Понятие, система финансовой деятельности государства

1. ПОНЯТИЕ, СИСТЕМА ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ГОСУДАРСТВА.

Понятие финансов. В условиях возникновения рыночных отношений государство при управлении обществом активно использует такие  экономические рычаги, как финансы, деньги, кредит, налоги и т.д.

Поэтому изучение дисциплины “Финансовое право” начинается с освоения понятий финансов, финансовой системы, финансовой деятельности.

В экономической  и правовой литературе понятие “финансы”  рассматривается в двух аспекта:

как совокупность экономических отношений, возникающих в процессе создания, распределения и использования определенных фондов денежных средств, необходимых государству для выполнения своих задач и функций;

как совокупность фондов денежных средств, мобилизованных государством для осуществления  своих задач.

Финансы — это  не сами денежные средства, а отношения  между людьми по поводу образования, перераспределения и использования  фондов денежных средств. Финансы служат экономическим инструментом распределения  валового общественного продукта и  национального дохода. Они являются средством контроля за производством и распределением материальных благ. А также средством стимулирования развития государства. При этом надо иметь в виду, что финансы и финансовые отношения — это обязательно денежные отношения, но не все отношения по поводу денег являются финансовыми. Так, деньги, обслуживающие отношения купли-продажи, поставки, административных штрафов, финансами не являются. Это общественные отношения, регулируемые другими отраслями права: гражданским, административным и т.д.

Финансы Российской Федерации—это экономические отношения  по созданию, распределению и использованию  фондов денежных средств государства, его территориальных подразделений, а также предприятий и организаций, необходимых для обеспечения  расширенного воспроизводства и социальных нужд, в процессе которых происходит распределение и перераспределение совокупного общественного продукта и контроль за удовлетворением общественных потребностей.

 Финансовая  система РФ, ее состав. В структуру  финансов как целостной категории с присущими ей общими свойствами входят несколько взаимосвязанных звеньев (институтов).

Финансовый  институт — группа однородных экономических  отношений, взаимосвязанных по формам и методам аккумуляции или  распределения денежных средств.

Совокупность входящих в состав финансов Российской Федерации звеньев в их взаимосвязи образуют финансовую систему России.

Финансовую  систему РФ составляют следующие  институты:

бюджетная система  с входящими в нее государственными и местными бюджетами;

внебюджетные целевые фонды;

финансы предприятий, объединений, организаций, учреждений, отраслей народного хозяйства;

имущественное и личное страхование;

кредит (государственный  и банковский).

Перечисленные звенья финансовой системы существуют соответственно как на федеральном уровне, так и на уровне субъектов РФ, а также местного самоуправления.

Центральное место  в финансовой системе РФ принадлежит  бюджетной системе, с помощью  которой образуются фонды денежных средств соответствующих государственных  и административно-территориальных образований. В финансовую систему РФ также включаются финансы юридических и физических лиц. Характеризуя финансы юридических лиц, следует указать, что в их состав входят такие государственные внебюджетные фонды, играющие исключительную роль в обеспечении социальной защищенности граждан, как Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Государственный фонд занятости населения, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

В финансовую систему  включаются и негосударственные фонды (федеральные и региональные, например, негосударственные пенсионные фонды); фонды банковской системы; фонды страховых организаций; фонды общественных и региональных организаций; фонды иных юридических лиц.

Местные финансы. Федеральный закон “О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации” от 25 сентября 1997 г. № 126-ФЗ определил основные принципы организации местных финансов. В соответствии с вышеназванным федеральным законом местные финансы включают средства местного бюджета, государственные, муниципальные ценные бумаги, принадлежащие органам местного самоуправления, и другие финансовые ресурсы. Формирование и использование местных финансов основывается на принципах самостоятельности, государственной финансовой поддержки, гласности и осуществляется в соответствии с Конституцией РФ, Федеральным законом “Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации”, другими федеральными законами, конституциями, уставами и законами субъектов РФ, уставами муниципальных образований, другими правовыми актами органов местного самоуправления.

Местные финансы  определяются как совокупность денежных средств, формируемых и используемых для решения вопросов местного значения. Таким образом, местные финансы входят в структуру финансовой системы России в качестве ее самостоятельного звена.

