Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Правовое регулирование изменения сроков уплаты таможенных платежей

Вопросы изменения сроков уплаты таможенных платежей регулируются соответствующими положениями следующих нормативных правовых актов:

Таможенного кодекса Таможенного союза;
Соглашения об основаниях, условиях и порядке изменения сроков уплаты таможенных пошлин от 21.05.2010 (далее – Соглашение);
Решения Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 N 255 "О порядке внесения изменений и (или) дополнений в декларацию на товары после выпуска товаров";
Решения Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 N 257 "Об инструкциях по заполнению таможенных деклараций и формах таможенных деклараций";
Решения Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 N 378 "О классификаторах, используемых для заполнения таможенных деклараций";
Таможенного кодекса Республики Беларусь (далее – ТмК Республики Беларусь);
Налогового кодекса Республики Беларусь;
Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях;
Декрета Президента Республики Беларусь от 13.06.2001 N 16 "О предоставлении рассрочки уплаты налога на добавленную стоимость при ввозе на территорию Республики Беларусь технологического оборудования и запасных частей к нему" (далее – Декрет N 16);
Указа Президента Республики Беларусь от 24.09.2009 N 465 "О некоторых вопросах совершенствования лизинговой деятельности в Республике Беларусь" (далее – Указ N 465);
Постановления Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 24.01.2007 N 11 "О некоторых вопросах, связанных со взиманием таможенных платежей, процентов";
Постановления Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 24.12.2010 N 48 "О некоторых вопросах таможенного декларирования товаров и изменения и (или) дополнения сведений, заявленных в декларации на товары".

В настоящем материале не рассматриваются вопросы получения отсрочек (рассрочек) уплаты таможенных платежей, предусмотренных Указом Президента Республики Беларусь от 23.08.2005 N 391 "Об отсрочке уплаты таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость" и Указом Президента Республики Беларусь от 28.03.2006 N 182 "О совершенствовании правового регулирования порядка оказания государственной поддержки юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям", в связи с их неактуальностью.

При этом необходимо учитывать следующие особенности:

Особенности, которые следует учитывать при уплате таможенных платежей

Формы изменения сроков уплаты таможенных платежей

Предельные сроки отсрочек или рассрочек уплаты таможенных платежей

Нормативный правовой акт	Предельный срок отсрочки или рассрочки
Соглашение	2 месяца – при ввозе товаров, подвергающихся быстрой порче
Соглашение	6 месяцев – по иным основаниям
ТмК Республики Беларусь	2 месяца
Декрет N 16	1 год
Указ N 465	Срок действия договора международного лизинга, но не более 5 лет

срок таможенный платеж пеня

Основания для получения отсрочек и рассрочек уплаты таможенных платежей

Нормативный правовой акт	Виды таможенных платежей	Основания для получения отсрочки или рассрочки
Соглашение	Ввозная таможенная пошлина	Отсрочка (рассрочка) предоставляется при наличии одного из следующих оснований: - причинение плательщику ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы; - задержка плательщику финансирования из республиканского бюджета или оплаты за выполненный этим лицом государственный заказ; - ввоз товаров, подвергающихся быстрой порче; - осуществление поставок в рамках международных договоров, одной из сторон которых является государство – член Таможенного союза; - ввоз товаров, включенных в утвержденный Комиссией Таможенного союза перечень отдельных типов ввозимых иностранных воздушных судов и комплектующих к ним, в отношении которых могут быть предоставлены отсрочка или рассрочка уплаты таможенных пошлин; - ввоз организациями, осуществляющими сельскохозяйственную деятельность либо поставки для указанных организаций, посадочного или посевного материала, средств защиты растений, сельскохозяйственной техники субпозиций 8424 81, 8433 51, 8433 59 единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (далее – ТН ВЭД ТС), товаров для кормления животных, кроме кошек, собак и декоративных птиц; - ввоз товаров, в том числе сырья, материалов, технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему, для их использования в промышленной переработке. При этом под промышленной переработкой понимается использование товаров в производстве для получения новых товаров, код которых в соответствии с ТН ВЭД ТС отличается от кода товаров, ввозимых для их промышленной переработки, на уровне любого из первых четырех знаков. Законодательством Республики Беларусь может быть определен перечень указанных товаров, в отношении которых возможно истребовать отсрочку или рассрочку уплаты таможенных пошлин. На сегодняшний день, такой перечень не определен
ТмК Республики Беларусь	Акцизы налог на добавленную стоимость	Отсрочка (рассрочка) предоставляется при наличии одного из следующих оснований: - причинение плательщику ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы; - задержка плательщику финансирования из республиканского или местных бюджетов или оплаты за выполненный им государственный заказ; - товары, перемещаемые через таможенную границу, являются товарами, подвергающимися быстрой порче; - осуществляются поставки по международным договорам Республики Беларусь; - товары, перемещаемые через таможенную границу, являются посадочным или посевным материалом, средствами защиты растений, сельскохозяйственной техникой, товарами для кормления животных, сырьем, а также материалами, комплектующими изделиями, технологическим оборудованием и запасными частями к нему, ввозимыми для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг
Декрет N 16	Налог на добавленную стоимость	Рассрочка предоставляется при ввозе технологического оборудования и запасных частей к нему
Указ N 465	Налог на добавленную стоимость	Рассрочка предоставляется при ввозе товаров по договорам международного лизинга

