Социально-экономическое значение НДФЛ

Введение

Для выполнения своих функций  государству необходимы средства, за счет которых финансируются и  реализуются различные функции  государства.

Налоги, как одно из средств  существования любого государства, характеризуют определенный этап развития общественных отношений. В ряду государственных  доходов налогам и сборам принадлежит  важнейшее место.

Налоги с физических лиц  призваны обеспечивать государство  необходимыми финансовыми ресурсами  и содействовать решению социально - экономических проблем в обществе.

Потенциал налогов с физических лиц в современной налоговой  системе России реализован не полностью. Он еще не стал ведущим источником формирования доходов бюджетной системы, не оказывают существенного воздействия на процессы перераспределения валового внутреннего продукта в России, слабо влияют на регулирование имущественного расслоения населения, устранение острых социальных проблем в стране: безработицы, низкой рождаемости граждан, высокой доли граждан, получающих доходы ниже прожиточного минимума. Проблема совершенствования налогообложения физических лиц является одной из наиболее актуальных для российской финансовой науки и практики налогообложения.

Цель данной работы: изучить  социально-экономическое значение налогообложения физических лиц.

Исходя из поставленной цели можно, сформулировать следующие задачи:

1. рассмотреть сущность и функции налогов, социально-экономическое содержание налогов с физических лиц;
2. рассмотреть основные виды налогов с физических лиц.

Предметом исследования данной работы является социально-экономическое значение налогов с физических лиц.

     Объектом исследования данной работы являются налоги, взимаемые с физических лиц.

1 Сущность и функции налогов. Социально-экономическое содержание налогов с физических лиц

Налоги являются одним  из основных финансовых инструментов рыночной экономики, финансовой основой  бюджетов разных уровней. Они оказывают  существенное влияние на денежное обращение, ценообразование, формирование фондов потребления и накопления, осуществление  инвестиционной политики, распределение  прибыли, социальное положение населения.

Проведение рыночных преобразований в России невозможно без создания эффективной системы налогообложения. Проблемы бюджета, бюджетного процесса неразрывно связаны с налоговой  системой.

Источником налогов является созданная в процессе производства стоимость - национальный доход. Первичное  распределение национального дохода дополняется вторичным распределением, или перераспределением, где налогам  принадлежит важное место.

       Налоги составляют значительную долю в доходной части бюджетов различных уровней. Зачисление налоговых поступлений в бюджеты разного уровня и во внебюджетные фонды осуществляется в порядке и на условиях, определяемых системой законодательства РФ о налогах и сборах, а также законодательства о налогах и сборах субъектов Российской Федерации

   Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов проявляется через их функции.

   Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.

  В условиях рыночной экономики налоги выполняют четыре основные функции, каждая из которых проявляет внутреннее свойство, признаки и черты:

1) Фискальная функция,  т.е. обеспечение государства  необходимыми ресурсами.

С помощью данной функции  образуются государственные денежные фонды и создаются материальные условия для функционирования государства  в условиях рыночной экономики. В рыночных условиях налоги стали основным источником доходов государственного бюджета Российской Федерации. Фискальная функция усиливается во всех странах в связи с расширением регулирующей роли государства в обществе.

2) Распределительная функция

     С помощью налогов происходит распределение и перераспределение национального дохода и создаются условия для эффективного государственного управления.

Налоги как активный участник перераспределительных процессов  оказывают серьезное влияние  на воспроизводство, стимулируя или  сдерживая его темпы, расширяя или  уменьшая платежеспособный спрос населения.

3) Регулирующая функция

Регулирующая функция  налогов заключается в установлении и изменении системы налогообложения, определении налоговых ставок, их дифференциации, предоставление налоговых льгот - освобождение от налогов части прибылей и капитала с условием их целевого использования в соответствии с задачами государственной экономической политики.

 Эта функция заключается  в том, что через систему  дифференцированных налоговых ставок и льгот можно влиять на процесс общественного воспроизводства: стимулировать развитие отдельных отраслей, расширять и сокращать платёжеспособный спрос населения и т.д.