Реализация  стоящих перед государством задач  связана с необходимостью использования  финансовой системы. В результате оно  осуществляет деятельность по планомерному и целенаправленному образованию, распределению и использованию государственных централизованных и децентрализованных денежных фондов, т.е. финансовую деятельность.

Итак, финансовая деятельность государства — это  осуществление им функций по планомерному образованию, распределению и использованию денежных фондов (финансовых ресурсов) в целях реализации задач социально-экономического развития, обеспечения обороноспособности и безопасности страны.

Характеризуя  финансовую деятельность государства, необходимо подчеркнуть, что — это особый вид государственной деятельности, поскольку ею занимаются органы государства всех трех ветвей государственной власти: законодательной, исполнительной и судебной в пределах своей компетенции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.МЕТОДЫ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.

Финансовая  деятельность государства осуществляется различными методами. Как управляющая  система финансовая деятельность проявляется  в разнообразных методах. Их разнообразие зависит от многих факторов: от субъекта взаимоотношений, условий аккумуляции и использования денежных средств. Методы осуществления финансовой деятельности в юридической литературе принято делить на две группы: методы собирания денежных средств и методы их распределения и использования.

Важнейшим методом  собирания денежных средств в государственные (Федеральный бюджет и бюджеты субъектов Федерации) и местные бюджеты является налоговый метод - метод установления налогов.

Аналогичным методом  собирания денежных средств является метод обязательных платежей (взносов) в государственные внебюджетные фонды. В литературе их принято называть “социальными” налогами. В отличие от налогового метода, которому свойственны в определенной степени принудительный (обязательный) характер изъятия денежных средств, применяется и метод добровольных взносов— покупка государственных ценных бумаг, пожертвований, вклады в банки и т.д.

При распределении  и использовании государственных  денежных средств применяются два  важнейших метода: метод финансирования и кредитования.

Метод финансирования выражается в безвозмездном и безвозвратном представлении денежных средств.

Кредитование  означает выделение (предоставление) денежных средств на условиях возмездности (платности) и возвратности. Финансирование применяется  в отношении государственных  организаций, метод кредитования — как в отношении государственных организаций, так и иных негосударственных организаций.

 

3.ХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНОВ СПЕЦИАЛЬНОЙ КОМПЕТЕНЦИИ ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ФИНАНСОВУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ.

Особенностью  финансовой деятельности является то, что ее осуществляют все органы государственной власти в зависимости от установленной компетенции.

Так, в соответствии с Конституцией РФ Государственная  Дума обсуждает и принимает федеральные  законы по вопросам: федерального бюджета; федеральных налогов и сборов; финансового, валютного, кредитного, таможенного регулирования; денежной эмиссии. Федеральные законы, принятые Государственной Думой, подлежат обязательному рассмотрению в Совете Федерации.

Президент Российской Федерации как глава государства  обеспечивает в области финансов согласованное функционирование и взаимодействие органов государственной власти, исходя из положений Конституции и федеральных законов, определяет основные направления внутренней и внешней политики государства, соответственно которой строится финансовая политика. С ежегодными посланиями о положениями в стране, об основных направлениях внутренней и внешней политики Президент РФ обращается к Федеральному Собранию (ст. 80, 84 Конституции РФ).

Президент РФ издает указы и распоряжения по вопросам формирования и исполнения бюджетов, внебюджетных государственных фондов, финансирования государственных расходов федерального уровня, денежно-кредитной политики, организации расчетов, регулирования валютных и других финансовых отношений, организации органов финансово-кредитной системы, через Контрольное управление Президента РФ осуществляет финансовый контроль.

Финансово-бюджетное  управление Президента РФ образовано в целях информационно-аналитического обеспечения Президента РФ в области  финансово-бюджетных проблем в составе Администрации Президента РФ. Его деятельность распространяется на область общегосударственных финансов, бюджета, налоговой политики, страхового дела, ценообразования, кредитных отношений и денежного обращения.

