 тыс. руб.            

Среднегодовая стоимость выбывающих основных фондов

  С_л (12 - М₁)/12 = 138,3 (12 - 1,5) / 12 = 121 тыс. руб. 

Имеем стоимость основных фондов по данной группе на начало года С_н = 4085,5 тыс. руб.;

среднегодовая стоимость С = 4085,5 + 152,5 - 121 = 4117 тыс. руб.

Норма амортизационных  отчислений по данной группе основных фондов - 6,7%. Для этих станков поправочный коэффициент - 1,3.

Сумма амортизационных отчислений по данной группе основных фондов

4117 * 6,7* 1,3/ 100 = 331,8 = 332 тыс. руб.

Расчет общей  плановой суммы амортизационных отчислений приведен в табл.

             Расчет суммы амортизационных  отчислений на плановый год            

      Плановая  сумма отчислений в ремонтный, фонд рассчитывается по установленному  в данном хозяйствующем субъекте нормативу отчислений 2,0% от среднегодовой стоимости основных фондов. Имеем

в год 2,0 * 43800 / 100 = 876 тыс.руб.;

на один квартал 876 / 4 = 219 тыс. руб.

2. РАСЧЕТ ПЛАНОВОЙ  СУММЫ ПРИБЫЛИ

      Планирование  прибыли начинается с расчета  плановой суммы себестоимости на квартал.  Планирование себестоимости производится расчетно-аналитическим методом. Все затраты, входящие в себестоимость, делим на следующие группы: фонд оплаты труда; начисления на фонд оплаты труда; амортизационные отчисления; отчисления в ремонтный фонд; условно-постоянные расходы без амортизационных отчислений и отчислений в ремонтный фонд; переменные расходы без расходов на оплату труда и начислений на них. Условно-постоянные расходы планируются по их сумме. Переменные расходы планируются по их уровню в процентах к сумме выручки.

      Плановый  фонд оплаты труда определяется произведением  среднемесячной численности работников на их среднюю зарплату и составит 5700 тыс. руб.

      Начисления  на заработную плату определяются по действующим нормативам

(тарифам  взносов) в процентах к заработной  плате и включают в себя:

транспортный  налог (1%), отчисления в фонд социального  страхования (5,4%), пенсионный фонд (28%), фонд занятости населения (2%), на обязательное медицинское страхование   (3,6%).   Общий   норматив   отчислений: 1 + 5,4 +28 + 2 + 3,6 = 40% к фонду оплаты труда.

      Сумма отчислений 40 * 5700 / 100 = 2280 тыс. руб.

      По  итогам работы за аналогичный квартал  прошлого года (с учетом индексации расходов) сумма условно-постоянных расходов без амортизационных отчислений и

отчислений  в ремонтный фонд составила 1145 тыс. руб., а уровень переменных расходов без расходов на оплату труда и начислений на них - 8,965% к выручке.

Плановая  сумма выручки от реализации продукции  на квартал равна 18650 тыс. руб. Тогда плановая сумма переменных расходов выразится

8,965 * 18650 / 100 =1672 тыс. руб.

Расчет  плановой суммы себестоимости сведен в табл.                                                                      

  Расчет  плановой суммы себестоимости хозяйствующего субъекта на квартал    

      При расчете плановой суммы прибыли на квартал учитываем, что хозяйствующий субъект сдал в аренду помещение. Арендная плата за квартал составляет 127 тыс. руб. Расчеты сведены в табл.

                                                                       Таблица 6

        Расчет плановой суммы прибыли хозяйствующего субъекта на квартал       

3 РАСЧЕТ НЕОБХОДИМОГО  ПРИРОСТА ОБОРОТНЫХ  СРЕДСТВ

      При составлении финансового плана  важным моментом является расчет потребности в оборотных средствах. Потребность в оборотных средствах рассматриваемого хозяйствующего объекта определяется для средств, вложенных в производственные запасы (сырье и материалы), незавершенное производство, готовую продукцию, товары для фирменного магазина, денежные средства в кассе, переводы в пути с момента инкассации выручки до момента поступления ее на расчетный счет, в прочие активы (малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, тара под товаром и порожняя, расходы будущих периодов). Потребность в оборотных средствах по сырью и материалам определяется путем умножения однодневного их расхода на норму в днях, которая, как и все другие нормы, устанавливается хозяйствующим субъектом самостоятельно.

      Потребность в оборотных средствах по незавершенному производству определяется умножением однодневного выпуска продукции на норму незавершенного производства в днях.

      Потребность в оборотных средствах по готовой  продукции определяется умножением однодневного выпуска продукции по себестоимости на норму оборотных средств по готовой продукции (2 дня).

Потребность средств  по готовой продукции составляет

134,33 * 2 = 268,7 = 269  тыс. руб. 

      Потребность в оборотных средствах по запасам  товаров определяется

умножением однодневного оборота этих товаров по покупным ценам на норму запаса их в днях.

      Потребность в денежных средствах в кассе  и переводы в пути определяется умножением однодневного товарооборота по продажным (т.е. розничным) ценам на норму запаса денежных средств в днях.

