Строение бухгалтерского баланса. 2

 

 

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Сибирский государственный индустриальный университет»

Институт экономики и менеджмента

Кафедра «Финансы и кредит»

 

 

 

Курсовая работа

на тему:

«Строение бухгалтерского баланса»

 

 

 

 

 

 

 

Подготовил:

Студентка гр. ЭНЭВ (Ф) – 131

Тябова Анна

Проверил: Петрова И.В.

 

 

 

 

 

Новокузнецк 2014

Содержание

Введение           3

1. Теоретическая часть         4

    1.1 Понятие о бухгалтерском балансе      

Его строение и содержание        4

    1.2 Структура бухгалтерского баланса      5

    1.3 Виды бухгалтерского баланса      8

    1.4 Изменения в балансе под влиянием      10

хозяйственных операций

Заключение          11

2. Решение задачи         12

Список использованной литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

В экономике, как и в других сферах человеческой деятельности, общепринятым является постоянное стремление к соответствию между потребностями и возможностями их удовлетворения. Такова диалектика общественного развития. Например, объем производства должен быть увязан с объемом заготовления производственных запасов; использование последних - с наличием рабочей силы, обеспечением средствами труда. Выпуск продукции следует учесть с потребностями рынка. В свою очередь степень удовлетворенности рынка напрямую зависит от платежеспособности потребителей. Такая взаимосвязь предполагает сбалансированность. Применение ее в теории и практике воспроизводства совокупного общественного продукта определяет содержание балансового метода.

Баланс (французское balance - весы) - система показателей, сгруппированных в сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату. В балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой - по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание, что их группировка и обобщение в балансе приводится и на начало года, можно утверждать, что состояние показателей приведено не только в статике, но и в динамике.

 

 

 

 

 

1. Теоретическая  часть

1.1 Понятие о бухгалтерском балансе. Его строение и содержание

Термин «баланс» обозначает равенство, характеризуемое двумя чашами весов, находящихся в равновесии. Существует огромное множество видов балансов, в том числе баланс материальный (натуральный), денежный (бухгалтерский), рабочего времени, межотраслевой баланс, баланс платёжный, баланс трудовых ресурсов и т. д.

Бухгалтерский баланс или отчет о финансовом положении содержит информацию об активах, обязательствах и капитале организации на определенный момент времени. Достижение успеха в управлении предприятием (организацией, учреждением) во многом зависит от достоверности и полноты сведений о средствах, которыми располагает это предприятие, и из каких источников сформированы эти средства. В целях обеспечения сопоставимости такие сведения должны быть представлены в обобщенных денежных показателях по состоянию на определенную дату, но для полноценного изучения состава средств и источников их формирования необходима их экономическая группировка. Балансовое обобщение информации широко применяется в учёте, анализе финансово-хозяйственной деятельности, для обоснования и принятия соответствующих управленческих решений, ориентации предприятий, организаций в рыночной экономике. Балансовое обобщение информации впервые было применено для составления бухгалтерского баланса, что позволило установить имущественно - финансовое состояние предприятия, его положение в системе управления рыночной экономикой. Средства предприятия участвуют в процессе производства непрерывно. Вещественный состав средств на разных предприятиях неодинаков, поэтому для руководства предприятием нужно знать, какими средствами оно располагает, из каких источников они получены, для какой цели предназначены. На эти вопросы даёт ответ бухгалтерский баланс. Бухгалтерский баланс представляет собой определенный способ группировки на определенную дату в денежной оценке хозяйственных средств по составу и функциональной роли в процессе производственно-хозяйственной деятельности, а источников этих средств - по целевому назначению. Источником составления бухгалтерского баланса является Главная книга. Бухгалтерский баланс можно сравнить с моментальной фотографией финансового состояния предприятия. Он позволяет определить ряд абсолютных и относительных показателей финансовой стабильности и эффективности работы компании с точки зрения отдачи вложенных в нее средств. К их числу прежде всего относится разница между текущими активами и текущими обязательствами, называемая оборотным капиталом. На основе бухгалтерского баланса определяется ряд важнейших финансовых коэффициентов: рентабельность, соотношение заемных и собственных средств и т. д.

