Сущность, признаки финансов как экономической категории

Понятие и сущность финансов

Сущность, признаки финансов как экономической категории 

Рыночное хозяйство базируется на использовании  товарно-денежных отношений и применении таких стоимостных категорий, как деньги, цена, финансы, кредит, прибыль и т.д. В свою очередь под экономической категорией понимаются общественные, специфические, однородные отношения, которые в абстрактном виде характеризуют одну из сторон общественного бытия, в частности, отношения, возникающие между людьми в процессе производства и распределения,  материальных благ.

Для понятия сущности финансов,   их роли в воспроизводственном процессе и месте среди других стоимостных категорий необходимо усвоить, что финансы это категория историческая.

Термин «финансы» происходит от латинского слова «finis», означающего конец, окончание. В денежных отношениях, складывающихся между населением и государством в лице судьи, князя, короля, это означало завершение платежа, окончательный расчет. Лица, платившие взносы в пользу государства, получали соответствующий документ, который назывался fine.

Позднее  от термина finis  произошло слово financia, обозначающий денежный платеж, наличность. Во Франции этот термин применялся в XYIвеке уже в более широком смысле - как совокупность публичных доходов и расходов. Несколько позже появился термин «публичные финансы» (publicfinance) как в русском, так и во всех западноевропейских языках, и означал совокупность государственных доходов и расходов.

От латинского слова fiscusпроизошел термин «фиск» (казна). Этим словом в латинском языке называли плетеную корзину, в которую ссыпали деньги и материальные ценности, полученные государством от населения в качестве налогов. Термин fiscus, таким образом, получил новое содержание и стал обозначать денежные и материальные ценности, которыми располагало государство.

Исторический характер финансов как объективной экономической категории, прежде всего, свидетельствует о том, что ее основные сущностные характеристики не могут кардинально меняться со сменой общественно-экономической формации.

Финансы как научное понятие выступают объектом изучения финансовой науки, которая исследует закономерности развития общественных отношений, выраженных в данной стоимостной категории.

Объектом изучения финансовой науки являются как общегосударственные (публичные) финансы, так и финансы отдельных хозяйственных субъектов (предприятий, корпораций). При изучении публичных финансов исследуют процессы формирования и использования государственных доходов и расходов. Предметом изучения финансов хозяйствующих субъектов является образование и использование капитала, доходов и денежных фондов этих субъектов.

Существуют объективные закономерности развитие финансовых отношений:

• Во - первых, основой любых форм финансовых отношений являются деньги. Во всех финансовых операциях, связанных с распределением прибыли, перечислением налоговых платежей, формированием доходов и так далее происходит движение денежных средств, причем реальное движение денег.
• Во-вторых, финансовые отношения непосредственно порождаются государством, в то время как другие стоимостные категории (деньги, цена, прибыль) обусловлены ведением товарного хозяйства.
• В-третьих, важным условием возникновения и развития финансов является сфера распространения товарно-денежных отношений в общей совокупности экономических связей. Чем шире эта сфера, тем большее значение в хозяйственной системе приобретают финансы. Так, в экономике, где вместо реального денежного оборота присутствует бартерный обмен, взаимозачеты, квазиденьги, неизбежно происходит сужение финансовых отношений.
• В-четвертых, финансы выражают денежные отношения, связанные с формированием и использованием централизованных и децентрализованных денежных фондов.
• В-пятых, регулирующая деятельность конкретной страны, связанная с практическим использованием финансов, обособляется в финансовую политику государства. Финансовая политика связана с поддержанием макроэкономических пропорций развития хозяйства, решением неотложных социальных проблем, укреплением обороноспособности и правопорядка в стране и так далее. Ее осуществляют специально уполномоченные органы финансовой системы (Министерство финансов РФ, Министерство по налогам и сборам РФ, Государственный таможенный комитет и т.д.).
• В-шестых, финансы в развитой форме включают не только общегосударственные финансы, но и финансы предприятий и корпораций, государственный кредит.

Указанные закономерности позволяют определить финансы как самостоятельную экономическую категорию, играющую значительную роль в общественном воспроизводстве. Несмотря на самостоятельность финансы  тесным образом взаимосвязаны с другими стоимостными экономическими категориями, такими как деньги, цена, заработная плата, кредит.

Как отмечалось выше, деньги являются материальной основой существования финансов.

В свою очередь, цена включает в себя все структурные части стоимости, которые в дальнейшем распределяются и получают свои экономические формы в виде финансовых ресурсов и фондов. Цена подготавливает условия для функционирования финансов. Другими словами, финансы конкретизируют те пропорции, которые заложены ценой.

В ходе  распределительных процессов финансы тесно взаимосвязаны с такой экономической  категорией как заработная плата. Финансы создают условия для нормирования заработной платы и других фондов оплаты труда.