Основными задачами и функциями Управления являются:

анализ информации и выработка прогнозов по финансово-кредитным  проблемам;

определение приоритетов  в расходовании государственных  финансовых ресурсов;

подготовка  предложений по формированию основных направлений финансово-кредитного регулирования экономики страны;

подготовка  предложений по проектам законов  РФ, указам и распоряжениям Президента РФ, решениям Правительства РФ, касающимся финансово-кредитной системы;

рассмотрение  и подготовка предложений по поступающим  на подпись Президенту РФ проектов законов РФ по вопросам финансово-кредитной системы, а в необходимых случаях по реализации права отлагательного вето;

представление Президенту РФ докладов, аналитических  и информационных записей о состоянии  и тенденциях развития финансово-кредитных отношений.

Правительство РФ осуществляет свои полномочия в  сфере бюджетной, финансовой, кредитной  и денежной политики определенные Федеральным  конституционным законом “О правительстве  Российской Федерации” (в ред. ФЗ от 31 декабря 1997 г.) В частности, Правительство РФ обеспечивает проведение единой финансовой, кредитной и денежной политики; разрабатывает и представляет Государственной Думе федеральный бюджет и обеспечивает его исполнение и т.д.

Представительные  и исполнительные органы субъектов РФ, местного самоуправления выполняют на соответствующей территории функции в области финансов в пределах своей компетенции.

Органы государственного управления РФ и субъектов РФ, выполняя свои основные задачи в определенной сфере деятельности, осуществляют одновременно и финансовую деятельность, которая обеспечивает выполнение ими своих основных задач и функций.

Для осуществления  финансовой деятельности, в качестве основной функции, были созданы специальные  органы государственного управления:

Министерство  финансов Российской Федерации;

Федеральное казначейство Российской Федерации;

Государственная налоговая служба Российской Федерации;

Центральный банк Российской Федерации (Банк России).

Министерство  финансов РФ в соответствии с Положением, утвержденным постановлением Правительства РФ от 6 марта 1998 г. № 273, является федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим проведение единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики в Российской Федерации и координирующим деятельность в этой сфере иных федеральных органов исполнительной власти. Министерство финансов РФ осуществляет свою деятельность во взаимодействии не только с другими федеральными органами исполнительной власти, но и с органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления, общественными объединениями и иными организациями.

Основными задачами Министерства финансов РФ являются:

совершенствование бюджетной системы РФ, развитие бюджетного федерализма;

разработка  и реализация единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики в Российской Федерации;

концентрация  финансовых ресурсов на приоритетных направлениях социально-экономического развития Российской Федерации;

разработка  проекта федерального бюджета и  обеспечения его исполнения; составление  отчета об исполнении федерального бюджета и консолидированного бюджета Российской Федерации;

осуществление в пределах своей компетенции  государственного финансового контроля;

разработка  и реализация единой политики в сфере  развития финансовых рынков в РФ;

участие в разработке и проведении единой политики в сфере формирования и использования государственных ресурсов драгоценных металлов и драгоценных камней и другие.

Федеральное казначейство Российской Федерации создано Указом Президента РФ от 8 декабря 1992 г. № 1556. Единую централизованную систему органов федерального казначейства возглавляет руководитель Федерального казначейства — начальник Главного управления Федерального казначейства Министерства финансов РФ.

В соответствии с Положением о Федеральном казначействе РФ, утвержденным постановлением Совета Министров — Правительства РФ от 27 августа 1993 г. № 864, единая централизованная система органов федерального казначейства состоит из Главного управления федерального казначейства Министерства финансов РФ и подчиненных ему территориальных органов федерального казначейства по республикам в составе Российской Федерации, краям, областям, автономным образованиям, городам Москве и Санкт-Петербургу, городам (за исключением городов районного подчинения), районам и районам в городах. Казначейство подчиняется Министерству финансов РФ. Органы казначейства подчиняются своему вышестоящему органу и руководителю казначейства — начальнику Главного управления Федерального казначейства Министерства финансов РФ.

Органы казначейства взаимодействуют с органами государственного управления субъектов Федерации в процессе зачисления доходов и взаиморасчетов между бюджетами, а также координации работы по созданию информационной базы о состоянии бюджетной системы Российской Федерации.

