Учет «КАСКО» и «ОСАГО» у страховщика и страхователя

                                        Саратовский государственный

                          социально-экономический университет 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                           Реферат 
 

  на тему:  Учет «КАСКО» и «ОСАГО» у страховщика и страхователя. 
 
 
 
 

                                                                Выполнила студентка 4 курса 3 группы

                                                                 учетно-экономического факультета

                                                                 Козак Марина 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                   Саратов 2011

Содержание. 
 

Глава I:  Теоретические основы учета  

1. Понятие обязательного  страхования автогражданской       ответственности владельцев транспортных средств………………….3-5
2. Понятие автострахования «КАСКО»………………………………….6-8

Глава II: Учет «ОСАГО» и «КАСКО» у страховщика и страхователя.  

2.1 Учет «КАСКО» и «ОСАГО» у страховщика………………………...9-10

2.2 Учет обязательного и добровольного страхования             автотранспортных средств у страхователя……………………………….11-14 
1.1 Понятие обязательного страхования автогражданской ответственности владельцев транспортных средств. 

Определение ОСАГО  

     ОСАГО - это обязательное страхование автогражданской ответственности владельцев транспортных средств, введенное с 1 июля 2003 года Законом об ОСАГО №40-ФЗ от 25.04.2002 г. В соответствие с Главой 59 Гражданского Кодекса РФ, под гражданской ответственностью понимается обязанность физического или юридического лица, причинившего ущерб, возместить его потерпевшей стороне в полном объёме. Согласно статье 931 Гражданского Кодекса РФ риск возникновения ответственности за причинение вреда может быть застрахован, при этом возмещение вреда потерпевшей стороне будет производить страховая компания в размере и на условиях, предусмотренных в договоре страхования. 

Лимит ответственности  страховой компании по ОСАГО  

     Согласно  Закону об ОСАГО, страховая сумма, в  пределах которой страховая компания обязуется при наступлении каждого страхового случая (независимо от их числа в течение срока действия договора обязательного страхования) возместить потерпевшим причиненный вред, составляет 400 тысяч рублей, а именно:

     В части возмещения вреда, причиненного жизни или здоровью нескольких потерпевших, - 240 тысяч рублей и не более 160 тысяч рублей при причинении вреда жизни или здоровью одного потерпевшего;

В части возмещения вреда, причиненного имуществу нескольких потерпевших, - 160 тысяч рублей и не более 120 тысяч рублей при причинении вреда имуществу одного потерпевшего. 

Кто должен покупать полис  ОСАГО  

     Согласно  Закону об ОСАГО обязанность по страхованию  гражданской ответственности распространяется на владельцев всех используемых на территории Российской Федерации транспортных средств (как российских, так и иностранных), за исключением:

• владельцев транспортных средств, максимальная конструктивная скорость которых составляет не более 20 километров в час;
• владельцев транспортных средств, на которые по их техническим характеристикам не распространяются положения законодательства РФ о допуске транспортных средств к участию в дорожном движении на территории РФ;
• владельцев транспортных средств Вооруженных Сил РФ, других войск, воинских формирований и органов, в которых предусмотрена военная служба, за исключением автобусов, легковых автомобилей и прицепов к ним, иных транспортных средств, используемых для обеспечения хозяйственной деятельности;
• владельцев транспортных средств, зарегистрированных в иностранных государствах, если гражданская ответственность владельцев таких транспортных средств застрахована в рамках международных систем обязательного страхования, участником которых является РФ. владельцев транспортных средств, риск ответственности которых уже застрахован иным лицом (страхователем) соответствии с Законом об ОСАГО.

Тарифы  по ОСАГО  

     Тарифы  по обязательному страхованию гражданской  ответственности, согласно Закону об ОСАГО, устанавливаются Постановлением Правительства  Российской Федерации и могут пересматриваться каждые полгода. 