1. 2 Структура бухгалтерского баланса

Основным элементом бухгалтерского баланса считается балансовая статья (строка). Балансовая строка соответствует показателю (на начало и конец отчетного периода), характеризующему отдельные виды экономических ресурсов (активы) и источников их образования (капитал собственника и привлеченный капитал или обязательства). В мировой практике применяют две формы бухгалтерского баланса - вертикальную и горизонтальную. При горизонтальной форме слева указываются активы, справа - обязательства и собственный капитал. Вертикальная форма баланса предполагает последовательное расположение балансовых статей (в столбик) - сначала статьи, характеризующие актив, далее статьи обязательств и капитала.

Графически баланс изображают в виде таблицы, состоящей из двух частей: актива и обязательств собственного капитала. В свою очередь активы состоят из двух разделов: долгосрочные активы, текущие активы, а собственный капитал и обязательства - из трех: собственный капитал, долгосрочные обязательства, текущие обязательства.

Активом называют ту часть баланса, в которой сгруппированы хозяйственные средства; обязательства и собственный капитал представляют собой группировку источников образования хозяйственных средств. Такое распределение средств источников их образования обеспечивает главную особенность баланса - равенство итогов актива и собственного капитала + обязательства:

Актив = капитал + обязательства

это и есть основная структура баланса или балансовое уравнение. Само по себе это равенство не содержит в себе никакой информации о финансовом положении предприятия, но соблюдается всегда, если только не допущена ошибка при составлении баланса. Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой бухгалтерского баланса.

При построении баланса учтены требования следующих принципов:

1) денежного измерителя - показатели приведены в едином денежном измерителе, обобщающем объекты бухгалтерского наблюдения в однородную информационную модель;

2) обособленного предприятия - бухгалтерский баланс относится к предприятию, а не к лицам, связанным с ним (собственникам, кредиторам, дебиторам и т. д.); в активе учитывается имущество, принадлежащее предприятию на праве собственности или находящееся под полным контролем;

3) принцип действующего предприятия - период времени, в течение которого будет существовать предприятие неизвестен, его ликвидация не намечается (имущество, показанное в балансе, оценивается по учетной стоимости, в случае ликвидации предприятия делается особая пометка и вступают в силу специальные правила оценки показателей баланса);

4) учет по себестоимости - активы отражаются в балансе по суммам, оплаченным за их приобретение (первоначальная стоимость), а не по текущим рыночным ценам (в условиях гиперинфляции допускаются переоценки активов государственным регулированием);

5) двойственности - концепция двойственности очевидна из того факта, что активы на левой стороне бухгалтерского баланса равны общей сумме собственного и привлеченного капитала.

Актив Обязательства + капитал (источники собственных средств и обязательств).

Каждая из групп активов предприятия и источников их образования в балансе представлена отдельной балансовой статьей. Иными словами статьей бухгалтерского баланса называется показатель (строка) актива и обязательств и капитала, характеризующий отдельные виды имущества, источников его формирования, обязательств предприятия. Балансовая статья является основным элементом бухгалтерского баланса. Однородные статьи баланса объединяются в группы, а группы - в разделы.

Баланс современного хозяйствующего субъекта представлен следующими разделами:

Актив:

1) долгосрочные активы (основные средства, нематериальные активы, долгосрочные инвестиции, долгосрочная дебиторская задолженность);

2) текущие активы (товарно-материальные запасы, в том числе материалы, готовая продукция, незавершенное производство, товары, денежные средства, дебиторская задолженность, в том числе авансы выданные, векселя полученные и расходы будущих периодов, прочие текущие активы);

Обязательства + капитал:

1) собственный капитал: уставный капитал, дополнительный оплаченный капитал, дополнительный неоплаченный капитал, нераспределенный доход (непокрытый убыток) как отчетного периода, так и прошлых лет;

2) долгосрочные обязательства: заемные средства, срок погашения которых наступит не раньше, чем через год после составления баланса; отсроченные налоги;

3) краткосрочные обязательства: краткосрочные кредиты, краткосрочная кредиторская задолженность, доходы будущих периодов.

Порядок размещения активов и обязательств и капитала в бухгалтерском балансе, описанный выше, сохраняется для предприятий всех форм собственности и отраслей экономики. Различия будут наблюдаться только в удельном весе той или иной статьи в общей валюте баланса. Он может отражать итоговые данные одного месяца, , одного квартала, полугодия, года.

1. 3 Виды бухгалтерского баланса

В зависимости от назначения, содержания и порядка составления различают несколько видов балансов.