4) Контрольная функция

При помощи налогов контролируется своевременное поступление части  выручки, прибыли и дохода организаций  и физических лиц в бюджет и внебюджетные фонды

Налоговая система базируется на ряде принципов налогообложения, основными из которых являются:

1. Всеобщность и равенство  налогообложения - каждое юридическое  и физическое лицо должно платить  налоги, установленные законодательством.  Не допускается предоставление  индивидуальных льгот и привилегий  в уплате налога, не обоснованные с позиции конституционно значимых целей. Равенство в налогообложении требует учета фактической способности к уплате налога на основе сравнения экономических потенциалов.

2. Справедливость налогообложения  - каждое физическое и юридическое  лицо должно платить налоги  в зависимости от получаемой  прибыли, дохода.

Налоги и сборы не могут  иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных  и иных подобных критериев. Не допускается  установление дифференцированных ставок налогов, налоговых льгот в зависимости  от формы собственности, гражданства  физических лиц или места происхождения  капитала.

3. Экономическая обоснованность  налогов.

Налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование  и не могут быть произвольными.

4. Однократность налогообложения  - один и тот же объект налогообложения  у каждого субъекта может быть  обложен налогом одного вида  только один раз за определенный  законом период налогообложения. 

5. Определенность налогообложения.

При установлении налогов  должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы  каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке  он должен платить.

6. Нейтральность налогов  - налоги не должны вредить  деятельности предприятий и жизнедеятельности  граждан. 

Данный принцип реализуется  в ряде стран в отношении налогообложения  физических лиц, в частности, путем  введения не облагаемого налогом  дохода, связанного с размером прожиточного минимума.

Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов  законодательства о налогах трактуются в пользу налогоплательщика.

7. Простота, доступность  и ясность налогообложения.

Наиболее простыми с точки  зрения исчисления считаются прямые налоги. В соответствии с мировой  практикой прямые налоги составляют около 60% общей суммы доходов, поступающих  от налоговой системы.

8. Применение наиболее  оптимальных форм, методов и сроков  уплаты налогов.

Контроль за правильностью  и своевременностью взимания в бюджет налогов и сборов осуществляется должностными лицами налоговых органов  в пределах своей компетенции  посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков и иных обязанных лиц, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений  и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли).

Правительство Российской Федерации  участвует в координации налоговой  политики с другими государствами, входящими в Содружество Независимых  Государств, а также заключает  международные налоговые соглашения об устранении двойного налогообложения.

     Налоги с физических лиц можно рассматривать в единстве экономического, финансового и политического аспекта.

     Экономический аспект - определяется процессом отчуждения части собственности плательщиком в пользу государства.

     Финансовый  аспект - характеризуется обязательностью налогового платежа в денежной форме и наполнением бюджетов разных уровней налоговыми платежами.

          Политический аспект - состоит в воспроизводстве системы государственной власти, в согласовании интересов тех или иных слоев общества.

      Основой экономической жизни любого общества являются государственные финансы или бюджет. Важнейшими статьями доходов государственного бюджета являются: налоги, акцизные сборы, таможенные пошлины и неналоговые поступления: доходы от государственной собственности, как внутри страны, так и за рубежом, доходы государственного сектора в экономике и торговле. Расходная часть бюджета, направляемая на социальные услуги (здравоохранение, образование, социальную политику), хозяйственные нужды, развитие инфраструктуры, выполнение государственных программ, дотации и субсидии отстающим секторам экономики и субъектам хозяйствования, оборону, административную деятельность государственного аппарата.

    Экономическая сущность налогов с физических лиц характеризуется денежным отношением, складывающимся у государства с физическими лицами в процессе формирования бюджета и внебюджетных фондов

  С организационно-правовой стороны налоги с доходов физических лиц, как  и другие налоги, определяются как  обязательный платеж, поступающий в  бюджет в определенных законом размерах и в установленные сроки.

 Экономическая сущность налогов выражается в их функциях. Общепризнанными являются две налоговые функции: фискальная и регулирующая. Посредством фискальной функции удовлетворяются общенациональные, необходимые потребности. А посредством регулирующей функции создаются специальные механизмы, обеспечивающие баланс корпоративных, личных и общегосударственных экономических интересов.