Возмещение  по полису ОСАГО  

     На  возмещение по договору ОСАГО может  претендовать любое лицо, которому был причинён вред транспортным средством, за исключением случаев:

• Причинения морального вреда или возникновения обязанности по возмещению упущенной выгоды;
• Причинения вреда при использовании транспортных средств в ходе соревнований, испытаний или учебной езды в специально отведенных для этого местах;
• Загрязнения окружающей природной среды;
• Причинения вреда в результате воздействия перевозимого груза, если риск такой ответственности подлежит обязательному страхованию в соответствии с законом о соответствующем виде обязательного страхования;
• Причинения вреда жизни или здоровью работников при исполнении ими трудовых обязанностей, если этот вред подлежит возмещению в соответствии с законом о соответствующем виде обязательного страхования или обязательного социального страхования;
• Возникновения обязанности по возмещению работодателю убытков, вызванных причинением вреда работнику;
• Причинения водителем вреда управляемому им транспортному средству и прицепу к нему, перевозимому в них грузу, установленному на них оборудованию;
• Причинения вреда при погрузке груза на транспортное средство или его разгрузке;
• Причинения вреда при движении транспортного средства по внутренней территории организации;
• Повреждения или уничтожения антикварных и других уникальных предметов, зданий и сооружений, имеющих историко-культурное значение, изделий из драгоценных металлов и драгоценных и полудрагоценных камней, наличных денег, ценных бумаг, предметов религиозного культа, а также произведений науки, литературы и искусства, других объектов интеллектуальной собственности.

Льготы  при покупке полисов  ОСАГО  

     В соответствии со статьёй 17 Закона об ОСАГО  предусмотрены следующие льготы:

Инвалидам, получившим транспортные средства через органы социальной защиты населения, предоставляется  компенсация в размере 50 процентов  от уплаченной ими страховой премии по договору обязательного страхования. Данная компенсация предоставляется при условии использования транспортного средства лицом, имеющим на нее право, и еще не более чем одним водителем.

     Компенсации страховых премий по договору обязательного  страхования выплачиваются в  установленном Правительством Российской Федерации порядке за счет средств, предусмотренных федеральным бюджетом на социальную помощь.

     Органы  государственной власти субъектов  Российской Федерации и органы местного самоуправления в пределах своих  полномочий вправе устанавливать полные или частичные компенсации страховых премий по договорам обязательного страхования иным категориям граждан. 

Санкции за отсутствие полиса ОСАГО  

     Контроль  наличия полисов у водителей  возложен на ГАИ.

Установлена специальная  система штрафов.

1.2 Понятие автострахования «КАСКО». 

     Ка́ско (от исп. casco — корпус, остов судна; шлем) — страхование автомобилей  или других средств транспорта (судов, самолётов, вагонов) от ущерба, хищения  или угона. Не включает в себя страхование  перевозимого имущества (карго), ответственности перед третьими лицами и т. д.

     Страховщик  обязуется за обусловленную плату (страховую премию) при наступлении  предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить лицу, в  пользу которого заключён договор (выгодоприобретателю), причинённые вследствие этого события убытки в застрахованном транспортном средстве либо убытки в связи с иными имущественными интересами страхователя (выплатить страховое возмещение) в пределах определённой договором суммы (страховой суммы).

     В разных страховых компаниях в понятие «КАСКО» вкладывается разный смысл. Одни подразумевают под «КАСКО» ущерб, нанесенный автомобилю действиями третьих лиц, другие подразумевают «…ущерб, нанесенный ТС действиями третьих лиц, в том числе угон, хищение, а также гибель или повреждение транспортного средства, либо его отдельных частей, деталей, узлов, агрегатов, а также дополнительного оборудования (если оно застраховано)», последние же в определение КАСКО вкладывают понятие “полного КАСКО” - это сочетание рисков в случае ущерба и хищения, обеспечивает страховую защиту в следующих случаях: 

     • Дорожно-транспортного происшествия (ДТП);

     • Утраты транспортного средства в  результате угона или хищения;

     • Кражи (хищения) отдельных деталей, узлов или других агрегатов;

     • Иных противоправных действий третьих лиц, актов вандализма или          

        умышленного вредительства;

     • Ущерба при попытке хищения транспортного  средства;

     • Пожара, самовозгорания;

     • Стихийного бедствия, удара молнии, пожара, взрыва;

     • Действия непреодолимой силы;

     • Попадания камней, падения предметов. 