      Потребность в оборотных средствах по прочим материальным ценностям определяется методом прямого счета или расчетно-аналитическим методом. Для рассматриваемого хозяйствующего субъекта имеем: малоценные и быстроизнашивающиеся предметы - 1200 тыс. руб., тара - 8 тыс. руб., расходы будущих периодов - 10 тыс. руб.

      При этом нормативы по вышеприведенным видам оборотных средств принимаются вразмере их потребности. Общая потребность в оборотных средствах, или общий норматив по ним, на конец планового квартала равна:

3080 + 403 + 269 + 42 + 30 + 1200 + 8 + 10 = 5042 тыс. руб.

Величина  оборотных средств по приведенным выше элементам средств на начало планового квартала (т.е. на конец отчетного года) по данным табл.

Составляла 2280 + 995 + 300 + 5 + 200 + 27 + 4 + 4 + 16 = 3831 тыс. руб.

Необходимый прирост оборотных средств 5042 - 3831 = 1211 тыс. руб.

4.      РАСЧЕТ НЕОБХОДИМОГО ПРИРОСТА КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ, ПОСТОЯННО

НАХОДЯЩЕЙСЯ В РАСПОРЯЖЕНИИ ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА

      Кредиторская  задолженность, постоянно находящаяся  в распоряжении хозяйствующего субъекта, участвует в обороте наряду с собственными средствами. В процессе образования и расходования данной кредиторской задолженности ее сумма меняется: в одни периоды уменьшается, в другие - возрастает. Однако всегда имеется определенный ее остаток, что позволяет эту задолженность приравнивать к собственным средствам хозяйствующего субъекта и называть ее устойчивой кредиторской задолженностью (устойчивые пассивы). К устойчивой кредиторской задолженности относятся переходящая задолженность по заработной плате, начисления на заработную плату, резерв предстоящих платежей

и расходов и др. В рассматриваемом хозяйствующем  субъекте имеются только задолженность по заработной плате и начисления на нее.

      Величина  минимальной задолженности работникам по заработной плате определяется по формуле

где З_т - минимальная задолженность по заработной плате, руб.;

Ф - плановый фонд оплаты труда на квартал, руб.;

Д - количество дней с начала месяца до дня выдачи заработной платы.

Заработная плата  выплачивается работникам 4-го числа  каждого месяца, т.е. Д =3. Тогда:

З_т 5700 * З / 90 = 190 тыс. руб.

Начисления на заработную плату (40% к фонду оплаты труда)

40 * 190 / 100 = 74 тыс.  руб.

      Общая сумма кредиторской задолженности, постоянно находящейся в распоряжении хозяйствующего субъекта, на конец планового квартала - 266 тыс. руб. (190 +76).  В финансовый план включается не общая величина этой задолженности, а ее изменение (прирост или уменьшение) за плановый период.

      Кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении хозяйствующего субъекта, на начало планового квартала по данным составляет 140+50 == 190 тыс. руб.; прирост 266 -190 = 76 тыс. руб.

Прирост кредиторской задолженности, постоянно находящейся  в распоряжении хозяйствующего субъекта, выступает в качестве источника финансирования прироста оборотных средств и финансируется за счет прибыли.

      Сумма прибыли, направляемая на финансирование прироста оборотных средств на плановый квартал, равна: 1205 - 76 = 1129 тыс. руб.

5.СОСТАВЛЕНИЕ  ФИНАНСОВОГО ПЛАНА

Финансовый  план разрабатывается  в форме баланса  доходов и расходов.

      Хозяйствующий субъект самостоятельно определяет направления и объем использования прибыли, остающейся в его распоряжении, т.е. чистой прибыли. Чистая прибыль равна балансовой прибыли за минусом налогов, уплачиваемых из прибыли. Эти налоги следующие.

1.    Налог  на содержание жилищного сферы

      тыс.руб.     

Валовой доход - 547 тыс. руб.

Налог тыс. руб.

Общая сумма  налога 64,8 + 8,2 = 73 тыс. руб.

2.    Налог  на доходы  тыс. руб.

3.    Целевой  сбор на содержание правоохранительных  органов. Тариф целевого сбора составляет 1% от фонда оплаты труда, рассчитанного исходя из установленной минимальной оплаты труда и среднесписочной численности работников. По расчетам величина квартального фонда оплаты труда по минимальной зарплате составляет для рассматриваемого хозяйствующего субъекта_3000 тыс. руб. Сумма сбора на квартал.

      тыс.руб.     

4.    Налог  на имущество. Для рассматриваемого  хозяйствующего субъекта ставка налога на имущество установлена в размере 2,0% в год. Среднегодовая стоимость имущества, облагаемая налогом, - 48 000 тыс. руб. Сумма налога на квартал

     тыс. руб.    

5.    Налог  на прибыль. Ставка налога - 35%.

Сумма налога тыс. руб.

Чистая прибыль 3200-955,5-73-19,1-30-240 = 1882,4 тыс. руб.

Планируется следующее  использование чистой прибыли.

Все вышеперечисленные  показатели сводим в финансовый план                                                                       

Финансовый  план хозяйствующего субъект на квартал