Принципы и виды налогообложения

                       Гимназия  № 25 
 
 

         Реферат по теме: «Налогообложение  и налоги»

     ученицы 9 «Г» класса

     Савченко  Анастасии 
 
 
 
 
 

                             Ставрополь 2010

                        Содержание 
 

     1.Введение…………………………………………………………………………...…3

     2. Определение налогообложения…….…………………………………………...……4

     3.Виды  налогоплательщиков……………………………………………………….…...5        

     4.Виды  налогов……………………………………………………………...................…6 5.Функция налогов………………………………………………………………...……12

     6.Принципы  налогообложения……………………………………............……...……14   

     7.Политика  налогов……………………………...……………………………………...17

     8.Системы  налогообложения……………………………………………………...…...20 

     9.Заключение……………………………………………………………………............22 
                1. Введение.

     Налоги  являются необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

     В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая  система является одним из важнейших  экономических регуляторов. Государство  широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

     Данную  тему для написания моего реферата я выбрала  по некоторым причинам. Во-первых, данная тема она показалась мне очень интересной. Во-вторых, выбор моей будущей профессии вплотную связан с темой данного реферата. В-третьих, тема налогов очень актуальна как для каждого конкретно взятого дееспособного человека-налогоплательщика, так и для всего государства в целом. И последняя причина: в данной области (налоги и налогообложение) работает моя мама, которая может проконсультировать меня по некоторым вопросам.

                               2. Налогообложение. 

       Налоги как основной источник  образования государственных финансов  через изъятие в виде обязательных  платежей части общественного  продукта известны с незапамятных  времен. Причем налогообложение  как элемент экономической культуры  свойственен всем государственным  системам как рыночного, так  и нерыночного типа хозяйствования. В связи с этим о налогообложении  можно говорить как о феномене  человеческой цивилизации, как  о её неотъемлемой части. 

     История налогов насчитывает тысячелетия. Они выступили необходимым звеном экономических отношений с момента  возникновения государства и  разделения общества на классы, когда  нарождающиеся социально-государственные  механизмы первобытного общества потребовали  соответствующего финансирования. По словам английского экономиста С. Паркинсона: «Налогообложение старо, как мир, и  его начальная форма возникла, когда какой-нибудь местный вождь  перегораживал устье реки, место  слияния двух рек или горный перевал  и взимал плату за проход с купцов и путешественников". В современном российском законодательстве дается следующее определение: под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Также можно говорить о том, что сегодня система налогообложения, т.е. взимания установленных законом платежей и сборов является основным источником формирования федерального, регионального и местного бюджетов.

               3. Виды налогоплательщиков. 

     В соответствии со ст. 9 НК РФ, участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах являются организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками или плательщиками сборов. Все участники являются субъектами налоговых правоотношений, которые, в свою очередь, подлежат классификации на юридических лиц, физических лиц и предпринимателей без образования юридического лица.

     Наиболее  важным основанием классификации субъектов  налога является постоянство местопребывания (резидентство).

     Физическое  лицо (гражданин РФ, иностранец, лицо без гражданства) считается резидентом, если оно проживает на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году. Другими словами, признак постоянного местопребывания в России устанавливается ежегодно. В том случае, если возникает двойное резидентство, используются следующие критерии.

     • место постоянного жительства;

     • центр жизненных интересов;

     • место преимущественного проживания;

     • гражданство.

     Для юридических лиц в целях определения постоянного местопребывания в Российской Федерации в основном используется критерий места инкорпорации. Все юридические лица, зарегистрированные в Российской Федерации, являются ее резидентами. За рубежом резидентство также определяется по юридическому адресу юридического лица, по месту осуществления центрального управления. Юридическое лицо́- зарегистрированная в установленном законом порядке организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Юридические лица  должны иметь самостоятельный баланс или смету.

