Транспортный налог. 15

Содержание

Введение                                                                                                          стр.3

Глава 1. История введения транспортного налога в РФ                             стр.5

Глава 2. Основные элементы налога                                                             стр.8

2.1.Налогоплательщики                                                                                  стр.8

2.2.Объекты налогообложения                                                                      стр.9

2.3.Налоговые ставки транспортного налога                                               стр.11

2.4.Налоговая база транспортного налога                                                    стр.13

2.5.Налогоый (отчетный) период                                                                  стр.14

2.6.Исчисление  налога и авансовых платежей                                             стр.14

2.7.Порядок  и сроки уплаты транспортного  налога                                    стр.15

Глава 3. Транспортный налог на территории Псковской области             стр.17

3.1. Закон Псковской области от "О транспортном налоге"                       стр.17

3.2.Ставки  транспортного налога на территории Псковской области       стр.19

Глава 4. Декларация                                                                                        стр.21

3.1. Общие сведения декларации                                                                   стр.21

3.2. Требования при заполнении декларации                                               стр.23

Глава 5. Практическая часть                                                                          стр.25

5.1. Расчет суммы транспортного налога                                                     стр.25

5.2. Пример расчета транспортного налога                                                  стр.28

5.3. Примеры заполнения декларации и расчетов                                       стр.28

Заключение                                                                                                      стр.30

Список  литературы                                                                                         стр.33

Введение

Налоги сейчас являются одним из наиболее эффективных инструментов государственного регулирования как национальной экономики, так и международных экономических процессов. Налоги являются главным методом мобилизации доходов в государственную казну. Необходимость налогов обусловлена потребностями постоянного общественного развития.

В современном мире все  большое значение для стабильного  экономического развития имеет налоговая  политика государства. В связи с  чем всё большее значение приобретают  налоговые сборы, связанные с  транспортом.

С 1 января 2003 года главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации был введен новый налог - транспортный, его плательщиками являются юридические и физические лица. Транспортный налог является основным источником финансирования дорожной отрасли, и от своевременности его поступления напрямую зависят сроки и качество исполнения строительных программ. Транспортный налог является одним из основных налогов субъектов Российской Федерации и занимает центральное место в системе имущественного налогообложения Российской Федерации.

Транспортный налог относится к региональным налогам и сборам, что означает обязательность его уплаты только на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Граждане, владеющие автомобилями, мотоциклами, мотосанями, катерами и другими транспортными средствами, должны платить транспортный налог. С одной стороны, сделать это довольно просто, поскольку чиновники сами рассчитывают сумму, которую налогоплательщик должен заплатить, и отправляют ему по почте уведомление вместе с платежным документом. Но налогоплательщик должен следить за сроками, и лучше уплатить налог в тот период, который установлен региональным законом о транспортном налоге, иначе придется платить пени. Кроме того, имеет смысл убедиться, что в инспекции правильно рассчитали сумму налога.

Стоит отдельно отметить что, сейчас в Российской Федерации установлен пропорциональный транспортный налог вызывающий большое количество критики. В соответствии с пропорциональным транспортным налогом, чем больше мощность транспортного средства, тем выше будет сумма налога, но в экономически развитых странах сумма налога включается в стоимость топлива, что учитывает множество различных аспектов, например, таких как, время использования транспортного средства.

Цель работы, прежде всего изучение и оценка основных элементов транспортного налога, отличия транспортного налога установленного федеральным законодательством от законодательства Псковской области и механизмы исчисления и взимания транспортного налога.

Основными рассматриваемыми задачами работы будут следующие:

1)  Изучение основных элементов налога;

2)  Транспортный налог на территории Псковской области;

3)  Источники для формирования базы по налогу на транспортные средства, источники для заполнения налоговой декларации;

4)  Подробное рассмотрение порядка заполнения декларации по транспортному налогу.