   Также экономическая сущность налогов заключается в изъятии государством в пользу общества определенной части валового внутреннего продукта (ВВП) в виде обязательного взноса. Всеобщим источником исходным налоговых отчислений, сборов, пошлин и других платежей (национальным доходом) независимо от объекта налогообложения является ВВП, который образует первичные денежные доходы участников общественного производства и государства: оплата труда работников, прибыль предприятий и централизованный доход государства.

  Налоги объективно необходимы как основной источник наполнения бюджетов всех уровней. Средства, полученные от сбора налогов, участвуют в финансировании государственных программ, предусмотренных законами о бюджете на соответствующий год.

  С помощью налогов осуществляется распределение и перераспределение ВВП, в том числе на социальную защиту и обеспечение населения. Кроме того, они воздействуют на капитал на всех стадиях его кругооборота. Если при выполнении своей фискальной функции налоги оказывают влияние лишь при смене капитала из его товарной в денежную форму и наоборот, то система налогового регулирования воздействует как и на стадии производства, так и на стадии потребления. Это позволяет государству контролировать массовый спрос и предложение не только товаров, но и капиталов, поскольку доход является основой спроса населения и конечным результатом функционирования капитала в фазе производства.

   Воздействие налогов на экономику происходит не прямо, а опосредованно. Как инструменты перераспределения ВВП, они оказывают влияние с некоторым опозданием от действующих тенденций, пропорций и темпов экономического роста. Принцип обратной связи налогов может иметь свою эффективность только при условии своевременного принятия соответствующих мер налогового регулирования.

    В силу того, что налоги несут не только фискальную, но и регулирующую функцию, налоговая политика, как средство прямого и косвенного воздействия на граждан, играет особую роль в реализации социальной функции государства.  
     В большинстве развитых стран налогам придается особое значение в решении социальных проблем общества. Налогообложение физических лиц является эффективным инструментом реализации задач социальной политики, обеспечения достойного уровня жизни населения, действенным способом социальной поддержки, обеспечения социальной справедливости. 
Продуманная, социально ориентированная налоговая политика создает предпосылки для вовлечения все большего количества граждан в предпринимательскую деятельность, формирует базу для интенсивного развития производства и, следовательно, способствует формированию предпосылок для роста налоговых поступлений. Посредством умелой налоговой политики, государство создает мощную базу для экономических преобразований, основанную на человеческом факторе, развитии человеческого потенциала.

 В России, несмотря на то, что с 1917 года законодательно установлен подоходный налог с физических лиц, целостной, стабильной концепции формирования социальной направленности налогообложения доходов физических лиц не сложилось. Одним из важных условий реализации государством социального значения налогообложения является формирование социальной направленности налогообложения доходов физических лиц посредством их объективной количественной и качественной оценки

 Анализ научных исследований, опыта развитых стран, свидетельствует о возрастании связи социальной функции государства с социальной направленностью налогообложения. Вместе с тем, в науке и практике понимание роли и значения, специфики социальной направленности налогообложения сложилось не сразу. Во многом этому способствовало выделение из финансовой науки налогообложения как самостоятельной научной дисциплины, формулирование научно-теоретических взглядов на налог и налогообложение, его природу и функции.

   Для социального государства характерен принцип социальной справедливости, создания в идеале равных возможностей всем членам общества через систему финансовых, налоговых и социальных мер поддержки, переход от политического и правового равенства граждан к их социальному равенству, обеспечение приемлемого уровня жизни для социально незащищенных слоев и отдельных граждан, возможность самообеспечения, повышения своего благосостояния.       