Вступительный баланс (начальный) - первый баланс, составляемый в начале деятельности предприятия. В его активе отражается состав имущества предприятия, полученного при его организации, а в обязательствах и капитале - источники его возникновения. Вступительный баланс содержит меньше статей, чем последующие балансы, отражающие результаты хозяйственной деятельности за определённый период времени. Перед составлением вступительного баланса, как правило, проводится инвентаризация и оценка имеющегося у предприятия имущества.

Заключительный баланс - отчётный документ о производственно-финансовой деятельности предприятия за определённый период времени. Он составляется на основе проверенных бухгалтерских записей (выверка оборотов и остатков по счетам, проверка инвентаризацией средств и расчётов).

Ликвидационный баланс составляется для характеристики имущественного состояния предприятия на дату прекращения его деятельности как юридического лица.

Баланс-брутто (грубый) включает в себя регулирующие статьи, суммы в которых при определении фактической себестоимости (остаточной стоимости) средств вычитают из суммы экономически связанных с ними другими статьями. К регулирующим статьям относят: износ основных средств, амортизация нематериальных активов и т. д. - используется для научных исследований, совершенствования информационных функций баланса и др.

Баланс-нетто (чистый) - баланс, из которого исключены регулирующие статьи: ''Износ основных средств'', ''Износ нематериальных активов'' и др. В современных условиях возросло значение баланса-нетто, так как он позволяет определить реальную стоимость имущества предприятия. В настоящее время сальдовый баланс-нетто является действующей формой отчётности.

Разделительный баланс - баланс, составленный на момент выделения структурного подразделения в самостоятельное предприятие или разделения одного предприятия на несколько независимых друг от друга.

В настоящее время существует практика составления внешних, внутренних, специализированных балансов.

Внутренний баланс (максимально развернутый и детализированный) используют для финансового анализа, планирования, управления и контроля за деятельностью предприятия и его филиалов, структурных подразделений.

Внешний баланс составляют для внешних пользователей. Он является главным наиболее полным легальным источником информации для внешнего пользователя. Содержание, структура, порядок представления такого баланса внешнему пользователю определяются законодательством страны, учетной политикой хозяйствующего субъекта и требованиями пользователя. Баланс представляют в финансовые и налоговые органы, банки, фондовые биржи, публикуют в средствах массовой информации, в специальных справочниках.

Специализированный баланс составляют, как правило, для определенного круга пользователей, например, инвесторов. Целью его составления является наиболее подробное раскрытие какого-либо раздела баланса. Такой баланс может быть как внутренним, так и внешним.

1.4 Изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций

Ежедневно на предприятиях совершается множество хозяйственных операций, которые влияют на величину хозяйственных средств и источников их образования. Поскольку баланс отражает состояние средств, то каждая операция вызывает его изменения. В зависимости от влияния на баланс все хозяйственные операции принято делить на четыре типа.

Активы                Собственный капитал и обязательства

Увеличение (+) Уменьшение (-)         Уменьшение (-) Увеличение (+)

1 тип

2 тип

3 тип 4 тип

Первый тип хозяйственной операции отражает одновременно и равные увеличения хозяйственных средств (активов) и их источников (капитала и обязательств). Хозяйственные операции первого типа вызывают изменение только в активе баланса, общий итог (валюта) баланса не меняется.

Второй тип характеризует одновременные и равные изменения в составе экономических ресурсов и их источников таким образом, что общая сумма источников его образования (итогов баланса) уменьшается в одинаковых размерах.

Третий тип отражает изменения в составе имущества организации. Валюта баланса в результате такого типа не изменяется.

Четвертый тип хозяйственной операции отражает изменения только в составе источников средств организации (капитал и обязательства). Итог баланса не изменяется.

 

 

 

 

 

 

Заключение

Баланс имеет большое значение для руководства предприятия. Он отражает состояние средств в обобщённой их совокупности на тот или иной момент времени, раскрывает структуру средств и их источников в разрезе видов и групп, удельный вес каждой группы, взаимосвязь и взаимозависимость между собой. Данные баланса служат для выявления важнейших показателей, характеризующих деятельность предприятия и его финансовое состояние. Например, по данным баланса определяется обеспеченность средствами, правильность их использования, соблюдение финансовой дисциплины, рентабельность и др. По данным баланса выявляются недостатки в работе и финансовом состоянии, а также их причины. С помощью баланса можно разработать мероприятия по их устранению. Данные бухгалтерского баланса дают возможность контролировать правильность использования средств целевого назначения. Особое значение приобретает баланс в деле контроля и изучения хозяйственной деятельности и финансового состояния предприятия. При анализе баланса раскрываются новые внутренние взаимосвязи между всеми элементами хозяйственной деятельности предприятия. Благодаря сжатой и компактной форме, баланс является весьма удобным документом. Он даёт законченное и цельное представление не только об имущественном состоянии предприятия на каждый момент, но и о тех изменениях, которые произошли за тот или иной период времени. Последнее достигается сравнением балансов за ряд отчётных периодов.