Глава 1. История введения транспортного налога в РФ

Региональный транспортный налог введён в действие с 1 января 2003года. Взамен действующих до этого налога с владельцев транспортных средств, регулируемого Законом Российской Федерации от 18.10.1991 № 1759-1 «О дорожных фондах в Российской Федерации», и налога на водно-воздушные транспортные средства, регулируемого Законом Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Источниками формирования Федерального дорожного фонда были налог на реализацию горюче-смазочных  материалов и федеральный налог  на пользователей автомобильных  дорог, зачисляемый в указанный  Фонд по ставке, установленной Законом  о дорожных фондах, в остальной  части суммы налога зачислялись  в территориальные дорожные фонды. Однако Федеральным законом от 27 декабря 2000г. № 150-ФЗ "О федеральном  бюджете на 2001 год" и Федеральным  законом от 5 августа 2000г. № 118-ФЗ "О  введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации  и внесении изменений в некоторые  законодательные акты Российской Федерации  о налогах" Федеральный Закон  № 118 были изменены правила формирования дорожных фондов.¹

Прежде всего, статьей 5 Федерального Закона № 118 установлено, что Закон о дорожных фондах утрачивает силу с 1 января 2003 года. До этого времени  он применялся с учетом следующих  положений: Федеральный дорожный фонд с 1 января 2001 года  упразднен, а действие Закона о дорожных фондах в части  создания и деятельности Федерального дорожного фонда приостановлено.

Налог на реализацию горюче-смазочных  материалов и налог на приобретение автомобильных средств не взимаются  соответственно с 1 января 2001 года.

С 2001 года в Российской Федерации  функционировали только территориальные  дорожные фонды, налоговыми источниками  формирования которых были налог  с владельцев транспортных средств  и налог на пользователей автомобильных  дорог.²

Порядок исчисления и уплаты налога с владельцев транспортных средств  был установлен статьей 6 Закона о  дорожных фондах.

Что же касается налога на пользователей автомобильных дорог, то ставки этого налога установлены  в размере 1% (понижены) выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг), и 1% суммы разницы между продажной  и покупной ценами товаров, реализованных  в результате заготовительной, снабженческой  и торговой деятельности (налог начисляется  отдельно по каждому виду деятельности). Сумма налога на пользователей автомобильных  дорог полностью зачисляется  в территориальные дорожные фонды  или бюджеты субъектов РФ для  их целевого использования.³

С 2003 года целевые бюджетные средства территориальных дорожных фондов образуются за счет:

1. транспортного налога;
2. акцизов на нефтепродукты в размере 50% доходов;
3. земельного налога в размере 100% доходов, подлежащих зачислению в бюджет субъектов Российской Федерации;

Транспортный налог вводился в Российской Федерации с 1 января 1994 года. Его появление было продиктовано необходимостью пополнения бюджетов. Поэтому в Указе Президента Российской Федерации от 22 декабря 1993 года № 2270 говорилось о временном взимании транспортного налога с предприятий, учреждений и организаций (кроме бюджетных). Взимался налог в размере 1% Фонда оплаты труда с включением уплаченных сумм в себестоимость продукции. Транспортный налог был отменен с 15 ноября 1997 года на основании Указа Президента Российской Федерации.

С 1 января 2003г. вступила в  действие глава 28 "Транспортный налог" Налогового кодекса Российской Федерации.

Транспортный налог устанавливается  Налогового кодекса Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Налог является обязательным, поскольку субъектам Российской Федерации не предоставлено право не вводить транспортный налог на соответствующей территории субъекта Российской Федерации.

При этом Налоговый Кодекс предоставил право законодательным  органам власти субъектов Федерации  определять следующие характеристики транспортного налога ставки налога (в границах, установленных Налоговым  кодексом), порядок и сроки его  уплаты, форму отчетности по данному  налогу. Кроме того, при установлении налога в законах субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и соответствующие основания для их применения налогоплательщиками.

Таким образом, Налоговый кодекс предоставил  субъектам Российской Федерации достаточно существенные полномочия по установлению и введению транспортного налога.