   Государство берет на себя заботы по обеспечению социальной стабильности и справедливости, устанавливая налоги на доходы физических лиц, сокращая налоговые обязательства, или полностью освобождая от уплаты подоходного налога различные категории населения, осуществляя поддержку слоев населения с низкими доходами, стимулируя развитие семьи, получение образования, вводя льготы по подоходному налогу в зависимости от расходов понесенных налогоплательщиками на содержание детей в детских дошкольных учреждениях, их обучение, повышение собственной квалификации, оказание помощи престарелым лицам и многое другое. 
   По оценкам специалистов до сих пор не существует теории, с помощью которой можно однозначно и точно спрогнозировать влияние налогового регулирования на процессы социально-экономического развития, поведение субъектов экономических отношений. 
 

 2 Основные виды налогов с физических лиц

Налоги являются основным источником формирования доходной части  бюджета РФ. Не последнюю роль в  этом играют налоги с физических лиц. Физические лица в РФ облагаются несколькими видами налогов, в том числе дорожным налогом, налогом на имущество, рядом косвенных налогов, включаемых в стоимость покупаемой физическим лицом продукции (например, акцизы), но основным налогом, который уплачивают все граждане, является налог на доходы с физических лиц.

 Налогоплательщиками выступают физические лица, достигшие совершеннолетия, а также несовершеннолетние - по отдельным видам доходов. Налогоплательщики, как правило, подразделяются на резидентов и нерезидентов. Главный критерий для определения резидентства - пребывание физического лица в стране более 183 дней в году. Если физические лицо удовлетворяет этому требованию, оно становится налоговым резидентом Российской Федерации.

Смысл разделения налогоплательщиков на резидентов и нерезидентов состоит  в том, что резиденты несут полную налоговую ответственность с дохода, т.е. подлежат подоходному налогообложению по всем источникам - как внутренним, так и внешним, а нерезиденты несут ограниченную налоговую ответственность, т.е. налогообложению подлежат только доходы из источников, расположенных в данной стране.

В Российской Федерации устанавливаются  следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Российской Федерации ( региональные налоги и сборы) и местные налоги и сборы.

Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые  Налоговым Кодексом и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.

Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК и  законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в соответствии с Налоговым Кодексом, законами субъектов  Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих  субъектов Российской Федерации. При  установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному региональному налогу.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым  Кодексом и нормативными правовыми  актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

  В настоящее время физические лица являются плательщиками следующих налогов и сборов:

1) налог на доходы физических  лиц;

2) государственная пошлина;

3) ЕСН;

4) транспортный налог;

5) налог на имущество;

6) земельный налог.

     Налог на доходы физических лиц (подоходный налог) является федеральным, т.е. единым на всей территории РФ. Ставки налога варьируются от 9 до 35% в зависимости от вида полученного дохода и статуса налогоплательщика - является ли он налоговым резидентом РФ или не является.

Объектом налогообложения  у физических лиц является совокупный доход, полученный в календарном году: у физических лиц, имеющих постоянное местожительство в Российской Федерации, - от источников в РФ и за ее пределами; у физических лиц, не имеющих постоянного местожительства в Российской Федерации, - от источников в РФ.

Государственные пошлины  также представляют собой одну из форм налогообложения физических лиц. При обращении за совершением  юридически значимых действий - оформлением паспортов, регистрации автомобиля, оформления прав наследования и т. д., взимается госпошлина в обязательном порядке.

Единый социальный налог (ЕСН) предназначен для мобилизации  средств для реализации права  граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь. ЕСН является прямым федеральным налогом и обязателен к уплате на всей территории Российской Федерации. Сумма ЕСН определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. Налог исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и в каждый внебюджетный фонд.

 НК РФ устанавливает две самостоятельные группы налогоплательщиков ЕСН.

Первую группу налогоплательщиков ЕСН составляют:

- лица, производящие выплаты физическим лицам:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.

Ко второй группе плательщиков ЕСН относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

       Если лицо одновременно относится к обеим группам налогоплательщиков, оно должно исчислять и уплачивать ЕСН по каждому основанию отдельно.

          Для налогоплательщиков первой группы объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые (выплачиваемые) в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам (за исключением гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, а также связанных с передачей имущества в пользование).

Объектом налогообложения  для налогоплательщиков второй группы признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

В некоторых случаях налогоплательщиками  ЕСН являются также физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями. Объектом налогообложения для таких налогоплательщиков признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц.