Кредит  дополняет финансовые ресурсы и позволяет осуществлять процесс расширенного воспроизводства. С помощью кредита финансовые ресурсы перераспределяются между организациями и гражданами. Постоянно происходит переливание кредитных ресурсов в финансовые, и наоборот. Все фонды предприятий  концентрируются на счетах в банках и являются источником ссудных фондов банков для выдачи кредитов.

Между кредитом и финансами много общих черт, но основной из них является широкое использование в кругообороте и воспроизводственном процессе.

История становления и развития финансовых отношений свидетельствует о том, что им свойственны определенные признаки. 

Характерные признаки финансовых отношений 

Выделение существенных признаков финансов позволяет дать им следующее определение.

Финансы представляют собой совокупность экономических отношений, выраженных через реальный оборот денег, опосредствующий движение стоимости путем увеличения или уменьшения доходов хозяйствующих субъектов, государства, населения в форме образования и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.

Функции финансов

Конкретное содержание и общественное назначение финансов проявляется в их функциях. Следует иметь в виду, что функция обладает спецификой, свойственной только данной стоимостной категории. В экономической науке нет единства по поводу количества функций, выполняемых финансами, но большинство авторов признают две основные функции данной категории: распределительную (перераспределительную) и контрольную.

Перераспределительная функция осуществляется во всех сферах общественной жизни, то есть и в материальном производстве и в нематериальной сфере, в сфере обращения. Она связана с распределением стоимости произведенного валового внутреннего продукта, с формированием у субъектов экономических отношений доходов и накоплений, с созданием фондов денежных средств

Субъектами распределения на микроуровне являются юридические и физические лица, на макроуровне, соответственно, государство. В свою очередь объектами распределения служат внутренний валовой продукт (ВВП) и национальный доход (НД) в денежной форме.

Необходимость осуществления распределительной (перераспределительной) функции финансов обусловлена, во-первых,    необходимостью межотраслевого и межтерриториального распределения с целью наиболее эффективного использования доходов и накоплений предприятий и организаций.  Во - вторых, наличием непроизводственной сферы, где национальный доход не создается, однако содержание здравоохранения, просвещения социального обеспечения и так далее требует значительных  финансовых ресурсов. В - третьих, существованием различных социальных групп населения и необходимостью переспределения доходов между ними.

Основными инструментами осуществления распределительной функции финансов являются такие категории как  налоги, цены, кредит, прибыль.

Осуществление распределительной функция финансов дает возможность:

1. формировать денежные фонды на уровне хозяйствующих субъектов,  домохозяйств, государства;
2. формировать фонды целевого назначения;
3. осуществлять межотраслевое, межтерриториальное перераспределение, а также перераспределение между непроизводственной и производственной сферами и различными социальными группами;
4. создавать необходимые резервы, как на микро, так и макроуровнях.

Контрольная функция финансов является продолжением распределительной функции и обусловлена сущностью, свойствами финансов как экономической категории. Именно способность финансов  количественно отображать ход воспроизводственного процесса, отслеживать складывающиеся в обществе стоимостные пропорции, позволяет осуществлять контроль за распределением ВВП и НД по денежным фондам и их целевым использованием. 

Сферы и способы осуществления контрольной функции финансов 

Распределительная и контрольная функции финансов реализуются через финансовый механизм, являющийся составной частью хозяйственного механизма.

Финансовый механизм представляет собой совокупность видов и форм организации финансовых отношений, условий и методов исчисления, применяемых при формировании финансовых ресурсов, образовании и использовании денежных фондов целевого назначения.

Структура финансового механизма довольно сложна в связи с разнообразием видов и форм организации финансовых отношений.

В теории и практике выделяют три группы, отражающие экономическое содержание финансов:

1. финансовый механизм  государственных и муниципальных  финансов,

2. финансовый механизм  предприятия (организации),

3. страховой механизм.

Кроме того, в структуре финансового механизма выделяют функциональные звенья, а именно, мобилизацию финансовых ресурсов; финансирование; стимулирование и т.д.

Применяется также деление финансового механизма на организационно- управленческие блоки: финансовое планирование и прогнозирование; оперативное управление; финансовый контроль. 

Финансовые ресурсы 

В ходе распределения и перераспределения части внутреннего валового продукта формируются централизованные и децентрализованные фонды денежных средств, принимающие в конечном итоге форму финансовых ресурсов.

Финансовые ресурсы это денежные средства. Формируемые в результате экономической и финансовой деятельности, в процессе создания и распределения валового национального продукта. Это совокупность всех денежных средств и других финансовых активов, которыми располагают государство и хозяйствующие субъекты и используются в качестве источника поддержания и развития производства, удовлетворения социальных потребностей населения, обеспечения функционирования сферы обращения.

В теории и на практике финансовые ресурсы подразделяются на централизованные  и децентрализованные финансовые ресурсы.

