Статистическое изучение прибыли и рентабельности предприятия (организации)

Федеральное агентство  по образованию

Государственное образовательное  учреждение высшего профессионального  образования

САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ  ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

Кафедра статистики

Реферат по предмету социально-экономическая  статистика

на тему: «Статистическое изучение прибыли и рентабельности предприятия (организации)».

Выполнила:

студентка группы 1205

Хорольская Алена

Санкт-Петербург

2011

Введение.

В условиях рыночной экономики прибыль является важнейшим показателем эффективности работы предприятия, его источником жизнедеятельности, основой его экономического развития. 

Рыночная экономика, конкуренция, изменение конъюнктуры рынка диктуют жесткие условия деятельности предприятий и необходимость принимать конкретные решения в управлении предприятием. Для эффективной деятельности предприятия необходимо: постоянное поддержание устойчивого финансового состояния, постоянного совершенствования производства, эффективного использования имеющихся в распоряжении предприятия внутренних ресурсов, своевременно реагировать на изменяющиеся внешние условия. Вследствие перечисленных причин для обеспечения высокой экономической эффективности производства необходима постоянная аналитическая деятельность, ориентирующая предприятие на максимальное получение прибыли и повышения рентабельности. Цель аналитической деятельности – количественная оценка причин, вызывающих изменение прибыли, выявление тенденций и пропорции, сложившиеся в распределении прибыли, а также выявление влияния использования прибыли на финансовое положение предприятия. На величину прибыли организации оказывает влияние множество как субъективных, так и объективных факторов, поэтому финансовый результат может быть положительным или отрицательным. Прибыль создает основу экономического развития предприятия, создает базу для самофинансирования, поэтому финансовая политика предприятия в процессе оптимизации распределения прибыли должна обеспечивать рост оборота, увеличения собственного капитала, оптимальную структуру капитала. За счет прибыли выполняются обязательства предприятия перед бюджетом, банками и другими организациями. Другим немаловажным показателем эффективности деятельности предприятия является рентабельность, которая характеризует выгодность произведенных затрат, которые в свою очередь влияют на доходы предприятия и прибыль.

Статистический анализ показателей прибыльности (рентабельности) деятельности предприятия небходим для того, чтобы  предотвратить  его банкротства и для последующей  успешной деятельности с перспективами  выхода на международные рынки и тем самым повышать авторитет государства.

Теоретическая часть.

Финансы — это система  денежных отношений, выражающих формирование и использование денежных средств  в процессе их кругооборота. Они являются важнейшей составной частью рыночных отношений и одновременно основным инструментом реализации государственной политики в экономике. Если рассматривать финансы с позиции макроэкономики, то можно говорить о финансовой системе, включающей две органически связанные между собой подсистемы: финансы хозяйствующих субъектов и общегосударственные финансы. Финансы хозяйствующих субъектов охватывают денежные отношения отдельных субъектов с другими субъектами — их партнерами и государством, учредителями, трудовым коллективом. В самостоятельный блок в рамках хозяйствующих субъектов включается деятельность учреждений, занимающихся финансовым посредничеством. Обобщающая оценка финансового состояния предприятия достигается на основе таких результативных показателей, как прибыль и рентабельность. Величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшим из них являются показатели прибыли, которая в условиях рыночной экономики составляет основу экономического развития предприятия. Прибыль является важнейшим обобщающим оценочным показателем, характеризующим конечные результаты деятельности предприятий, это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности. Прибыль определяется разницей между выручкой и затратами. Она является основным стимулом для создания и деятельности предприятия, именно за ее счет окупаются затраты на производство и сбыт товара, оплачивается труд работников. От её размера зависят возможности каждого в обеспечении собственной хозяйственной деятельности в условиях конкуренции. Вопросы о том, что производить, как производить и для кого производить, предприятия в рыночных условиях определяют по основному ориентиру - прибыли. Основной принцип деятельности предприятия состоит в стремлении к максимизации прибыли. По этой причине она выступает основным показателем эффективности производства.

