Типология видов экономического анализа

Министерство  образования и науки РФ

Сочинский Государственный Университет 

Экономический факультет

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и  аудита 
 
 
 
 
 
 

Реферат по дисциплине: Теория экономического анализа

Тема: «Типология видов экономического анализа» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                                                                           Выполнила:

 студентка  группы 09-Б

Комарова  Анастасия

Проверила:

Морозова  Ю.Ю. 
 

Сочи 2011

Содержание  работы.

Введение………………………………………………………………………..3

    1.Основные понятия, предмет и функции экономического анализа………………………………………………………………………….5

2. Классификация видов экономического анализа………………………………………………………………………9

3. Отдельные  виды экономического анализа …………………………...14

Заключение……………………………………………………………………26

Список использованной литературы…………………………………….27 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение. 

    Экономический анализ как метод обоснования  управленческих решений, установления взаимосвязи событий, процессов  и их результатов, формирования программно-ориентированных массивов информации охватывает все стадии процесса воспроизводства, все уровни хозяйственных субъектов и направления их деятельности. Для упорядочения основных методов и методик экономического анализа необходима его научно обоснованная классификация, позволяющая выявить взаимосвязи, преемственность и обособленность разных видов анализа, т.е. его типология.

    Анализ (от греч. - analisis) буквально означает расчленение, разложение изучаемого объекта  на части, элементы, на внутренние присущие этому объекту составляющие (мысленные или реальные). Анализ выступает в диалектическом, противоречивом единстве с понятием "синтез" (от греч. - sinthesis) - соединение ранее расчлененных элементов изучаемого объекта в единое целое.

    Диалектический тандем "analisis-sinthesis", анализ-синтез, понимается как синоним всякого научного исследования. В любой отрасли научных знаний, в любой сфере человеческой деятельности (политической, межнациональной, общественной, социальной, экологической, культурно-бытовой и др.) обойтись без анализа-синтеза невозможно.

    Предметом экономического анализа является вся  доступная исследователю реальность, принятая в совокупности предметов  и явлений, находящихся в тех или иных связях друг с другом и постоянном движении и развитии.

    Целью экономического анализа является определение  наиболее эффективных путей достижения прибыльности компании.

    Задачи, стоящие перед экономическим анализом, среди основных выделим:


    - повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов, бизнес-процессов и нормативов в процессе их разработки;


    - объективное и всестороннее исследование выполнения бизнес-планов, бизнес-процессов и соблюдения нормативов;


    - определение эффективности использования трудовых и материальных ресурсов;


    - контроль за осуществлением требований коммерческого расчета;


    - выявление и измерение внутренних резервов на всех стадиях производственного процесса;


    - проверка оптимальности управленческих решений.

    Актуальность  данной темы заключается в том, что  экономический анализ является необходимым элементом управления экономикой. Разработка специальных методов экономического анализа базируется на научно обоснованной классификации его видов, обусловленной потребностями практики управления, их мы и рассмотрим в данной работе. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Основные  понятия, предмет и функции экономического анализа.

    Экономический анализ - система специальных знаний, связанных с исследованием процессов, взаимосвязи процессов, которые в свою очередь складываются под воздействием объективных экономических законов, под воздействием факторов.

    Это система знаний, которая связана  с научным обоснованием бизнес-планов, с оценкой бизнес-плана. Это система  специальных знаний, связанных с  выявлением положительных и отрицательных  факторов, с раскрытием тенденций, оценкой пропорций, с определением результатов хозяйственных процессов.

    Познавательная  деятельность опирается всегда на практику, эксперименты, наблюдения, в результате которых устанавливаются эти  факторы. Осмысление факторов начинается с анализа.

    Анализ  основывается на целом комплексе  цифровых данных (учетных), а также  основывается на системе методических приемов изучения различных сторон деятельности какой-либо хозяйственной единицы.

    Хозяйственные процессы, их результаты получают отражение  в целой системе экономической информации. Эта экономическая информация очень динамична, но если она рационально организована, то этот поток является основной базой для проведения экономического анализа.

        Каждая наука имеет свой предмет. Предметом экономического анализа является рассмотрение хозяйственных процессов предприятий и их объединений, оценка экономической эффективности и конечных финансовых результатов деятельности и влияющих на них внешних и внутренних факторов. Информационным обеспечением процесса экономического анализа является система экономической информации.