В странах с централизованно управляемой экономикой преобладающую долю составляют финансовые ресурсы государства и муниципальных образований, тогда как в странах с рыночной экономикой существенную часть финансовых ресурсов представляет  предпринимательский капитал.

Источниками формирования  финансовых ресурсов в целом являются: вновь созданный за определенный период чистый доход; часть национального богатства (ранее накопленных средств); заимствование, привлечение средств из внешних источников. Вместе с тем источники образования и направления использования, централизованных и децентрализованных финансовых ресурсов имеют существенные отличия.

Централизованные финансовые ресурсы – это результат перераспределения национального дохода через налоговые и неналоговые платежи и отчисления. 

Источники формирования и направления расходования централизованных финансовых ресурсов 

В странах с федеративным государственным устройством государственные финансовые ресурсы разделяются на ресурсы федерации и ресурсы субъектов федерации. При этом выделяются  источники поступления и направления использования каждого из этих видов ресурсов в абсолютных величинах или в долях денежных средств.

Местные (муниципальные) ресурсы  образуют отдельную, относительно самостоятельную часть централизованных финансовых ресурсов.

Финансовые ресурсы хозяйствующих субъектов – это совокупность всех денежных доходов и поступлений, находящихся в их распоряжении.

Источники формирования и направления использования финансовых ресурсов предприятия 

Понятие финансовой системы, ее функции 

Понятие  «финансовая система» является  дальнейшим развитием  и конкретизацией более общего понятия «финансы». При всей качественной однородности денежных отношений, составляющих основу  финансов, они тем не менее различаются между собой. В каждом государстве имеются  различные сферы финансовых отношений, каждая из которых  имеет свои специфические особенности, проявляющиеся,  прежде всего, в формах  и методах мобилизации  финансовых ресурсов и их использовании, во влиянии на процесс воспроизводства и так далее.

Так, финансы предприятий обслуживают материальное производство и участвуют в создании ВВП. Финансовые ресурсы здесь формируются в основном за счет прибыли, амортизационных отчислений, выручки от продажи ценных бумаг и так далее. Через бюджет мобилизуются ресурсы в основной централизованный фонд  государства, и происходит их перераспределение  между отраслями хозяйства, отдельными  экономическими регионами, социальными группами. Главным источником образования доходов бюджета являются налоги. В сою очередь внебюджетные фонды имеют строго целевое назначение.

С учетом сказанного, можно утверждать, что каждая сфера финансовых отношений является в определенной мере самостоятельным звеном. Однако эти отличия внутри единого целого, то есть все звенья тесно взаимосвязаны между собой и составляют единую финансовую систему.

Следует различать понятия «финансовая система» и «система финансов».

Второе отражает формы организации денежных отношений экономической категории  финансы. То есть,система финансов представляет собой совокупность различных  сфер финансовых отношений, объединенных принципиальным единством  в рамках общей объективной категории – «финансы», но характеризующихся особенностями в формировании и использовании денежных фондов и  различной ролью в общественном воспроизводстве.

В своем историческом развитии система финансов прошла длительную эволюцию.

В период зарождения финансовых отношений система финансов ограничивалась, как правило, только одним звеном – государственным бюджетом. В условия классического капитализма система финансов большинства западных  цивилизованных стран состояла уже из двух звеньев – государственного бюджета и местных финансов.

В целом, количество звеньев системы финансов остается статичным, неизменным до тех пор, пока система позволяет государству эффективно выполнять свои функции.

Понятие «финансовая система» трактуется в экономической литературе достаточно разнообразно. Так, д.э.н. В.Г. Пансков дает следующую развернутую характеристику финансовой системы: «…совокупность, взаимосвязанных и взаимодействующих частей, звеньев, элементов, непосредственно участвующих в финансовой деятельности и способствующих ее осуществлению. Состоит из финансовых институтов и финансовых инструментов, создающих необходимые условия  протекания финансовых процессов»

Д.э.н. Дробозина Л.А. предлагает свою трактовку сущности финансовой системы: «Финансовая система – это система форм и методов образования, распределения и использования фондов денежных средств государства и предприятий».

Наконец, ряд авторов (В.В. Нестеров, Н.С. Желтков и др.) представляют финансовую систему как совокупность конкретных органов и институтов, которые практически осуществляют реализацию государственной финансовой политики.

Наиболее четкое определение финансовой системы дает на наш взгляд, д.э.н. Лушин С.И. Финансовая система это совокупность сфер, звеньев, опосредствующих  формирование и использование доходов и система финансовых учреждений.

Финансовая система выполняет ряд функций, связанных с ее функционированием и опирающихся на функции присущие категории финансов, а именно: планирования, организации, стимулирования, контроля. 