Наряду с абсолютным показателем – объем прибыли  – статистика финансов широко применяет  относительный показатель – рентабельность, который позволяет в общем виде охарактеризовать прибыльность работы предприятия. Этот показатель представляет собой результат действия различных экономических процессов, он зависит от изменение объемов производства, производительности труда, снижение себестоимости продукции и является важнейшим индикатором оценки финансово-экономической эффективности работы и уровня окупаемости производимых затрат. В качестве показателя рентабельности чаще рассчитывается общая рентабельность или, как ещё её называют, рентабельность организаций, а также рентабельность реализованной продукции и рентабельность капитала.

Источники формирования характеризуют абсолютную эффективность  хозяйствования предприятия. Важнейшими из них являются показатели прибыли, которая в условиях рыночной экономики  составляет основу экономического развития предприятия.

Во-первых, прибыль характеризует  конечный финансовый результат предпринимательской  деятельности предприятия. Она является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства, объем  и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Показатели прибыли являются важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия. По прибыли определяется уровень отдачи авансированных средств и доходность вложений в активы предприятия. Прибыль оказывает также стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчета, интенсификацию производства.

Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей  функцией. Ее содержание состоит в том, что она одновременно является финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Доля чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей, должна быть достаточной для финансирования расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия, материального поощрения работников. Рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень его деловой активности, создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социальных и материальных потребностей трудовых коллективов. Она позволяет осуществлять капитальные вложения в производство, тем самым расширяя и обновляя его, внедрять нововведения, решать социальные проблемы на предприятии, финансировать мероприятия по его научно-техническому развитию. Помимо этого прибыль является важным фактором в оценке потенциальным инвестором возможностей компании, служит показателем эффективного использования ресурсов, то есть необходима для оценки деятельности предприятия и ее возможностей в будущем.

В-третьих, прибыль является одним  из источников формирования бюджетов разных уровней. Она поступает в  бюджеты в виде налогов и наряду с другими доходными поступлениями используется для финансирования и удовлетворения совместных общественных потребностей, обеспечения выполнения государством своих функций, государственных инвестиционных, социальных и других программ, принимает участие в формировании бюджетных и благотворительных фондов. За счет прибыли выполняется также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками, другими предприятиями и организациями.

Многоканальное значение прибыли усиливается с переходом  экономики государства на основы рыночного хозяйства. Дело в том, что акционерное, арендное, частное или другой формы собственности предприятия, получив финансовую самостоятельность и независимость вправе решать на какие цели и в каких размерах направлять прибыль, оставшуюся после уплаты налогов в бюджет и других обязательных платежей и отчислений. Стремление к получению прибыли ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, нужной потребителю, снижение затрат на производство. При развитой конкуренции этим достигается не только цель предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей. Для предпринимателя прибыль является сигналом, указывающим, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы. В зависимости от содержания, порядка расчета различают балансовую прибыль, чистая прибыль, прибыль от реализации продукции.

Емким информативным показателем является балансовая прибыль. Балансовая прибыль включает в себя прибыль от обычных видов деятельности, финансовые результаты от операционных и внереализационных операций и чрезвычайных обстоятельств. Схема формирования  балансовой прибыли представлена на рис. 1.

Рис. 1

.

Балансовая прибыль (убыток) — это конечный финансовый результат  деятельности, представляющий собой  сумму прибыли (убытка) от всех видов  деятельности. Она включает в себя следующие основные компоненты: прибыли от реализации продукции (работ, услуг), от  реализации основных фондов и иного имущества организации и доходы по внереализационным операциям, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Если показатель является положительным, то имеет название прибыль, а если - отрицательным, то - убыток. Доходы от внереализационных операций включают в себя общую сумму: полученных и уплаченных штрафов, пени, неустоек и других экономических санкций, за исключением санкций, вносимых в бюджет в соответствии с законодательством; процентов, полученных по суммам средств, числящихся на счетах предприятий; курсовых разниц по валютным счетам и операциям в иностранной валюте; прибылей и убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году; убытков от стихийных бедствий; потерь от списания долгов и дебиторской задолженности; поступлений долгов, ранее списанных как безнадежные; прочих доходов, потерь и расходов, относимых в соответствии с действующим законодательством на счет прибылей и убытков.