 

 

 

 

 

 

 

2. Решение задачи

1.Открыть счета бухгалтерского  учета ООО «Паллада» за март 201…г.

2. Записать в журнал  корреспонденцию счетов и суммы  по операциям  за март.

3. Записать суммы операций  в счета, подсчитать в них обороты  за месяц, вывести остатки на  конец месяца.

    4.Составить оборотно-сальдовую ведомость .

         5. Составить бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках( типовой формы).

Данные для решения:

1. Остатки по счетам на 1 марта:

Основные средства -154 800 руб., Нематериальные активы – 13 500руб., Материалы -68 700 руб., Основное производство – 12300 руб., Готовая продукция – 149300 руб., Товары отгруженные – 7200 руб., Расчеты с покупателями и заказчиками -13600 руб., Краткосрочные финансовые вложения -2600 руб., Касса – 1000 руб., Расчетный счет – 311500 руб., Расчеты с учредителями – 7600 руб., Расчеты с подотчетными лицами – 400 руб. Уставный капитал –197700 руб.,  Резервный капитал – 40400 руб., Нераспределенная прибыль – 3100 руб., Кредиты и займы -21500 руб., Расчеты с поставщиками –158400 руб.,  Расчеты по оплате труда – 10200 руб., Расчеты с бюджетом – 9400 руб., Расчеты по социальному страхованию – 1800 руб.,

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание № 1

Баланс на 01.03.2014 г.

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
1. Основные средства	154 800	13. Уставный капитал	497 700
2. Нематериальные активы	13 500	14. Резервный капитал	40 400
3.Материалы	68 700	15.Нераспределенная прибыль	3 100
4. Основное производство	12 300	16. Кредиты и займы	21 500
5. Готовая продукция	149 300	17. Расчеты с поставщиками	158 400
6. Товары отгруженные	7 200	18. Расчеты по оплате труда	10 200
7. Расчеты с покупателями и заказчиками	13 600	19. Расчеты с бюджетом	9 400
8. Краткосрочные финансовые вложения	2 600	20. Расчеты по соц.страхованию	1 800
9. Касса	1000
10. Расчетный счет	311 500
11. Расчеты с учредителями	7 600
12. Расчеты с подотчетными лицами	400
БАЛАНС	742 500	БАЛАНС	742 500