Глава 2. Основные элементы налога

2.1.Налогоплательщики

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщиками транспортного налога признаются физические и юридические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Налогоплательщиками транспортного  налога признаются те физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства (как пользующиеся ими сами, так и передавшие их по доверенности после 29 июля 2002 года).⁴

Также налогоплательщиками  признаются физические лица, на которых  транспортные средства не зарегистрировано, но которые получили его по доверенности, датированной до 29 июля 2002 года, но только в случае если собственник транспортного  средства уведомил налоговую инспекцию  о факте передачи права пользования  транспортным средством.⁵

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, которыми являются физические лица, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые  представляются органами, осуществляющими  государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.⁶

Налогоплательщики, являющиеся юридическими лицами, исчисляют сумму  транспортного налога и сумму  авансового платежа по транспортному  налогу самостоятельно.⁷

Не признаются налогоплательщиками  лица, являющиеся организаторами XXII Олимпийских  зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об организации и  о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта  и внесении изменений в отдельные  законодательные акты Российской Федерации", а также лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3.1 указанного Федерального закона, в  отношении транспортных средств, принадлежащих  им на праве собственности и используемых исключительно в связи с организацией и (или) проведением XXII Олимпийских  зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием  города Сочи как горноклиматического  курорта.

2.2.Объекты  налогообложения

Объектом налогообложения  являются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в  соответствии с законодательством Российской Федерации.

Объектом налогообложения  в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Не являются объектом налогообложения:

1) весельные  лодки, а также моторные лодки  с двигателем мощностью не  свыше 5 лошадиных сил;

2) автомобили легковые, специально  оборудованные для использования  инвалидами, а также автомобили  легковые с мощностью двигателя  до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы  социальной защиты населения  в установленном законом порядке;

3) промысловые морские и речные  суда;

4) пассажирские и грузовые морские,  речные и воздушные суда, находящиеся  в собственности (на праве хозяйственного  ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных  предпринимателей, основным видом  деятельности которых является  осуществление пассажирских и  (или) грузовых перевозок;

5) тракторы, самоходные  комбайны всех марок, специальные  автомашины (молоковозы, скотовозы,  специальные машины для перевозки  птицы, машины для перевозки  и внесения минеральных удобрений,  ветеринарной помощи, технического  обслуживания), зарегистрированные  на сельскохозяйственных товаропроизводителей  и используемые при сельскохозяйственных  работах для производства продукции;

6) транспортные средства, принадлежащие  на праве оперативного управления  федеральным органам исполнительной  власти, где законодательно предусмотрена  военная или приравненная к ней служба;

7) транспортные  средства, находящиеся в розыске,  при подтверждении факта их угона документом, выдаваемым уполномоченным органом;

8) самолеты и вертолеты санитарной  авиации и медицинской службы;

9) суда, зарегистрированные в Российском  международном реестре судов.⁸

2.3.Налоговые  ставки

Статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства установленных статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации размерах.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории  транспортных средств, а также с  учетом экологического класса и  количества лет, прошедших с года выпуска  транспортных средств. Количество лет, прошедших с года выпуска определяется по состоянию на 1 января текущего года с календарного года следующего за годом выпуска транспортного средства.

Базовые ставки налога, установленные статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации, не могут быть увеличены или уменьшены законами субъектов РФ более чем в десять раз. Указанное ограничение уменьшения размера налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств или единицы транспортного средства в определенных соответствующим субъектом Российской Федерации размерах.

Федеральные налоговые  ставки, установленные статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации.

2.4.Налоговая база

Налоговая база определяется как мощность двигателя в лошадиных  силах (для транспортных средств, имеющих  двигатели); как паспортная статическая  тяга реактивного двигателя (суммарная  паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного  средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы (для  воздушных транспортных средств, для  которых определяется тяга реактивного  двигателя); как валовая вместимость  в регистровых тоннах в отношении  водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств или как единица транспортного  средства для остальных видов  транспортных средств.⁹

В соответствии со статьей 359 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговая база определяется:

1. в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
2. в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;
3. в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;
4. в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в пунктах 1-3 как единица транспортного средства.

Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному  средству, указанному в пунктах 1-3. В  отношении транспортных средств, указанных  в пункте 4 налоговая база определяется отдельно.¹⁰

2.5.Налоговый  период

Налоговый период устанавливается  в соответствии со статьей 360 Налогового кодекса Российской Федерации.

1. Налоговым периодом признается  календарный год.

2. Отчетными периодами  для налогоплательщиков, являющихся  организациями, признаются первый  квартал, второй квартал, третий  квартал.