 ПБ= ВР – С+ СО + СВ, где

ПБ - балансовая прибыль

ВР - выручка от реализации

С - себестоимость

СО - сальдо операционных результатов

СВ - сальдо внереализационных результатов

Чистая прибыль — часть балансовой прибыли предприятия, остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов, сборов, отчислений и других обязательных платежей в бюджет. Чистая прибыль используется для увеличения оборотных средств предприятия, формирования фондов и резервов, и реинвестиций в производство. Объём чистой прибыли зависит от объёма валовой прибыли и величины налогов; исходя из объёма чистой прибыли, исчисляются дивиденды акционерам предприятия. В условиях рыночной экономики чистая прибыль является основой экономического и социального развития предприятия. Постоянный рост чистой прибыли - это источник финансирования развития производства (реинвестирование прибыли), выплаты дивидендов, создания резервних фондов, удовлетворение социальных и материальных потребностей работников предприятия, благотворительной деятельности. Чистая прибыль - важный показатель для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия, поскольку отображает степень его активности и финансового благополучия, а также эффективность менеджмента. По чистой прибыли определяется приемлемый для инвестора уровень прибыльности активов предприятия для сравнения с альтернативными вариантами направлений инвестирования. Чистая прибыль является одним из источников увеличения капитала предприятия. Постоянный рост прибыли при условии допустимого риска, то есть в случае привлечения дополнительных заемных средств или дополнительного размещения акций, укрепляет конкурентные позиции предприятия на рынке капитала. Из чистой прибыли выплачивается задолженность и проценты по долгосрочным кредитам, а остаток распределяется на две части. Первая - прибыль, которая распределяется между владельцами имущества (капитала) предприятия и направляется на поощрительные выплаты его персонала за результаты работы и другие потребности (взносы в благотворительные фонды, формирования фондов социального и материального стимулирования). Ко второй части принадлежит прибыль, которая остается на предприятии и используется на инвестиционные потребности (фонд развития производства) и создания резервного фонда. 

ПЧ = ПБ - Н, 
где Н - величина налога на прибыль;

ПЧ - чистая прибыль;

ПБ – балансовая прибыль.

Прибыль от реализации продукции - это финансовый результат, полученный от основной деятельности предприятия. Рассчитывается как разность между выручкой от реализации и затратами на производство и реализацию.

Прибыль от продажи может быть рассчитана по формуле

ПП = ВР-С-КР-УР,где

 ПП - Прибыль от продажи товарной продукции (работ, услуг); 
ВР - выручка (валовый доход) от реализации продукции; 
С - себестоимость;

КР - коммерческие расходы

УР - управленческие расходы 

Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют  окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными  или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент инвестиционной политике и ценообразовании. Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп: 
1) показатели, характеризующие рентабельность (окупаемость) издержек производства и инвестиционных проектов, общая; 
2) показатели, характеризующие рентабельность продаж; 
3) показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Все эти показатели могут  рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции  и чистой прибыли.

Показатель уровня общей рентабельности (R_общ) рассчитывается как отношение балансовой прибыли (ПБ) к среднегодовой стоимости нефинансовых активов. Обычно из нефинансовых активов для определения рентабельности учитывают прежде всего основной капитал (основные фонды), нематериальные активы и оборотные фонды (оборотные средства). Формула имеет следующий вид:

Rобщ=ПБ/Ф*100

где Ф — средняя  стоимость совокупности основного  капитала, нематериальных активов и  оборотных фондов.

Основной капитал как составляющая нефинансовых материальных активов представляет собой совокупность материально-вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда и действующих в натуральной форме в течение длительного времени, — основные средства.