     Предприниматель без образования  юридического лица (ПБОЮЛ) или индивидуальный предприниматель - это физическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке и  осуществляющее предпринимательскую  деятельность без образования юридического лица (п. 2 ст. 11 НК РФ). Предпринимательская  деятельность без образования юридического лица -  это самостоятельная деятельность на свой страх и риск, направленная на получение прибыли. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

         4. Виды налогов.

     Все налоги, взимаемые на территории Российской Федерации, можно подвергнуть классификации  по ряду оснований.

1. по признаку переложимости налоги распределены как прямые и косвенные.

• прямые налоги - налоги на доходы и имущество: подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм); на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица;

• косвенные налоги - это налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене и взимаемые в процессе потребления товаров и услуг. К косвенным налогам относятся акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины.

2. по принадлежности органов и уровню управления налоги классифицируются в зависимости  от органа, который взимает налог  и в распоряжение которого он поступает. По этому классификационному признаку налоги в России различаются следующим образом: федеральные, региональные и местные.

     В статьях 13-15 НК приведена следующая  классификация налогов.

1. К федеральным налогам и сборам относятся:
• налог на добавленную стоимость;
• акцизы;
• налог на доходы физических лиц;
• единый социальный налог;
• налог на прибыль организаций;
• налог на добычу полезных ископаемых.
• водный налог;
• сборы за право пользования объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов;
• государственная пошлина.
2. К региональным налогам относятся:
• налог на имущество организаций;
• налог на игорный бизнес;
• транспортный налог.

     3.  К местным налогам относятся:

• земельный налог;
• налог на имущество физических лиц.

                  5. Функции налогов.    

     Налоги  используются всеми рыночными государствами  как метод прямого влияния  на бюджетные отношения и опосредованного (через систему льгот и санкций) воздействия на производителей товаров, работ и услуг. Через налоги достигается  относительное равновесие между  общественными потребностями и  ресурсами, необходимыми для их удовлетворения, а также обеспечивается рациональное использование природных богатств, в частности путем введения штрафов  и иных ограничений на распространение  вредных производств. Посредством  налогов государство решает экономические, социальные и многие другие общественные проблемы.

     С этих позиций налогообложение выполняет  четыре важнейшие функции, каждая из которых реализует практическое назначение налогов.

1. Фискальная функция — основная. Она формирует доходы, аккумулируя в бюджете и внебюджетных фондах средства для реализации государственных программ. Эти средства расходуются на социальные услуги, хозяйственные нужды, поддержку внешней политики и безопасности, административно-управленческие расходы и платежи по государственному долгу.
2. Социальная функция осуществляется через неравное налогообложение разных сумм доходов. С помощью данной функции перераспределяются доходы между различными категориями населения. Примерами реализации распределительной (социальной) функции являются, прогрессивная шкала налогообложения прибыли и личных доходов, налоговые скидки, акцизы на предметы роскоши.
3. Регулирующая функция посредством налоговых механизмов выполняет те или иные задачи налоговой политики государства. Данная функция предполагает влияние налогов на инвестиционный процесс, спад или рост производства, а также его структуру. Суть регулирующей функции в том, что налогами облагаются ресурсы, направляемые на потребление, и освобождаются от налогообложения ресурсы, направляемые на накопление производственных фондов.
4. Контрольная функция позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступления в бюджет налоговых платежей, сопоставлять их величину с потребностями в финансовых ресурсах. Через эту функцию определяется необходимость реформирования налоговой системы и бюджетной политики.

       6. Принципы налогообложения.

     Принципы  налогообложения — это базовые  идеи и положения, применяемые в  налоговой сфере. В системе налогообложения  можно выделить экономические, юридические  и организационные принципы.

     1.Экономические  принципы впервые были сформулированы А. Смитом. В настоящее время они претерпели некоторые изменения и могут быть кратко охарактеризованы следующим образом.

     а) Принцип справедливости. Согласно этому принципу, каждый обязан принимать участие в финансировании расходов государства соразмерно своим доходам и возможностям. Две основные идеи:

     1) сумма взимаемых налогов должна  определяться в зависимости от  величины доходов налогоплательщика;

     2) кто получает больше благ от  государства, тот должен больше  платить в виде налогов (методологической  основой принципа справедливости  выступает прогрессивное и шедулярное  налогообложение).