Условия получения отсрочек или рассрочек уплаты таможенных платежей (должны выполняться одновременно)

Нормативный правовой акт	Условия получения отсрочек и рассрочек
Соглашение	1. Предоставление обеспечения (за исключением случаев, когда подлежащая уплате сумма не превышает 500 евро (в эквиваленте) на день регистрации таможенной декларации). 2. Отсутствие обстоятельств, исключающих получение отсрочки или рассрочки. Решение о предоставлении данной отсрочки или данной рассрочки не принимается, если в распоряжении таможенного органа имеется информация о том, что лица, претендующие на ее предоставление, имеют задолженность по уплате таможенных пошлин, налогов, либо в отношении указанных лиц возбуждена процедура банкротства или возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением таможенного законодательства, а также, если плательщиком таможенному органу не представлены необходимые сведения и документы
ТмК Республики Беларусь	1. Предоставление обеспечения (за исключением случаев, когда подлежащая уплате сумма не превышает 500 евро (в эквиваленте) на день регистрации таможенной декларации). 2. Отсутствие обстоятельств, исключающих получение отсрочки или рассрочки. Рассматриваемая отсрочка (рассрочка) не предоставляется, если в отношении лица, претендующего на ее получение, хозяйственным судом принято решение о банкротстве с ликвидацией должника – юридического лица, прекращением деятельности должника – индивидуального предпринимателя и освобождения его от долгов
Декрет N 16	1. Товары относятся к технологическому оборудованию или запасным частям к нему. Для этих целей товары должны классифицироваться в одной из следующих товарных позиций ТН ВЭД ТС: 7309, 7311, 8402 – 8408, 8410 – 8431, 8433 - 8466, 8468, 8471 – 8475, 8477 – 8481, 8483, 8484, 8486, 8487, 8501 – 8508, 8514 – 8517, 8523, 8528 – 8531, 8535 – 8537, 8543, 8545, 8603 – 8605, 8608, 9010 – 9013, 9015, 9016, 9022 – 9024, 9026, 9027, 9030 – 9032. 2. В отношении товаров применяется ставка ввозной таможенной пошлины в размере 0%
Указ N 465	1. Товары являются предметом договора международного лизинга, который заключен в период со 2 октября 2009 г. и позже. 2. Предоставление обеспечения уплаты налога на добавленную стоимость (за исключением случаев, когда сумма подлежащего уплате налога на добавленную стоимость не превышает сумму, эквивалентную 500 евро, на день регистрации таможенной декларации)