Казначейство информирует законодательные и исполнительные органы государственной власти Российской Федерации о результатах исполнения федерального бюджета, иных финансовых операциях Правительства РФ, а также о состоянии государственных (федеральных) внебюджетных фондов и бюджетной системы Российской Федерации.

В целях улучшения  организации работы и усиления контроля за исполнением федерального бюджета  Главное управление Федерального казначейства Министерства финансов РФ взаимодействует  с Банком России, с Государственной налоговой службой РФ, иными федеральными органами исполнительной власти РФ. Органы казначейства осуществляют контрольные функции во взаимодействии с соответствующими органами исполнительной власти, налоговыми, правоохранительными органами и банками; материалы по фактам нарушений, за которые предусмотрена уголовная ответственность, передают правоохранительным органам. В определенных случаях органы казначейства предъявляют иски в суд и в арбитражный суд.

Главные задачи органов казначейства:

организация, осуществление и контроль за исполнением федерального бюджета, управление доходами и расходами этого бюджета на открываемых в банках счетах казначейства, исходя из принципа единства кассы;

регулирование финансовых отношений между федеральным  бюджетом и государственными (федеральными) внебюджетными фондами, финансовое исполнение этих фондов, контроль за поступлением и использованием внебюджетных (федеральных) средств;

сбор, обработка  и анализ информации о состоянии  государственных финансов, представление высшим законодательным и исполнительным органам государственной власти РФ отчетности о финансовых операциях Правительства РФ по федеральному бюджету, о государственных (федеральных) внебюджетных фондах, а также о состоянии бюджетной системы Российской Федерации;

осуществление краткосрочного прогнозирования объемов  государственных финансовых ресурсов, а также оперативное управление этими ресурсами в пределах установленных  на соответствующий период государственных  расходов;

управление  и обслуживание совместно с Центральным банком РФ и другими уполномоченными банками государственного внутреннего и внешнего долга РФ;

разработка  методологических и инструктивных  материалов по вопросам, относящимся  к компетенции казначейства, обязательных для органов государственной власти, предприятий, учреждений и организаций, включая организации, распоряжающиеся средствами государственных (федеральных) внебюджетных фондов;

ведение операций по учету государственной казны  РФ.

Центральный банк РФ (Банк России).

Особое положение  среди федеральных органов исполнительной власти, осуществляющих финансовую деятельность, занимает Центральный банк РФ (Банк России), который действует в соответствии с Федеральным законом “О Центральном банке РФ (Банке России)” от 2 декабря 1990 г. (в редакции ФЗ от 26 апреля 1995 г.). Центральный банк РФ (Банк России), является юридическим лицом, одновременно осуществляя функции органа государственного управления, наделенного властными полномочиями. Банк России по вопросам, отнесенным к его компетенции, имеет право издавать нормативные акты,

обязательные  для федеральных органов государственной  власти, органов государственной  власти субъектов РФ и органов  местного самоуправления, всех юридических  и физических лиц. Уставный капитал  и иное имущество Банка России являются федеральной собственностью. Банк России подотчетен Государственной Думе Федерального Собрания Российской Федерации.

Подотчетность Банка России Государственной Думе означает:

назначение  на должность и освобождение от должности  Председателя Банка России по представлению Президента Российской Федерации;

назначение  на должность и освобождение от должности  членов Совета директоров Банка России;

представление Банком России Государственной Думе на рассмотрение годового отчета, а  также аудиторского заключения;

определение Государственной  Думой аудиторской фирмы для  проведения аудиторской проверки;

проведение  парламентских слушаний о деятельности Банка России с участием его представителей;

доклады Председателя Банка России Государственной Думе о деятельности Банка России (два раза в год — при представлении годового отчета и основных направлений единой государственной денежно-кредитной политики).