     Ответственность страховой компании по полису КАСКО  ограничена страховой суммой определяемой в расчете из стоимости на которую  вы застраховали автомобиль, т.е. сумма  страхования будет, являться, лимитом  выплат при полной гибели ТС, а также при утрате ТС в результате кражи, угона, грабежа, разбоя или мошенничества, отметим, что сумма выплаты в данном случае определяется исходя из действительной стоимости транспортного средства с учетом его износа.

      Понятие "УЩЕРБ" включает в себя риск повреждения или гибели транспортного средства (или его частей) в результате: 

• Дорожно-транспортного  происшествия (столкновения, опрокидывания, наезда, падения);

• Пожара - неконтролируемого  горения или самовозгорания;

• Взрыва;

• Стихийных  явлений (если данные об этих явлениях подтверждены соответствующими документами

метеорологических служб);

• Попадания  в ТС и падения на ТС камней и  других предметов (в том числе  снега и льда);

• Противоправных действий третьих лиц (включая хищение  отдельных частей и деталей застрахованного ТС). 

     Каждая  страховая компания предоставляет  своим клиентам договор «Полное  КАСКО», либо отдельно по риску "УЩЕРБ" и, конечно же, цены этих двух полисов  различаются.

     Также следует иметь ввиду, что по КАСКО  не получают выплаты, если причинен ущерб дополнительному оборудованию, установленному на вашем автомобиле, поэтому страховые компании предлагают расширить сферу покрытия полиса КАСКО на доп. оборудование и на страхование водителя и пассажиров от несчастного случая.

     Предлагаю оценить все «за» и «против».

плюсы. 

минусы  КАСКО 

2.1 Учет «ОСАГО» и «КАСКО» у страховщика. 

     Все владельцы транспортных средств, как физические, так и юридические лица, обязаны страховать свою гражданскую ответственность. Данный Закон принят в развитие норм Гражданского кодекса РФ, в гл.48 которого предусмотрены общие положения о страховании, в том числе о страховании ответственности за причинение вреда.

     Зачем нужно страховать гражданскую ответственность? Дело в том, что именно наличие страховки у автовладельца становится необходимым условием эксплуатации транспортного средства. При этом заключить договор обязательного страхования ответственности можно только со страховыми организациями, которые получат специальную лицензию. Ее наличия требует закона N 40-ФЗ.

     Согласно  Закону N 40-ФЗ страховые тарифы по рассматриваемому виду страхования подлежат государственному регулированию и устанавливаются  Правительством РФ. Структуру тарифных ставок составляют базовые ставки и коэффициенты. Базовые ставки страховых тарифов определяются в зависимости от технических характеристик, конструктивных особенностей и назначения транспортных средств, существенно влияющих на вероятность причинения вреда при их использовании и на потенциальный размер причиненного вреда. Коэффициенты, входящие в структуру страховых тарифов, устанавливаются в зависимости от территории преимущественного использования транспортного средства, наличия или отсутствия страховых выплат, произведенных страховщиками при осуществлении обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств в предыдущие периоды, и иных обстоятельств, влияющих на величину страхового риска.

     Страховые тарифы по обязательному страхованию  гражданской ответственности владельцев транспортных средств, их структура и порядок применения страховщиками при определении страховой премии утверждены Постановлением Правительства РФ от 07.05.2003 N 264. (ред. от 21.12.2004)

     Расчет  страховой премии осуществляется страховщиком исходя из сведений, сообщенных страхователем в письменном заявлении о заключении договора обязательного страхования.