Порядок получения отсрочек или рассрочек уплаты таможенных платежей

Нормативный правовой акт	Порядок получения отсрочек и рассрочек
Соглашение	Для получения необходима подача заявления в таможенный орган, которому подается таможенная декларация, сопровождающаяся представлением документов, подтверждающих наличие оснований для предоставления отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин. Такое заявление оформляется в произвольной письменной форме с обязательным указанием следующих сведений: - сведения о плательщике; - наименование товаров; - реквизиты внешнеторгового договора (международного договора); - основания для предоставления отсрочки или рассрочки; - сумма таможенных пошлин, в отношении которой запрашивается отсрочка или рассрочка; - срок, на который запрашивается отсрочка или рассрочка; - график поэтапной уплаты сумм таможенных пошлин, в отношении которых запрашивается рассрочка; - информация об отсутствии обстоятельств, при наличии которых отсрочка или рассрочка не предоставляются. По поступившему заявлению решение о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин либо об отказе в ее предоставлении принимается таможенным органом в срок, не превышающий 10 рабочих дней со дня подачи заявления. Такое решение доводится в письменной форме до обратившегося лица. В нем указываются сведения о плательщике, срок, на который предоставляется отсрочка или рассрочка, сумма таможенных пошлин, в отношении которой предоставляется отсрочка или рассрочка, а также иные сведения, необходимые для применения этого решения при выпуске товаров, в том числе график поэтапной уплаты сумм таможенных пошлин (при предоставлении рассрочки). В решении об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки указываются причины такого отказа. Решение таможенного органа о предоставлении отсрочки или рассрочки таможенных пошлин применяется при декларировании товаров в течение 3 месяцев со дня его принятия
ТмК Республики Беларусь	Для получения рассматриваемой отсрочки (рассрочки) необходима подача заявления в таможенный орган, которому подается таможенная декларация, сопровождающаяся представлением документов, подтверждающих наличие оснований для предоставления отсрочки (рассрочки). Такое заявление оформляется в произвольной письменной форме. Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) принимается в срок, не превышающий 3 рабочих дней со дня подачи заявления. При этом такое решение принимается начальником либо заместителем начальника таможни по установленной форме. Данное решение направляется (выдается) лицу, обратившемуся с заявлением, не позднее 1 рабочего дня, следующего за днем принятия такого решения
Декрет N 16	В качестве заявления применяется таможенная декларация
Указ N 465	В качестве заявления применяется таможенная декларация

Отражение в декларации на товары сведений о получении отсрочек или рассрочек уплаты там. платежей

Отражение сведений о получении отсрочки или рассрочки производится в декларации на товары в следующем порядке: - в графе 44 "Дополнительная информация / Предоставленные документы", когда законодательство предусматривает получение решения таможенного органа о предоставлении отсрочки или рассрочки, указываются отдельной строкой: код документа "07021" или "07022" в соответствии с Классификатором видов документов, используемых при таможенном декларировании; номер и дата решения о предоставлении отсрочки или рассрочки; код вида платежа в соответствии с Классификатором видов налогов, сборов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы;

в колонке "СП" графы 47 "Исчисление платежей" по соответствующему коду вида таможенного платежа и исчисленной сумме указывается код особенности уплаты таможенного платежа "ОП" или "РП" в соответствии с Классификатором особенностей уплаты таможенных платежей и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы;
в графе 48 "Отсрочка платежей" указываются: код вида таможенного платежа в соответствии с Классификатором видов налогов, сборов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы; номер и дата нормативного правового акта, на основании которого предоставлена отсрочка, рассрочка по уплате таможенного платежа; дата (XX.XX.XXXX – день, месяц, год), соответствующая последнему дню уплаты. При этом все элементы разделяются между собой знаком тире "-", пробелы между элементами не допускаются.

Порядок погашения отсрочек или рассрочек уплаты таможенных платежей

Нормативный правовой акт	Порядок погашения отсрочек (рассрочек)
Соглашение	Рассматриваемая отсрочка погашается до истечения установленного срока, а рассрочка – согласно графику поэтапной уплаты сумм таможенных пошлин, отраженному в решении таможенного органа о ее предоставлении. Предусмотрено взимание процентов за использование отсрочки или рассрочки. Такие проценты начисляются в размере 1/360 ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действующей на день уплаты таможенных пошлин, за каждый день периода со дня, следующего за днем выпуска товаров, по день прекращения обязанности по уплате таможенных пошлин. Они уплачиваются не позднее дня, следующего за днем прекращения обязанности по уплате таможенных пошлин
ТмК Республики Беларусь	Погашается до истечения установленного срока с уплатой процентов за ее фактическое использование. Такие проценты начисляются в размере 1/360 ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действующей на день уплаты таможенных платежей по предоставленной отсрочке (рассрочке), за каждый день пользования отсрочкой (рассрочкой)
Декрет N 16	Погашается ежемесячно (до истечения каждого прошедшего периода) в размере 1/12 части суммы налога на добавленную стоимость без взимания процентов за ее использование
Указ N 465	Погашается в течение срока ее действия ежеквартально равными долями. За использование взимаются проценты, начисляемые на непогашенную сумму рассрочки в размере 1/360 ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действующей на день уплаты платежей, за каждый день срока, прошедшего с даты начала действия рассрочки (для первого взноса) либо с даты уплаты предыдущего взноса (для второго и последующих взносов)

Расчет процентов за использование отсрочки или рассрочки уплаты таможенных платежей

Для расчета процентов за использование отсрочки уплаты таможенных пошлин, налогов предусмотрена следующая формула:

,где Пот – сумма процентов за предоставленную отсрочку в белорусских рублях; Сот – сумма таможенных платежей, на которую предоставлена отсрочка; Дот – фактическое количество дней пользования отсрочкой; У – ставка рефинансирования Национального банка РБ, действующая на день уплаты сумм таможенных платежей, в процентах годовых; 360 – количество дней в году.