     б) Принцип соразмерности предусматривает сбалансированность интересов налогоплательщика и государственного бюджета. Принцип соразмерности характеризуется кривой Лаффера, показывающей зависимость налоговой базы от изменения ставок налога, а также зависимость бюджетных доходов от налогового бремени. Эффект кривой состоит в росте поступлений в бюджет с ростом налогов, если ставка до 50%, и в падении поступлений, если ставка более 50%. Данная концепция получила признание в 70–80-е гг. ХХ в.

     в) Принцип учета  интересов налогоплательщиков рассматривается через призму двух принципов А. Смита, а именно принципа определенности (сумма, способ и время платежа должны быть точно известны налогоплательщику) и принципа удобства (налог взимается в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика). Проявлением этого принципа является также простота исчисления и уплаты налога.

     г) Принцип экономичности базируется еще на одном принципе А. Смита, согласно которому необходимо сокращать издержки взимания налога. По своей сути принцип экономичности (эффективности) означает, что суммы сборов по отдельному налогу должны превышать затраты на его обслуживание, причем в несколько раз.

     2. Юридические принципы  налогообложения — это общие и специальные принципы налогового права. К ним относятся следующие принципы: а) нейтральности (равного налогового бремени); б) установления налогов законами; в) приоритета налогового закона над неналоговым; г) отрицания обратной силы налогового закона; д) наличия в законе существенных элементов налога; е) сочетания интересов государства и субъектов налоговых отношений. Суть этих принципов будет раскрыта далее в гл. 4.

     3. Организационные  принципы налогообложения — положения, на которых базируется построение налоговой системы и осуществляется взаимодействие ее структурных элементов. Эти положения отражают: а) единство налоговой системы; б) подвижность налогообложения; в) стабильность налоговой системы; г) множественность налогов; д) исчерпывающий перечень налогов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     7. Политика налогов: современные проблемы

     и тенденции.

     После Второй мировой войны и в последующие  годы в ряде зарубежных стран были проведены налоговые реформы. Сегодня  опыт этих государств со сложившейся  рыночной экономикой позволяет выявить  общие закономерности развития налоговых  систем.

     Стимулирование  частного предпринимательства в 50–70-е  гг. решалось с применением универсальных  налоговых рычагов, в том числе  путем предоставления налоговых  льгот инвесторам, предприятиям добывающих отраслей, транспорту, авиастроению, при  экспорте продукции и услуг, на проведение НИОКР.

     Начало 80-х гг. почти повсеместно было отмечено либерализацией систем подоходного  налога, снижением налоговых ставок с одновременным расширением  налогооблагаемой базы и сокращением  льгот.

     Реформирование  систем косвенного налогообложения  осуществлялось через уменьшение таможенных пошлин, снижение уровня акцизных сборов, придание универсального значения и  усиления роли налога на добавленную  стоимость (НДС), который в 70–80-е  гг. стал заменять налог с оборота.

     В конце 80-х—начале 90-х гг. ХХ в. ведущие  страны мира провели налоговые реформы, направленные на ускорение накопления капитала и стимулирование деловой  активности. Это нашло выражение  в снижении ставок корпорационного  налога.

     В результате проведенных налоговых  реформ наметились две важные тенденции  фискального реформирования: одна группа стран (США, Австралия, Япония и др.) сделала акцент на преобразовании прямого  налогообложения, в то время как  страны — члены ЕЭС основные усилия направили на повышение значения косвенного налогообложения.

     В послевоенный период появились, и стали  динамично развиваться еще два  направления: гармонизация налоговых  систем и гармонизация налоговой  политики. Тенденции гармонизации охватили основные показатели налоговых систем, налоговое право различных стран, проблемы международного двойного налогообложения  и антиналогообложения и налогообложение  инвестиционной деятельности.