       Транспортный  налог - региональный налог. Плательщиками транспортного налога признаются юридические и физические лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, облагаемые транспортным налогом. Ставку налога, порядок и сроки оплаты данного налога каждый субъект РФ (регион) устанавливает самостоятельно. Размер и порядок оплаты транспортного налога определяется лишь регионом, в котором зарегистрировано транспортное средство. Налоговый кодекс устанавливает рекомендуемые ставки налога, значения которых могут быть увеличены или уменьшены в десять раз в зависимости от региона. Налогоплательщиком в таком случае является лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. Налоговая база исчисляется в зависимости от мощности двигателя в лошадиных силах. Ставка по транспортному налогу является прогрессивно растущей, т.е. с возрастанием мощности двигателя, соответственно, растет плата за 1 лошадиную силу. Льготы, как и ставки, по транспортному налогу определяются на основании решения региональных органов власти и не имеют общефедерального характера.

  Налог на имущество физических лиц является местным налогом и полностью зачисляется в доходы местных бюджетов.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица - собственники жилых домов, квартир, дач, гаражей и иных строений, помещений и сооружений (объектов налогообложения).

Налог на имущество физических лиц исчисляется исходя из налоговой  базы и соответствующей ставки налога.

        Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами о налоге представительных органов местного самоуправления (законами городов Москвы и Санкт-Петербурга) в размере не превышающем 0,1 процента. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от типа использования недвижимого имущества и (или) категорий налогоплательщиков.

          Земельный налог относится к разряду местных. Ставка налога, порядок и сроки выплат по нему регулируются федеральным законом и местными органами управления - Москвы, Санкт-Петербурга и т. п. Налоговые льготы устанавливает Налоговый Кодекс.

Земельный налог не только является основным источником доходов местных бюджетов, но и выполняет ещё не менее важную стимулирующую функцию: способствует рациональному использованию земельных угодий, их охране, повышению плодородия почв, контролю экологической обстановки. 
     Плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

         Ставку земельного налога определяют местные власти, но максимальный предел определен Налоговым Кодексом на федеральном уровне. Ст. 394 НК РФ устанавливает максимальные ставки земельного налога:

0,3% - по земельным участкам сельскохозяйственного  назначения, жилищного фонда и  объектов инженерной инфраструктуры  жилищно-коммунального комплекса,  используемым для личного подсобного  хозяйства, садоводства, огородничества  или животноводства.

1,5% - по всем прочим земельным  участкам.

Налоговые ставки выражены не в твердой сумме, а в процентах от кадастровой стоимости земли. В соответствии со ст. 394 НК РФ муниципальные образования могут устанавливать более низкие ставки, а также дифференцировать ставки в зависимости от категории земель и по видам их разрешенного использования.

Заключение

Налоги представляют собой обязательные сборы и платежи, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и  с граждан по ставке, установленной  в законном порядке.   Налоги являются необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента  возникновения государства. В современном  обществе налоги - основная форма доходов  государства.

  Налоги с физических лиц  представляют собой форму мобилизации  определенной части денежных  средств на удовлетворение государственных  потребностей.

Во всех экономически развитых странах налог на доход с физических лиц является основным источником доходов  государственного бюджета. В России основное налоговое бремя ложится  на юридических лиц. Это одна из особенностей российской фискальной политики. Низкие доходы основной массы населения  не могут обеспечить достаточные поступления в государственный бюджет. Поэтому юридические лица несут повышенную налоговую нагрузку, что отрицательно сказывается на инвестиционной политике предприятий и темпах экономического роста государства.

Налоги с населения - неотъемлемая часть экономической системы  любой страны. Само налоговое законодательство в отношении физических лиц  имеет  множество существенных недостатков. Поправки, ухудшающие положение налогоплательщиков, должны вноситься строго в соответствии с регламентом, предписанным законодательством. Необходимо улучшить информирование налогоплательщиков, сократить возможности сотрудников  фискальных служб произвольно толковать  неопределенные положения налогового законодательства.

Список использованных источников