При этом если погашение предоставленной отсрочки уплаты таможенных платежей производится частями, то проценты исчисляются в порядке, предусмотренном для расчета процентов за использование рассрочки;

Для расчета процентов за использование рассрочки:

,где Прс1 (2, 3...) – сумма процентов за определенный период предоставленной рассрочки; Срс – сумма таможенных платежей, на которую предоставлена рассрочка; Супл – сумма ранее уплаченных таможенных платежей в предшествующие периоды; Дрс1 (2, 3...) – фактическое количество дней пользования предоставленной рассрочкой уплаты таможенных платежей, которое ограничено сроком, установленным для поэтапной уплаты платежей, вносимых в счет погашения рассрочки; У – ставка рефинансирования Национального банка РБ; 360 – количество дней.

При этом общая сумма подлежащих уплате процентов за пользование рассрочкой уплаты таможенных платежей рассчитывается как сумма процентов за каждый период предоставленной рассрочки.

Отражение в декларации на товары сведений о погашении отсрочки и уплате процентов

<<<<<<<< рисунок

Отражение сведений о погашении рассрочки и уплате процентов

Отражение сведений о погашении отсрочки и уплате процентов производится в декларации на товары путем корректировки ранее заявленных сведений:

в колонке "СП" графы 47 "Исчисление платежей" в соответствующей строке указывается код "ВУ" в соответствии с Классификатором особенностей уплаты таможенных и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы;
в графе 47 "Исчисление платежей" производится исчисление процентов (при необходимости);
графа В "Подробности подсчета" дополняется сведениями о платежных документах, подтверждающих погашение отсрочки и уплату процентов.

Такая корректировка производится путем подачи корректирующей декларации, которая рассматривается в качестве мотивированного письменного обращения декларанта или от его имени и по поручению таможенного представителя о внесении изменений и (или) дополнений в декларацию на товары.

Отражение сведений о погашении рассрочки и уплате процентов производится в декларации на товары путем поэтапной корректировки (по мере наступления срока уплаты каждой части суммы предоставленной рассрочки) ранее заявленных сведений:

в графе 47 "Исчисление платежей" при уплате с первой по предпоследнюю частей таможенного платежа отдельной строкой нарастающим итогом производится указание сведений о подлежащей уплате сумме:
в графе 47 "Исчисление платежей" при уплате последней части таможенного платежа по предоставленной рассрочке вторая строка исключается, а в первой строке в колонке "СП" графы 47 "Исчисление платежей" указывается код "ВУ" в соответствии с Классификатором особенностей уплаты таможенных и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы;
в графе 47 "Исчисление платежей" производится исчисление процентов (при необходимости);
графа В "Исчисление платежей" дополняется сведениями о платежных документах, подтверждающих погашение отсрочки и уплату процентов.

<<<<Такая корректировка производится путем подачи корректирующей декларации, которая рассматривается в качестве мотивированного письменного обращения декларанта или от его имени и по поручению таможенного представителя о внесении изменений и (или) дополнений в декларацию на товары.

Пени и административные санкции за нарушение сроков уплаты таможенных платежей по предоставленной отсрочке или рассрочке

1. Пени взимаются при неуплате или неполной уплате плательщиком в установленный срок таможенных платежей, в том числе по предоставленной отсрочке или рассрочке.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки, включая день уплаты (взыскания), в течение всего срока исполнения обязанности, начиная со дня, следующего за установленным законодательством днем уплаты таможенных платежей. При этом они определяются в процентах от неуплаченных сумм таможенных платежей, а процентная ставка пеней принимается равной 1/360 ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действующей на день исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов.

2. За неуплату или неполную уплату в установленный срок плательщиком таможенного платежа на сумму более 10 базовых величин, в том числе совершенные должностным лицом юридического лица, предусмотрено применение штрафа в размере от 2 до 20 базовых величин (на должностное лицо юридического лица), 20% от неуплаченной суммы таможенного платежа, но не менее 2 базовых величин (на юридическое лицо или индивидуального предпринимателя).

ТАМОЖЕННЫЙ КОДЕКС РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

РАЗДЕЛ VII ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ

ГЛАВА 25 ИЗМЕНЕНИЕ СРОКА УПЛАТЫ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

Статья 255. Изменение срока уплаты таможенных платежей

Срок уплаты таможенных платежей, установленный настоящим Кодексом, иными законами и (или) актами Президента Республики Беларусь, может быть изменен по решению Президента Республики Беларусь, а по основаниям, предусмотренным статьей 257 настоящего Кодекса, - таможенным органом в порядке и на условиях, установленных статьями 256, 258 и 259 настоящего Кодекса, если иное не определено Президентом Республики Беларусь.