     В 1993 г. был разработан документ, выполняющий  роль мирового налогового кодекса, который  определял современное понимание  налоговой системы, проверенное  на опыте многих стран, приводил рекомендации для разработки национального налогового законодательства и рассматривал вопросы  создания эффективного налогового аппарата.

     Высокое налоговое бремя в развитых странах  привело к применению оффшорных  механизмов в международном налогообложении. Сущность использования этих механизмов — юридическое перенесение объектов налогообложения из стран с высоким  уровнем налогообложения в страны с его низким уровнем. Поэтому  сейчас развитые государства пытаются бороться с утечкой капиталов  и налоговых платежей различными путями: вводятся налоги и лицензирование подобных операций; в национальном законодательстве устанавливается  принцип «резидентства»; создаются  собственные налоговые центры.  

                              8. Системы налогообложения.

     Сегодня в России действуют три режима налогообложения хозяйствующих  субъектов:

     1. Общепринятая система  налогообложения, при которой малые предприятия являются плательщиками тех же налогов и сборов, что и любые другие коммерческие предприятия, независимо от их статуса, будь оно крупное или среднее. При данной системе налогооблагаемая база по большинству налогов исчисляется на основании данных бухгалтерского учета с некоторыми корректировками.

     2. Упрощенная система  налогообложения непосредственно предусмотрена для субъектов малого предпринимательства. Малые предприятия, применяя указанную систему, уплачивают единый налог с совокупного дохода или с валовой выручки.

     3. Налогообложение  единым налогом  на вмененный доход  — режим, при котором налогоплательщику устанавливается (вменяется) фиксированная базовая доходность, исходя из которой рассчитывается вмененный доход и налог на него.

     Данные  критерии определены Федеральным законом  от 14.06.1995 № 88-ФЗ «О государственной  поддержке малого предпринимательства  в Российской Федерации». Под субъектами малого предпринимательства понимаются коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и  иных фондов не превышает 25 процентов. Также, не должна превышать 25 процентов  доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства. При этом средняя численность работников за отчетный период не должна превышать  следующих предельных уровней:

     в промышленности — 100 человек;

     в строительстве — 100 человек;

     на  транспорте — 100 человек;

     в сельском хозяйстве — 60 человек;

     в научно-технической сфере — 60 человек;

     в оптовой торговле — 50 человек;

     в розничной торговле и бытовом  обслуживании населения — 30 человек;

     в остальных отраслях и при осуществлении  других видов деятельности — 50 человек.

             9. Заключение.

     В ходе работы  я ознакомилась со всей структурой налогообложения, изучила виды, системы, функции, принципы налогообложения. Также, изучая дополнительную литературу и статьи аналитиков-финансистов, мнение окружающих и используя личный опыт я пришла к следующим выводам: налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства  на  развитие  хозяйства,  определения приоритетов экономического и социального развития.

     Нестабильность  наших  налогов,  постоянный   пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д., несомненно, играет отрицательную роль,  особенно в  период перехода  российской экономики  к рыночным отношениям,  а также  препятствует инвестициям как отечественным,  так и иностранным.  Нестабильность налоговой системы на сегодняшний  день - главная проблема реформы  налогообложения.

     Жизнь показала  несостоятельность  сделанного упора на чисто фискальную функцию  налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым  налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую  массу. Поэтому, я считаю, что в настоящее время системе налогообложения не обойтись без либерального подхода к налоговому законодательству, например, без льгот для развивающегося в новой рыночной обстановке сектора малого и среднего бизнеса.

     На  основании вышесказанного, я считаю, что выбранная мною тема была изучена в полном объеме, актуальность и проблематика раскрыты и отражены в работе. 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                  СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 
 

1. Закон Российской Федерации “Об основах налоговой  системы в Российской Федерации  “.
2. Конституция РФ 1993г.
3. Налоговый Кодекс РФ (часть 1, вступила в действие с 1 января 1999 года)
4. Финансовое право: учебник / отв. Ред. Н. И. Химичева. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: 2000
5. Интернет-страницы.