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание № 2

Журнал хозяйственных операций

№	Содержание операции	Сумма	Корреспонденция счетов
			Д	К
1	Платежное поручение, приходный ордер Поступили материалы от ОАО «Завод ЧЦМ»	230 000	Сч.10	Сч. 60
2	Отпущена со склада в механический цех сталь листовая	56 000	Сч.20	Сч.10
3	Отпущены со склада в производство цветные металлы на изготовление продукции	98 000	Сч.20	Сч.10
4	Акцептованы счета «Кузбассэнерго» за эл. энергию на технологические цели	10 000	Сч.25	Сч.60
5	Платежное поручение ООО «Перевоз» За доставку приобретенных материалов	16 000	Сч.10	Сч.60
6	Отпущены в цех запасные части для текущего ремонта оборудования	1 900	Сч.20	Сч.10
7	Отпущены  материалы на общехозяйственные нужды	23 000	Сч.26	Сч.10
8	Начислена амортизация: - технологического оборудования	22 000	Сч.20	Сч.02
	- здания цеха	3 400	Сч.25	Сч.02
	- объектов общезаводского назначения	12 000	Сч.26	Сч.02
9	Начислена заработная плата:   - производственным рабочим	201 000	Сч.20	Сч.70
	- обслуживающему персоналу цехов	127 000	Сч.25	Сч.70
	- администрации предприятия	86 000	Сч.26	Сч.70
10	Удержан  налог на доходы физических лиц из заработной платы работников	45 000	Сч.70	Сч.68
11	Начислены страховые взносы от суммы начисленной заработной платы : - рабочим механического и сборочного цехов	60 300	Сч.20	Сч.69
	- обслуживающего персонала цехов	38 100	Сч.25	Сч.69
	- администрации предприятия	25 800	Сч.26	Сч.69
12	Получены в кассу с расчетного счета деньги для выдачи заработной платы	369 000	Сч.50	Сч.51
13	Выдана заработная плата работникам предприятия	369 000	Сч.70	Сч.50
14	Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка	200 000	Сч.51	Сч.66
15	Поступила от  ОАО « Стальпром» сталь листовая, 3мм	-	Сч.10	Сч.60
16	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам материалов	200 000	Сч.60	Сч.51
17	Перечислено банку в погашение задолженности за кредит	18 000	Сч.66	Сч.51
18	Перечислено в погашение задолженности пенсионному фонду и другим органам страхования	124 200	Сч.69	Сч.51
19	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности бюджету по налогам	45 000	Сч.68	Сч.51
20	Списываются общепроизводственные расходы по окончании месяца	178 500	Сч.20	Сч.25
21	Списываются общехозяйственные расходы по окончании месяца	146 800	Сч.20	Сч.26
22	Выпущена из производства готовая продукция по производственной себестоимости	764 500	Сч.43	Сч.20
23	Отгружена  продукция покупателям по продажной  цене (выручка)	380 000	Сч.62	Сч.90
24	Списывается производственная себестоимость проданной продукции	310 000	Сч.90	Сч.43
25	Поступила на расчетный счет выручка за реализованную продукцию	345 000	Сч.51	Сч.62
26	Списывается финансовый результат от реализации продукции	70 000	Сч.90	Сч.99
ИТОГО		4 575 500

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание № 3

Счета бухгалтерского учета  

1. Сч.01 «Основные средства»         2. Сч.04 «Нематериальные активы»

       Д        К                                   Д                         К

Сн – 154 800     Сн – 13 500 

оборот: -  оборот: -         оборот: -         оборот: - 

Ск – 154 800            Ск – 13 500

                                                                                       

3. Сч.10 «Материалы»                   4. Сч.20 «Основные производство»

       Д        К                                    Д                         К

Сн – 68 700                                                 Сн – 12 300

1. 230 000      2. 56 000                             2. 56 000       22. 764 400

5. 16 000        3. 98 000                             3. 98 000

15. -               6. 1900                               6. 1 900

                       7. 23 000                              8. 22 000

оборот:          оборот:                               9. 201 000

246 000          178 900                              11. 60 300

 Ск – 135 800                                            20. 175 000 

                          21. 146 800

                                                                                       

                                                                  оборот:           оборот:

                                                                  764 500           764 500

                                                                  Ск – 12 300     

 

 

 

 

 

 

5. Сч.43 «Готовая продукция»                 6. Сч.41 «Товары отгруженные»

          Д                    К                                       Д                   К

Сн – 149 300                                           Сн – 7 200

22. 764 500    24. 310 000                      оборот: -           оборот: -      

оборот:          оборот:                             Ск – 7 200             

764 500          310 000                            

Ск – 603 800

 

                                                                                     

7. Сч.62 «Расчеты с покупателями           8. Сч.58 «Краткосрочные

                  и заказчиками»                                        финансовые вложения»

          Д                    К                                       Д                   К

Сн – 13 600                                             Сн – 2 600

23. 380 000    25. 345 000                      оборот: -           оборот: -   

оборот:          оборот:                            Ск – 2 600

380 000         345 000 

Ск – 48 600

 

9. Сч.50 «Касса»                                        10. Сч.51 «Расчетный счет»

          Д                    К                                       Д                   К

Сн – 1 000                                               Сн – 311 500

12. 369 000    13. 369 000                      14. 200 00        12. 369 000

оборот:          оборот:                             25. 345 000     16. 200 000

369 000          369 000                                                     17. 18 000

Ск – 1 000                                                                        18. 124 200

                                                                                         19. 45 000

                                                                 оборот:           оборот:

                                                                 545 000           756 200

                                                                  Ск – 411 800

 

 

11. Сч.75 «Расчеты с учредителями»           12. Сч.71 «Расчеты с

           Д                               К                                         подотчетными лицами»              

Сн – 7 600                                                                     Д                    К

оборот: -               оборот:  -                                Сн - 400