Статья 256. Общие условия изменения таможенными органами срока уплаты таможенных платежей

1. Изменение срока уплаты таможенных платежей производится в форме отсрочки и (или) рассрочки.

2. Отсрочка и (или) рассрочка уплаты таможенных платежей могут предоставляться по одному или нескольким видам таможенных платежей, а также в отношении всей суммы, подлежащей уплате, либо ее части.

3. Отсрочка и (или) рассрочка уплаты таможенных платежей предоставляются при условии обеспечения исполнения налогового обязательства по уплате таможенных платежей в порядке, предусмотренном главой 26 настоящего Кодекса.

4. Отсрочка и (или) рассрочка уплаты таможенных платежей предоставляются таможенным органом по письменному заявлению организации или индивидуального предпринимателя - плательщика таможенных платежей.

Решение о предоставлении отсрочки и (или) рассрочки уплаты таможенных платежей принимается в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня подачи заявления о предоставлении отсрочки и (или) рассрочки уплаты таможенных платежей.

5. Отсрочка и (или) рассрочка уплаты таможенных платежей предоставляются на срок не более двух месяцев со дня принятия таможенным органом таможенной декларации, если иной срок не установлен актами Президента Республики Беларусь.

6. Решение о предоставлении отсрочки и (или) рассрочки уплаты таможенных платежей с указанием срока, на который предоставляются такие отсрочка и (или) рассрочка, или об отказе в их предоставлении с указанием причины такого отказа направляется (выдается) лицу, обратившемуся с заявлением об их предоставлении, в письменной форме не позднее одного рабочего дня, следующего за днем принятия такого решения.

Статья 257. Основания предоставления таможенными органами отсрочки и (или) рассрочки уплаты таможенных платежей

Отсрочка и (или) рассрочка уплаты таможенных платежей предоставляются организации или индивидуальному предпринимателю - плательщику таможенных платежей по следующим основаниям:

при причинении этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

при задержке этому лицу финансирования из республиканского или местных бюджетов или оплаты за выполненный этим лицом государственный заказ;

если товары, перемещаемые через таможенную границу, являются товарами, подвергающимися быстрой порче;

при осуществлении лицом поставок по международным договорам Республики Беларусь;

если товары, перемещаемые через таможенную границу, являются посадочным или посевным материалом, средствами защиты растений, сельскохозяйственной техникой, товарами для кормления животных, сырьем, а также материалами, комплектующими изделиями, технологическим оборудованием и запасными частями к нему, ввозимыми для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг.

Статья 258. Обстоятельства, исключающие предоставление таможенными органами отсрочки и (или) рассрочки уплаты таможенных платежей

1. Отсрочка и (или) рассрочка уплаты таможенных платежей не предоставляются, если в отношении лица, претендующего на предоставление указанных отсрочки и (или) рассрочки, хозяйственным судом принято решение о банкротстве с ликвидацией должника - юридического лица, прекращением деятельности должника - индивидуального предпринимателя и освобождения его от долгов.

2. При наличии обстоятельств, указанных в пункте 1 настоящей статьи, решение о предоставлении отсрочки и (или) рассрочки уплаты таможенных платежей не может быть вынесено, а вынесенное решение подлежит отмене, о чем лицо, подавшее заявление о предоставлении отсрочки и (или) рассрочки уплаты таможенных платежей, уведомляется в письменной форме в течение трех рабочих дней.

Статья 259. Проценты за предоставление таможенными органами отсрочки и (или) рассрочки уплаты таможенных платежей

1. За предоставление отсрочки и (или) рассрочки уплаты таможенных платежей взимаются проценты, начисляемые на суммы таможенных платежей в размере 1/360 ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действующей на день уплаты таможенных платежей, за каждый день пользования отсрочкой и (или) рассрочкой.

2. Проценты уплачиваются до уплаты или одновременно с уплатой сумм таможенных платежей, но не позднее одного рабочего дня, следующего за днем истечения срока предоставленных отсрочки и (или) рассрочки уплаты таможенных платежей.

3. Уплата, взыскание и возврат процентов осуществляются в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом применительно к уплате, взысканию и возврату таможенных платежей.

Правовое регулирование изменения сроков уплаты таможенных платежей 📙 Реферат → 🆔 212020