1.Функция планирования  предполагает формулирование целей  и выбор путей их достижения  с учетом  полномочий закрепленных за каждым звеном финансовой системы. К ней обычно относят распределение и перераспределение финансовых ресурсов (в территориальном, отраслевом, временном аспекте). Данная функция реализуется через составление бюджетов, балансов, планов на соответствующий финансовый год или перспективу, определение порядка налогообложения и так далее.

2.Функция организации  включает  бюджетное устройство, классификацию, определение прав и обязанностей отдельных подразделений финансовых органов, институтов. С этой функцией связан процесс организационного построения внутренней системы регулирования и контроля  бюджетных потоков, финансовых ресурсов государства и так далее.

3.Функция стимулирования  основывается на деятельности, направленной  на реализацию поставленных целей. С помощью этой функции интерпретируются (раскрывается суть) факторы,  влияющие на  финансовую деятельность и учитывающие ее потребность в денежных средствах.

4.Функция контроля означает  содействие реализации поставленных  целей. К ним относится выработка  норм и нормативов, являющихся  эталоном, критерием оценки результатов, сравнение достижений с поставленными  целями и установленными критериями, обеспечение внесения необходимых  изменений в условия и факторы  финансовой деятельности.

К видам деятельности, осуществляемой в рамках финансовой системы, относят  бюджетирование, финансирование, инвестирование, налогообложение, страхование (социальное, личное, имущественное, страхование предпринимательских рисков, страхование ответственности), финансово-бухгалтерскую деятельность, аудит, финансовое инспектирование.

К  финансовой системе непосредственно примыкает  и тесно взаимодействует с ней  кредитная система, однако в отличие от финансовой системы она оперирует только возвратными денежными средствами.

Финансовая система  страны обладает развитыми внешними связями в виде прямых и обратных финансовых потоков, устанавливающими отношения между страной и правительствами, банками, компаниями других государств, международными финансовыми центрами, фондами.

Финансовые системы зарубежных стран. 

Структура, функции, взаимосвязи звеньев, элементов финансовой системы различных стран обладают определенным своеобразием и зависят  экономического и политического строя государства. В странах с централизованно управляемой экономикой  финансовая система в основном огосударствлена и обладает меньшим разнообразием элементов и функций по сравнению  со странами с рыночной экономикой, где более высок удельный вес финансов корпораций, функционирующих согласно законам рынка.

Финансовые системы развивающихся стран включают в себя: государственный бюджет; местные бюджеты; в федеративных государствах (Индия, Бразилия, Мексика, Колумбия и т.д.) еще и бюджеты членов федерации; финансы государственных и частных предприятий.

Развивающиеся страны заметно различаются по размерам территорий, численности населения, обеспеченности природными ресурсами. Состояние их экономик и финансовое положение в большинстве случаев определяются  объемами финансовых ресурсов, поступающих к ним из развитых стран.

Следует отметить серьезную дифференциацию экономического положения  стран, входящих в данную группу, что соответственно влияет на состав и условия функционирования финансовой системы.

К числу индустриальных стран, с меньшей степенью экономической зависимости от внешних источников,   можно отнести Аргентину, Бразилию, Корею, Чили, государства, входящие в Организацию стран-экспортеров нефти (ОПЕК).

Вместе с тем в значительном числе бедных, в основном африканских и латиноамериканских, государств развитие национальных финансовых систем  происходит в условиях промышленной и технологической отсталости, многоукладности экономики, низких доходов и т. д.

Для развивающихся государств характерна высокая централизация финансовых ресурсов. Средства государства в основном концентрируются в государственных бюджетах. Через местные бюджеты вследствие слабого роста их доходной базы  перераспределяются небольшие объемы денежных средств.

Налоги занимают от 50 до 90% общей суммы доходов госбюджетов. Причем наблюдается преобладание косвенных налогов (60-80% всех налоговых поступлений), таких,  как акцизы, налог с продаж, НДС. В отличие от финансовых систем развитых стран здесь большое значение имеют таможенные пошлины на экспортируемые и импортируемые товары, что ставит доходы бюджета, а, следовательно, и стабильность финансовой системы, в непосредственную зависимость от объема внешней торговли.

В странах, ставших индустриальными, все большую роль играют прямые налоги – подоходный налог с населения и налог на прибыль корпораций. Рост прямого налогообложения достигается в основном за счет налога на прибыль корпораций, главными плательщиками которого являются крупные государственные и частные предприятия, включая иностранные. Ставки подоходного и корпоративного налогов ниже применяемых в развитых странах, что направлено на стимулирование частного предпринимательства.

Доходы от государственного имущества и предприятий в большинстве развивающихся стран не превышает 6-8% общей суммы доходов государства, что обусловлено невысокой рентабельностью государственных предприятий. Исключение составляют страны члены ОПЕК, где основная часть государственных доходов формируется за счет отчислений нефтяных компаний как национальных, государственных, так и иностранных.