К основным средствам  относятся здания, сооружения, передаточные устройства, рабочие и силовые машины и оборудование, транспортные средства, инструменты, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие основные средства, а также земельные участки, находящиеся в собственности предприятия. К ним также причисляются капитальные вложения в многолетние насаждения, улучшение земель, которые включаются в состав основных средств ежегодно в сумме затрат, относящихся к принятым в эксплуатацию площадям, независимо от окончания всего комплекса работ.

Основные средства предприятия отражаются в бухгалтерском учете и отчетности по первоначальной стоимости, то есть по фактическим затратам их приобретения, сооружения и изготовления. Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается лишь в случаях достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации соответствующих объектов.

К нематериальным активам, используемым в течение длительного периода в хозяйственной деятельности и приносящим доход, относятся права пользования земельными участками, природными ресурсами, патенты, лицензии, «ноу-хау», программные продукты, монопольные права и привилегии (включая лицензии на определенные виды деятельности), организационные расходы, торговые марки, товарные знаки и т.п. Нематериальные активы отражаются в учете и отчетности в сумме затрат на приобретение и расходов по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях и переносят равномерно свою первоначальную стоимость на издержки производства или обращения по нормам, определяемым на предприятии исходя из установленного срока их использования. Если по нематериальным активам невозможно определить срок полезного их использования, то нормы устанавливаются в расчете на десять лет (но не более срока деятельности предприятия). Износ нематериальных активов учитывается и отражается в отчетности отдельно.

Оборотные фонды (материальные оборотные средства) состоят из производственных запасов (в том числе сырье и материалы, топливо и горючее, строительные материалы, семена и корма, скот-молодняк и скот на откорме, прочие запасы), незавершенного производства, готовой продукции, предназначенной для реализации, а также расходов будущих периодов. Оборотные фонды отражаются в учете и отчетности по их фактической себестоимости. Фактическая себестоимость материальных ресурсов определяется исходя из затрат на их приобретение, включая оплату процентов за приобретение в кредит, предоставленный поставщиком этих ресурсов, наценки (надбавки), комиссионные вознаграждения, уплаченные снабженческими, внешнеэкономическими организациями, стоимость услуг товарных бирж, таможенные пошлины, расходы на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые силами сторонних организаций. Определение фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых в производство, разрешается производить одним из следующих методов оценки запасов: по средней себестоимости; по себестоимости первых по времени закупок (ФИФО); по себестоимости последних по времени закупок (ЛИФО).

В отличие от показателя общей рентабельности, отражающего эффективность авансированных ресурсов, в рентабельности продаж (Rn) отражается эффективность текущих затрат. Этот показатель рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг или чистой прибыли на сумму полученной выручки (РП). Характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Широкое приминение этот показатель получил в рыночной экономике. Рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции.

 .

При анализе хозяйственной деятельности предприятия, во время проведения финансового анализа, для оценки доходности и прибыльности предприятия используют коэффициент рентабельности  капитала. Рентабельность (доходность) капитала (R_к) исчисляется отношением балансовой (чистой) прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала (   ) или отдельных его слагаемых: собственного (акционерного), заемного, основного, оборотного, производственного капитала и так далее.

 .

На объем прибыли  и показатель рентабельности продукции  влияет целый ряд факторов: изменение  себестоимости, объема реализованной  продукции, цен, структурные сдвиги в ассортименте продукции (товаров) и др. Исходным для анализа рентабельности продукции, наряду с ценами, является показатель себестоимости продукции. Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых за рассматриваемый период в процессе производства или обращения сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов (в размере амортизационных списаний), трудовых ресурсов (в размере оплаты труда), а также других затрат на ее производство и реализацию.

Рентабельность продукции  обусловлена рентабельностью конкретного  вида продукции, а последняя зависит  от цен на сырье, от качества продукции, производительности труда и т.д. Общая рентабельность зависит не только от этих факторов, но и от эффективности использования производственного аппарата, результатов неосновной деятельности. Следовательно, показатель рентабельности реализованной продукции детализирует общий показатель рентабельности как соотношения балансовой прибыли и стоимости нефинансовых активов.