Основными целями деятельности Банка России являются:

защита и  обеспечение устойчивости рубля, в  том числе его покупательной способности и курса по отношению к иностранным валютам;

развитие и  укрепление банковской системы Российской Федерации;

обеспечение эффективного и бесперебойного функционирования системы расчетов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г.
2. Конституционный закон “О правительстве Российской Федерации” (в ред. ФЗ от 31 декабря 1997 г.
3. Федеральный закон “О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации” от 25 сентября 1997 г. № 126-ФЗ
4. Положением, утвержденным постановлением Правительства РФ от 6 марта 1998 г. № 273
5. Положением о Федеральном казначействе РФ, утвержденным постановлением Совета Министров — Правительства РФ от 27 августа 1993 г. № 864
6. Карасева М. В. Финансовое право: Общая часть: Учебник. М, 1999.
7. Крохина Ю. А. Финансовое право России: Учебник. М.: Нор-ма, 2004.
8. Финансовое право: Учебник / Под ред. О, Н. Горбуновой. М., 2004.
9. Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н. И. Химичева. М., 2003.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАДАЧА 1

В 2002 г. на счет бюджетной организации поступили  денежные средства в иностранной  валюте, не связанные с реализацией  товаров.

Должны ли эти  средства быть включены в оборот, облагаемый НДС?

Ответ.

Налог на добавленную  стоимость (НДС) – косвенный федеральный  налог, выполняющий в основном фискальную функцию и использующийся в целях  регулирования доходной базы региональных и местных бюджетов.

Согласно статье 143 НК РФ Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

В соответствии со статьей 146 НК РФ объектом налогообложения  признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В целях настоящей  главы передача права собственности  на товары, результатов выполненных  работ, оказание услуг на безвозмездной  основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Вместе с  тем, согласно части второй указанной  статьи НК РФ не признаются объектом налогообложения, в частности осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты.

Также следует  заметить, что открытие банковского  счета является необходимым условием для создания нового юридического лица и регистрации индивидуального  предпринимателя.

На сегодняшний  день позиция налогового законодательства в отношении бюджетных организаций довольно двусмысленна. С одной стороны, в отечественной практике бюджетные учреждения долгое время обладали своеобразным привилегированным статусом, поэтому освобождались от необходимости сообщать сведения об открытии или закрытии счетов в налоговые службы. Подобное явление объяснялось довольно просто: понятие лицевого счета бюджетных организаций на тот момент не соответствовало определению, установленному НК РФ. Так продолжалось вплоть до 1 января 2007 года, когда в юридическую силу вступил Федеральный закон от 27.07.2006 № 137 - ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования». Новый закон внес целый ряд поправок в статьи НК РФ.

Сегодня бюджетные  организации, равно как и коммерческие предприятия, обязаны предоставлять  в налоговую службу сведения об открытии, закрытии счетов, а также изменении их реквизитов.

Вывод. Денежные средства в иностранной валюте, поступившие на счет бюджетной организации не должны быть включены в оборот облагаемый НДС.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАДАЧА 2

2. ОАО «Буран» обратилось в ЗАО «АКБ Гранит» с просьбой о выделении банковского кредита в сумме 3 млн. руб. на 6 месяцев.

 Какие документы необходимо представить для получения кредита?

Составьте вариант  кредитного договора.

Ответ.

Перечень документов для получения кредита:

1. Заявление о предоставлении кредита (открытия кредитной линии) в произвольной форме с указанием суммы кредита, цели его получения, срока пользования и вида обеспечения;
2. Анкета получателя кредита;
3. Если потенциальный заемщик не является клиентом банка, то дополнительно предоставляются:

• Устав (нотариально заверенная копия).

• Учредительный договор (нотариально заверенная копия).
• Карточка с образцами подписей, заверенная нотариально, или банком, в котором обслуживается заемщик.
• Свидетельство о регистрации (нотариально заверенная копия).
• Справка из статистического управления (нотариально заверенная копия).
• Копии протоколов, или приказов о назначении или избрании первых должностных лиц (заверенные печатью заемщика).

4. Выписки из всех банков, где открыты счета заемщика об оборотах по счетам за предыдущие шесть полных месяцев.

5. Справки из всех банков, где открыты счета заемщика, о наличии или отсутствии задолженности по кредитам.
6. Копии контрактов, договоров, соглашений, на выполнение которых необходим кредит с дополнительными соглашениями, дополнениями, спецификациями и счетами- фактурами.
7. Копии контрактов, договоров, соглашений, поступлениями от которых планируется осуществлять погашение кредита.