3. При установлении налога  представительные органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды.

2.6.Исчисление  налога и авансовых платежей

Органы, осуществляющие государственную  регистрацию транспортных средств, обязаны в течение 10 дней после  регистрации или снятии с учета  транспортного средства сообщить в  налоговый орган по месту своего нахождения сведения о зарегистрированных или снятых с регистрации транспортных средствах, а также о лицах, на которых транспортные средства зарегистрированы.

Кроме того, по состоянию  на 31 декабря предыдущего календарного года до 1 февраля следующего календарного года органы, осуществляющие государственную  регистрацию транспортных средств, обязаны сообщить в налоговый  орган по месту своего нахождения о зарегистрированных или снятых с регистрации транспортных средствах, о лицах, на которых транспортные средства зарегистрированы и обо  всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный  год.

Статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, которыми являются юридические лица, определяется как разница между исчисленной  суммой налога с суммами авансовых  платежей по налогу, подлежащих уплате в течение соответствующего налогового периода.

Налогоплательщики, которыми выступают юридические лица, исчисляют  суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного  периода в размере одной четвертой  произведения соответствующей налоговой  базы и налоговой ставки.

В случае если транспортное средство зарегистрировано или снято  с регистрации (снято с учета, исключено из государственного судового реестра и другое) в течение  налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога и (или) суммы авансового платежа по налогу производится с  учетом коэффициента, который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев  в отчетном налоговом периоде. При  этом в случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц будет учитываться полным месяцем.

Для отдельных категорий  налогоплательщиков Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение соответствующего налогового периода.¹¹

2.7.Порядок  и сроки уплаты транспортного  налога

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу регулируется статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации, которая устанавливает, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков, которые являются юридическими лицами в соответствии с пунктом 3 статьи 363.1 Налогового кодекса Российской Федерации, не может быть позднее 1 февраля года, следующего за истекшим отчетным налоговым периодом.

В течение отчетного  налогового периода налогоплательщики, которыми являются юридические лица, уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов Российской Федерации не предусмотрено иное.¹²

Плательщики представляют в налоговый орган по местонахождению  транспортных средств налоговую  декларацию в срок, установленный  законом субъектов Российской Федерации.

Физические лица, уплачивают транспортный налог на основании  налогового уведомления, которое направляется налоговым органом налогоплательщику  не позднее 1 июня года, за который налог  должен быть уплачен. Срок уплаты транспортного налога для налогоплательщиков, которые являются физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим отчетным налоговым периодом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления уведомления. В соответствии с законодательством физические лица не могут, уплачивают транспортный налог более чем за три налоговых периода, которые предшествуют году направления налогового уведомления.¹³

Сумма транспортного налога относится  к прочим расходам, связанным с  производством и реализацией, и  уменьшает налогооблагаемую прибыль.

Форма налогового расчета авансовых платежей по транспортному налогу утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

Глава 3.Транспортный налог  на территории Псковской области

3.1.Закон Псковской области от "О транспортном налоге"

Закон Псковской области от 26.11.2002 №224ОЗ "О транспортном налоге" принят вместо Закона Псковской области  от 26 ноября 2001 года № 159-ОЗ "О ставках  налога с владельцев транспортных средств", который утратил силу с 1 января 2003 года.

Налоговые ставки по транспортному налогу на территории Псковской области устанавливаются статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации и Законом Псковской области от 26.11.2002 №224ОЗ "О транспортном налоге" с изменениями от 03.07.2003 №281ОЗ, от 10.11.2003 №305ОЗ, от 8.11.2005 №481ОЗ, от 25.11.2005 № 482-ОЗ, от 29.12.2005 № 519-ОЗ; от 04.05.2006 № 547-ОЗ; от 03.11.2006 № 599-ОЗ; от 26.11.2008 № 811-ОЗ; от 31.12.2010 № 1038-ОЗ и от 02.02.2012 № 1126-ОЗ.

В соответствии со статьей 3 Законом Псковской области "О транспортном налоге" с изменениями от 31.12.2010 № 1038-ОЗ налогоплательщики физические лица должны заплатить транспортный налог в срок не позднее 5 ноября года следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.