На заключительном этапе  статистического изучения прибыли  и рентабельности выявляется влияние  отдельных факторов на их изменение по сравнению с плановыми расчетами или базисным периодом. Это изменение может быть обусловлено:

- изменением уровней фактически действовавших отпускных цен на товары и услуги;

- изменением фактической себестоимости единицы продукции каждого вида;

- изменением объема реализованных товаров и услуг;

- изменением структуры (состава) реализованных товаров и услуг.

Для выявления степени  влияния этих факторов необходимо пересчитать  выручку от реализации товаров и  услуг отчетного периода по ценам  базисного периода и себестоимость  фактически реализованных товаров  и услуг в отчетном периоде  по себестоимости также базисного периода.

Прибыль является ключевым индикатором, характеризующим финансовую деятельность предприятий и организаций. От размера полученной прибыли зависит  финансовое положение предприятия, возможность формирования фондов развития производства и социальной защиты, материального поощрения работников. Рентабельность является одним из основных статистических показателей, позволяющих оценить финансовое положение отраслей экономики и образующих их коммерческих организаций.

Практическая часть.

Оценка прибыли и рентабельности «Стерлитамакского нефтехимического завода».

Краткие сведения об ОАО «СНХЗ».

Открытое акционерное  общество «Стерлитамакский нефтехимический завод».

Адрес местонахождения: 453110, Российская Федерация, Республика Башкортостан, г. Стерлитамак, ул. Техническая, д. 10

Акционерное общество «Стерлитамакский нефтехимический завод», созданное 47 лет назад как опытное производство по выпуску изопренового каучука, за годы работы выросло в крупнейшего производителя многопрофильной конкурентоспособной продукции. Ассортимент выпускаемой продукции, насчитывающий более тридцати наименований – это результат собственных исследований и научных разработок. Предприятие производит высокотехнологичную продукцию, способную конкурировать на зарубежных рынках: бутадиен-стирольные каучуки; фенольные антиоксиданты под торговой маркой «Агидол» (является единственным производителем в России и странах СНГ) для производства синтетических каучуков, пластмасс, волокон и других материалов, а также в кормовой, пищевой и косметической промышленности для предотвращения процессов окисления (преждевременного старения); высокооктановые добавки к топливу, отвердители для эпоксидных смол.

Прибыль от продажи рассчитывается по формуле:

ПП = ВР-С-КР-УР

ПП за 2008=6243411000-4929746000-237281000-117848000=958536000 руб.

ПП за 2009=1940776000-1518989000-96731090-56006331=269049579 руб.

Абс.= 269049579-958536000= -689486421 руб.

269049579/958536000*100=28,07%

Следует отметить, что в отчетном году выручка от продаж продукции снизилась  на 69%. Себестоимость продаж продукции снизилась на столько же (69%), что привело к уменьшению прибыли от реализации продукции в 2009 году на 72% и она составила 269 049 579 рубля против 958 536 000 рубля в 2008 году.

Балансовая прибыль  рассчитывается по формуле:

ПБ= ПП+ СО + СВ

ПБ за 2008=958536000+(41057000-213587000+28000+2876321000-3249663000)=412692000 руб.

ПБ за 2009=269049579+(18444097-131294518+615169166-681937743)=89430581 руб.

Абс.= 89430581-412692000 = -323261419 руб.

89430581/412692000*100=21,67 %

Из расчетов видно, что 2009 году балансовая прибыль ОАО «СНХЗ» составила 89 430 581 рублей, по отношению к предшествующему году она уменьшилась на 78%.

Чистая прибыль рассчитывается по формуле: ЧП=ПБ-Н

ПЧ за 2008=412692000-211505000=201187000 руб.

ПЧ за 2009=89430581-35583483=53847098 руб.

Абс.= 53847098-201187000= -147339902 руб.

53847098/201187000*100=26,76%

Из таблицы видно, что  налог на прибыль в 2009 году значительно  уменьшился с 211 505 000 рублей до 35 583 483 рублей, почти на 85 %. Однако данные расчетов показывают, что, несмотря на это чистая прибыль все-равно уменьшилась на 73 % по сравнению с базисным годом.