     Для отражения поступлений страховых  взносов и выплат страхового возмещения по договорам обязательного страхования  гражданской ответственности владельцев транспортных средств у страховщика согласно Приложению к Приказу Минфина России от 04.09.2001 N 69н «Дополнения и особенности применения страховыми организациями Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» используются счета бухгалтерского учета: 22 «Выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования», субсчет 22-1 «Страховые выплаты по договорам страхования (основным)»; 77 «Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию», субсчет 77-1 «Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями»; 92 "Страховые премии (взносы), субсчет 92-1 «Страховые премии (взносы) по договорам страхования (основным)». 

Бухгалтерские записи по указанным  операциям выглядят следующим образом: 

Дебет 77-1, Кредит 92-1 – на сумму начисленных страховых  премий (взносов), причитающихся к  получению от страхователей в  отчетном периоде; 

Дебет 50, 51, Кредит 77-1 – на суммы денежных средств, поступившие от страхователей в погашение задолженности по заключенным договорам; 

Дебет 77-1, Кредит 50, 51 – на сумму излишне полученных страховых премий (взносов); 

Дебет 22-1, Кредит 50, 51 – на сумму страхового возмещения по договору страхования в связи  с наступлением страхового случая. 

     По  окончании отчетного периода  дебетовое сальдо субсчета 22-1 списывается  в дебет счета 99 «Прибыли и убытки». Кредитовое сальдо субсчета 92-1 по окончании  отчетного периода списывается  в кредит счета 99.

     Учет  «КАСКО» у страховщика ведется  аналогично.

     Единственная  разница только в том, как определить страховое возмещение:

• В «ОСАГО» - определены суммы максимальной выплаты (сверх этих сумм выплаты не производятся).
• В «КАСКО» - выплачивается сумма, на которую застрахован автомобиль (если ущерб нанесен частично, то производится оценка, и выплачивается та сумма на которую нанесен ущерб).

2.2 Учет обязательного и добровольного страхования автотранспортных средств у страхователя. 

     Бухгалтерский учет расходов по договорам страхования  ведется на субсчете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

     В связи с тем, что страховой полис выдается страхователю только после уплаты всей страховой премии (взноса) по договору страхования, а договор заключается на год, уплаченный взнос следует отражать с использованием счета 97 «Расходы будущих периодов». Бухгалтерские записи в данном случае будут выглядеть следующим образом: 

Дебет 76-1, Кредит 50 (51, 52) – перечислены страховые  премии (взносы); 

Дебет 97, Кредит 76-1 – затраты на страхование отражены в составе расходов будущих периодов; 

Дебет 20 (23, 25, 26, 44), Кредит 97 – расходы на страхование  включены в состав затрат (данная запись производится ежемесячно, при этом годовая сумма взносов делится  на 12 месяцев). 

     Суммы страхового возмещения, полученные организацией от страховщиков, согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организаций и Инструкции по его применению отражаются в учете  по дебету счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Не компенсируемые страховыми возмещениями потери при наступлении страховых случаев списываются с кредита счета 76 на счет 99 «Прибыли и убытки».

     Бухгалтерские записи при получении страхового возмещения за утраченный автомобиль будут выглядеть следующим образом: 

Дебет 01 «Выбытие основных средств», Кредит 01 «Основные  средства» – списана первоначальная стоимость утраченного автомобиля; 

Дебет 02 «Амортизация основных средств», Кредит 01 «Выбытие основных средств» – списана начисленная амортизация; 

Дебет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию», Кредит 01 «Основные средства» –  списана остаточная стоимость автомобиля, утраченного в результате страхового случая; 

Дебет 51 «Расчетные счета», Кредит 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» – отражено получение страхового возмещения; 

Дебет 99 «Прибыли и убытки», Кредит 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» – отражены некомпенсируемые потери; 

Дебет 76-1, Кредит 99 – отражено превышение полученного  возмещения над списанным убытком.