    Постоянно воздействуя на хозяйственную деятельность предприятия, внешние факторы отражают действие определенных экономических  законов. Например, при проведении экономического анализа часто оценивают действие ценового фактора. Цены на товары и услуги формируются с учетом спроса и предложения и не являются постоянными величинами. Изменение цен на сырье, материалы, полуфабрикаты, готовую продукцию, товары влияет практически на все показатели (особенно финансовые) деятельности предприятия.

    Значения  факторов, характеризующих внутренние аспекты деятельности предприятия, связаны с деятельностью менеджмента  компании, взаимозависимы от качества принимаемых управленческих решений. Принятие адекватного решения при управлении предприятием зависит от квалификации руководства; научной организации управления и производства, экономики и финансов; профессиональной подготовки исполнителей.

    На  качество управленческих решений на предприятии влияет система экономической информации, которая представляет собой совокупность данных, всесторонне характеризующих финансовую и хозяйственную деятельность на различных уровнях. Информационная система предприятия должна быть динамична, содержать исходные данные; результаты промежуточной обработки; конечные результаты, поступающие в систему управления. Рационально организованный и соответствующим образом управляемый информационный поток служит надежной базой для экономического анализа, а, следовательно, и для принятия оптимальных управленческих решений.

        Анализ - оценка социально-экономической эффективности, оценка конечных финансовых результатов.

    Разработка  специальных методов экономического анализа базируется на научно обоснованной классификации его видов, обусловленной потребностями практики управления. В основе классификации видов экономического анализа лежит классификация функций управления, поскольку экономический анализ является необходимым элементом выполнения каждой функции управления экономикой.

    Развитая  рыночная экономика рождает потребность в дифференциации анализа на внутренний управленческий и внешний финансовый анализ. Внутренний управленческий анализ—составная часть управленческого учета, т. е. информационно-аналитического обеспечения администрации, руководства предприятия. Внешний финансовый анализ—составная часть финансового учета, обслуживающего внешних пользователей информации о предприятии, выступающих самостоятельными субъектами экономического анализа по данным, как правило, публичной финансовой отчетности.

    Функция управления - это особый вид управленческой деятельности, продукт специализации  в сфере управления. Функции управления классифицируются на общие, или главные, функции, отражающие содержание самого процесса управления (табл.1) и специфические функции, отражающие различные объекты управления. Взаимосвязь общих и специфических функций управления состоит в том, что общие функции не могут осуществляться сами по себе, без приложения к какому-либо объекту управления, а любая специфическая функция управления каким-либо объектом может быть осуществлена только с помощью общих функций.

    Табл. 1   Основные функции экономической деятельности

    Первые  две общие функции отражают как  бы технологические этапы управления, которые сводятся к информационному  и аналитическому обеспечению процесса принятия решений. Само принятие решений  осуществляется в виде функций управления, отражающих временные этапы управления: планирования, организации управления и контроля. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Классификация видов экономического анализа.

    Экономический анализ как метод обоснования  управленческих решений, установления взаимосвязей событий, процессов и их результатов, формирования программно-ориентированных массивов информации охватывает все стадии процесса воспроизводства, все уровня хозяйственных субъектов и направления их деятельности. Для упорядочивания основных методов и методик экономического анализа необходима его научно обоснованная классификация, позволяющая выяснить взаимосвязи, преемственность и обособленность разных видов анализа, т.е. типология. В основе типологии анализа, прежде всего, лежат его цели, которые определяются уровнем анализируемых объектов, особенностью изучаемых явлений и процессов, направленностью анализа.                                                                                                        Рассматривая экономический анализ как основной метод обоснования управленческих решений, его типологию рационально строить, ориентируясь на функции управления. Причем общие функции управления (программирование, координация, регулирование, оценка и стимулирование) определяют основные методики анализа, а специальные функции управления (техническая, экономическая, производственная) – направления анализа.                                                                                                                                                  В зависимости от масштабов и сложности производства в субъектах хозяйствования функции управления могут детализироваться, а вместе с этим процессом появляется необходимость соответствующей детализации видов анализа. В этой связи следует отметить, что в любой функции управления учет, контроль и анализ являются основной формой обратной связи, дающей возможность оценить реальную эффективность управляющего воздействия. Применительно к общим функциям управления целесообразно выделять следующие виды экономического анализа:

    Ø  Диагностический, позволяющий обосновать предпочтительные варианты развития;

    Ø  Программный анализ – обособление вариантов развития субъекта хозяйствования, который по существу представляет технико-экономическое обоснование развития организации;

    Ø  Оценочный анализ, целью которого является оценка использования ресурсов производства и вклада отдельных участников (подразделений и работников) в общие результаты деятельности организации;

    Ø  Мотивационный анализ, т.е. оценка действительности отдельных механизмов управления предприятием (правильность учетной политики, ценообразования, систем стимулирования и т.п.).

    Применительно к специальным функциям управления, как правила, выделяют:

    Ø  технико-экономический анализ, который нацелен на экономическую оценку технических решений;

    Ø  анализ основных ресурсов и условий их пользования;

    Ø  анализ сбыта и материально-технического снабжения;

    Ø  инвестиционный анализ;

    Ø  анализ социальных условий и поведения работников;

    Ø  анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности, включая характеристики общей и частной эффективности;

    Ø  экономико-экологический анализ, связанный с охраной окружающей среды;

    Ø  экономико-правовой анализ.

    Конечно, перечисленные направления анализа  переплетаются в ряде случаев  перекрывают друг друга. Необходимо подчеркнуть, что они взаимообогащают друг друга, но одновременно имеют разные приоритеты в анализе в зависимости от их целевой направленности.                                Вместе с тем такая детализация видов анализа позволяет сделать важный вывод: экономический анализ и связанные с ним виды правленческой деятельности – бухгалтерский учет, контроль, статистика – являются такими подфункциями управления, которые имманентно присущи всем другим общим специфическим функциям управления.

    Наиболее  принципиальным является разделение видов анализа в зависимости от их роли в процессе управления на перспективный (прогнозный, предварительный), оперативный и текущий, и оценочный (ретроспективный) по итогам деятельности за тот или иной период. Такая классификация экономического анализа соответствует содержанию основных функций, отражающих временные этапы управления:                1)  этап целеполагания (предварительного управления – функция планирования);                                                                                                             2)  этап оперативного управления (функция организации, координации и регулирования);                                                                                                              3)  заключительный этап управления (функция контроля).                        

    Все эти три вида присутствуют в процессах  правления хозяйственными объектами. В настоящее время наибольшее развитие получил ретроспективный  анализ, особенно в первичных хозрасчетных звеньях народного хозяйства (предприятиях, объединениях).                                      В специальной литературе классификация видов экономического анализа не ограничивается двумя главными признаками по содержанию процесса и объектам управления.                                                                                                                                                    

    Виды  экономического анализа классифицируют, кроме того, по:

    Ø  субъектам, т.е. кто проводит анализ (руководство и экономические службы, собственники и органы хозяйственного управления, поставщики, покупатели, аудиторские фирмы, кредитные, финансовые органы);

    Ø  периодичности (годовой, квартальный, месячный, декадный, каждодневный, сменный анализ и разовый, непериодический анализ);

    Ø  содержанию и полноте изучаемых вопросов (полный анализ всей хозяйственной деятельности, локальный анализ деятельности отдельных подразделений, тематический анализ отдельных вопросов экономики);

    Ø  методам изучения объекта (комплексный, системный анализ, функционально-стоимостной, сравнительный, сплошной и выборочный, корреляционный анализ и т.д.).

    Ø  степени механизации и автоматизации вычислительных работ (анализ в условиях электронной обработки данных с применением различной вычислительной техники).                                                                                                                              Экономический анализ является необходимым элементом управления экономикой. В зависимости от потребностей управления можно выделить виды анализа (табл.2). На практике отдельные виды экономического анализа встречаются редко. В процессе управления для обоснования принимаемых решений используется совокупность различных видов экономического анализа. Например, рыночная экономика характеризуется динамичностью ситуаций внешней и внутренней среды деятельности предприятия. В этих условиях важная роль отводится оперативному анализу. Его отличительными чертами являются комплексность, компьютерная обработка оперативных информационных массивов, использование его результатов на уровне отдельных функциональных служб предприятия в виде ориентированной фрагментарной информации.

Табл. 2                 Классификация видов экономического анализа

3. Отдельные виды экономического анализа

    Текущий (ретроспективный) анализ.

    Текущий анализ является ретроспективным анализом результатов осуществленной хозяйственной  деятельности, проводимым, как правило, по важнейшим отчетным периодам хозяйствования в основном на базе официальной отчетности и системного бухгалтерского учета. Текущий анализ называют также периодическим, поскольку он чаще всего проводится по текущим планово-отчетным периодам работы. 

    Он  базируется на бухгалтерской и статистической отчетности и позволяет оценить работу объединений, предприятий и их подразделений за месяц, квартал, год нарастающим итогом.

    Главная задача текущего анализа - объективная оценка результатов коммерческой деятельности, комплексное выявление неиспользованных резервов, мобилизация их для повышения экономической эффективности производства в будущих плановых периодах, а также выявление недочетов в работе и их виновников, достижение полного соответствия материального и морального стимулирования по результатам труда и качеству работы. 

    Этот  вид анализа имеет и существенный недостаток - выявленные резервы означают навсегда потерянные возможности роста  эффективности производства, поскольку  относятся к прошлому периоду. В  процессе анализа регистрируются хозяйственные ситуации, и результаты учитываются лишь в будущей работе, так как управляющая система получает информацию, как правило, поздно (например, по итогам месяца—лишь к середине следующего месяца) и восполнить недостатки, потерянные возможности уже нельзя. Поэтому для повышения действенности анализа ставится задача ускорить представление отчетности и ее аналитическую обработку. Текущий анализ проводится всеми экономическими и техническими службами управления, а также цехов и других подразделений по, всем разделам анализа. В целом по производственному объединению, предприятию составляется пояснительная записка к годовому отчету по итогам работы за год, где дается оценка хозяйственной деятельности и рекомендуются пути улучшения работы. 

    Оперативный анализ.

    Это один из видов экономического анализа, направленный на решение задач, которые стоят перед оперативным управлением хозяйственной системой.

    Главной задачей оперативного анализа является постоянный контроль рациональности функционирования хозяйственной системы, за выполнением плановых заданий, процессами производства и реализацией продукции, а также своевременное выявление и использование текущих внутрипроизводственных резервов с целью обеспечения; выполнения и перевыполнения бизнес-плана.

    Оперативный экономический анализ в отличие от текущего приближен во времени к моменту совершения хозяйственных операций. Он основывается на данных первичного учета (оперативно-технического, бухгалтерского и статистического) и непосредственного наблюдения за процессом производства, беседах с работниками. Вследствие этого с его помощью легче вскрывать причины недостатков в работе и их конкретных виновников, выявлять резервы и своевременно принимать соответствующие меры.

    Оперативный анализ представляет собой систему  повседневного изучения выполнения плановых заданий с целью быстрого вмешательства в необходимых случаях в процесс производства для обеспечения непрерывного и эффективного функционирования хозяйственного комплекса.

    Оперативный экономический анализ охватывает:

    *оценку  степени влияния различных факторов на отклонения от плана (норм) по этим показателям;

    *выяснение  конкретных причин  действия отдельных  факторов, установление виновников недостатков;

    *быструю  разработку и осуществление  мероприятий, направленных  на устранение  отрицательных факторов, распространение передового опыта.

    Источниками информации для проведения такого анализа  являются: первичная документация, данные бухгалтерского и оперативно-технического учета, а также материалы личного наблюдения. Исследование именно натуральных показателей — отличительная черта оперативного анализа. 

    Другая  характерная черта этого вида анализа - его относительная неточность, связанная с приближенностью  в расчетах. Нельзя точно определить влияние на прибыль себестоимости продукции, так как заранее не известно,  какая часть продукции будет реализована в данном месяце, а какая – в следующем. Но этот недостаток не снижает значения оперативного анализа. 

    Перспективный (прогнозный) анализ.

    Перспективным анализом называют анализ результатов хозяйственной деятельности с целью определения их возможных значений в будущем. Особенность перспективного анализа заключается в рассмотрении явлений и процессов хозяйственной деятельности с позиций будущего, т. е. перспективы развития, с точки зрения проекции составляющих элементов прошлого и настоящего хозяйственной деятельности в элементы будущего.